2022年山西省晉城市注冊會計會計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

15

題

A公司2006年12月31日購入價值200萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2007年適用的所得稅稅率為33%，2007年新頒布的企業所得稅法規定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年應確認的遞延所得稅負債發生額為（）萬元。

2.經過改革開放30年的長足發展，我國城市化的進程明顯加快，關于城市化的標準，下列表述不正確的是（）。

A.勞動力從第一產業向第二產業轉移

B.城市人口在總人口中比重上升

C.城市用地規模大

D.建設費用占國家總支出比重增加

3.下列關于被套期項目的說法，不正確的是（）

A.當企業出于風險管理目的對一組項目進行組合管理、且組合中的每一個項目（包括其組成部分）單獨都屬于符合條件的被套期項目時，可以將該項目組合指定為被套期項目

B.企業可以將符合被套期項目條件的風險敞口與衍生工具組合形成的匯總風險敞口指定為被套期項目

C.若某一層級部分包含提前還款權，該提前還款權的公允價值受被套期風險變化影響，且企業在計量被套期項目的公允價值時已包含該提前還款權影響的，則企業不得將該層級指定為公允價值套期的被套期項目

D.被套期項目，是指使企業面臨公允價值或現金流量變動風險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目

4.下列各項關于政府補助的表述中，不正確的是（）

A.政府對企業的無償撥款屬于政府補助

B.企業從政府無償取得貨幣性資產屬于政府補助

C.政府作為所有者投入的資本屬于政府補助

D.企業從政府無償取得非貨幣性資產屬于政府補助

5.AS公司2012年期初與AM公司簽訂－項資產置換協議，按照協議約定，AS公司換出－批成本為120萬元的庫存商品和－項按照公允價值計量的投資性房地產(賬面價值為100萬元)，以取得AM公司－臺大型生產設備。置換日該批商品市價為200萬元，投資性房地產公允價值為150萬元，AM公司設備當日的公允價值為300萬元。AS公司另收到AM公司支付的銀行存款33萬元。假定該交換具有商業實質，AS公司與AM公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是（）。

A.AS公司應以換出資產公允價值為基礎確認換入資產的入賬價值

B.AS公司換入的大型設備的入賬價值為300萬元

C.AS公司該項交換中收取的不含稅補價的金額為33萬元

D.AS公司因該項置換確認的對營業利潤的影響為130萬元

6.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價格購入A公司20000股股票，當日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產劃分為交易性金融資產，款項已經支付。2013年6月30日該交易性金融資產市價變為8．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產負債表上列示“可供出售金融資產”項目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產公允價值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內市場尚無的原材料A，每噸價格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產外銷產品甲產品800件，當日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產品的國際市場價格降為每件2500英鎊，假設將原材料加工成800件甲產品尚需發生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關銷售費用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設本期無其他外幣業務且不考慮其他相關稅費。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產影響“公允價值變動損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

7.第

7

題

AS企業2007年1月1日收到財政部門撥給企業用于購建x生產線的專項政府補助資金500萬元存入銀行。2007年1月1日AS企業用該政府補助對x生產線進行購建。2007年6月8日達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。則2007年應確認的營業外收入為（）萬元。

A.25B.OC.500D.250

8.下列各項，能夠引起企業所有者權益減少的是（）。

A.股東大會宣告派發現金股利

B.以資本公積轉增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

9.甲公司期末某原材料的賬面余額為100萬元，數量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺Y產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發生相關稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現凈值為()。

A.185萬元B.189萬元C.100萬元D.105萬元

10.甲公司于2018年1月1日發行5年期，分期付息、到期還本的公司債券，每年12月31日支付當年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬元，發行價格總額為313347萬元；另支付發行費用120萬元，發行期間凍結資金利息收益為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法確認利息費用，實際年利率為4%。2019年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元A.308008.2B.308026.2C.308316.12D.308348.56

11.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預計產生的損失應于合同完成時確認

B.因或有事項產生的潛在義務不應確認為預計負債

C.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

12.2017年12月31日，甲公司董事會決議處置一臺生產設備，并于當日與乙公司簽訂不可撤銷的銷售協議，約定于2018年3月31日將該生產設備出售給乙公司，約定價款210萬元，估計處置費用為5萬元。該項固定資產為甲公司2015年12月31日購入，原價為300萬元，按照直線法計提折舊，預計使用年限為6年，預計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，下列說法不正確的是（）A.2017年12月31日，甲公司應將該項固定資產劃分為持有待售資產，并停止計提折舊

B.劃分為持有待售資產之后，該項設備應按照200萬元進行計量

C.2017年12月31日，甲公司應確認資產減值損失5萬元

D.2018年3月31日，甲公司應確認資產處置損益5萬元

13.甲公司融資租人－臺設備，租期為3年，每年年末支付租金50萬元，預計租賃期滿的資產余值為20萬元，甲公司擔保的資產余值為10萬元，擔保公司擔保余值為5萬元，租賃合同規定的年利率為7％，租賃資產在租賃開始日的公允價值為130萬元，甲公司另支付運雜費等3萬元，甲公司在租賃期開始日確認的租賃資產入賬價值為（）。[（P/A，7％，3）＝2．6243；（P/F，7％．3）＝0．8163]

A.130萬元B.133萬元C.139．38萬元D.142．38萬元

14.《富春山居圖》是以浙江富春江為背景，全圖用墨淡雅，山和水的布置疏密得當，墨色濃淡干濕并用，極富于變化，被稱為中國十大傳世名畫之一，此畫是元代畫家（）的代表作。

