成本核算管理制度1.目的為規范公司成本核算工作，提高成本核算的準確性和及時性，特制定本辦法。.適用范圍適用于公司各項成本的核算。.成本開支范圍為生產商品和提供勞務而發生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用計入制造成本。直接材料：指生產商品產品和提供勞務過程中所消耗的，直接用于產品生產，構成產品實體的原料及主要材料、外購半成品以及有助于產品形成的輔助材料和其他直接材料。直接工資：指在生產商品產品和提供勞務過程中，直接參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資總額和規定比例計算提取的職工福利費。燃料及動力：指直接用于產品生產的外購燃料和水、電、汽、冷動力費用。制造費用：指應由產品制造成本負擔的，不能直接計入各產品成本的有關費用，主要指各生產車間管理人員的工資、獎金、津貼、補貼，職工福利費，生產車間房屋建筑物、機器設備等的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費（降溫費），水電費，力'公費，差旅費，運輸費，保險費，設計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，修理期間的停工損失以及其他制造費用。下列各項支出不得計入成本：資本性支出，即購置和建造固定資產和其他資產的支出。對外投資的支出。無形資產受讓開發支出。違法經營罰款和被沒收財產損失。根據在制品的實際結存數量和折合成本量正確計算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。制造部門對已完工的產品應及時辦理驗收交庫手續。產成品的收發結存數量，必須在年度內定期與實物進行核對盤點，對產成品的盤盈、盤虧計入"管理費用”。產品月末按照在制品的完工程序折合為約當產量，再根據約當產量與完工產量的比例，計算在制品和完工產品的成本。存貨管理制度.目的為貫徹落實國資委有關規定精神，加強公司存貨管理，提高流動資產的使用效益，特制定本制度。.定義存貨是企業在生產經營過程中為耗用或銷售而儲備的實物資產。包括材料、燃料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、協作件以及外銷商品等。.管理機構和職責財務部負責全廠存貨會計核算工作。.管理內容和要求存貨的計價。企業的存貨計價以實際成本為依據，按照財務制度規定，遵照下列原則進行存貨的計價。企業購入存貨按照買價加上各種雜費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用，以及交納的稅金等計價（按規定應抵扣的增值稅額不包括在內），即：存貨的價值=買價+各項雜費+途中合理損耗+整理挑選費用+交納稅金企業對于自行制造的存貨，其價值為：自制存貨價值;制造過程中的所有實際支出企業對于委托外單位加工的存貨，其價值為：外委加工存貨價值;委托加工材料或半成品的價值+委托加工費+運輸費+裝卸費+包裝費+其他雜費企業對于投資者收入的存貨,其價值為：(1)投資者用實物投資應進行資產評估，評估確認的價值如果雙方認可，即按評估確認價值計價。(2)如果投資作價與評估確認價值不一致，則按合同、協議約定的價值計價。企業對于盤盈的存貨，其價值為：(1)按照同類存貨的實際成本計價。(2)按照重置價值進行計價。企業接受捐贈的存貨，其價值為：(1)按照發票賬單所列金額加上應由企業負擔的運輸費、保險費、交納的稅金計價。(2)如果沒有發票賬單的，則按同類存貨的市價計價。企業的存貨發出的計價方法可選擇使用：(1)先進先出法，是假定先收到的原材料先耗用，并根據這種假定的成本流轉次序對發出貨物和期末存貨計價。(2)加權平均法，是在存貨按實際成本進行明細分類核算時，以本期各批收貨數量和期初存貨數量為權數計算存貨的平均單位成本。其計算公式：期末存貨金額=期末結存數量x加權平均單價(3)移動平均法，是在每次購入貨物以后，根據庫存數量及總成本算出新的平均單位成本，再將隨后發出的貨物數量按這一平均單位成本計算發出貨物成本，以求得每次發出后的存貨價值。(4)個別計價法，又稱具體辨認法，是對庫存和發出的每一種特定物品或每一批特定商品的個別成本或每批成本加以認定的方法。存貨采用按計劃成本計價時，應按照配比原則，按期結轉成本差異，將計劃成本調整為實際成本。存貨的計價方法一經確定，在一個會計年度內不予變動。存貨的日常管理。存貨應按其用途，可分為以下幾類：外購原材料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品、在產品、產成品等。存貨的轉移、收發、領退都應由倉庫保管人員填制入庫、出庫、調撥單，并由經辦人員和有關部門簽字后，辦理入庫、出庫、調撥手續。