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文檔簡介
外貿企業出口貨物應退增值稅主講人：楊躍勝外貿企業出口貨物退（免）稅的應退增值稅的計算
1.從增值稅一般納稅人收購收回貨物直接出口，增值稅退稅額的計算：按規定，外貿企業申報出口退稅時要附送增值稅專用發票，在這種方式下出口退稅的計稅依據可以直接從附送的增值稅專用發票中認定，不需經過另外的計算，即以增值稅專用發票上列明的計稅金額（即“金額”欄數據）為退稅計算依據。應退增值稅=增值稅專用發票列明的計稅金額×出口貨物退稅率外貿企業出口貨物退（免）稅的應退增值稅的計算外貿企業出口貨物退（免）稅的應退增值稅的計算外貿企業出口貨物退（免）稅的應退增值稅的計算【上例】3480打搪瓷洗手碗，HS編碼：73239490，出口退稅率9%，出口額USD29209.80。出口退稅=（66271.79+74203.25）×9%=12642.75元外貿企業出口貨物退（免）稅的應退增值稅的計算外貿企業出口貨物退（免）稅的應退增值稅的計算2.從小規模納稅人企業購進貨物出口，增值稅退稅額的計算：
外貿企業從增值稅小規模納稅人購進由稅務機關代開增值稅專用發票的出口貨物，若取得的增值稅專用發票上注明的征收率低于出口貨物對應的退稅率的，按增值稅專用發票上注明的征收率計算退稅；若取得的增值稅專用發票上注明的征收率高于出口貨物對應的退稅率的，則按出口貨物對應的退稅率計算退稅。應退增值稅=稅務機關代開的增值稅專用發票列明的計稅金額×出口貨物退稅率
或增值稅發票上注明的征稅率外貿企業出口貨物退（免）稅的應退增值稅的計算3.委托（生產企業）加工收回后出口貨物，增值稅退稅額的計算：應退增值稅=原材料計稅金額×原材料退稅率+加工費專用發票列明的計稅金額×出口貨物退稅率公式中的”原材料計稅金額”是指外貿企業從國內購入（或完稅進口）原、輔材料時取得的增值稅專用發票上所列的計稅金額．“加
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