A.趙孟頻B.張擇端C.顧愷之D.黃公望

15.第

10

題

根據上述資料選定的記帳本位幣，甲公司20X7年度因匯率變動產生的匯兌損失是（）。

A.102萬元B.106萬元C.298萬元D.506萬元

16.甲公司2×20年1月1日支付價款6100萬元（含已宣告但尚未發放的現金股利120萬元）取得一項股權投資，另支付交易費用60萬元，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×20年11月20日，甲公司收到現金股利120萬元。2×20年12月31日，該項股權投資的公允價值為7000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2×20年因該項股權投資應計入其他綜合收益的金額為（）萬元。

A.840B.900C.960D.1020

17.長城公司換入長期股權投資和固定資產的入賬價值分別為()。

A.684.6萬元和293.4萬元

B.672萬元和288萬元

C.680萬元和298萬元

D.978萬元和978萬元

18.2013年度，某公司計提存貨跌價準備500萬元，計提固定資產減值準備1000萬元，可供出售債券投資減值400萬元；交易性金融資產公允價值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2013年度利潤表中，對上述資產價值變動列示方法正確的是（）。

A.管理費用列示500萬元、營業外支出列示1000萬元、公允價值變動收益列示100萬元

B.資產減值損失列示1900萬元、公允價值變動收益列示100萬元

C.資產減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產減值損失列示1800萬元

19.

第

15

題

某企業提供中期報告，2004年3月28日購入并進行安裝固定資產一臺，4月15日達到預定可使用狀態。固定資產入賬價值60000元，預計使用年限5年，預計凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。2004年6月30日進行檢查時發現其可能發生減值。預計銷售凈價為51000元，預計未來現金流量現值53000元。2004年6月30日計提固定資產減值準備（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

20.下列有關無形資產轉讓的會計處理中，正確的是()。

A.轉讓無形資產使用權所取得的收入應計入營業外收入

B.轉讓無形資產所有權所取得的收入應計入其他業務收入

C.轉讓無形資產所有權所發生的支出應計入其他業務支出

D.轉讓無形資產使用權所發生的支出應計入其他業務支出

21.

第

13

題

對于B設備維修期間的會計處理，正確的是（）。

A.B設備修理期間應該停止計提折舊

B.發生的修理費用應該予以資本化計入固定資產的成本

C.發生的修理費用應該直接計人當期損益

D.發生的修理費用在設備的使用期間內分期計人損益

22.甲公司為建造某固定資產專門于2012年12月1日按面值發行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元(不考慮債券發行費用)，票面年利率為3%。該固定資產建造采用出包方式。2013年甲公司發生的與該固定資產建造有關的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元，至年末工程尚未完工。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發生與建造該固定資產有關的其他借款，2013年資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說法中正確的是（）。

A.借款費用開始資本化的時點是2012年12月1日

B.2013年4月19日至8月7H應暫停借款費用資本化

C.資本化期間專門借款利息收入應計人財務費用

D.2013年4月19日至8月7日不應暫停借款費用資本化

23.甲公司于2017年5月發現，2016年少計一項無形資產的攤銷額60萬元，但在所得稅申報表中扣除了該項費用，并對其確認了15萬元的遞延所得稅負債。假定公司按凈利潤的10%提取盈余公積，無納稅調整事項，則甲公司在2017年因該項前期差錯更正而減少的未分配利潤為（）萬元

A.45B.40.5C.60D.54

24.

第

15

題

A公司2006年12月31日購人價值200萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負債余額為（）萬元。

25.甲公司持有乙公司70%的股權并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財務報表中少數股東權益為380萬元。20×4年度，乙公司發生凈虧損1400萬元，無其他所有者權益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關于甲公司在編制20×4年度合并財務報表的處理中，正確的是()。

A.少數股東承擔乙公司虧損380萬元

B.母公司所有者權益減少380萬元

C.母公司承擔乙公司虧損1020萬元

D.少數股東權益的列報金額為-40萬元

26.企業在債務重組時,轉讓非現金資產的帳面價值高于其應付債務帳面價值的差額稱為()。A.A.債務重組損失B.資產轉讓收益C.資產轉讓損失D.生產經營收益

27.2012年初甲公司取得乙公司100％的股權，支付款項900萬元，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為800萬元，當年乙公司按照購買日凈資產公允價值為基礎計算實現的凈利潤為100萬元，2013年1月1日，甲公司出售了乙公司10％的股權，出售價款為120萬元，2013年乙公司按照購買日凈資產公允價值為基礎計算實現的凈利潤為150萬元。2014年1月1日出售了乙公司50％的股權，不再對乙公司具有控制，出售價款為800萬元，剩余股權的公允價值為640萬元，假設有證據表明兩次股權轉讓協議屬于－攬子交易，則2014年處置股權的業務在合并報表中確認的處置損益金額為（）。

A.410萬元B.395萬元C.425萬元D.495萬元

28.

第

19

題

2007年關于內部存貨交易的抵銷處理中，對遞延所得稅項目的影響額為（）萬元。

A.－15B.－2.5C.－17.5D.2.5

29.專用會計核算軟件的使用一般不需進行（）。

A.初始化設置B.輸入憑證C.記賬D.審核

30.山禹公司為增值稅一般納稅人。山禹公司2008年財務報表及相關資料顯示：營業收入項目中主營業務收入為1000萬元，應交稅費項目中增值稅銷項稅額為170萬元；應收賬款期初余額為110萬元，期末余額為150萬元；壞賬準備期初余額為5萬元，期末余額為8萬元；預收款項期初余額為60萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，山禹公司2008年度現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額為()萬元。