財務產權部門按期到倉庫進行稽核，將單據帶回財務部門對存貨進行核算。企業內部由于不同業務部門對于存貨管理有著不同的要求，財務產權部門要及時了解，妥善處理，使之相互和諧，達到企業存貨總體優化。存貨的清查盤點。存貨的清查盤點是財務管理一項重要的基礎工作，應定期或不定期進行盤點清查。但年度終了應進行一次全面的盤點清查，以確保存貨做到賬實相符，真實反映存貨的實際情況。企業存貨清查盤點工作程序：(1)成立工作指導組，明確盤點和清查的目的、范圍，做好各項準備工作，分工負責核對賬物、賬卡、賬賬，并對存貨加以整理，確定具體的盤點清查方法及程序。(2)存貨盤點應填制"存貨盤點表"，以反映盤點結果，并根據盤點結果計算溢余和短缺數。(3)及時對存貨的溢余或短缺及殘損變質情況進行處理。企業存貨清查盤點出現的盤盈、盤虧、損毀和報廢，按財務制度規定，應計入管理費用中，即：(1)企業盤虧、損毀、報廢的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用。(2)盤盈的存貨沖減管理費用。(3)存貨損毀屬于非常損失部分，并非企業生產經營上的原因，在扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。4.4低值易耗品的管理。低值易耗品按其在生產過程中的用途不同可分為以下幾類：(1)生產中通用的刀具、量具、模具、夾具、砂輪等一般工具。(2)具有某種特定用途的專用工具。(3)容易損壞或為生產不同產品需要使用的替換設備。(4)企業管理人員工作中使用的各種辦公用具、家具等管理用具。(5)為安全生產發給員工的工作服、工作鞋、工作帽及其他防護、勞保用品。(6)儲存和保管材料、產品、不出售出借的各種包裝容器等。應按照下列標準，區分低值易耗品進行管理。(1)屬于企業主要生產經營設備，但使用年限不超過1年的。(2)不屬于企業主要生產經營設備，但使用年限不超過2年的。由于低值易耗品在價值轉移上與固定資產有相同之處，企業應本著有利于加強實物管理，均衡各月產品成本和簡化核算手續的原則，其價值應采用一次攤銷法的攤銷方法計入產品成本。企業在低值易耗品的日常管理中，需遵循下列原則：(1)建立領退和報廢制度。企業內部使用部門領用低值易耗品時，要填制領料單。退回時辦理退庫手續，報廢時要有審批手續，收回的殘值收入，全部沖減當期管理費用。(2)建立使用保管制度。即將使用保管責任落實到分廠(或車間\班組和個人，以防丟失和損毀。(3)建立定期、定額(量)領耗制度，嚴格控制領用數量，做到節約使甩(4)在使用和保管部門建立保管卡、登記簿等，認真核算收入、領用、退回、報廢數量。生產物料流程管理制度制度名稱生產物料流程管理制度受控狀態編號執行部門生產部 倉儲部 財務部總經理第1條為了準確及時核算生產過程，使存貨具有準確的核算記錄，特制定本管理制度。第2條原材料的領用。.生產部計劃員應以生產作業計劃為根據開具《材料領用單》，應注明領料用于的生產產品型號、批次以及領用原材料的產品名稱、規格和數量。《材料領用單》由生產部主管審核。.生產部指定人員持《材料領用單》向倉儲部領用所需原材料。.倉儲部倉管員審核單據是否手續齊全，與物料計劃規定的名稱、規格、數量是否相符。符合者予以發放原材料，并當面清點原材料的數量并記賬，除領料單一聯退領料單位外，其余兩聯由倉庫接收，其中一聯自存，另一聯送財務部。.生產部領料員領到原材料并進行合格驗證后，發放至生產線生產。.生產剩余物料用紅字填入《材料領用單》的退庫項目，實物隨表單退回倉儲部。.擬報廢物料填與《報廢申請單》，通知倉儲部，由質檢部質量檢驗是否報廢，如是供應商來料質量問題，通知采購人員進行處理，由財務部核定報廢金額，報請總經理批準。第3條產成品入庫。1.生產部產品生產結束及時入庫，入庫填寫《產成品入庫單》，一式二聯，一聯自存，其余兩聯由倉儲部接收，其中一聯倉儲部自存，另一聯送父財務部。.生產部每月月末將生產車間的在產品進行清點，填制《在產品清單》，報送財務部、倉儲部。.財務部財務人員依據《在制品清單》，根據完工程度，估算在產品價值，記入〃存貨-在產品〃科目。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期稅收滯納金、罰金、罰款。災害事故損失賠償。各種捐贈支出。各種贊助支出。329分配給投資者的利潤。國家規定不得列入成本的其他支出。.成本核算的任務、原則公司成本核算的任務。認真執行國家有關成本開支范圍和費用開支標準，合理歸集與核算生產經營過程中發生的各項費用，正確計算產品成本并根據公司內部經營管理需要和有關部門的要求，及時準確地提供成本報告和有關分析資料。監督成本費用發生的合規性和合理性。促進企業改善經營管理，降低生產耗費，提高經濟效益。成本核算工作的原則。按照統一領導、分級管理的原則，建立健全適應市場競爭和內部管理需要的成本費用核算體制。