如何制定戰略規劃德隆國際戰略投資公司投資管理部2002年8月報告結構制定戰略規劃的意義戰略規劃流程制定戰略規劃的方法和工具戰略規劃的內容和格式應注意的問題戰略的定義何謂戰略？工作定義：戰略就是你從一個現在所處的地方去另一個值得去的地方（——目標），而且是用最少的時間、克服最少的困難，通過競爭優勢到達目的地。戰略不等于目標。為實現目標，可以設計多種戰略，每一種戰略，都將遇到不同的困難，需要調動不同的資源、運用不同的工具，因此應根據對環境、自身條件的仔細評估，選擇一個最佳的戰略——戰略有多種類型。但是，環境和自身條件會隨時發生變化，必須及時對變化進行跟蹤、分析、研究，同時在最佳的時機調整戰略——在不同的階段，可以有不同的戰略。戰略規劃的定義何謂戰略規劃？根據公司的特點和市場狀況，圍繞如何實現戰略目標，進行全方位、有機地、系統地設計各方面的策略。特點：戰略規劃和整個管理體制是不可分割的；戰略規劃是個系統性工作；規劃涉及的是當前決策的未來性，是對企業未來的考慮；戰略規劃是長期計劃體系，但也包括中期、短期規劃；戰略規劃必須是有針對性、實用性和可實施性；戰略規劃具有很強的指導性。制定戰略規劃的意義制定戰略規劃時必須針對公司自身的特點。每一個公司各有其特點，各公司的戰略規劃就應該有所不同。戰略規劃是德隆實施戰略管理的重要方法和工具。

確定公司目標——明確公司的發展方向，并對公司的未來進行模擬、量化；

確定公司決策制定的框架——系統分析公司及所處的環境，確定公司發展的關鍵因素，對公司資源進行最優配置；

提供全面的業績管理標準——除了財務指標，還有許多有利于公司發展的關鍵因素指標，并為預算和短期計劃提供參照系；

提供絕佳的溝通渠道——通過這條途徑，整個公司的不同部門、員工可以用共同的語言對公司、部門的發展和個人發展所關注的問題進行交流，有利于上下級、各部門之間的協調。制定戰略規劃的意義戰略規劃流程制定戰略規劃的方法和工具戰略規劃的內容和格式應注意的問題公司董事會（總部執委會）提出要求公司管理層分析環境因素和內部條件公司管理層平衡未來的發展和目前的利益公司管理層制定公司的戰略規劃公司戰略規劃文本提交董事會（執委會）審批管理層將目標分解，傳達到部門、員工批準不批準戰略規劃流程說明1、戰略規劃要求目標明確，戰略清晰；2、戰略規劃應得到董事會（執委會）、公司管理層的認同；3、戰略規劃的基礎是對公司所處環境和自身狀況進行分析、研究；4、公司應根據環境變化、自身條件的改變，每季對戰略規劃中的關鍵因素評估；5、每年7—9月修訂戰略規劃；6、戰略規劃的周期3—5年；7、戰略規劃是年度經營計劃制定的依據和參照系。制定戰略規劃的意義戰略規劃流程制定戰略規劃的方法和工具戰略規劃的內容和格式應注意的問題分析框架關鍵

