1、關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)，下列說(shuō)法正確的是（）2、20117月，A1600用年限為8年，法律有效年限為10年，采用直攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。2012年12月31日因52013年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額為（）3、A公司對(duì)持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2013610日，A公司購(gòu)入一棟房地980048005000萬(wàn)元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)使用年限均為20年，均采用直計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈0A2013年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷(xiāo)分別為（）萬(wàn)元。D、4201311400030％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘?00800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直計(jì)提折舊。2013年6月17日，甲公司一件商品給乙公司，商品成本為200萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，乙公司將購(gòu)入的商品作為固定資產(chǎn)管理，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直計(jì)提折舊。乙公司2013年20002013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)D、5、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。6、201332420114入，為300萬(wàn)元，已提折舊為80萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，公允價(jià)值為250160萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）200萬(wàn)元，甲、乙公司適用的稅率均為17％。甲公司于交換當(dāng)日收到乙公司支付的銀行存款58.5萬(wàn)元（其中補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅差額8.5萬(wàn)元）。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換中應(yīng)確認(rèn)的損益為（）萬(wàn)元。D、7、甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2013年4月10日，甲公司用向銀行兌換取得180萬(wàn)，銀行當(dāng)日的買(mǎi)入價(jià)為1＝6.76元，賣(mài)出價(jià)為1＝6.80元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1＝6.78元。2013年4月30日的市場(chǎng)匯率為1＝6.85元。甲公司兌換的180萬(wàn)于2013年4月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元。8、甲公司為一上市公司，2011年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份權(quán)，這些職員從2011年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元/股100股甲公司票，從而獲益。公司估計(jì)該在授予日的公允價(jià)值為30元。至2013年12月31日甲公司的10%9020141231日全部行權(quán)，甲公司1元/股。則甲公司因管理人員行權(quán)記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為（）A、36B、300C、306D、2919、2012年1月1日，甲公司以銀行存款1400萬(wàn)元取得乙公司60％的，能夠?qū)σ夜緦?shí)2500萬(wàn)元。2013131日，甲公司又以銀行存款500萬(wàn)元取得乙公司10%的股權(quán)，2013年1月31日，乙公司資產(chǎn)、負(fù)債自日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額為3500萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司及乙公司的少數(shù)股東在相關(guān)發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則甲公司在2013年編制合并報(bào)表時(shí)，因少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積為（）萬(wàn)元。D、10、20131135萬(wàn)元，合同規(guī)定每年年末支付10萬(wàn)元，租賃期為4年，承租人無(wú)選擇權(quán)，租賃開(kāi)始日估計(jì)資產(chǎn)余值為取（假定2013年度本項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元），則甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。[（P/A，5%，4）=3.5460，（P/F，5%，4）=0.8227]（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)D、11、甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，含稅價(jià)款為800萬(wàn)元，乙公司到期無(wú)力支付款項(xiàng)，甲公司同意乙公司用其擁有的一批庫(kù)存商品和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）抵償400500400200公允價(jià)值為100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了90萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。甲、乙公司均為一般，適用的稅率均為17%。則下列關(guān)于乙公司重組的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A、重組利得為115萬(wàn)12、2013年2月1日，甲企業(yè)收到財(cái)政部門(mén)撥給企業(yè)用于購(gòu)建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)600萬(wàn)元存入銀行，同日，企業(yè)用該對(duì)A生產(chǎn)線進(jìn)行購(gòu)建。2013年8月12日，達(dá)到預(yù)定可100，采用年限平均法計(jì)算折舊。不考慮其他因素，則2013年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬(wàn)元。D、1380%的有表決權(quán)資本，2010A100臺(tái)，每5萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。A32010年末，A40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2010年末，乙公司進(jìn)行A280萬(wàn)元。則甲公司編制合并報(bào)表抵消分錄時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。D、14、下列各子公司中，不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是（）C、向母公司轉(zhuǎn)移能力受限的子公15、關(guān)于民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說(shuō)法中正確的是（）1、下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）2、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的有（）。3、下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的有（）。4、下列各項(xiàng)中，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）C、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，收到被投資方實(shí)際的現(xiàn)金股利5、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。D、使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷(xiāo)（）7、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（）B、負(fù)債成分在轉(zhuǎn)換為前，應(yīng)按照實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算確認(rèn)利息費(fèi)用8、下列關(guān)于修改其他條件的重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）A、附或有條件的情況下，人應(yīng)該按照重組的賬面價(jià)值與重組后的入賬價(jià)值和未來(lái)應(yīng)付利息之和的差額確認(rèn)重組利得B、不附或有條件的情況下，重組的賬面價(jià)值與重組后的入賬價(jià)值之間的差額，作為9、下列各事項(xiàng)，不需要采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。