第七講關稅目前一頁\總數五十六頁\編于十二點關稅的一般概念一、我國關稅的主要內容二、船舶噸稅(噸稅)

三、目前二頁\總數五十六頁\編于十二點關稅是指海關依法對進出國境或關境的貨物或物品征收的一種稅。一般由設在邊境、沿海口岸或國家指定的其他水、陸、空、國際交往通道的海關機關負責征收

一、關稅的一般概念目前三頁\總數五十六頁\編于十二點國境與關境幾國結成關稅同盟時一國在國境內設立自由港、自由貿易區時通常情況下關境小于國境國境與關境一致關境大于國境一國主權管轄區域一國海關法令實施區域目前四頁\總數五十六頁\編于十二點

(一)關稅的特點以進出口的貨物或物品為征稅對象對進出國境(關境)的貨物或物品統一征稅，具有統一性

計征關稅的依據是關稅的完稅價格，即進出口貨物的到岸價格或離岸價格

對同一種進出口貨物設置優惠稅率和普通稅率，即實行復式稅則制

目前五頁\總數五十六頁\編于十二點(二)關稅的分類

2、按征稅的目的財政關稅→為增加財政收入而征收保護關稅→為保護本國產業而征收

1、按貨物的流向進口關稅出口關稅過境關稅目前六頁\總數五十六頁\編于十二點

3、按計征方式從價關稅→以貨物的價格為計征標準

從量關稅→以貨物的計量單位為計征標準

復合關稅→同時采用從價從量兩種標準課征

選擇關稅→從價從量兩種標準中選擇其中的一種進行課征滑動關稅→對某種進口貨物預先按其價格規定幾檔稅率，價高的使用較低稅率，反之使用較高稅率目前七頁\總數五十六頁\編于十二點

4、按關稅差別歧視關稅

對同一種進口貨物按不同輸出國(生產國)、輸入情況使用不同稅率予以關稅保護→反傾銷關稅→反補貼關稅→報復關稅

目前八頁\總數五十六頁\編于十二點優惠關稅→互惠關稅雙方給予對方優惠（較低直至免稅）→特惠關稅一國或某一經濟體對某些特定國家的全部或部分貨物單方面給予特殊優惠（較低或免稅）→最惠國待遇關稅締約國一方現在和將來給予任何第三國的一切特權、優惠和

豁免，也同樣給予對方→普遍優惠制關稅發達國家單方面給予發展中國家半成品、產成品的普遍優惠待遇世貿組織成員國給予某一國家的關稅減讓都自動地適用于其他成員國只涉及協議國對方而不涉及第三國優惠范圍只適用于協定內現行規定而無關將來特點普遍：實行普惠制國家向所有發展中國家提供非歧視性：給予優惠相同非互惠性：發達國家單方面給予目前九頁\總數五十六頁\編于十二點

(三)關稅的作用

1、保護和促進國民經濟發展對進口貨物征收關稅，提高其成本，削弱其與本國同類產品的競爭力，保護民族產業通過高低不同的關稅稅率或減免，影響進出口貨物價格，調節市場供求、進出口流量及其價格，調節貿易平衡目前十頁\總數五十六頁\編于十二點

2、維護國家權益，貫徹對外開放政策

關稅是各國在國際貿易中合法使用的一種經濟斗爭手段，可運用關稅取得國際間的關稅互惠，反對別國關稅歧視，擴大國際間合作，維護國家利益目前十一頁\總數五十六頁\編于十二點

3、為國家建設積累資金隨著對外貿易的發展，關稅收入會不斷增加。我國關稅收入全部劃歸中央財政，利于保證國家重點建設目前十二頁\總數五十六頁\編于十二點二、我國關稅的主要內容(一)征稅對象準許進出境的貨物和物品貨物→貿易性商品物品→非貿易性用品（通常所說的“行郵物品”）入境旅客隨身攜帶的行李、個人郵遞品、各種運輸工具上的工作人員攜帶進口的自用品、饋贈品等目前十三頁\總數五十六頁\編于十二點(二)納稅人進口應稅貨物的收貨人或其代理人出口應稅貨物的發貨人或其代理人進出境應稅的行李物品、郵遞物品和其他物品的所有人、持有人、收件人、寄件人目前十四頁\總數五十六頁\編于十二點(三)稅率

分為進口關稅稅率、出口關稅稅率和暫定稅率

對于同一種商品分別設置有最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率和普通稅率1、進口關稅稅率目前十五頁\總數五十六頁\編于十二點最惠國稅率

適用原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區的進口貨物，或原產于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或地區進口的貨物，以及原產于我國境內的進口貨物