步驟：了解和評估當前的業務狀況確定企業核心能力制定企業發展的財務目標確定可能實現增長的各種發展機會衡量各個機會對企業發展的影響了解行業/市場發展狀況確定行業主要影響因素及關鍵成功因素結合自身的核心能力，制定戰略方案選擇標準根據影響的大小來排出戰略方案的優先次序能力/差距分析確定企業發展戰略確定戰略實施的資源及風險制定戰略實施計劃成果：理由充分的企業發展遠景目標實現企業增長的候選方案改進方案的衡量標準企業發展戰略實施計劃12345制定實施計劃企業現狀評估和目標制定確定機會與最終確定發展戰略確定戰略方案選擇標準找出發展機會并進行初步篩選制訂戰略規劃的方法——全過程制定戰略規劃的第一步是評估企業當前的業務狀況，確定企業的遠景目標12345分析框架核心競爭力業務狀況財務目標與限制條件評估核心競爭力和可被利用的能力及資源理解當前的業務狀況確定財務目標、預期的業務表現及企業發展的限制條件制定實施計劃企業評估和制定目標確定機會與最終確定發展戰略確定戰略方案選擇標準找出發展機會并進行初步篩選第二步確定戰略方案的選擇標準12345分析框架行業/市場事實分析企業自身競爭能力評估對于企業成功的主要市場影響因素和關鍵成功因素市場規模市場增長產品生命周期競爭狀況資源需要利潤率市場進入的難易市場份額產品線成本優勢公司形象管理能力制定實施計劃企業評估和制定目標確定機會與最終確定發展戰略確定戰略方案選擇標準找出發展機會并進行初步篩選第三步是找出發展機會，并結合市場、企業的能力和各個機會對業務的影響進行戰略方案的初步篩選12345分析框架找出發展機會市場吸引力/主要成功因素分析企業能力分析初步篩選出的戰略方案各個機會對企業業務的影響制定實施計劃企業評估和制定目標明確機會與最終確定發展戰略找出發展機會并進行初步篩選確定戰略方案選擇標準在進一步定性和定量地分析戰略方案以及與發展目標的差距之后，制定出最終的發展戰略分析方案和目標的可行性進一步確定企業發展機會分析框架12345根據行業變化因素和關鍵成功因素分析能力差距預測采取戰略選擇后業務狀況，以及與企業發展目標之間存在的差距收入/利潤/投資風險/回報進一步改進業務表現縮小與企業發展目標之間的差距企業發展機會的最終排序發展戰略制定實施計劃企業評估和制定目標確定機會與最終確定發展戰略確定戰略方案選擇標準找出發展機會并進行初步篩選最后，需要制定一套企業戰略的實施計劃戰略實施的必要條件分析框架12345資源準備設計過程與步驟實施計劃下一步制定實施計劃企業評估和制定目標確定機會與最終確定發展戰略確定戰略方案選擇標準找出發展機會并進行初步篩選資產與負債成本與利潤現金流融資能力要制定企業的戰略規劃必須有以下信息的支持制定企業發展戰略所需信息企業外部信息國內國際宏觀經濟趨勢國家相關產業政策市場狀況企業組織結構企業財務信息企業目前戰略目標企業的人力資源狀況企業目前的產品戰略及產品信息企業內部數據行業發展方向目前市場容量市場發展趨勢競爭對手及其市場份額戰略規劃中的職能責任關系戰略規劃是在高層管理人員和各職能部門等許多人共同參與下制定、完成的；規劃部是組織、實施部門。高層管理公司規劃部公司其他職能部門或子公司規劃活動企業評估和目標確定企業整體評估確定發展目標組織、協調規劃活動確定戰略方案選擇標準行業/市場研究競爭能力評估確定選擇標準找出發展機會并設計戰略找出發展機會設計初步戰略方案明確發展機會并確定戰略分析戰略的可行性確定最終戰略制定實施計劃制定實施計劃評估、確定參與執行批準