開展成本費用核算工作，加強對二級核算單位以及班組成本核算的組織與管理。成本費用核算工作必須在不斷加強與完善各項基礎管理工作的前提下進行，使成本費用的核算具有可靠的基礎。成本費用計算期應與會計核算期一致，規定為每年1月1日至12月31日，每月1日至當月末。計入當月成本的費用要素消耗和產品產量的起止日期須與成本計算期保持一致,不得提前和延后。成本核算必須堅持權責發生制的原則，應真實準確地反映特定會計期間的成本水平的經營成果。426成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產品與產成品的界限、各種產品之間的成本界限。根據計算期內完工驗收入庫的產品數量、實際消耗和實際價格，計算產品的實際成本，不得以估計成本、目標成本代替實際成本。按計劃成本、定額成本進行核算的,應在月末調整為實際成本。遵循誰受益誰承擔費用的原則確定成本核算對象，對生產和經營過程中發生的各項費用，應設置成本費用賬冊，以審核無誤、手續齊備的原始憑證為依據，對成本項目在各成本核算與管理對象間進行分配，做到真實、準確、完整、及時。公司成本核算中的各項具體方法（包括材料計價、價差調整、費用分配方法、完工產品和在產品成本計算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應報經主管部門批準，并將變更的原因及其對成本費用和財務狀況的影響，在當期的會計報告中加以說明。.生產費用的分類、歸集、分配生產費用按經濟內容（或性質）分類稱為生產費用要素。外購材料：指為進行生產經營而耗用的一切從外部購進的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。外購燃料：指為進行生產經營而耗用的一切外部購進的各種燃料，包括固體、液體和氣體燃料。外購動力：指為進行生產經營而耗用的由外部購進的各種動力。工資：指應計入生產費用的職工工資。職工福利費：指計入生產費用的職工福利費。折舊費：指各生產單位的房屋建筑物、機器設備等固定資產按照規定的折舊率計算提取的折舊費用。修理費：指按照確定并備案的提存率預提的房屋建筑物、機器設備等各類固定資產的大中小修理費用或直接計入生產費用的修理費用。利息支出：指應計入生產費用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。稅金：指應計入生產費用的各種稅金，包括房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。其他支出：指不屬于以上各要素的費用支出，如物耗和非物耗等。生產費用按經濟用途分類稱為成本項目。公司成本項目規定如下:直接材料：直接用于生產構成產品實體的各種原料、主要材料和外購半成品以及有助于產品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。522燃料及動力：指直接用于產品生產的外購和自制的各種燃料和動力。工資及福利費：直接參加產品生產的工人工資以及職工福利費。制造費用：指各單位為組織和管理生產所發生的各種費用，包括:(1)工資：指車間生產工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。(2)職工福利費：指車間生產工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的職工福利費。(3)折舊費：指車間使用的各類固定資產提取的折舊費。(4)修理費：指車間維修各類固定資產和低值易耗品所發生的修理費用。(5)辦公費：指車間發生的文具、紙張、印刷品等辦公費用。(6)水電費：指車間非工藝過程用水和照明用電的費用。(7)取暖費用：指車間應分擔的采暖費用，不包括支付職工取暖費津貼。(8)租賃費：指車間從外部租入各種固定資產和工具而支付和租金。(9)差旅費：指車間因公外出的各種差旅費、市內交通費。(10)機物料消耗：指車間非直接用于產品、勞務的一般消耗材料，不包括修理費用、勞動保護用品等。(11)保險費：指車間應負擔的財產保險費。(12)低值易耗品攤銷：生產車間耗用的通用工具、生產用具、儀器等。(13)勞動保護費：車間為保證勞動安全發生的各項費用。包括：應由制造費用開支的各項勞動保護措施費、勞動保護裝置維護費、防暑降溫費、勞動保護用品等。不包括增加固定資產的勞動安全防護措施支出。(14)季節性修理期間的停工損失。(15)運輸費：車間內部運輸所發生的費用和運輸部門為車間提供的勞務費用。(16)外部加工費：指車間產品零部件委托外公司加工協作的費用。(17試驗檢驗費指不能直接計入為鑒定某種產品質量而發生的產品的試驗費、原材料、成品及半成品的檢驗費用、理化試驗、質量監控等費用。(18)設計制圖費：指對產品和工藝進行科研、設計所發生的費用。