A.1080B.1177C.1077D.1260

二、多選題(15題)31.甲公司持有乙公司70%股權，2017年乙公司分配股利4000萬元，甲公司編制合并現金流量表時，就該業務進行的抵銷分錄錯誤的為（）

A.借：分配股利、利潤或償付利息支付的現金4000?貸：收回投資收到的現金4000

B.借：分配股利、利潤或償付利息支付的現金2800?貸：收回投資收到的現金2800

C.借：分配股利、利潤或償付利息支付的現金4000?貸：取得投資收益收到的現金4000

D.借：分配股利、利潤或償付利息支付的現金2800?貸：取得投資收益收到的現金2800

32.下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。

A.為生產商品、提供勞務或者經營管理而持有的房地產

B.作為存貨的房地產

C.已出租的建筑物

D.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

E.已出租的土地使用權

33.預計資產未來現金流量應當以資產的當前狀況為基融，需要考慮（）。

A.與企業所得稅收付有關的現金流量

B.與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量

C.為實現資產持續使用過程中產生現金流入所必需的預計現金流出

D.資產使用壽命結束時處置資產所收到的現金凈流量

34.

下列各項中，屬于甲公司資產負債表日后調整事項的有（）。

A.發生的商品銷售退回

B.銀行同意借款展期2年

C.法院判決賠償專利侵權損失

D.董事會通過利潤分配預案

E.銀行要求履行債務擔保責任

35.2013年，A公司發生以下交易或事項：

(1)某地區政府為鼓勵投資，給予A公司500萬元的補助款用于建造生產線。到年末，該生產線尚未建造完工，補助款項已經撥付；

(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元；

(3)A公司收到當地政府的投資款2000萬元；

(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。在2013年年末，關于上述事項的處理，下列說法中正確的有（）。

A.事項1應該在取得時直接計人營業外收入

B.事項2屬于與收益相關的政府補助

C.事項3直接計入實收資本或資本公積

D.事項4應計人營業外收入50萬元

36.在存在或有條件下的債務重組的會計處理中，正確的是（）

A.對于債權人而言，涉及的或有應收金額在很可能取得時才能將其確認相應資產

B.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值

C.重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額，作為債務人債務重組利得

D.修改后的債務條款如涉及或有應付金額且該或有應付金額符合有關預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債

37.下列各項關于附等待期的股份支付會計處理的表述中，正確的有()。

A.以權益結算的股份支付，相關權益性工具的公允價值在授予日后不再調整

B.現金結算的股份支付在授予日不作會計處理，但權益結算的股份支付應予處理

C.附市場條件的股份支付，應在所有市場及非市場條件均滿足時確認相關成本費用

D.業績條件為非市場條件的股份支付，等待期內應根據后續信息調整對可行權情況的估計

38.第

31

題

或有事項的基本特征有（）。

A.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況

B.影響或有事項的結果的不確定因素基本上可由企業控制

C.或有事項的結果只能由未來發生的事項確定

D.或有事項具有不確定性

E.或有事項是指過去的交易或事項形成的現實義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業

39.下列各項中，應確認為企業期間費用的有（）。

A.籌建期間內發生的開辦費B.罰款支出C.行政部門固定資產的修理費用D.企業發生的現金折扣

40.下列有關收入確認的表述中，正確的有()。

A.廣告制作傭金應在相關廣告或商業行為開始出現于公眾面前時，確認為勞務收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產負債表日根據安裝的完工程度確認為收入

C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

D.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務結果不能可靠估計的情況下，如已發生的勞務成本預計能夠補償，則應在資產負債表日按已發生的勞務成本確認收入

E.對附有銷售退回條件的商品銷售，如能合理地確定退貨的可能性并且與退貨修改的負債，則應在發出商品時確認收入

41.下列有關無形資產表述中，正確的有（）。

A.任何情況下，使用壽命有限的無形資產，其殘值應當視為零

B.如果有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該無形資產，應預計無形資產殘值

C.如果可以根據活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在，應預計無形資產殘值

D.使用壽命不確定的無形資產應按系統合理的方法攤銷

E.不考慮計提減值準備的情況下，無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額

42.通常情況下，企業關鍵管理人員負責制定經營計劃、戰略目標，指揮調度生產經營活動等，下列屬于各個公司關鍵管理人員的有（）

A.乙公司總經理B.丁公司財務總監C.甲公司董事會秘書D.丙公司總會計師

43.企業購進貨物發生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有（）。

A.一般納稅企業購進設備支付的增值稅

B.收購未稅礦產品代繳的資源稅

C.進口商品支付的關稅

D.小規模納稅企業購進材料支付的增值稅

44.關于金融資產初始及后續計量的說法中不正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用作為初始確認的金額

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產應當按照取得金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認的金額

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產應當按照取得時公允價值作為初始確認的金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益

D.以攤余成本計量的金融資產在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算利息收入，計入其他綜合收益

45.

第

31

題

2009年度甲公司對乙公司債券投資的處理，下列說法正確的有（）。

A.債券投資重分類為可供出售金融資產后仍應按攤余成本進行后續計量

B.債券投資重分類為可供出售金融資產后應按公允價值進行后續計量

C.持有該項投資對當期資本公積的影響為一20萬元

D.因為是債券投資，2009年末應對可供出售金融資產計提減值損失

E.可供出售債務工具計提的減值損失以后期間可以轉回，但可供出售權益工具不得轉回

三、判斷題(3題)46.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數值。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發生的全部成本確認。（）

