第3節增值稅納稅籌劃的策略與方法分析企業增值稅納稅籌劃是指企業在國家增值稅稅收政策和法規的前提下，以降低成本、增加凈利潤為目的，充分利用現行增值稅法中固有的起征點、減免稅等一系列稅收優惠政策，通過對其經營活動的合理規劃，使企業的增值稅稅負得以延緩或者減輕，從而提高企業經濟效益，達到企業價值最大化的目標。企業增值稅納稅籌劃的前提是以國家稅收法律為依據，符合國家增值稅稅收政策、遵守稅收法律規定。企業增值稅納稅籌劃的目的是減輕增值稅稅負，即少負稅。它同企業最大限度追求企業價值最大化目標一致。企業增值稅納稅籌劃的主體是增值稅的納稅人，按照稅法規定這里包括小規模納稅人和一般納稅人，企業是最主要的增值稅納稅籌劃者。企業增值稅納稅籌劃的手段是“計劃和安排”。

企業增值稅納稅籌劃不僅要考慮外在稅負，而且要考慮內在稅負。一、企業增值稅納稅籌劃的理論依據稅收效應理論—收入效應&替代效應稅收調控理論—自動穩定機制&相機抉擇的稅收政策稅收效應理論及稅收調控理論對納稅行為的影響分析收入效應：是用來說明貨幣收入一定的條件下，商品價格上升與實際收入變化之間的關系，即被迫購買價格已經上漲的商品等于減少實際收入，從而減少幾乎所有商品的購買數量。替代效應：是用來說明商品相對價格變化及其所造成的與私人支出模式變化之間的關系，即一種商品價格上升而其他商品價格不變的情況下，用其他商品來替代價格上升了的商品。自動穩定機制：是指政府增值稅的課征規模隨經濟的景氣狀況而自動進行增減調整，從而熨平經濟波動的一種宏觀調控機制。相機抉擇機制：是指政府根據經濟景氣狀況，有選擇地交替采用減稅或增稅的措施，以熨平經濟周期波動的調控政策。包括擴張型增值稅稅收政策和緊縮型增值稅稅收政策。二、企業增值稅納稅籌劃的可行性究分析增值稅的轉嫁功能使企業增值稅納稅籌劃活動具有可能性商品額課稅較易轉嫁，所得課稅一般不能轉嫁供給彈性較大，需求彈性較小的商品的稅負容易轉嫁，供給彈性較小，需求彈性較大的商品的稅負不易轉嫁課稅范圍寬廣的商品較容易轉嫁，課稅范圍狹窄的商品難以轉嫁企業的謀求利潤的目標與企業增值稅稅負轉嫁的關系稅收政策的引導性使企業增值稅納稅籌劃具有可能性不同行業的企業適用的增值稅稅收政策的差異性特定地區的企業適用的增值稅稅收政策差異性增值稅法構成要素的差異性使企業增值稅納稅籌劃具有可行三、增值稅納稅籌劃的意義微觀經濟效益宏觀經濟效益四、企業增值稅納稅籌劃戰略宏觀產業政策目標確立中的增值稅納稅籌劃外部客戶利益均衡目標確立中的增值稅納稅籌劃競爭力目標確立中的增值稅納稅籌劃五、企業增值稅納稅籌劃的內容

（一）企業設立的增值稅納稅籌劃（二）企業采購活動的增值稅納稅籌劃（三）企業銷售活動的增值稅納稅籌劃（四）企業重組活動的增值稅納稅籌劃（五）充分利用稅收優惠政策（一）企業設立的增值稅納稅籌劃企業投資方向及注冊地點的籌劃企業組織形式選擇的籌劃企業納稅人身份選擇的籌劃

（二）企業采購活動的增值稅納稅籌劃選擇恰當購貨時間的籌劃合理安排購進貨物入庫時間的籌劃合理選擇購貨對象的籌劃運費的合理籌劃

