稅務管理基礎【教學目的和要求】理解稅務基礎管理的意義，掌握稅務基礎管理的內容，其中既包含著稅收法律的一些理論原則，也包括稅務管理的一些基本技能，所以要求從兩方面把握。【重點與難點】稅務登記制度及管理；發票管理以及發票管理與會計賬簿管理的銜接關系。【教學內容】●稅務登記管理●帳簿憑證管理●發票管理第一頁，共四十頁。第一節稅務登記制度一、稅務登記的概念和意義二、稅務登記的原則三、稅務登記的范圍四、稅務登記的種類和方法——稅務登記證件的使用與管理五、增值稅一般納稅人的認定六、違反稅務登記應承擔的法律責任第二頁，共四十頁。一、稅務登記的概念稅務登記，是稅務機關對納稅人的生產經營活動（開業、經營事項變更、注銷等）情況進行登記，并據此對其實施稅務管理的一項法定制度。意大利，凡年滿16歲的公民均需到當地稅務機關登記領取一份在全國范圍內獨一無二的稅務編碼卡；美國實行的全國統一的社會保險號碼；我國自1993年起，以稅收法律的形式對納稅人辦理稅務登記的范圍、內容、程序等做了統一規定。第三頁，共四十頁。一、稅務登記的意義1.便于稅務執法機關全面、及時地掌握所轄區域內的納稅戶數量，準確掌握稅源的分布情況，科學合理地配置稅務征管力量，有效組織稅收征收管理工作，減少稅收流失；2.增強納稅人依法納稅的觀念和權利保護意識。第四頁，共四十頁。二、稅務登記管理原則（一）特定主管原則（二）屬地管理原則（三）統一代碼、信息共享原則第五頁，共四十頁。特定主管原則指稅務執法機關是稅務登記的主管機關，依法獨立行使稅務登記管理權限。（縣級以上）——國家稅務局和地方稅務局其他單位和個人均沒有審批稅務登記的資格和權利。第六頁，共四十頁。屬地管理原則第五條國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）按照國務院規定的稅收征收管理范圍，實施屬地管理，采取聯合登記或分別登記的方式辦理稅務登記。分別登記：納稅人按照不同稅種的主管機構分別向國稅、地稅機關辦理稅務登記，分別領取稅務登記證（兩個）。聯合登記：國家稅務局、地方稅務局聯合辦理稅務登記的，應當對同一納稅人核發同一份加蓋國家稅務局、地方稅務局印章的稅務登記證（1個）。第七頁，共四十頁。統一代碼、信息共享原則統一代碼是在全國范圍內統一賦予每個納稅人一個納稅識別號，即稅務登記號；

信息共享是指國家稅務局、地方稅務局應定期相互通報稅務登記情況，相互及時提供納稅人的登記信息，加強稅務登記管理。第八頁，共四十頁。稅務登記號的編制稅務登記代碼由省級國家稅務局、地方稅務局聯合編制，統一下發各地執行。1、已領取組織機構代碼的納稅人稅務登記代碼為：區域碼＋國家技術監督部門設定的組織機構代碼1301057913510692、個體工商戶稅務登記號為：居民身份證號碼；3、從事生產、經營的外籍、港、澳、臺人員稅務登記代碼為：區域碼＋相應的有效證件（如護照，通行證等）號碼。第九頁，共四十頁。三、稅務登記的范圍稅務登記管理辦法第二條1、企業；2、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所；3、個體工商戶和從事生產、經營的事業單位4、負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外）。

前款規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。第十頁，共四十頁。四、稅務登記的種類和方法（一）開業登記（二）變更登記（三）注銷登記（四）停業、復業登記（五）外出經營報驗登記第十一頁，共四十頁。（一）開業登記

掌握開業登記的范圍、時限、程序以及登記表的填寫及所需資料范圍：從事生產、經營的納稅人時限：領取營業之日起30日內程序：申報、填寫稅務登記表稅務機關審核（30日內）批復第十二頁，共四十頁。稅務登記證式樣

稅務登記證

國稅石字106-9號

納稅人名稱：法定代表人（負責人）：地址：登記注冊類型：經營范圍：批準設立機關：扣繳義務：依法確定

發證稅務機關

年月日第十三頁，共四十頁。稅務登記證副本

稅務登記證

（副本）

國稅石字106-9號發證機關公章年月日納稅人名稱#####公司法定代表人###地址########登記注冊類型加工、批發經營范圍加工食品、果品、蔬菜……經營期限證件有效期限國家稅務總局監制第十四頁，共四十頁。臨時稅務登記證臨時稅務登記證