A.是B.否

48.3.擁有對被投資企業控制權是投資企業編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業50％以上的股權就表明能夠對其實施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.A公司為一上市公司，2012年末內部審計部門在審核其當年財務報表時，關注到以下交易或事項。(1)A公司與甲公司簽訂了一項經營租賃合同，A公司自甲公司處采用經營租賃方式租入甲公司自行建造的寫字樓作為自己的辦公樓使用，該辦公樓的尚可使用年限為50年。該租賃合同規定，租賃期為2012年1月1日到2021年12月31日，租賃期共計為10年。第一年支付租金1000萬元，第二年支付租金800萬元，第三年到第九年每年支付租金600萬元，第十年免租金；每年年末支付租金。A公司的相關處理為：借：管理費用1000貸：銀行存款1000(2)8月31

日，A公司與乙公司簽訂了一項售后回購協議，協議約定，A公司以500萬元的價格(不含增值稅)銷售一批存貨給乙公司，該存貨的賬面價值為350萬元，未發生減值。同時雙方約定，在后，A公司以600萬元的價格購回相同或相似的存貨。存貨于協議簽定日發出，A公司對此確認了收入，結轉了成本。(3)9月30日，由于A公司的技術更新換代，實現機械化，導致工作效率大大提高，此時A公司不再需要這么多職工，A公司制定辭退計劃：將辭退生產工人200人、管理人員10人，其中生產工人每人給予賠償金額1萬元，管理人員每人給予3萬元，該計劃已與職工溝通，達成一致意見，該計劃將于下一年年末執行完畢。A公司做如下處理：借：制造費用200管理費用30貸：應付職工薪酬230上述工人生產的存貨已完工入庫，但尚未對外出售。(4)11月1日，A公司與丙企業簽訂了一項產品銷售合同，約定在2013年3月5日，以每件產品150元的價格向丙公司提供10000件A產品。如果A公司單方面撤銷合同，需要向丙企業支付賠償金額30萬元。A公司該存貨已經生產完工，其成本為180萬元，計提減值準備。年末，根據市場反映，A產品的市場銷售價格為190萬元，假定，A公司銷售該商品不產生任何銷售費用和相關稅費。A公司相關處理如下：借：資產減值損失30貸：存貨跌價準備30(5)其他相關資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，涉及的房地產業務未實施營業稅改征增值稅。除增值稅外，不考慮其他相關稅費。不考慮提取盈余公積等因素。要求：根據上述資料，逐項判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果A公司的會計處理不正確，編制更正A公司2012年度財務報表的會計分錄。(涉及的會計科目也可以直接用報表項目)

50.計算合并財務報表2013年12月31日按權益法調整后的長期股權投資抵消前的賬面余額。

51.

52.計算長江公司2013年12月31日遞延所得稅負債余額。

53.根據資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項中，哪些屬于調整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。甲公司有關房地產的相關業務資料如下：

(1)2007年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設期間，甲公司購進為工程準備的一批物資，價款為1200萬元(含增值稅)。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。甲公司為建造工程，領用本企業生產的庫存商品一批，成本250萬元，計稅價格300萬元，另支付在建工程人員薪酬949萬元。

(2)2007年8月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為50萬元，采用直線法計提折舊。

(3)2008年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協議，將該辦公大樓經營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2008年12月31日。該項投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得。

(4)與該辦公大樓同類的房地產在轉換日的公允價值為2500萬元，2009年年末的公允價值為2600萬元。

(5)2010年1月，甲公司與乙公司達成協議，甲公司以該項辦公大樓與乙公司持有的一項交易目的的股票投資和一批庫存商品交換。在交換日，該項辦公樓的公允價值為2550萬元；乙公司持有的交易目的的股權投資的公允價值為1100萬元，乙公司用于交換的庫存商品的不含稅計稅價格為900萬元，其包含增值稅的公允價值為1053萬元，乙公司另支付補價397萬元，假定該交換具有商業實質。甲公司將換入的股權投資作為可供出售金融資產持有，將換入的商品作為庫存商品管理。

要求：

編制甲公司自行建造辦公大樓的有關會計分錄；

55.乙公司為建造大型機械設備，于20×6年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實際利率相同。專門借款在閑置時用于固定收益債券短期投資，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實際利率)，借入的本金分別為5000萬元和6000萬元。

乙公司為建造該大型機械設備的支出金額如下表所示。

該項目于20×5年10月1日達到預定可使用狀態。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計劃建造。

假定全年按360天計算，加權平均資本化率按年計算；不考慮一般借款產生的收益，以及涉及的其他相關因素。

要求：

計算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益；

56.甲公司20×6年12月31日有關資產、負債的賬面價值與其計稅基礎如下表所示。

其他資料如下：

(1)20×6年年初，甲公司遞延所得稅資產的余額為1350萬元，遞延所得稅負債的余額為2060萬元。

(2)上述長期股權投資系甲公司向其聯營企業投資，初始投資成本為2000萬元，因采用權益法而確認的增加長期股權投資賬面價值為1600萬元，其中，因聯營企業實現凈利潤而增加的金額為1000萬元，其他權益變動增加額為600萬元，未發生減值損失。該聯營企業適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為25%，預計未來所得稅稅率不會發生變化，甲公司對該項長期股權投資意圖長期持有，并無計劃在近期出售。

(3)甲公司20×6年度實現的利潤總額為9000萬元，其中，計提應收賬款壞賬損失200萬元，轉回存貨跌價準備350萬元；對聯營企業投資確認的投資收益400萬元；贊助支出100萬元；管理用設備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產中的開發成本攤銷為200萬元，按照稅法規定當期可稅前抵扣的金額為300萬元。

本年度資產公允價值變動凈增加3000萬元，其中，交易性金融資產公允價值減少100萬元，當年取得的可供出售金融資產公允價值增加800萬元，投資性房地產公允價值增加2300萬元。