（三）企業銷售活動的增值稅納稅籌劃銷售結算方式選擇（現銷&賒銷）的籌劃（例題）銷售方式選擇的籌劃貨物銷售價款與價外費用適當分離的籌劃兼營銷售的增值稅納稅籌劃混合銷售的納稅籌劃（例題）貨物出口的納稅籌劃（貨物收購方式、貿易方式、貨物出口方式的選擇）銷售使用過的固定資產的籌劃（5種情況，見表格）例題：（銷售結算方式）某企業屬增值稅一般納稅人，當月發生銷售業務5筆，共計應收貨款1800萬元（含稅價。其中，有3筆共計1000萬元，貨款兩清；一筆300萬元，兩年后一次付清；另一筆500萬元，一年后付250萬元，一年半后付150萬元，余款100萬兩年后結清。試問該企業應采用直接收款方式還是應采取賒銷和分期收款方式？分析：（1）企業若采取直接收款方式，則應在當月全部計算銷售，計提銷項稅額為：1800/（1＋17%）×17%＝261.54（萬元）若對未收到款項業務不記賬，則違反了稅法規定，少計銷項稅額為：800/（1＋17%）×17%＝116.24（萬元），這屬于偷稅行為。（2）企業若對未收到的300萬元和500萬元應收賬款分別在貨款結算中采取賒銷和分期收款結算方式，就可以延緩納稅，因為這兩種結算方式都是以合同約定日期為納稅義務發生時間。例題：（混合銷售）某公司屬于增值稅一般納稅人的商貿企業，兼營技術咨詢業務，但以貨物銷售為主占總收入的90%。該公司目前開展業務：從A公司采購設備銷售給客戶C，同時委托B公司為客戶C進行該設備的安裝。該公司就設備的銷售分別與A公司、客戶C簽訂合同；設備安裝業務分別與B公司、客戶C簽訂合同。該公司從客戶C分別收取設備款和安裝費，然后分別支付給A公司與B公司。請問，該公司的業務屬于混合銷售嗎？安裝部分的收入也需要繳納增值稅嗎？分析飾：根據《增值衫稅暫計行條騰例實癢施細避則》第五毫條規速定：高“一灑項銷乘售行豆為如獅果既涉及陵貨物話又涉罩及非世增值嶼稅應灣稅勞唇務，為混合終銷售湯行為，除壤本細灣則第串六條肆規定疤外，鑰從事夢貨物井的生令產、欠批發脈或零疫售的弱企業駱、企勉業性脈單位棒和個曲體工接商戶雄的混鏟合銷飄售行栗為，視為鬧銷售事貨物，應當宜繳納征增值關稅，其靈他單娃位或為者個腎人的跳混合槍銷售介行為懼，視乎為銷彎售非慣增值居稅應脹稅勞坦務，汽不繳鞏納增躍值稅妹。”因此瞎，由喇于該錘單位勒委托嚼他人佳提供瀉安裝輪業務背，而發且設獄備系酒外購憲，因劫此該張公司摧上述彼業務馳屬于長混合蕉銷售會，不猾適用新實施捆細則破第六纏條分打別納該稅的搶規定菜，應旅全額么繳納閑增值隔稅。納稅人銷售情形稅務處理一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產按照適用的稅率征收（17%）銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產按簡易辦法：按4%征收率減半征收增值稅2008年12月31日以前納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產按2%稅率征收（四跡）企或業重屋組活來動的料增值甜稅納漏稅籌讓劃通過敗分立羊或分福散經闖營進翼行增命值稅愚納稅撈籌劃分立收或分贊散經脆營籌御劃的態依據分立你或分抬散經犧營籌償劃思愈路通過禾合并摟或聯知營進懇行增逗值稅依納稅淋籌劃合并瓜籌劃聯營帝籌劃（五源）充北分利撕用稅斧收優愈惠政查策現行帝增值施稅優錦惠政毒策主澡要有憲以下艷幾種境類型原：按行予業優源惠類，示針對騾不同嫁行業聚設立旁減免楊稅或摔低稅虛率政懸策；按地那區優余惠類，點如經糧濟特咐區、尼西部滅地區適等稅周收優著惠政私策多訴；按生蜓產主潛體性怪質優測惠類，它如校尿辦企填業、起殘疾鼻人福溪利企歪業、功高科銅技企滑業等插稅收燒優惠仁政策愿多。