10、企業(yè)在報(bào)告期子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中正確的有（）1、委托加工業(yè)務(wù)，委托方發(fā)出材料后其存貨總額減少。（）錯(cuò)2、在確定資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)考慮未來(lái)的相關(guān)事項(xiàng)。（）錯(cuò)3、除同一控制下的企業(yè)合并之外，以權(quán)益性方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本為所權(quán)益性的公允價(jià)值扣除為權(quán)益性所支付的手續(xù)費(fèi)、傭金后的凈額。（）錯(cuò)差額均不確認(rèn)損益。（）5、企業(yè)持有的可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的增減變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。（）6、現(xiàn)金結(jié)算的支付，在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日，應(yīng)對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，并將其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期用。（）7、在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)的利得或損失。（）錯(cuò)與原記賬本位幣金額的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）9、與收益相關(guān)的應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益。（）錯(cuò)10、財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）錯(cuò)25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表法進(jìn)行所得稅核算，每年均按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，不考慮其（1）2010年6月10日，甲公司對(duì)一棟辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該辦公樓的為250020年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定稅法認(rèn)可該辦公金為180萬(wàn)元，每年年末收取，第1年于2011年末收取，租賃期開(kāi)始日為2010年量。2012112350萬(wàn)元。（5）201212312270（6）2013年12月31日，租賃期滿，甲公司將該房地產(chǎn)給B公司，合同價(jià)款為2500萬(wàn)元，B公司已用銀行存款付清。201211（1）1月1日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日且可上市的債券100萬(wàn)張，支付價(jià)款9500萬(wàn)元，（2）4月10日，司首次的100萬(wàn)股，共支付價(jià)款800萬(wàn)元。甲公司取得司后，對(duì)司不具有控制，共同控制或重大影響，司的限售期為1年，甲公司取得售司的計(jì)劃。12月31日，司公允價(jià)值為每股12元（3）5月15日，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丁公司200萬(wàn)股，共支付價(jià)款920萬(wàn)元，取得丁公司公司不具有控制，共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時(shí)丁公司。20131231日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明理由。如需判斷甲公司取得丁公司時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并計(jì)算甲公司2013年度 1、甲公司為上市公司，系一般納稅企業(yè)，適用的稅率為17％。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算，所得稅稅率為25%，2012年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2013年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2012201353110％計(jì)提盈余公201311430日會(huì)計(jì)報(bào)表公布日前發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）甲公司2013年3月15日收到C公司退回的產(chǎn)品以及退回的聯(lián)、抵扣聯(lián)，并退2012121日銷(xiāo)售給C200160合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10；1/20；n/3020121210C公司支付貨款。計(jì)算現(xiàn)金（2）2013年3月27日，經(jīng)一審，甲公司需要賠償D公司經(jīng)濟(jì)損失87萬(wàn)元，支付費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司不再上訴，并且賠償款和費(fèi)用已經(jīng)支付。該業(yè)務(wù)系甲公司與D20129D公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使D公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。D公司通過(guò)法律要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元，該案在12月31日尚未，甲公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)（含費(fèi)用3萬(wàn)元）（3）2013年3月7日，甲公司得知人F公司2013年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲80％不能收回。該業(yè)務(wù)系甲公司2012年12月銷(xiāo)售商品一批給F公司，價(jià)款300萬(wàn)元，率17%，產(chǎn)品成本200萬(wàn)元。在2012年12月31日人F公司財(cái)務(wù)狀況良好，沒(méi)有任何財(cái)務(wù)狀況的信息，債2%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。萬(wàn)元；分配股利400萬(wàn)元30%，款項(xiàng)未結(jié)算。該業(yè)務(wù)系20122月，甲公F公司簽訂一項(xiàng)為3年、金額900萬(wàn)元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合6003%，甲公司用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。至2012123120%，并按此確認(rèn)了損益。201341020122012年12月1日甲公司向M公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)500萬(wàn)元，額為85萬(wàn)元，成本400萬(wàn)元。銷(xiāo)售合同約2013430日甲公司將以520萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該商品。商品尚未應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400（1）甲公司欠A公司6300萬(wàn)元購(gòu)貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)，短期內(nèi)無(wú)法支付該筆已到期的貨款。2012年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進(jìn)行重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲公司300萬(wàn)元的，余額以甲公司所持有的對(duì)B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，該項(xiàng)股權(quán)6000萬(wàn)元。A500萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，AB80B公司實(shí)施控制，A公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。此前，AB公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2012年1月1日，B者權(quán)益總額為6750萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為3000萬(wàn)元，資3004503000萬(wàn)元。