戰略規劃的常用工具工具解釋用途差距分析用于評估公司已確立的戰略目標與公司現狀、競爭對手、行業平均水平等的差距。確定擴張戰略目標評估戰略實施的差距SWOT分析對被察覺的優勢、劣勢、機會、威脅進行全面分析。企業評估戰略定位PEST分析關鍵政治（及制度）、經濟、社會和形成產業變革的技術因素的綜合分析。行業/市場研究確定成功的關鍵因素發展驅動力分析當前及未來行業/市場發展的主要驅動因素及其影響程度。行業/市場研究分析產品/市場機遇五種競爭力波特設計用于分析公司直接和未來的競爭環境的框架。五種力量是：新進入者、替代產品、供應商、購買者、競爭對手五方面的力量。分析競爭環境產生成功的關鍵因素波特矩陣以市場吸引力、競爭力為坐標，在行業/市場細分研究的前提下，確定業務定位。行業/市場、細分產品定位評估新的機遇評價業務可能性的移動確定投資需求價值鏈分析對企業內部產品生產價值和行業產品價值鏈各環節的全面分析。產品利潤的轉移判斷新的競爭威脅確定新利潤的來源戰略規劃工具的應用行業/市場研究、企業自身評估判斷企業的競爭優勢和存在的問題確定企業的發展戰略差距分析SWOT分析發展驅動力五種競爭力PEST分析波特矩陣價值鏈分析成功的關鍵因素制定戰略規劃的意義戰略規劃流程制定戰略規劃的方法和工具戰略規劃的內容和格式應注意的問題戰略規劃的內容從整體的結構上，應包括以下四方面的內容，所有的內容應該是有明確的子內容、目的和量化的指標。公司發展戰略愿景和目標業務發展戰略戰略的支持策略核心競爭力的規劃公司管理平臺的建設財務管理升級計劃財務規劃人力資源規劃考核激勵制度的建設其他需要提升的方面戰略的實施計劃明確的實施階段、內容、時間和責任人戰略規劃的附件行業/市場研究財務模擬其他在制定戰略規劃所必備的文件戰略規劃的建議格式公司的發展歷程（含對上年度戰略規劃的評估）愿景和目標業務發展戰略（現有業務、擬進入的行業、競爭策略）核心競爭力的規劃公司管理平臺建設財務管理升級計劃財務規劃人力資源規劃其他需要制定的戰略（如：營銷戰略、新產品研發等）財務模擬（各業務的銷售和毛利情況、三張表和財務指標分析）附件戰略規劃的核心與關鍵是業務發展戰略、核心競爭力的規劃。“核心競爭力規劃”說明在戰略規劃中，簡單地說，“業務發展戰略”回答的是做什么，“核心競爭力規劃”回答的是怎么做。任何事的成功，都必須以其所具有的競爭力為基礎。核心競爭力定義說明是指企業獨特的技能/知識與經驗，體現了企業與眾不同的競爭優勢核心競爭力根植于企業價值鏈各環節的運作之中核心競爭力可以是企業的管理經驗/能力，高效的業務運作體系，技術等具有較強競爭力的企業在其高效的企業運作背后往往具有核心競爭力的支撐核心競爭力可以在企業運作中進行有效移植通過核心競爭力的識別和在不同業務單元之間的移植，集團可以充分利用資源，推動各業務單元的共同提高“核心競爭力規劃”說明核心競爭力的確定和規劃過程：行業/市場研究企業自身評估確定企業的核心競爭力：需要保持的競爭力需要提高、培育的競爭力核心競爭力的關鍵因素和指標企業的愿景和目標對核心競爭力進行規劃：如何從組織、管理上保證如何在企業價值鏈的各環節的運作中體現如何在新企業中進行移植如何從制度、考核和激勵等方面保證制定實施計劃：包括內容、目標、時間、責任人研究工作具體內容進入戰略規劃核心競爭力規劃——示例運營能力：降低原材料成本、提高設備運轉率、降低庫存等方面；提高資產的運營效率：提高資產的使用或生產效率；新產品研發：新產品要達到的要求、數量，如何保持在市場的領先地位；服務：如何提高服務質量，如何為客戶提供增值服務等；……….要求：1、用圖表、數據進行詳細說明；2、提出關鍵指標體系——應達到的目標；3、具體實施方法：內容、目標、時間、責任人等要素。建議考慮的方面：“管理平臺建設”說明公司的愿景和目標公司發展戰略企業自身管理能力評估確定企業的管理模式：評估管理模式的標準組織結構部門職能定位、權限設置管理制度建設、流程設計建立高級管理層的業績管理系統制定實施計劃：調整組織結構、部門職能制度和流程的修訂、補充調整的內容、時間、責任人研究工作具體內容進入戰略規劃管理平臺的評估和確定過程：“財務管理升級規劃”說明與總部財務管理規劃對接與德勤的財務管理咨詢要求對接，實現咨詢提出的目標與金蝶軟件的要求對接，充分發揮軟件的作用符合國家相關的法規、制度的建設具有先進的財務管理能力，如提高預算的正確度、提高資金管理效率。規劃目標是：具有使德隆成為世界一流企業所應具備的財務管理能力。“財務規劃”說明投資計劃利潤分配計劃融資計劃（融資組合、融資成本、融資計劃、融資風險控制措施等）資產結構調整計劃（負債率、資產管理、資產質量）調整后用簡單的三張報表反映公司未來財務結構的趨勢確定業務發展戰略、核心競爭力規劃之后，就需要投資、融資，平衡現金流。“人力資源規劃”說明公司的愿景和目標公司發展戰略企業現有人力資源評估研究工作公司管理平臺建設公司人力資源需求判定：職務分析未來的人才結構現在的差距人才需求時間表人才應掌握的技能公司人力資源的來源和開發：招聘計劃培訓計劃人才培養方式和制度建設具體內容進入戰略規劃人力資源的評估、確定和規劃過程：制定戰略規劃的意義戰略規劃流程制定戰略規劃的方法和工具戰略規劃的內容和格式應注意的問題在制定、實施戰略規劃過程中應注意以下問題：公司高層管理人員的重視和參與；內容的針對性、實用性、可實施性；戰略規劃對今后年度經營計劃的制定、公司的經營活動具有指導性作用；戰略規劃需要定期進行評估，根據市場變化、實施進展等偏差情況，及時進行調整；戰略規劃的保密。建議在完成戰略規劃后，請各位老總思考：日常工作中，主要的精力和時間是否用在如何實施、完成戰略規劃中最核心、關鍵的因素和環節方面？主要經濟業務采購業務生產業務銷售業務利潤形成及分配業務資金籌集業務借貸復式記賬法的應用