根據燒上述輩優惠染政策瞧類型喘，企仗業在存設立競、投鋸資等陜經營老活動諷中就理必須重充分讓考慮辜企業柿的投瞇資地遞區、薪投資倚行業害、產權品類莫型和終企業姿的性郵質，薦以最采大限攪度地擦享受思稅收盈優惠饅，用時足用給夠稅姿收優霉惠政去策。六、勝增值身稅納崗稅籌數劃方珠法的鬧應用（一挽）納墨稅人1.納稅萌籌劃移的基集本原御理及京內容納稅題人納爆稅籌隔劃的會主要過內容暈是選擇斥作為密一般素納稅印人，尸還是號作為引小規妙模納鍵稅人惹，不僅溫要考轉慮納散稅人癥本身刊的身織份，桿而且請要考釘慮納廉稅人豆供貨盟方的雙身份慢。籌劃買依據攝：無差在別平殼衡點弊基本港原理凈現異金流孟量最虹大化疤理論無差示別平踩衡點程基本按理論名：即裳令一攜般納殺稅人煙應納菊稅款迎等于揪小規延模納趨稅人匯的應冰納稅憲款時選，根井據增酷值率倒選擇蠶納稅歪人身佛份。凈現墾金流嘆量最手大化除理論括：凈烏現金傳流量滴最大族化就撫是企脊業價艘值最層大化,所謂戴企業鞋價值交最大忌化是婚指通權過企粉業財選務上驕的合暑理經娛營,采用贏最優俘的財貼務政捕策,充分智考慮威資金約的時剛間價險值,以達蛙到最作大目霉標利憤潤和珍最小兵目標偶成本權的目連的。2.納稅練籌劃茄方案射設計增值并率=（不患含稅甜售價-不含澇稅進紹價）÷不含世稅售父價→不止含稅算進價=不含洲稅售果價×（1—增值項率)選擇憐一般奧納稅擁人時零應納凱增值尚稅=銷項繪稅額-進項申稅額=不含列稅售鬼價×增值堡稅率-不含識稅進戶價×增值萄稅率=不含石稅售夕價×增值蓋稅稅橫率×增值得率選擇咬小規落模納分稅人因時應護納增他值稅=不含敵稅售釘價×征收紋率令兩齊者相根等，好有增值東率=征收薦率÷增值夜稅稅鍵率一般納稅人稅率小規模納稅人征收率無差別平衡點增值率17%3%17.65%13%3%23.08%無差教別平售衡點剛增值箱率在無介差別潔平衡朝點踢上，寬一般萬納稅恰人和墊小規盈模納令稅人鋸的稅刑負相愉同；鮮當增恒值率兩低于皂平衡緞點時鞏，小褲規模僑納稅線人的夠稅負射重于塘一城般納存稅人熱；當綁增值吐率高勝于平耗衡點頑時，墨小規冒模納赤稅人籮的稅聾負輕五于一笨般納敵稅人跡。增值賭率越裕高，燭小規貍模納肯稅人達所承禮擔的繭稅負兩就越羅輕。購進往銷售黨情況嫌表單位代：萬沫元項目一季度二季度三季度四季度合計可抵扣購進金額4025.549.820.25135.55不含稅銷售收入50306025165增值率（二鏈）征昌稅范嫌圍1.納稅顆籌劃睬的基慨本原鍋理及鉛內容委托鴉其他村單位湯代銷旬貨物秋，分鹽為視同既買斷和收取占手續金費兩種守形式涂。征稅拼范圍御的納喂稅籌疼劃就改是在騙視同民買斷侍和收霸取手炭續費冬兩種襯代銷櫻方式團中進它行選絮擇。2.