稅字號

納稅人名稱：法定代表人（負責人）：地址：登記注冊類型：經營范圍：批準設立機關：扣繳義務：依法確定

發證稅務機關

年月日第十五頁，共四十頁。稅務登記證的使用和管理1.稅務登記證只限于納稅人自己使用，不得轉讓、涂改，損毀、買賣和偽造。2.納稅人領取稅務登記證后，應在其生產、經營場所懸掛，亮證經營。3.遺失稅務登記證件，應當及時報告主管稅務機關，并申請補辦。4.納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件，①開立銀行賬戶；②申請減稅、免稅、退稅；③申請辦理延期申報、延期繳納稅款；④領購發票；⑤申請開具外出經營活動稅收管理證明；⑥辦理停業、歇業；⑦其他有關稅務事項。5.稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規定的期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續。第十六頁，共四十頁。

（二）變更登記范圍：稅務登記表登記的內容發生變化的納稅人時限：在向工商行政管理部門申請變更登記之日起30日內，不需要向工商行政管理部門申請變更登記的自發生變化之日起30日內程序：申報、填寫變更登記表審核地點第十七頁，共四十頁。（三）注銷登記范圍：納稅人解散、破產等情形的；被吊銷營業執照的；經營地點變更稅務管理機關的；時限：15日,在向工商行政管理部門注銷之前程序：繳清稅款、滯納金等應繳款項

填寫注銷稅務登記申請審批表第十八頁，共四十頁。（四）停業、復業登記

范圍：實行定期定額征收方式的納稅人停業登記：填寫申請停業登記表，說明停業的理由、時間、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況。復業登記：納稅人恢復生產、經營之前，應當向稅務機關提出復業登記申請，經確認后，辦理復業登記，領回或啟用稅務登記證件和發票領購簿及其領購的發票，納入正常管理。納稅人提前復業的，按提前復業的日期作為復業日期。納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記；納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。第十九頁，共四十頁。

（五）外出經營報驗登記范圍：從事生產、經營的納稅人到外縣(市)進行生產經營的程序：向機構所在地主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，《證明》的有效期限一般為30日；到外縣(市)從事建筑安裝工程的，《證明》的有效期限最長為1年，需要延長的，應當向原《證明》核發機關重新申請。納稅人應當在到達經營地進行生產、經營前向經營地稅務機關申請報驗登記，并提交相關證件、資料：稅務登記證件副本；《證明》；《外出經營貨物報驗單》。稅務機關受理并經實地查驗后予以登記，提供發票。外出經營活動結束，納稅人應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并按規定結清稅款、繳銷未使用完的發票。第二十頁，共四十頁。

五、增值稅一般納稅人的認定（一）范圍

新開業的納稅人、達到一般納稅人標準的小規模納稅人。（二）納稅人應填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》，2份（三）納稅人應提供資料

1.納稅人書面申請報告

2.分支機構需提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的證明（總機構申請認定表的復印件）（四）納稅人辦理業務的時限要求

1.新開業的符合一般納稅人條件的企業，應在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續。

2.已開業的小規模企業，其年應稅銷售額達到一般納稅人標準的，應在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續。（五）稅務機關審批

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合受理條件的當場受理，自受理之日起30個工作日內辦結。

第二十一頁，共四十頁。六、違反稅務登記制度的法律責任

◆違反稅務登記制度的行為：納稅人不辦理稅務登記；未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記；未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的行為。◆法律責任：納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。第二十二頁，共四十頁。第二節賬簿憑證管理一、賬簿憑證管理的意義二、賬簿的設置三、賬簿、憑證的使用和保管四、備案制度第二十三頁，共四十頁。賬簿憑證管理的意義◆帳簿、憑證的種類、作用◆意義：是加強稅收征管、堵塞稅收漏洞的需要，也是加強稅收監督檢查和實施稅務管理的需要。第二十四頁，共四十頁。賬簿的設置從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或發生納稅義務之日起15日內按照國家有關規定設置賬簿。扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務；聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。第二十五頁，共四十頁。

賬簿、憑證的使用和保管會計賬簿中應當記載會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料。會計賬簿應當按照連續編號的頁碼順序登記，不準隔頁、缺號、跳行進行賬簿記錄。新的會計賬簿啟用時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁上的“啟用表”，注明啟用日期、賬簿起止頁數、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋單位公章。財務人員調動工作時，要按規定在“啟用表”上注明交接日期、接辦人員、監交人員姓名，并由交接雙方簽章。賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整，不得偽造、變造或者擅自損毀。除法律、行政法規另有規定外，有關涉稅資料應當保存10年。第二十六頁，共四十頁。

