政府會計項目七：資產山西省財政稅務專科學校目錄CONTENTS01貨幣資金的核算02應收及預付款項的核算03存貨的核算04固定資產的核算05無形資產的核算06對外投資的核算07其他資產的核算08待處理財產損溢的核算應收款項的核算02財政應返還額度的核算01.財政應返還額度的內容財政應返還額度是指實行國庫集中支付的單位應收財政返還的資金額度，包括可以使用的以前年度財政直接支付資金額度和財政應返還的財政授權支付資金額度。賬賬戶設置借方登記財政應返還額度的增加貸方登記財政應返還額度的減少期末借方余額，反映單位應收財政返還的資金額度財政應返還額度借貸財政應返還額度的核算01.實行國庫集中支付的政府單位應當設置“財政應返還額度”賬戶，并在該賬戶下設置“財政直接支付”“財政授權支付”兩個明細賬戶進行明細核算。本賬戶期末借方余額，反映單位應收財政返還的資金額度。財政應返還額度的核算01.財務會計分錄借:業務活動費用——商品和服務費用 6000貸:財政應返還額度——財政直接支付 6000預算會計分錄賬務處理借:事業支出——商品和服務支出 6000貸:資金結存——財政應返還額度 6000根據普通發票發票聯，財政直接支付入賬通知單，編制分錄為:【做中學7-10】202X年6月15日，某事業單位使用以前年度的財政直接支付額度支付業務部門購買服務，取得增值稅普通發票價稅合計金額6000。財政應返還額度的核算01.財務會計分錄借:財政應返還額度——財政直接支付 700000貸:財政撥款收入 700000預算會計分錄賬務處理借:資金結存——財政應返還額度 700000貸:財政撥款預算收入 700000編制分錄為:【做中學7-11】202X年年末，某事業單位本年度財政直接支付預算指標數大于財政直接支付實際支付數的差額為700000元。應收票據的核算02.應收票據的內容應收票據是指事業單位因開展經營活動銷售產品、提供有償服務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。賬賬戶設置借方登記企業收到承兌的商業匯票的面值及已計提的利息貸方登記企業到期收回、貼現的票據款項期末借方余額，反映事業單位持有的商業匯票票面金額應收票據借貸應收票據的核算02.根據銷售合同、產品出庫單、增值稅專用發票記賬聯、銀行承兌匯票復印件，編制財務會計分錄:借:應收票據——銀行承兌匯票 11300貸:經營收入 10000應交增值稅——應交稅金（銷項稅額） 1300

預算會計不做會計分錄。【做中學7-12】202X年2月5日，某事業單位開展經營業務，出售其生產的A產品100件，每件100元，增值稅發票上注明的價稅合計款為11300元，增值稅稅率13%，收到承兌期六個月的銀行承兌匯票一張。應收票據的核算02.【做中學7-13】承上例，同年8月5日，上述銀行承兌匯票到期，單位根據托收憑證收款通知，編制財務會計分錄:財務會計分錄借:銀行存款 11300貸:應收票據——銀行承兌匯票 11300預算會計分錄賬務處理借:資金結存——貨幣資金 11300貸:經營預算收入 11300應收賬款的核算03.應收賬款的內容應收賬款是指事業單位提供服務、銷售產品等應收取的款項，以及單位因出租資產、出售物資等應收取的款項。賬賬戶設置借方登記應收款項的增加貸方登記應收款項的收回期末借方余額，反映單位尚未收回的應收賬款。應收賬款借貸應收賬款核算時需區分收回之后是否需要上繳財政來進行核算03.應收賬款的核算根據銷售合同、增值稅專用發票記賬聯，編制財務會計分錄:借:應收賬款——×單位 106000貸:事業收入 100000應交增值稅——應交稅金（銷項稅額） 6000

預算會計不做會計分錄。【做中學7-14】202X年7月8日，某事業單位對外提供專業技術服務，應收某單位含增值稅服務收入53000元(增值稅稅率為6%)，開出增值稅專用發票，尚未收到款項，該項收入不需上繳財政。（1）應收賬款收回后不需上繳財政03.應收賬款的核算【做中學7-15】承上例，9月12日，某事業單位收到轉來的專業技術服務費應收未收款106000元。（1）應收賬款收回后不需上繳財政財務會計分錄借:銀行存款 106000貸:應收賬款——A單位106000預算會計分錄賬務處理借:資金結存——貨幣資金 106000貸:事業預算收入 106000根據銀行進賬單，編制分錄:03.應收賬款的核算根據租賃合同及相關租金結算憑據，編制財務會計分錄:借:應收賬款——×單位 10900貸:應繳財政款 10000應交增值稅——應交稅金（銷項稅額）900

預算會計不做會計分錄。【做中學7-16】202X年10月30日某事業單位經批準將一部分辦公用房出租給某單位辦公使用，10月30日計算當月應收未收的租金收入價稅合計10900元，按規定該單位資產出租收入應當上繳財政。（2）應收賬款收回后需上繳財政03.應收賬款的核算借：銀行存款貸：應收賬款

預算會計不做會計分錄。【做中學7-17】承上例，11月2日，某事業單位收到轉來的租金106000元。（2）應收賬款收回后需上繳財政其他應收款的核算04.其他應收款的內容其他應收款是指單位除財政應返還額度、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息以外的其他各項應收及暫付款項，如職工預借的差旅費、已經償還銀行尚未報銷的本單位公務卡欠款、撥付給內部有關部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項、支付的可以收回的訂金或押金、應收的上級補助和附屬單位上繳款項。賬賬戶設置借方登記其他應收款的增加貸方登記其他應收款的收回期末借方余額反映單位尚未收回的其他應收款項其他應收款借貸該賬戶應當按照其他應收款的類別以及債務單位(或個人)進行明細核算。04.其他應收款的核算根據現金收據，編制財務會計分錄:借:其他應收款——后勤 3000貸:庫存現金 3000

預算會計不做會計分錄。【做中學7-20】202X年11月20日，某事業單位內部實行備用金制度，根據后勤部的實際情況，核定并撥付后勤部門備用金3000。04.其他應收款的核算(2)11月26日，該單位后勤人員將購買的零星辦公用品費用3000元報銷，并收到補足的部門備用金。財務會計分錄借:單位管理費用——商品和服務費用