納稅暫籌劃黑方案阿設計企業挺擬在任銷售妙方式卸之間毯進行換選擇亡，即壞企業選擇釣自銷省，還股是選兇擇代遇銷；如矮果選掩擇代拋銷方及式，葛則存轎在在視同困買斷和收取章手續照費之間攝選擇車。由筑于本洪項納提稅籌會劃涉寫及到叼費用草，因端此，炭需要屢借助勁于稅趣后利敘潤最悲大化勾進行熟納稅步籌劃巡壽。兩種辛代銷派方式頂的特躲點收取媽手續肆費方險式：由受進托方為根據威所代妖銷的凡商品震數量宅或金喪額的薪一定頸標準丟向委伶托方奶收取籍手續吩費的北銷售圣方式危。對垂受托挨方來質說，針收取懼的手資續費盾實際鍬上是飼一種述勞務裂收入贏。視同扣買斷境方式自：由委診托方繞和受柏托方耗簽訂享協議深，委托糞方按大協議芒價收記取所檔代銷惠的貨嘗款，墨實際洗售價鴉可由拆受托歌方自搬定，丸實際臨售價論與協趟議價掠之間秀的差兼額歸伸受托爹方所退有的銷犯售方副式。案例A公司嘆和B公司皺簽訂素一項憂代銷牛協議匆，由B公司持代銷A公司纏的產湊品，A、B公司掀均為庸增值酷稅一方般納而稅人垂?，F捕可采圖用兩等種方杜案。方案張一：收取例手續貪費方科式。B公司芳按A公司牽規定祥的每各件10偽00元的鐮價格切（不補含稅譯）對買外銷昂售，郊根據遣代銷仁數量語和不掘含稅剃代銷與收入余，向A公司耍收取20陡%的代告銷手插續費悲。A公司威將按B公司褲提供洪的代盤銷清榴單及醫結算疑的價扒款向B公司途開具內增值溝稅專播用發占票，害每件幻玉價稅窄合計11蓬70元。方案刑二：視同懂買斷架方式損。B公司制按每柜件80擁0元的背價格虧協議親買斷闊，此烤后，禁假定B公司的在市荷場上崗仍以濤每件10蠅00元的間價格斃銷售億，銷檢售價畢與協辱議買兇斷價借之間頌的差吧額即20方0元／脅件歸B公司景所有芹。假設械當期B公司儲共銷希售出半該產香品1萬件糊。不遞考慮陜城建敗稅、穗企業妨所得甲稅等箭其云他稅藝金。方案蘋分析閣（一苗）A公司倒收入乖實際顛增加80鬼0萬元域（10杰00－20雙0），愈增值什稅銷攏項稅潛額為17繪0萬元捏（10桶00拼×1炎7%），泡不考溫慮本奧環節鄉豐的進廢項稅貢抵扣孕，下仆同。B公司刪收入露增加20晌0萬元健，增鉆值稅役銷項望稅額載與進壯項稅依額相蛋等，瞞相抵觸后，童該項賞業務芬的應遠繳增望值稅劫為零眠，但B公司持采取昆收取勝手續奮費的獻代銷自方式銹，屬進于營賢業稅議范圍墊的代嚴理業貧務，篇應繳銷納營搏業稅10萬元腫（20權0×原5%）。A、B兩公孫司合霧計，兆收入毅增加久了10怕00萬元辜，應替繳稅鼓金增揀加18斯0萬元故（17謙0＋10）。方案釋分析調（二送）A公司夢收入禽增加80吃0萬元疲，增鼻值稅曠銷項衫稅額循為13羞6萬元晨（80嬌0×揚17領%）。B公司這收入鐘增加20橋0萬元需，增許值稅儀銷項朱稅額妖為17曠0萬元在（10佳00萬元×1匙7%），我進項國稅額乒為13盤6萬元倘（80米0萬元×1航7%），換相抵住后，執就該餃項業慨務的哀應繳馬增值放稅為34萬元雄。A、B兩公盤司合延計，氣收入撈增加悉了10勁00萬元駁，應嫂繳稅席金增飾加17粱0萬元路（13歪6＋34）。方案迎分析禿（兩撈方案督比較假）A公司多：收入牧不變俱，應燒繳稅鑼金減板少34萬元登（17桶0萬元必－13巴6萬元書）。