(4)假定：①甲公司未來持續盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調整事項；②甲公司對其所持有的投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量；③上述無形資產均為當年末新增的可資本化的開發支出，按照稅法規定資本化的開發支出可以加計扣除；④稅法規定公司按照準則規定所計提的資產損失準備以及轉回均不計入應納稅所得額，按照權益法確認的投資收益也不計入應納稅所得額，贊助支出不得從應納稅所得額中扣除。

要求：(1)計算甲公司長期股權投資的賬面價值和計稅基礎，并填入上表相關項目中；

(2)分別計算甲公司各項資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間產生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關項目中；

(3)分別計算甲公司年末應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額；

(4)計算甲公司當年度發生的遞延所得稅；

(5)計算甲公司當期應交的所得稅金額；

(6)計算甲公司20×6年度的所得稅費用(或收益)；

(7)編制甲公司與所得稅相關的會計分錄。

57.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系一家上市公司，20×6年至20×9年對丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)投資業務的有關資料如下：

(1)20×6年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權轉讓協議，該股權轉讓協議規定：甲公司收購A公司持有的丙公司股權的20%，收購價格為2000萬元，收購價款于協議生效后以銀行存款支付，該股權協議生效日為20×6年12月31日。該股權轉讓協議于20×6年12月25日分別經甲公司和A公司臨時股東大會審議通過，并依法報經有關部門批準。

(2)20×7年1月1日，丙公司可辨認凈資產的公允價值為10500萬元，除下列項目外，丙公司其他資產、負債的賬面價值與其公允價值相同(單位：萬元)：

丙公司該項固定資產原預計使用年限為10年，已使用5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計入當期管理費用。甲公司在取得投資時乙公司賬面上的存貨分別于20×7年對外出售80%，剩余20%于20×8年全部對外售出。

(3)20×7年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購股權價款2000萬元，另支付相關稅費10萬元，并辦理了相關的股權劃轉手續。甲公司持有的股份占丙公司有表決權股份的20%，對丙公司的財務和經營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。

(4)20×7年4月20日，丙公司股東大會通過決議，宣告分派20×6年度的現金股利100萬元。

(5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度現金股利。

(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融資產公允價值上漲而確認增加資本公積150萬元。

(7)20×7年9月，丙公司將其成本為800萬元的某項商品以1100萬元的價格出售給了甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理，當期對外出售60%。

(8)20×7年度，丙公司實現凈利潤400萬元。

(9)20×8年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于20×8年3月1日提出的20×7年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積；分配現金股利120萬元。該利潤分配方案于當日對外公布。

(10)20×8年度內部銷售形成的存貨本期末全部對外出售。

(11)20×8年，丙公司發生凈虧損600萬元。

(12)20×8年12月31日，由于丙公司當年發生虧損，甲公司對丙公司投資的預計可收回金額為1850萬元。

(13)20×9年3月20日，甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價款1930萬元，已存入銀行。

要求：

確定甲公司收購丙公司股權交易中的“股權轉讓日”；

58.仁達公司2005年1月2日購入B公司2005年1月1日發行的五年期可轉換公司債券，B公司在可轉換公司債券募集說明書中規定：從2006年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉換為普通股的債券利息)；債券持有人自2006年3月31日起可以申請將所持債券轉換為公司普通股，轉股價格為按可轉換公司債券的面值每100元轉換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。仁達公司購入B公司的可轉換公司債券的面值80000萬元，票面利率12%，實際支付全部價款為84000萬元，實際利率為10.66%。仁達公司于2007年4月1日申請將所持債券面值16000萬元轉換為公司普通股。仁達公司按年計算利息，采用實際利率法攤銷溢價。

要求：

(1)2005年1月2日投資時的會計分錄。

(2)2005年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。

(3)編制2006年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。

(4)編制2007年4月1日轉換日的相關會計分錄。

(5)編制2007年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。(保留兩位小數)

參考答案

1.B2007年12月31日設備的賬面價值=200-200÷5=160(萬元)，計稅基礎=200-200×40%=120(萬元)，應納稅暫時性差異余額=160-120=40(萬元)，遞延所得稅負債余額=40×25%=10(萬元)。2008年12月31日設備的賬面價值=200-200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(萬元)，應納稅暫時性差異余額=120-72=48(萬元)，遞延所得稅負債余額=48×25%=12(萬元)。2008年遞延所得稅負債的發生額=12-10=2(萬元)(貸方)。

2.D城市化標準在各國、各地均有所不同，但是一般而言是指人口和產業活動在空間上的集聚，城鄉趨于統一的過程。城市化發展有三大重要標準：第一，勞動力從第一產業向第二、三產業轉移；第二，城市人口在總人口中比重上升；第三，城市用地規模擴大。故選D。

3.C選項A不符合題意，當企業出于風險管理目的對一組項目進行組合管理、且組合中的每一個項目（包括其組成部分）單獨都屬于符合條件的被套期項目時，可以將該項目組合指定為被套期項目；一組風險相互抵銷的項目形成風險凈敞口，一組風險不存在相互抵銷的項目形成風險總敞口；只有當企業出于風險管理目的以凈額為基礎進行套期時，風險凈敞口才符合運用套期會計的標準；

選項B不符合題意，企業可以將符合被套期項目條件的風險敞口與衍生工具組合形成的匯總風險敞口指定為被套期項目；

選項C符合題意，項目名義金額的組成部分，是指項目整體金額或數量的特定部分，其可以是項目整體的一定比例部分，也可以是項目整體的某一層級部分；若某一層級部分包含提前還款權，且該提前還款權的公允價值受被套期風險變化影響的，企業不得將該層級指定為公允價值套期的被套期項目，但企業在計量被套期項目的公允價值時已包含該提前還款權影響的情況除外；

