保險(xiǎn)會(huì)計(jì)第一節(jié)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)概述一.保險(xiǎn)的涵義、分類和特征(一)保險(xiǎn)的涵義廣義的保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)人向投保人收取保險(xiǎn)費(fèi)，建立專門用途的保險(xiǎn)基金，并對(duì)投保人負(fù)有法律或合同規(guī)定范圍內(nèi)的賠償和給付責(zé)任的一種經(jīng)濟(jì)保障制度。一般包括社會(huì)保險(xiǎn)、商業(yè)保險(xiǎn)和合作保險(xiǎn)等。狹義的保險(xiǎn)特指商業(yè)保險(xiǎn)。

(二)保險(xiǎn)的分類1.保險(xiǎn)的宏觀分類社會(huì)保險(xiǎn):指國(guó)家通過立法，對(duì)國(guó)民在年老、疾病、傷亡、生育、失業(yè)等情況下給予物質(zhì)幫助的一種制度，是每個(gè)國(guó)民的一項(xiàng)基本權(quán)利。

政策保險(xiǎn):政府為實(shí)現(xiàn)其政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、倫理等方面的政策目的，利用保險(xiǎn)形式實(shí)施的措施。具有全面性

\賠償金額固定特點(diǎn)

.

商業(yè)保險(xiǎn):根據(jù)合同約定，按商業(yè)經(jīng)營(yíng)原則所進(jìn)行的保險(xiǎn)。

2．按保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)以保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體為標(biāo)準(zhǔn)，保險(xiǎn)可分為公營(yíng)保險(xiǎn)和民營(yíng)保險(xiǎn)。以保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，保險(xiǎn)可分為盈利保險(xiǎn)與非營(yíng)利保險(xiǎn)。非營(yíng)利保險(xiǎn)如社會(huì)保險(xiǎn)、政策保險(xiǎn)\相互保險(xiǎn)、交互保險(xiǎn)、合作保險(xiǎn)。