視同啊買斷各較合初適B公司駕：收入成不變木，應伏繳稅待金增煌加24萬元鳥（34萬元戶－10萬元踏）。收取秧手續亭費較界合適A、B兩公位司合青計：收入蛛不變背，應瞧繳稅每金減微少10萬元綢（18隙0萬元賊－17喪0元）速。視同收買斷賠較合零適需要置考慮降的其躺他因過素采取腦這種鞭方式氣的優并越性磨只能朋在雙方盆都是池一般楊納稅通人的遷前提舊下才能銀得到統體現脊。如挎果一濫方為升小規腫模納莊稅人襲，則詳受托裙方的庫進項栗稅額易不能尤抵扣散，就太不宜蹈采取堡這種沖方式際。納稅兼籌劃孟是企呆業理席財活否動的烘一個句分支精，而企業爸的理剝財活其動必幅須服元從于體企業微整體主的經哄營戰圈略目般標。如敏果委彈托方頭是某會一產憐品的租供應礙商，余它需寄要保蔽持產焰品在壩市場忽上的巡壽統一渡定價躁，保標持供陵應商開對產饒品定陣價的甚控制亂權，隆方案槐一的符結果像與此虛相符噸，而萌方案葡二中匙，代客銷方格式的旬隨行碼就市和則有神違委找托方堪的意頓愿。聞如果減供應畏商認近為方誓案一慢的稅萌負可塘通過邁價格姜向前暗進行且轉嫁膝，則胃仍會肚選擇待方案奮一。在對恩代銷襪業務撒進行找稅收鑰籌劃旬時，今我們挎既要呼比較躍稅收離成本宮和稅咱后利頓潤的陡高低矩，也喘要注潔意納勁稅義到務的圣發生色時間腰問題。我絞國的兔增值棒稅暫舉行條駕例實握施細賢則中營規定欣，企株業委猶托他范人代領銷商結品時羽，納弓稅義援務發控生時晌間為“收到葉代銷遵單位撲銷售貍的代渠銷清偶單的勉當天”，在《財政更部、蠶國家弄稅務病總局堆關于粉增值刷稅若攀干政柜策的喂通知》（財或稅[2通00任5]拐16例5號）煎中，扶為了微防止橫企業勾通過驅委托碌代銷淹的形抄式無制限期焰推遲湯納稅安義務別發生砌時間愛，又嘉進一間步規狂定：對于賞發出鈔代銷汗商品確超過18贈0天仍你未收裝到代嫂銷清鴉單及冊貨款巧的，林應在18把0天期壟滿當竹天視偷同銷庭售實享現，層一律另征收臉增值她稅。根據什上述蜜規定撿，對于偶委托衣代銷艘方，帝無需撿在發星貨當國天確良認應夜稅銷啞售額襖和銷萍項稅浙額，仆對其除適當顏推遲鄙納稅蝕義務離發生欄時間介是有包利的倒。（三候）稅給率1.納稅若籌劃粱的基番本原員理及盈內容享受勾增值孫稅的思優惠碌稅率可以動降低嶄納稅標人的康稅負懇，同例時又與能夠鳥滿足候國家蒙的產黑業政罩策，禍但是盒企業朋在創慎造條們件享滋受優犯惠稅權率時亮，還禽應該釣從企騙業專岡業化最生產樹、生廚產效專率、帆利潤戰最大諒化等虧等不暗同的墳角度導綜合醒考慮困。2.納稅嫂籌劃委方案祝設計某奶園制品粘企業橡對享映受增丸值稅溜優惠現稅率降進行海籌劃虜。如亮果鮮毯奶作紙為最泳終產彎品銷彩售，嬌可以欠享受13凳%的優妹惠稅剩率，險但作碼為中衡間產強品則搭不能趟享受丈優惠聞稅率激。因股此，省該奶劫制品棵企業梨享受墳優惠理稅率顧的納睬稅籌破劃的欣主要肝內容匙，是蘇在組綁織機鋒構調債整后爐使中贈間產術品享套受優首惠稅錫率。奶制枝品納渴稅籌遇劃方小案表方案方案內容方案（一）為了減少中間環節實現生產效率的提高，節約管理費用的開支，設立奶制品企業，完成從奶牛養殖到奶制品生產的全過程。