選項D不符合題意，被套期項目，是指使企業面臨公允價值或現金流量變動風險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目；企業可以將下列單個項目、項目組合或其組成部分指定為被套期項目：（1）已確認資產或負債；（2）尚未確認的確定承諾；（3）極可能發生的預期交易；（4）境外經營凈投資；（5）項目組成部分。

綜上，本題應選C。

4.C選項A正確，政府補助的主要形式包括政府對企業的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等。

選項B、D正確，政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產和非貨幣性資產。

選項C錯誤，政府以企業所有者身份向企業投入資本，享有相應的所有者權益，政府與企業之間是投資者與被投資者的關系，屬于互惠交易。不屬于政府補助。

綜上，本題應選C。

5.CAS公司換入的大型設備的入賬價值＝200+200×17%+150－300×17%－33＝300(萬元)；不含稅補價＝(200+150)－300＝50(萬元)；該置換對AS公司營業利潤的影響＝(200－120)+(150－100)＝130(萬元)。

6.A長江公司本期該交易性金融資產影響；“公允價值變動損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

7.A借：遞延收益500÷10÷2=25

貸：營業外收入25

8.A以資本公積轉增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權益內部發生變化，不影響所有者權益總額的變化。

9.A因為原材料是為銷售合同中產品的生產所持有的，所以可變現凈值應以產品的合同售價為基礎計算，原材料的可變現凈值=20×15-95-20×1=185(萬元)。

10.D企業發行一般公司債券，發行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“庫存現金”等科目，按債券面值計入“應付債券——面值”科目，實際收到的款項與面值的差額借記或貸記“應付債券——利息調整”科目。利息調整企業應在債券持續期間內采用實際利率法進行攤銷。“應付債券”科目的賬面價值＝應付債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息，本題中，甲公司發行分期付息、到期還本的一般公司債券，每年12月31日支付當年利息，故支付利息＝票面金額×票面利率，故2×18年1月1日期初攤余成本＝313347－120＋150＝313377（萬元）；2×18年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息＝313377＋313377×4%－300000×5%＝310912.08（萬元）；2×19年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息＝310912.08＋310912.08×4%－300000×5%＝308348.56（萬元），故該應付債券的賬面余額為308348.56萬元。

綜上，本題應選D。

11.A【答案】A。解析：選項A，虧損合同產生的義務，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債。

12.C選項A說法正確，但不符合題意，2017年12月31日，甲公司應將該項資產滿足劃分為持有待售資產類別，并停止計提折舊；

選項B說法正確，但不符合題意，該項設備被劃分為持有待售資產前已計提的折舊額＝300/6×2＝100（萬元），賬面價值＝300－100＝200（萬元），小于公允價值減去處置費用后的凈額205萬元（210－5），按照熟低原則計量，因此按照賬面價值200萬元計量；

選項C說法錯誤，符合題意，持有待售的非流動資產或處置組整體的賬面價值低于其公允價值減去出售費用后的凈額，企業不需要對賬面價值進行調整，則不需要計提減值損失；

選項D說法正確，但不符合題意，2018年3月31日將該生產設備出售給乙公司，按照處置價款與持有待售賬面價值之間差額計入當期損益（資產處置損益），即：205－200＝5（萬元）。

綜上，本題應選C。

2017年12月31日

借：持有待售資產200

累計折舊100

貸：固定資產300

2018年3月31日

借：銀行存款205

貸：持有待售資產200

資產處置損益5

13.B最低租賃付款額的現值＝50×2．6243+10×0.8163=139.38（萬元）大于固定資產公允價值130萬元，按較小者入賬，所以人賬價值=130+3=133（萬元）

14.D《富春山居圖》的作者是元代畫家黃公望。故選D。

15.D本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。

應收賬款——歐元產生的匯兌損益＝（200+1000）×10.08－2000－10200＝－104（萬元）（匯兌損失）

應付賬款——歐元產生的匯兌損益＝（350+650）×10.08－3500－6578＝2（萬元）（匯兌損失）

應收賬款——美元產生的匯兌損益＝1000×7.8－8200＝－400（萬元）（匯兌損失）

故產生的匯兌損益總額＝－506萬元。（匯兌損失）

中華會計網校試題點評：模擬四單選17有匯兌損益知識點的考核。

16.C以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的初始投資成本=6100+60-120=6040（萬元），甲公司2×20年因該項股權投資應計入其他綜合收益的金額=7000-6040=960（萬元）。甲公司賬務處理如下：借：其他權益工具投資--成本6040應收股利120貸：銀行存款6160借：銀行存款120貸：應收股利120借：其他權益工具投資--公允價值變動960貸：其他綜合收益960

17.CC

【答案解析】：非貨幣性資產交換涉及到的補價＝400＋600－672－288＝40（萬元）

不考慮相關稅費的換入資產成本總額＝400＋600－40＝960(萬元)

換入長期股權投資的成本＝960×672/(672＋288)＋8＝680(萬元)

換入固定資產的成本＝960×288/(672＋288)＋10＝298(萬元)

18.B

資產減值損失=500+1000+400=1900(萬元)，公允價值變動收益列示為l00萬元。

19.B2004年6月30日檢查時已計提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價值=60000-4000=56000（元）；固定資產的可收回金額為預計銷售凈價和預計未來現金流量現值中的較高者，即可收回金額為53000元，計提固定資產減值準備=56000-53000=3000（元）。

20.D按《企業會計制度》規定，無形資產轉讓使用權收入計入其他業務收入，其交納的稅金及手續費等費用作為支出計入其他業務支出；轉讓所有權收入計入營業外收入，其支出計入營業外支出。