協定稅率

適用原產于我國參加的含有關稅優惠條款的區域性貿易協定有關締約方的進口貨物目前十六頁\總數五十六頁\編于十二點特惠稅率適用原產于與我國簽訂有特殊優惠關稅協定的國家或地區的進口貨物

普通稅率

適用于原產于上述國家或地區以外的其他國家或地區的進口貨物目前十七頁\總數五十六頁\編于十二點按照普通稅率征稅的進口貨物，經國務院關稅稅則委員會特別批準，可以適用最惠國稅率目前十八頁\總數五十六頁\編于十二點

2、出口關稅稅率

出口品大多不征關稅，稅率比較單一，實行差別比例稅率3、暫定稅率進口貨物暫定稅率出口貨物暫定稅率礦產品等資源性產品以及特定貨物①增加財政收入②限制重要原材料大量輸出，保證國內供應③提高以使用本國原材料為主的國外加工產品的生產成本，削弱其競爭能力④反對跨國公司在發展中國家低價收購

初級產品

目前十九頁\總數五十六頁\編于十二點

稅則歸類

將應征關稅的貨物，歸入進出口稅則中最適當的稅目內，并按此稅目的稅率計征關稅關稅適用稅率的正確確定，主要是貨物的正確歸類問題稅則歸類目前二十頁\總數五十六頁\編于十二點便于正確運用進口稅則的各欄稅率，對產自不同國家或地區的進口貨物使用不同的關稅稅率

全部產地生產標準;實質性加工標準(四)進口貨物原產地的確認確定進境貨物原產國的主要目的我國采用的標準目前二十一頁\總數五十六頁\編于十二點全部產地生產標準進口貨物“完全在一個國家內生產或制造”,生產或制造國即為該貨物的原產國

在該國領土或領海內開采的礦產品；在該國領土收獲或采集的植物產品；在該國領土出生或由該國飼養的活動物及從其所得產品；在該國領土狩獵或捕撈所得品；在該國船只卸下的海洋捕撈物及該國船只在海上取得的其他產品……目前二十二頁\總數五十六頁\編于十二點實質性加工標準

適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產的產品的原產國標準

經過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經濟上可以視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產國目前二十三頁\總數五十六頁\編于十二點產品加工后，在進出口稅則中四位數

稅號一級的稅則歸類已經有了改變

加工增值部分所占新產品總值的比例

已超過30％及以上實質性加工

目前二十四頁\總數五十六頁\編于十二點

進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定。成交價不能確定的，完稅價格由海關依法估定

(五)完稅價格的計算目前二十五頁\總數五十六頁\編于十二點

進口貨物按海關審定的以成交價格為基礎的到岸價格(CIF)為完稅價格

1、進口貨物的完稅價格

到岸價格

貨物的貨價以及貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運費、包裝費、保險費、勞務費等在內的交貨價格

目前二十六頁\總數五十六頁\編于十二點

對有關費用未納入完稅價格核算的或應扣除的費用，海關要對成交價格進行調整成交價格的調整目前二十七頁\總數五十六頁\編于十二點買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經紀費；買方負擔的在審定完稅價格時與該貨物視為一體的容器費用；買方負擔的包裝材料費和包裝勞務費；與該貨物生產和向國內銷售有關，由買方以免費或低于成本方式提供并可按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物價款以及在境外開發、設計等相關的服務費；作為條件，買方必須支付的有關特許權使用費；賣方直接或間接從買方獲取的該貨物進口后轉售、處置或使用的收益未包含在成交價中，需計入完稅價格的費用

目前二十八頁\總數五十六頁\編于十二點廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維護的技術服務費用；進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費如能與進口貨物實付或應付價格區分，不得計入完稅價格的費用

目前二十九頁\總數五十六頁\編于十二點

進口貨物的價格不符合成交價格條件或成交價格不能確定的，由海關估定完稅價格2、進口貨物估價方法目前三十頁\總數五十六頁\編于十二點相同或類似貨物成交價格法以與被估進口貨物同時或大約同時進口的相同或類似貨物的成交價為基礎估定完稅價格海關接受進口申報之日前后45天以內目前三十一頁\總數五十六頁\編于十二點倒扣價格法以被估進口貨物、相同或類似貨物在境內的銷售價格為基礎估定完稅價格在被估貨物進口時或大約同時銷售；按進口時狀態銷售；在境內第一環節銷售；按照該價格銷售的貨物合計銷售總量最大；向境內無特殊關系方銷售應同時符合五個條件目前三十二頁\總數五十六頁\編于十二點同等級或同類貨物在境內銷售時的利潤和一般費用；貨物運抵境內輸入地點后的運費、保險費、裝卸費及其他相關費用；進口關稅、進口環節稅和其他與進口或銷售上述貨物有關的國內稅按倒扣價格法估定完稅價格時，應扣除以下項目目前三十三頁\總數五十六頁\編于十二點計算價格法按下列各項的總和計算出來的價格估定完稅價格