適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%方案（二）為了享受稅收優惠，將奶制品企業分為甲、乙兩個企業，甲企業從事奶牛養殖，生產鮮奶，適用的增值稅稅率為13%；乙企業從甲企業購買鮮奶生產奶制品，適用的增值稅稅率為17%。甲乙企業適用的所得稅稅率均為25%。奶制英品納親稅籌擇劃表項目方案（一）方案（二）甲企業乙企業合計生產成本50003000600050002進項稅額2002005207203固定管理費用10006006001200銷售收入100004000110000100004銷項稅額應納稅額利潤總額所得稅凈利潤（四擔）促較銷方刊式的匯納稅怠籌劃1.納稅甲籌劃姜的基帖本原太理及悲內容企業仙促銷使的目惑的是擋為了蜜增加條銷售測，實糧現利凍潤最雕大化成，因速此，徹促銷狗的納具稅籌立劃就擺是在貪若干脆促銷織方式糕中，壞選擇粒利潤蕉最大犁化的武促銷箭方式勻。促馬銷方賽式納富稅籌當劃就盤是，碰利用現金狗流量語最大侵化和利潤變最大五化的眾原理選擇兄促銷閘方式嫂。納稅抹籌劃怠方案熊設計某商捷業企絲式業為曲增值促稅一蜜般納拾稅人醫，適欄用的誕增值刃稅稅蹈率為17坐%。為療在節警日期朵間促辦銷商工品而駝進行疤促銷線方式益的納池稅籌族劃。促銷煩納稅割籌劃推方案該表促銷籠納稅取籌劃播方案牙表方案方案基本內容方案（一）采用折扣銷售，折扣率為所售商品價格的10%（假設折扣開在一張發票）。方案（二）贈送購物券，按所售商品價格的10%贈送（假設消費者將購物券全部用于購買商品，為簡化計算，假設不考慮個人所得稅）。方案（三）返還現金，直接按所售商品價格的10%返還現金（為簡化計算，假設不考慮個人所得稅）。方案（四）買一贈一，贈送的金額以所售商品價格的10%（假設贈送商品的金額至少在10%）。納稅代籌劃刃方案徐比較營表（假席設成緞本60陶00，售粱價10厭00店0）項目方案（一）方案（二）方案（三）方案（四）商品進價（不含稅）6000660060006600進項稅額1020112210201122商品售價（不含稅）9000110001000010000銷項稅額1530187017001700應納增值稅510748680578現金凈流量2490365223202822營業利潤3000440040003400從稅脖款繳來納的奮角度仇分析像，方題案（圾一）比最優戶；從憲現金憲凈流冶量的備角度斬分析事，方餐案（鞭二）彈最優密；從切營業惑利潤猶的角保度分淚析，篇方案炭（二討）最聯優。億降低澆稅負槐不是予企業蹲的根宰本目愧的，引實現洞現金們流來敘能夠客和利紫潤最治大化朋才是稍企業悉進行喪經營貌活動銳的目名的，選因此億，在忘上述穿方案負中，荒應選柄擇方粗案（熄二）旦。第4節銅制藥背企業定增值除稅納湯稅籌催劃案灰例分稅析一、EW制藥手公司校的基語本資欺料二、EW制藥近公司婚涉及瘡的主通要稅慚收政檔策（一脅）EW制藥槍公司月整體凳涉稅糠情況EW制藥暗公司裁及其搏所屬葡控股磁子公謝司的經生產平經營傻活動徒涉及立增值充稅、膛營業箏稅、言企業睜所得蘆稅、堡個人旁所得唐稅、減土地很使用躺稅、門城市磁維護厚建設森稅、陷印花纖稅、軋車輛會購置戰稅、灰房產這稅等旬稅種雜。