21.C固定資產的修理費用通常不符合資本化條件，應該直接計入當期損益，修理期間照提折舊。所以選項C正確。

22.D借款費用開始資本化的時點為2013年1月1日，選項A錯誤；2013年4月19日至8月7日因進行工程質量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不應暫停借款費用資本化，選項8錯誤，選項D正確；資本化期間專門借款利息收入應沖減借款費用資本化金額，選項C錯誤。

23.B甲公司2016年少計提攤銷金額60萬元，多確認了遞延所得稅負債15萬元，多計了凈利潤45萬元（60－15），多提了盈余公積4.5萬元（45×10%），甲公司在2017年因該項差錯減少的未分配利潤的金額＝（60－15）×（1－10%）＝40.5（萬元）。

綜上，本題應選B。

借：以前年度損益調整60

貸：累計攤銷60

借：遞延所得稅負債15

貸：以前年度損益調整15

借：利潤分配——未分配利潤45

貸：以前年度損益調整45

借：盈余公積4.5

貸：利潤分配——未分配利潤4.5

24.B2008年12月31日設備的賬面價值=200－200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎=200－200×40%－(200－200×40%)×40%=72(萬元)，應納稅暫時性差異余額=120－72=48(萬元)，遞延所得稅負債余額=48×25%=12(萬元)。

25.D選項A，少數股東承擔乙公司虧損=1400×30%=420(萬元);選項B，母公司所有者權益減少=1400×70%=980(萬元);選項C，母公司承擔乙公司虧損980萬元;選項D，少數股東權益列報金額=380-420=-40(萬元)。【思路點撥】子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額，其余額應當沖減少數股東權益，即少數股東權益可以出現負數。

26.A

27.C因兩次股權處置屬于一攬子交易，故處置股權的業務在合并報表中確認的處置損益＝(800+640)－(800+100+150)×90％－100+[120－(800+100)×10％]＝425(萬元)

28.D2007年的抵銷分錄：

抵銷年初數的影響：

借：未分配利潤一年初80

(母公司2006年銷售存貨時結轉的存貨跌價準備)

貸：存貨一存貨跌價準備80

借：未分配利潤一年初80

貸：營業成本80

借：存貨一存貨跌價準備160

貸：未分配利潤一年初l60

抵銷本期數的影響：

借：營業成本40

貸：存貨40

借：營業成本40

貸：存貨一存貨跌價準備40

2007年末集團角度存貨成本80萬元，可變現凈值為90萬元，存貨跌價準備的余額應為0，已有余額lO（20一10）萬元，故應轉回存貨跌價準備10萬元。

2007年末子公司存貨成本120萬元，可變現凈值90萬元，存貨跌價準備的余額為30萬元，已有余額50（100-50）萬元，故轉回存貨跌價準備20萬元。

借：資產減值損失lO

貸：存貨一存貨跌價準備10

2007年初集團角度遞延所得稅資產期初余額25萬元，期末余額=（120-80）×25%=10（萬元），本期遞延所得稅資產發生額-15萬元。

2007年初子公司遞延所得稅資產期初余額25萬元，期末余額=（120-90）×25%=7.5（萬元），本期遞延所得稅資產發生額一l7.5萬元。

借：遞延所得稅資產2.5(17.5—15)

貸：所得稅費用2.5

29.A專用會計核算軟件也稱定點開發核算軟件。其特點就是把使用單位的會計核算規則，如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產項目等編入會計軟件，非常適合本單位的會計核算，使用起來簡便易行。因此專用會計核算軟件的使用一般不需進行初始化設置。

30.C解析：銷售商品、提供勞務收到的現金=銷售商品、提供勞務產生的“主營業務收入和增值稅銷項稅額”+應收賬款項目本期減少額(-應收賬款項目本期增加額)+應收票據項目本期減少額(-應收票據項目本期增加額)+預收款項項目本期增加額(-預收款項項目本期減少額)±特殊調整業務=1000+170-(150-110)-(8-5)-(60-10)=1077(萬元)。注意資產負債表中應收賬款是考慮壞賬準備的，而壞賬準備又不影響銷售商品、提供勞務收到的現金，因此應予以扣減。

31.ABC選項ABC表述錯誤，符合題意，選項表述D正確，但不符合題意。從個別報表角度考慮，乙公司分配現金股利時，對于乙公司應該在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目中列示；對于甲公司而言，應該在“取得投資收益收到的現金”項目中列示，因此編制合并報表時應該抵銷的是這兩個項目，因為是編制母子公司之間的內部交易的抵銷分錄，母子公司之間內部交易金額為4000×70%＝2800（萬元）。

綜上，本題應選ABC。

32.CDE投資性房地產包括：①已出租的土地使用權；②持有并準備增值后轉讓的土地使用權；③已出租的建筑物。下列各項不屬于投資性房地產：①自用房地產，即為生產商品、提供勞務或者經營管理而持有的房地產；②作為存貨的房地產，即為房地產開發企業在正常經營過程中銷售的或為銷售而正在開發的商品房和土地。

33.CD預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量，不包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量，選項A和B不正確。

34.ACE選項B、D為資產負債表日后非調整事項。

35.BC選項A，事項(1)屬于與資產相關的政府補助，在資產達到預定可使用狀態前應計入遞延收益；選項D。事項(4)屬于稅收優惠，體現了政府導向，政府并未直接向企業無償提供資產，不屬于政府補助，不應直接計人當期損益。

36.BCD選項A錯誤，選項B正確，或有應收金額屬于或有資產，或有資產不予確認，只有在實際發生時才計入當期損益；

選項C正確，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額，作為債務人債務重組利得；

選項D正確，修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合有關預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。重組債務的賬面價值，與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額，計入當期損益（營業外收入）。