生產該貨物所使用的原材料價值和進行裝配或其他加工的費用；與向境內出口銷售同等級或同類貨物的利潤和一般費用相等的利潤和一般費用；貨物運抵境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費目前三十四頁\總數五十六頁\編于十二點其他合理方法

根據《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》規定的估價原則，以在境內獲得的資料數據為基礎估定完稅價格目前三十五頁\總數五十六頁\編于十二點注意進口貨物完稅價格的確定方法必須依次使用經海關同意，倒扣價格方法和計算價格方法可以顛倒使用目前三十六頁\總數五十六頁\編于十二點

3、出口貨物的完稅價格

國家僅對少數資源性產品及易于競相殺價、盲目出口、需要規范出口秩序的半制成品征收出口關稅。這有利于國家統籌安排，保護國家資源目前三十七頁\總數五十六頁\編于十二點以成交價為基礎的完稅價格由海關以該貨物向境外銷售的成交價為基礎審定該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應付的價格，包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸及相關費用、保險費，但應扣除其中包含的出口關稅稅額目前三十八頁\總數五十六頁\編于十二點出口貨物海關估價方法出口貨物成交價不能確定時由海關依次按下列方法估定同時或大約同時向同一國家或地區出口的相同或類似貨物的成交價格；根據境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發生的運輸及相關費用、保險費計算所得的價格；其他方法估定的價格目前三十九頁\總數五十六頁\編于十二點

1、從價稅應納稅額的計算

(六)應納稅額的計算關稅稅額=應稅進出口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率目前四十頁\總數五十六頁\編于十二點

例6.1某公司從德國進口微機1000臺，以采購地離岸價格成交，1萬元/臺。運抵我國輸入地點的運費、保險費、手續費等共計20萬元，適用稅率為20%。則：完稅價格=1×1000＋20=1020(萬元)應納關稅稅額=1020×20%=240(萬元)目前四十一頁\總數五十六頁\編于十二點

2、從量稅應納稅額的計算

關稅稅額=應稅進出口貨物數量×單位貨物稅額3、復合稅應納稅額的計算

關稅稅額=應稅進出口貨物數量×單位貨物稅額＋應稅進出口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率目前四十二頁\總數五十六頁\編于十二點(七)行李和郵遞物品進口稅

簡稱行郵稅，是海關對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅。其中包含進口環節兩稅，是對個人非貿易性入境物品征收的進口關稅和進口工商稅的總稱目前四十三頁\總數五十六頁\編于十二點

入境旅客、運輸工具上服務人員攜帶的應稅行李物品，個人郵遞物品，饋贈物品以及其他方式入境的個人物品

1、征收范圍簡稱進口物品目前四十四頁\總數五十六頁\編于十二點

2、納稅人攜帶應稅個人自用物品入境的旅客攜帶應稅個人自用物品入境的運輸工具上的服務人員進口郵遞物品的收件人以其他方式進口應稅個人自用物品的收件人目前四十五頁\總數五十六頁\編于十二點應稅個人自用物品不包括汽車、摩托車及其配件、附件進口應稅個人自用汽車、摩托車及其配件、附件，以及超過規定自用合理數量部分的應稅物品按貨物進口程序辦理報關驗收目前四十六頁\總數五十六頁\編于十二點

3、稅率10%

書報、刊物、金銀制品、食品、飲料等20%

紡織品及其制成品、數碼相機、自行車、手表(含配件、附件)30%

高爾夫球及球具、高檔手表40%

煙、酒、化妝品目前四十七頁\總數五十六頁\編于十二點4、應納稅額的計算采用從價計征辦法關稅稅額=應稅進口物品數量×單位完稅價格×適用稅率由海關參照該物品境外正常零售水平價格確定目前四十八頁\總數五十六頁\編于十二點(八)申報繳納

1、申報和繳納

2、關稅的強制執行

3、關稅退還

4、補征和追征目前四十九頁\總數五十六頁\編于十二點三、船舶噸稅(噸稅)是對進出我國港口的外籍船舶征收的一種使用稅。依據是由于外國船舶使用了我國的港口和助航設備噸稅由海關負責征收，列入國家預算“關稅收入”項目

目前五十頁\總數五十六頁\編于十二點在我國港口行駛的外籍船舶外商租用的中國籍船舶中外合營企業自有或租用的船舶我國租用航行國外及兼營國內沿海貿易的外國籍船舶

(一)征收范圍包括國外華商所有的和租用的目前五十一頁\總數五十六頁\編于十二點(二)稅率

按船舶凈噸位，以噸為單位規定定額稅率，且按機動船和非機動船分