備案制度從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。在計算繳納稅款時，納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與稅收規定抵觸的，依照稅收規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。第二十七頁，共四十頁。違反賬簿、憑證管理的法律責任納稅人有未按規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料，未按規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查，未按規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告行為的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。扣繳義務人有未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料行為的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。第二十八頁，共四十頁。第三節發票管理一、發票管理的意義二、發票管理的內容三、發票的檢查及罰則第二十九頁，共四十頁。

發票管理的意義發票是人們在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。發票的種類：發票分為普通發票和增值稅專用發票兩大類，普通發票是指增值稅專用發票以外的通用發票和專業發票。意義：1.加強發票管理，有利于加強財務監督2.加強發票管理，有利于保障稅收收入3.加強發票管理，有利于提高經營者的法律意識第三十頁，共四十頁。發票管理的內容1、發票的印制2、發票的領購3、發票的開具4、發票的使用登記、繳銷和保管制度第三十一頁，共四十頁。

發票的印制1、普通發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業在本省、自治區、直轄市范圍以內印制；增值稅專用發票由國家稅務總局統一印制。2、對指定為印制發票的企業發給發票準印證。3、發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國家稅務總局規定，由省、自治區、直轄市稅務機關制作。4、發票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業生產。5、發票應當使用中文印制。（民族文字、中外兩種文字）6、發票實行不定期換版制度。7、禁止私印、偽造、變造發票；禁止在境外印制發票。第三十二頁，共四十頁。

發票的領購（1）提出購票申請：單位和個人的名稱，所屬行業、經濟類型，所需發票種類、名稱、數量等內容，并加蓋單位公章和經辦人印章。（2）提供有關證件納稅人申請領購發票時，須向當地稅務機關提供稅務登記證件，單位證明、經辦人身份證明(復印件)、財務印章或發票專用章的印模等資料。稅務機關對申請人提供的資料審核無誤后發給統一印制的《發票領購簿》，并將有關資料輸入電腦。（3）持簿購買發票納稅人購買發票時，應當持稅務機關核發的《發票領購簿》，根據核準的供票種類、數量及供票方式，向稅務機關領購發票。（4）發票領購的特殊規定：外出經營★（5）增值稅專用發票僅限于一般納稅人領購使用第三十三頁，共四十頁。發票的開具1、發票只限于用票單位和個人自己填開使用，不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準不提拆本使用發票。2、發票只準在購領發票所在地填開，不準攜帶到外縣(市)使用。到外縣(市)從事經營活動，需要填開普通發票，按規定可到經營地稅務機關申請購買發票或者申請填開。3、使用發票的單位和個人必須在實現經營收入或者發生納稅義務時填開發票，未發生經營業務一律不準填開發票。4、單位和個人填開發票時，必須按照規定的時限、號碼順序填開，填寫時必須項目齊全、內容真實、字跡清楚，全份一次復寫，各聯內容完全一致，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。5、所有單位和從事生產、經營的個人，在購買商品、接受服務，以及從事其他經營活動支付款項時，向收款方取得發票，不得要求變更品名和金額；對不符合規定的發票，不得作為報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。★6、增值稅專用發票使用防偽稅控系統開具第三十四頁，共四十頁。

發票的保管和繳銷制度1、單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。2、使用發票的單位和個人應當妥善保管發票，不得丟失。發票丟失，應當于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢，并接受稅務機關的處罰。3、開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經主管稅務機關查驗后銷毀。4、單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。★5、專用發票管理制度：專門場所、專人保管，并按期向稅務機關報告專用發票的領、用、存情況。不得丟失、損毀或擅自銷毀專用發票。對取得的稅款抵扣聯應按稅務機關的要求裝訂成冊，加裝封面，妥善保管。第三十五頁，共四十頁。

發票的檢查檢查的權限與范圍：檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況方法：調出發票查驗；查閱、復制與發票有關的憑證、資料；向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。義務：稅務人員進行發票檢查時，應當出示稅務檢查證。稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時發還。稅務人員進行發票檢查時，如果有違法行為，要承擔法律責任。第三十六頁，共四十頁。

違反發票管理應承擔的法律責任1、非法印制發票、非法生產發票相關物品的行為應承擔的責任沒有發票印制權的企業或者個人非法印制發票，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。有發票印制權的企業違法印制發票的行為，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000萬元以下的罰款。非法制造發票防偽專用品的行為，如未按規定生產發票防偽專用品的，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000萬元以下的罰款；私自制作發票防偽專用品的，由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處10000元以上50000元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。私自制作發票監