——工業企業主要經濟業務的核算目錄采購業務核算采購業務核算的主要內容從結算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內容看②支付價外費用（記入所購資產的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產時，包括運費、安裝費、保險費、調試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產類發出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產貸（3）固定資產，資產類取得的固定資產的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據貸因購進商品、勞務而簽發商業匯票時。票據到期還款時（5）應付票據，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環節按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向對方支付稅金1700元——稱為進項稅）生產時耗用材料1萬元，發生其他生產費用1萬元以3萬元的價格將生產的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業11月份業務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現金

50二、生產過程核算（一）生產過程核算的主要內容生產經營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產產品發生的費用，如生產產品領用原材料（直接材料）、生產工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產產品發生的費用（主要是車間發生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產的折舊費、車間照明的電費等其他部門發生的與生產無關的費用，包括：管理費用（企業管理部門發生的費用，如管理部門人員的工資、企業的辦公費等）財務費用（為籌集資金發生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發生的費用（如廣告費）記入產品生產成本記入當期損益按與產品生產之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產成本貸1、生產成本，成本類，核算處于生產階段的產品的生產費用（即：在產品的價值）生產領用的原材料生產工人的工資、福利費月末分配轉入的制造費用產品完工，驗收入庫時，入庫產品的生產費用月末在產品生產成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產產品而發生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉入生產成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內容見書上P241）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內容見書上P242）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產類，核算企業庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產品的成本發出庫存產品的成本庫存產品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產類，反映固定資產的磨損、折耗程度，是固定資產的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產凈值的減少。借累計折舊貸固定資產減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數（當月的磨損數）累計提取的折舊數借固定資產貸增加固定資產的原值減少固定資產的原值現有固定資產的原值現有固定資產的凈值（折余價值）（1）3日，生產車間為生產A產品200件領用甲材料86000元，為生產B產品200件領用乙材料32000元。借：生產成本——A產品86000——B產品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業12月份業務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現金150元。（6）13日，生產車間領用潤滑油3200元。借：庫存現金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現金60000元，備發職工上月工資。借：庫存現金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現金60000元發放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業行政管理部門800元，基本生產車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業行政管理部門1020元，基本生產車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產保險費1000元，其中，企業行政管理部門負擔700元，基本生產車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產工人工資50000元（工時記錄為：A產品耗用工時3000小時，B產品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業行政管理部門人員工資10000元。借：生產成本——A產品30000——B產品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產品的生產工人工資提4200元，按制造B產品的生產工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業行政管理部門人員工資提1400元。借：生產成本——A產品4200——B產品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規定計提本月固定資產折舊費9000元，其中，生產車間6000元，企業行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產品12000元，B產品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發生額20000本期發生額20000將制造費用按生產工時比例在A、B產品之間進行分配借：生產成本——A產品12000——B產品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產品的生產成本，并作完工入庫的分錄。借生產成本－A產品貸借生產成本－B產品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產品132200——B產品62800

貸：生產成本——A產品132200——B產品6280032000200002800800013220062800借生產成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結轉制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業務的核算（1）從業務內容上看主營銷售業務1.核算的主要內容主營業務收入主營業務成本增值稅銷項稅額營業稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業務結算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據預收賬款2.需設置的賬戶借主營業務收入貸（1）主營業務收入，損益類主營銷售業務發生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業務成本貸（2）主營業務成本，損益類月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產成本月末轉入“本年利潤”賬戶假設本月投產的產品400件全部完工入庫，每件生產成本為250元，本期銷售300件。則：生產成本＝400×250＝100000主營業務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業稅金及附加貸（3）營業稅金及附加，損益類，核算企業發生的應由營業活動負擔的與營業收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據，資產類借應收票據貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業匯票票據到期，收取款項時借預收賬款貸向對方發運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權益類借本年利潤貸月末轉入的有關費用、月末轉入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業務收入——A產品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業12月份業務）借：應收賬款——天河公司175500

貸：主營業務收入——A產品

150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業匯票。借：應收票據——長城公司117000

貸：主營業務收入——B產品

100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預收賬款——京東公司10000補充說明：預收賬款的核算：口徑應一致

1.預收款項時；

2.向對方發運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設20日向對方發運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務處理如下：借：預收賬款－京東公司11700

貸：主營業務收入