綜上，本題應選BCD。

37.AD除了立即可行權的股份支付外，無論是現金結算的股份支付還是權益結算的股份支付，在授予日均不作處理，選項B錯誤;附市場條件的股份支付，應在非市場條件滿足時確認相關成本費用，選項C錯誤。

38.ACD或有事項具有四個特征：①或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況；②或有事項具有不確定性；③或有事項的結果只能由未來發生的事件加以確定；④影響或有事項結果的不確定性因素不能由企業控制。

39.ACD期間費用是企業當期發生的費用中的重要組成部分，是指本期發生的、不能直接或間接歸入某種產品成本的、直接計入損益的各項費用，包括管理費用、銷售費用和財務費用。選項A，C計入管理費用；選項D計入財務費用；罰款支出發生時計入營業外支出，屬于企業損失，選項B不正確。

40.BCD5

41.BCE使用壽命有限的無形資產，其殘值一般為零，但下列情況除外：①有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該項無形資產；②可以根據活躍市場得到無形資產預計殘值信息，并且該市場在該項無形資產使用壽命結束時可能存在。對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要攤銷，但應當在每個會計期間進行減值測試。

42.ABCD選項A、B、C、D均正確，關鍵管理人員，是指有權力并負責計劃、指揮和控制企業活動的人員。通常情況下，企業關鍵管理人員負責管理企業的日常經營活動，并且負責制定經營計劃、戰略目標、指揮調度生產經營活動等，主要包括董事長、董事、董事會秘書、總經理、總會計師、財務總監、主管各項事務的副總經理以及行使類似決策職能的人員等。

綜上，本題應選ABCD。

43.BCD【解析】一般納稅企業購進設備的如果是生產用動產設備，則支付的增值稅可以抵扣，不計入設備成本，選項A不準確；收購未稅礦產品代繳的資源稅應計入所購貨物成本，選項B正確；進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本，選項C正確；小規模納稅企業購進材料支付的增值稅應計入材料成本，選項D正確。

44.ACD選項A符合題意，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在取得時支付的交易費用應計入投資收益；

選項B不合題意，選項C符合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產應當按照取得金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認的金額；

選項D符合題意，以攤余成本計量的金融資產在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算利息收入，計入投資收益，而非其他綜合收益。

綜上，本題應選ACD。

45.BC2009年1月2日重分類的處理：

借：可供出售金融資產925

持有至到期投資減值準備43.27

持有至到期投資一利息調整26.73

(34.65—7.92)

資本公積一其他資本公積5

貸：持有至到期投資一成本l000

2009年12月31日：

借：資本公積一其他資本公積l5

貸：可供出售金融資產一公允價值變動l5

故對資本公積的影響為一20萬元；可供出售金融資產應按公允價值進行后續計量，選項A不正確；2009年末的公允價值變動屬于暫時性的，故不需要計提減值損失，選項D不正確；可供出售債務工具與可供出售權益工具的減值損失都可以轉回，只是后者不得通過損益轉回，選項E不正確。

46.Y

47.N

48.N

49.資料(1)中A公司的會計處理不正確。理由：經營租賃中，對于出租人提供免租期的情況，承租人應該將租金總額在整個租賃期內(即包含免租期)按照直線法或其他合理方法進行分攤，免租期也應該確認租金費用，每年應確認的租金費用=(1000+800+600×7)／10=600(萬元)，更正分錄為：借：長期待攤費用400貸：管理費用400資料(2)中A公司的會計處理不正確。理由：對于回購價格固定的售后回購合同，實質上具有融資性質，不需要確認收入結轉成本。更正分錄為：借：主營業務收入／營業收入500貸：其他應付款500借：發出商品／存貨350貸：主營業務成本／營業成本350借；財務費用80貸：其他應付款80資料(3)中A公司的會計處理不正確。理由：辭退福利屬于因企業生產經營決策導致發生的，相應的補償金額應該全部記入“管理費用”，更正分錄為：借：管理費用200貸：庫存商品／存貨200資料(4)中A公司的會計處理不正確。理由：待執行合同轉為虧損合同時應該按照執行合同和不執行合同損失金額孰低確認。本題中不執行合同損失=30一(190—180)=20(萬元)，執行合同損失=180一150=30(萬元)，應選擇不執行合同，此時更正分錄為：借：存貨跌價準備／存貨30貸：資產減值損失30借：營業外支出30貸：預計負債30[Answer]Inmaterial(1)，accountingtreatmentsofACompanyisincorrect．Reason：inoperatinglease，underthecircumstanceofofferingfreeleaseperiodbyleaser，ThelesseeneedamortizetherentalbyusingStraight—Linem目hodoranyotherappropriatem目hodsduringthewholeleaseterm(Freeleaseperiodincluded)Therentalshouldberecognizedduringthefreeleaseterm．theleasecostis(1000+800+600×7)／10=600(tenthousandYuan)，correctingentriesare：Dr．10ng-termdeferredandprepaide×penses400Cr．Administrationcost400Inmaterial(2)，accountingtreatmentsofACompanyisincorrect．Reason：forafter-salerepurchasecontractwithafi×edrepurchaseprice，whichhasfinancingnature，thereisnoneedtod目ermineincomecarryforwardcost．R日evantcorrectingentriesare：Dr．Mainbusinessincome／Businessincome500Cr．Otheraccountpayable500Dr．Issuedproduct／inventory350Cr．Mainbusinesscost／Businesscost350Dr．Financee×pense80Cr．Otheraccountpayable．80Inmaterial(3)，accountingtreatmentsof