(19)其他：指不屬于以上項目的其他應計入制造費用的支出。生產費用歸集與分配的原則。按產品品種設置成本核算對象，對難以直接計入的間接費用要按合適的標準，在公司包括主營業務、其他所有產品之間分配。企業的產品包括全部的主營業務、其他業務和勞務協作。凡能直接計入各生產線、各作業、各產品的費用均應直接計入。凡不能直接計入各生產線、各作業、各產品的費用，應采用與費用形成有直接關系的分配標準進行分配。分配標準一經確定，不得隨意變動。購入材料的成本。生產過程中實際消耗的外購材料的成本包括：買價、外地運雜費、保險費、大宗材料的市內運雜費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等，但不包括購進材料的增值稅和購進免稅農產品按規定的扣除率計算的進項稅額。購進材料直接用于非應稅產品的，應按包括進項增值稅在內的全部支付價款全額計入材料成本。進口材料的采購成本應包括國外進價、進口稅金。材料費用的歸集與分配。月終未報賬的材料，按計劃價辦理暫估入庫，于材料報賬時沖回。采用公司內計劃價格進行材料日常核算月終將耗用材料的計劃價調整為實際價格。材料的實際價格與計劃價格的差異，使用當月實際差異率，按材料類別或品種核算。其中xx類產品的主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低值易耗品按材料類別核算。553材料稽核員根據領料單將屬于直接構成產品實體的材料計入制造部門生產成本。不能直接計入產品實體的，計入領用部門制造費用。成本核算員將直接計入產品實體的材料按材料稽核員轉來的"材料領用單"，以材料核算價分配到各工序、各產品，并將材料成本調整為實際成本。月末車間材料員負責將已領未用的材料辦理"假退庫〃手續。動力費用的歸集與分配。動力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，分外購、自制兩種。自制動力以及需經本單位輔助車間處理后使用的外購動力，均應作為輔助生產核算。562動力費用根據計量儀表記錄的實際耗用數量進行核算，沒有計量儀表的，應由動力部門或有關部門確定的合理的分配標準，作為分配動力費用的依據。動力費用的核算要劃清生產用和非生產用的界限、內供和外供的界限。工資及福利費用的歸集與分配。應當支付給職工的各項工資，應按國家有關規定列入工資總額。各項工資性支出都應按照根據手續完備的原始憑證進行核算和匯集。按照規定的工資制度、工資標準和工資等級，依據有關的原始憑證，正確計算應付工資和實發工資。依據國家有關規定計算、提取和支付職工福利費，不得擅自改變計提比例。每月應付職工的全部工資和提取的職工福利費才安部門、車間進行匯集與分配，分別計入有關科目中。固定資產的折舊費。固定資產的折舊費根據確定的折舊年限和折舊率按月提取分類計入各有關科目。固定資產的折舊率應按集團公司的統一會計政策確定，報集團公司財務審計部備案，不能隨意變動。公司購置或竣工驗收交付試生產的固定資產，都要按經審計確認的資產原值（或估計原值）入賬并計提折舊；對長期不用或不需用的資產要及時辦理封存手續。對已交付使用,但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預算、造價或工程成本等資料，估價轉入固定資產，并據以計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按決算數調整原固定資產估價和已提折IH,以保證成本水平的真實性和合理性。待攤和預提費用。待攤費用是指本月發生，但應由本月及以后各月產品成本和期間費用共同負擔的費用。待攤費用應按費用的受益期確定分攤期限，但應在1年內攤銷完畢。攤銷期限在1年以上的待攤費用應在"遞延資產"科目核算。預提費用是反映預先分月計入成本費用，但由以后各月支付的費用，預提費用的期限也應按受益期確定。為了使各月成本費用水平均衡，應編制各項預提費用預算分月計入產品成本。實際發生的費用與預提的費用的差額應計入費用支付期的有關成本費用項目。根據公司的實際情況，待攤費用和預提費用應包含如下內容:(1)新建、擴建企業或車間一次大量領用的低值易耗品。(2)數額較大的固定資產修理費用。(3)一次支付的固定資產的租金和租入固定資產的改良支出。(4)企業發生的數額較大、應分期計入產品成本的用于新產品、新技術、新工藝的研究開發費。(5)按規定應分期計入產品生產成本的技術轉讓費。(6)一次支付的財產保險費。(7)按季度(或延期)支付的流動資金借款利息支出。(8)停產檢修期間的費用，可以在當年內分月攤銷。(9)其他經營主管部門批準的待攤、預提費用。5.10制造費用。制造費用按照生產車間和規定的費用項目進行匯集。應由某一成本核算對象單獨負擔的制造費用，應直接計入。應由一個以上成本核算對象共同負擔的制造