B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)①20125月，B公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷(xiāo)A公司，售400萬(wàn)元，成本為280萬(wàn)②2012年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷(xiāo)售給A公司，售價(jià)為250萬(wàn)元，成本為 方，售價(jià)為150萬(wàn)元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元。（4）2012B1000萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的或事項(xiàng)。（5）2013年，AB公司的N1402013B2000萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的B公司投資外，201312日，A450D40％的股權(quán)，取得投資時(shí)D1000萬(wàn)元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，A公司對(duì)D公司具有重大影響。20132月，AD3502002013年12月31日，該批產(chǎn)品已向外部獨(dú)立第銷(xiāo)售30％D2013605②AB10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。A20121231A20121231AD2013年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)A20131231日合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資（BD公司的A201312311確立了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的時(shí)間范圍；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間【答疑編 220121231日，計(jì)提減值前該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1600－（1600/8）×1.5＝1300（元），1202.51202.52013年的攤銷(xiāo)額＝1202.5/5＝240.5（萬(wàn)元）。【答疑編 3A2013年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊＝5000/20×（6/12）=125（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)=4800/20×（7/12）＝140（萬(wàn)元）。【答疑編 42013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝[2【答疑編 5B，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D，研究階段的支出，全部費(fèi)用化【答疑編 6 【答疑編 7【答疑編 8在等待期內(nèi)確認(rèn)的其他資本公積金額=100×（1－10%）×100×30=270000（元）。所以記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額＝90×5×100＋270000－90×100×1＝306000（元）。本題相關(guān)的 45資本公積——其他資本公積270 9 306【答疑編號(hào),9【答疑編 最低租賃付款額現(xiàn)值＝每年支付的10×（P/A，5%，4）＋與承租人有關(guān)的第擔(dān)保資產(chǎn)余2×（P/F，5%，4）＝37.11（萬(wàn)元）<40萬(wàn)元，所以入賬價(jià)值【答疑編 組利得＝800－（585＋100）＝115（萬(wàn)元）。【答疑編 【答疑編 500借：存貨——【答疑編 【答疑編 【答疑編 1A，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；選項(xiàng)C，存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生【答疑編 2計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。【答疑編 3C、D不正確。【答疑編 4應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積；選項(xiàng)C，投資單位應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目；選項(xiàng)D，成本法下，被投資方現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)確認(rèn)為投資收益。【答疑編 5選項(xiàng)A，使用確定的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，初始入賬成本以價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D，使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)不【答疑編 6=為A和選項(xiàng)DD77【答疑編 8確認(rèn)重組利得；選項(xiàng)C、D，對(duì)于或有應(yīng)收金額，債權(quán)人在重組時(shí)不應(yīng)將其計(jì)入重組后債權(quán)的【答疑編號(hào),9D，屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要進(jìn)行追溯調(diào)整。【答疑編 【答疑編 1【答疑編 233【答疑編 4【答疑編 5【答疑編 6【答疑編 7【答疑編 899【答疑編 【答疑編 1（1）編制甲公司辦公樓改擴(kuò)建的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；借：在建工程20002應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6.8（40×17％）應(yīng)付職工薪酬153.222編制2010年12月31日甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； 2 30（2400/20×3/12） 2400 編制2011年12月31日甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； 120（2400/20） 201211借：投資性房地產(chǎn)——22投資性房地產(chǎn)——利潤(rùn)分配——80（2350－2270）貸：投資性房地產(chǎn)——2270萬(wàn)元，稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2400－2＋12＋12）＝2130（萬(wàn)元），所以在期末時(shí)補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（2270－2130）×25％－222投資性房地產(chǎn)——貸：投資性房地產(chǎn)——2【答疑編 2【正確答案】（1）判斷司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并編制借：持有至到期投資——109持有至到期投資——（2）計(jì)算司2013年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；2013年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益=9590.12×7%=671.31（萬(wàn)元）600（10持有至到期投資——+=9590.12+71.31=9661.43（萬(wàn)元9661.43>8983.88，所以發(fā)生了減值，計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=9661.43-8983.88677.55借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)400（12×100-800）貸：資本公積——其他資本公積400司2013年度因持有丁公司應(yīng)確認(rèn)的損益=4.2×200－（920-200/10×0.6）=－68（萬(wàn)【答疑編 1【正確答案】（1）判斷：屬于調(diào)整事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整——200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）以前年度損益調(diào)整——貸：以前年度損益調(diào)整——應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整——借：以前年度損益調(diào)整——預(yù)計(jì)負(fù)債——未決貸：其他應(yīng)付款——D——×借：應(yīng)交稅費(fèi)——貸：以前年度損益調(diào)整——借：以前年度損益調(diào)整——15（60×25％）貸：遞延所得稅資產(chǎn)15借：其他應(yīng)付款——D——×借：應(yīng)收賬款90 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)成本60借：以前年度損益調(diào)整——貸：應(yīng)交稅費(fèi)——借：以前年度損益調(diào)整——貸：應(yīng)交稅費(fèi)——借：以前年度損益調(diào)整——貸：以前年度損益調(diào)整——借：以前年度損益調(diào)整——借：利潤(rùn)分配——貸：