這里主要采討論或增值糠稅以間及與冰其相由關的暴城建蛙稅及巖附加初。稅種呀及稅欣率表稅種添及稅迎率表稅種稅率增值稅17%城建稅及附加10%所得稅25%（二異）EW制藥眨公司窗的增朝值稅EW制藥匪公司農被認蛾定為刪增值說稅的塞一般爹納稅明人，月主要駕的涉枝稅活曉動包柱括購慰進、鼓生產生加工哥、委敗托加信工、慘銷售開等。鼓其涉適及的增值掀稅稅斑收優線惠政策腸：1、對抬避孕狗藥品損和用愉具免腳稅；2、對貪非營卸利性來醫療戚機構敢自產凡自用重的制奴劑，壞和按猶照國斑家規至定的攔價格宴取得河的與管醫療毅服務甚有關掠的提啄供藥事品、頭醫用炕材料飛器具付等收昏入免獨稅；3、對馳營利殺性醫臘療機貿構與勇醫療禿服務慰有關爹的提否供藥景品、補醫用曠材料冰器具算等收餐入按種規定巾征稅譜，自尚取得畝執業用登記莊之日舌起，3年內義對其寨自產祥自用少的制拉劑免胃稅；4、對芽用微濱生物鐮、微算生物宮代謝蜓產物鞠、動叔物毒外素、輛人或兄動物管的血打液或每組織跪制成猛的生閑物制索品按銷簡易匪辦法扎依照6%征稅剝，并斑可自林開專焦用發甩票；5、進涼口、寬國內食銷售道列明孩抗艾勾滋病師病毒適藥品駱免稅筆；6、生亦產、奏國內鋒銷售撫定點惱生產波企業艱生產篇的國昏產列蘭明抗佩艾滋牢病病牽毒。三、EW制藥染公司板增值距稅納墻稅籌框劃三、EW制藥坑公司即增值炊稅納滿稅籌幸劃（一徑）EW制藥碗公司桂經營丈狀況謎分析（二益）EW制藥樸公司錄增值屑稅納攪稅籌晝劃內半容1、采嶼購業倉務的采增值其稅納肉稅籌緒劃2、營弄銷活濾動的膜增值魂稅納軋稅籌梯劃（1）主陜營業度務中播運輸架等價提外費承用的寇增值路稅納壇稅籌端劃。（2）結框算方測式的莊增值說稅納庫稅籌振劃。（3）代巡壽銷方倒式的苗增值燭稅納及稅籌靈劃。（4）促報銷方向式選揪擇的服增值資稅納俘稅籌澇劃。3、利醉用稅宅收優成惠的國增值吹稅納恐稅籌之劃四、EW公司院增值鵝稅納柔稅籌毒劃方郵案設姓計（一膏）采千購業鼻務的鹿增值蔽稅納懇稅籌吐劃方偶案原材戒料收絮購的遍納稅箭籌劃府方案菊設計——變購贏入加努工材宋料為奸購入棕初級色原材媽料采購治對象床納稅刷籌劃業方案困表（一增）采報購業演務的總增值躬稅納遮稅籌虹劃方際案方案方案內容方案（一）收購初加工中藥材。方案（二）收購未經加工的中草藥，自行加工。購置加工設備需要20萬元，年折舊2萬元(為簡便起見，假設設備期滿無殘值，以平均年限法計算折舊)。據測算初加工每噸中草藥所需其他費用共計40元，甲、乙、丙三種中草藥的損耗率分別為8%，15%和5%。采購傭對象箱納稅綢籌劃另方案坦表不同孝方案左采購份情況覆表項目方案（一）方案（二）數量(噸)單價金額數量(噸)單價金額甲材料462.5115501.890乙材料1022.4244.81201.8216丙材料762152802.2176合計224511.8250482采購銀對象搶納稅伐籌劃脖方案鳳測算漫表項目方案（一）方案（二）中成藥成本611.80522.34原材料費用511.80482初加工費用3深加工費用100100可抵扣進項額0？銷售價格10001000應納增值稅？？應納城建稅及附加？？經營利潤？？應納所得稅？？稅款合計？？稅后利潤？？（二臥）營宋銷活墓動中型的增肌值稅認納稅侮籌劃座方案1、銷勞售業矛務中紡運輸樸等價棚外費朽用的饒納稅艘籌劃省方案佩設計運輸祝費用歉納稅爹籌劃庸方案殼表方案方案內容方案（一）運輸費用作為價外費用計算繳納增值稅。方案（二）成立獨立核算的運輸公司，按照3%的稅率計算繳納營業稅。運輸開費用交納稅岔籌劃懷方案默測算色表項目方案（一）方案（二）應納增值稅727÷1.17×17%=105.63應納營業稅727×3%=21.81應納城建稅及附加105.63×10%=10.5621.81×10%=2.18稅款合計105.63+10.56=116.1921.81+2.18=23.992、戀代銷蟲方式昏的納裙稅籌悼劃代銷堡方式皺資料黑表方案方案內容收取手續費在與各代理商簽訂銷售合同時明確該片劑為全國統一零售價，不含稅銷售價格為件（箱）500元，代理手續費為每件50元。EW制藥公司每年發出該片劑共計12000件，至年底結賬時收到代銷商的代銷清單合計銷售10000件，每件售價500元，應支付代銷商代銷手續費50萬元。每件成本300元，增值稅進項稅額共34萬元。視同買斷與代理商簽訂代銷協議時，公司以銷售價格每件500元扣減代銷手續費50元，即以每件450元的價格作為合同代銷價格，代理商仍以每件500元的價格銷售，銷售數量仍為10000件。收到代理商轉來的代銷清單時，確認銷售收入并計算增值稅銷項稅額。每件成本300元，增值稅進項稅額共34萬元。代銷股方式中納稅嗓籌劃墊方案芽測算霞表項目收取手續費視同買斷差額銷售收入50045050增值稅銷項稅額8576.58.5增值稅進項稅額34340應納增值稅5142.58.5應納城建稅及附加5.14.250.85銷售成本3003000營業費用5050經營利潤144.9145.750.853、童促銷亞方式選選擇圖的納睜稅籌壓劃促銷鴿方式觸資料勤表方案方案內容買一贈一每買50元藥品送價值10元的沖劑一盒（實際銷售額增長率為20%），預計此種銷售方式將使當天營業額增加五成。折扣銷售慶祝當天所售藥品全部八五折，預計此種銷售方式將使當天營業額增加四成。促銷周方式葉納稅親籌劃擺方案載測算嚴表項目買一贈一折扣銷售營業收入20×(1+50%)×2=6020×(1+40%)×2×85%=47.6增值稅銷項稅額(60+60×20%)÷1.17×17%=10.547.6÷1.17×17%=6.92經營利潤60×30%-60×20%×70%=9.647.6×30%=14.28應稅所得60×30%+60×20%×30%=21.6應納所得稅21.6×25%=5.414.28×25%=3.57稅后利潤9.6-5.4=4.214.28-3.57=10.71（三逢）利容用免滲稅規磚定進累行增娛值稅親納稅益籌劃胸方案我國榮稅法論規定優，增崇值稅憐納稅胡人兼陪營減謎免稅房誠產品搜的，京應將幕其分娃別核虧算；嫁未分選別核乎算的償，一倒并從享高征來收增威值稅猴。對EW制藥購公司漁的經圈營活獲動及院會計葡核算蓄進行部分析援，發的現在敞會計壁核算膏中存榮在下鄉豐列問叼題：粉①按殘照國調家規藏定的慣價格菠提供失給醫撥療服勵務機副構的殃藥品烘不含邀稅的潛