3．以保險(xiǎn)技術(shù)特征為標(biāo)準(zhǔn)以計(jì)算技術(shù)為標(biāo)準(zhǔn):人壽保險(xiǎn)和非人壽保險(xiǎn)。以風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁方式為標(biāo)準(zhǔn):足額保險(xiǎn)、不足額保險(xiǎn)和超額保險(xiǎn)。足額保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)價(jià)值全部投保而訂立保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)。不足額保險(xiǎn)又稱部分保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)合同中約定保險(xiǎn)金額小于保險(xiǎn)價(jià)值的一種保險(xiǎn)。超額保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)合同中約定的保險(xiǎn)金額大于保險(xiǎn)價(jià)值的一種保險(xiǎn)。以業(yè)務(wù)承辦方式為標(biāo)準(zhǔn):原保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)、重復(fù)保險(xiǎn)和共同保險(xiǎn)。原保險(xiǎn)是指投保人與保險(xiǎn)人直接簽訂保險(xiǎn)合同而成立保險(xiǎn)關(guān)系的一種保險(xiǎn)。再保險(xiǎn)簡(jiǎn)稱分保，是指保險(xiǎn)人將其承擔(dān)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部分或全部轉(zhuǎn)移給其他保險(xiǎn)人的一種保險(xiǎn)。重復(fù)保險(xiǎn)是指投保人以同一保險(xiǎn)標(biāo)的、同一可保利益、同一危險(xiǎn)事故分別向數(shù)個(gè)保險(xiǎn)人訂立保險(xiǎn)合同的一種保險(xiǎn)。共同保險(xiǎn)是指投保人與兩個(gè)以上保險(xiǎn)人之間，就同一可保利益，對(duì)同一危險(xiǎn)締結(jié)保險(xiǎn)合同的一種保險(xiǎn)。4．以保險(xiǎn)立法為標(biāo)準(zhǔn):財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；人身保險(xiǎn)是以人的生命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。以國(guó)家保險(xiǎn)政策為標(biāo)準(zhǔn):自愿保險(xiǎn)與法定保險(xiǎn)、普通保險(xiǎn)與政策保險(xiǎn)。近年來，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)得到了快速發(fā)展。保費(fèi)收入由1997年的1088億元增長(zhǎng)到2001年的2109億元，年均增長(zhǎng)18%:保險(xiǎn)公司由19家增加到56家;保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)從無到有，己達(dá)153家，兼業(yè)代理機(jī)構(gòu)7.37萬個(gè)，保險(xiǎn)營(yíng)銷員達(dá)120多萬人;保險(xiǎn)公司總資產(chǎn)由1725億元增加到4591億元。2000年，我國(guó)保險(xiǎn)深度1_8%，保險(xiǎn)密度5.4美元，而世界平均水平分別為7.52%和387.3美元。在世界排名分別為58位和73位;根據(jù)人均保費(fèi)占人均儲(chǔ)蓄余額的比例測(cè)算，世界各國(guó)的平均水平為7%，發(fā)達(dá)國(guó)家高達(dá)15%，而我國(guó)只有2.3%;國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司總資產(chǎn)還比不上世界排名前50家的大保險(xiǎn)公司中的任何一家.2001年全國(guó)居民儲(chǔ)蓄存款達(dá)8萬億元，保費(fèi)收入只有2000多億元，相差82倍:銀行資產(chǎn)達(dá)20萬億元，保險(xiǎn)資產(chǎn)不足4600億元，相差42倍.我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)依據(jù)的法律有《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法、《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》、《公司法》、《稅法》、《民法》、《合同法》等，其中影響最大的是《保險(xiǎn)法》。我國(guó)首部《保險(xiǎn)法》是1995年6月30日在八屆全國(guó)人大常委會(huì)第十四次會(huì)議上獲得通過的，同年10月1日起實(shí)施。作為保險(xiǎn)業(yè)的基本法律，《保險(xiǎn)法》的頒布實(shí)施，對(duì)規(guī)范保險(xiǎn)活動(dòng)，保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管,促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展，起到了十分重要的作用，標(biāo)志著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)入有法可依、依法經(jīng)營(yíng)、依法監(jiān)管的新階段。2002年全國(guó)人大對(duì)《保險(xiǎn)法》進(jìn)行了修訂，新《保險(xiǎn)法》對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是允許產(chǎn)險(xiǎn)兼營(yíng)短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司來講，第三領(lǐng)域是其重要的效益險(xiǎn)種業(yè)務(wù)。這一領(lǐng)域的開放勢(shì)必會(huì)對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展帶來重大影響，必將導(dǎo)致產(chǎn)險(xiǎn)公司戰(zhàn)略調(diào)整。二是逐步取消20%法定分保的規(guī)定。為了與我國(guó)入世承諾一致，新《保險(xiǎn)法》原來法定分保20%的比例每年降低5個(gè)百分點(diǎn)，即5年后就不存在法定分保。這一修改對(duì)我國(guó)再保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)影響最大，迫使再保險(xiǎn)公司由原來的國(guó)家保護(hù)經(jīng)營(yíng)走向全面的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)。而對(duì)于一般產(chǎn)險(xiǎn)公司來說，則是有利的因素，不僅可以減少再保險(xiǎn)費(fèi)支出，而且可以根據(jù)自己經(jīng)營(yíng)的需要選擇再保險(xiǎn)合作伙伴。三是對(duì)保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用有所放寬，但并未有實(shí)質(zhì)性突破。新《保險(xiǎn)法》只是將原“保險(xiǎn)公司的資金不得用于設(shè)立證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和向企業(yè)投資”，放寬為“保險(xiǎn)公司的資金不得用于設(shè)立證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，不得用于設(shè)立保險(xiǎn)業(yè)以外的企業(yè)”.因此，產(chǎn)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的重要業(yè)務(wù)之一資金運(yùn)用的渠道狹窄問題仍然沒有解決。四是取消由保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定保險(xiǎn)條款和費(fèi)率規(guī)定。將由保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)“制定”條款和費(fèi)率，改為由保險(xiǎn)公司依據(jù)市場(chǎng)情況自主制定，關(guān)系社會(huì)公眾利益的險(xiǎn)種和壽險(xiǎn)新產(chǎn)品等的條款和費(fèi)率須向保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)“報(bào)批”。這一修改使產(chǎn)險(xiǎn)公司在產(chǎn)品開發(fā)上有更多的自主權(quán)，為保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品創(chuàng)新和差異化經(jīng)營(yíng)拓展了空間。總之，新《保險(xiǎn)法》雖然沒有如人們希望的那樣做大的修改，但從修改的結(jié)果看，對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)是有利的，為我國(guó)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)與國(guó)際接軌提供了良好的法律環(huán)境。總體上講，我國(guó)現(xiàn)有的保險(xiǎn)監(jiān)管體系主要采取有詳盡監(jiān)督和批準(zhǔn)的事前管理體系，即事先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況加以預(yù)測(cè)和管理，注重對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)率及其險(xiǎn)種的直接控制和干預(yù)，這雖然可以確保市場(chǎng)的穩(wěn)定，但同時(shí)必然會(huì)造成保險(xiǎn)人難有創(chuàng)新，并且投保人對(duì)保險(xiǎn)人的選擇也受限制等弊端。

2003年3月27日，保監(jiān)會(huì)頒布《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》，明確保險(xiǎn)公司應(yīng)該根據(jù)保障被保險(xiǎn)人利益、保障償付能力的原則提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金，即明確提出了保險(xiǎn)公司應(yīng)在保證償付能力的原則基礎(chǔ)上提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金，并要求保險(xiǎn)公司建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)信息披露制度、首席精算師登記認(rèn)可制度、保險(xiǎn)公司評(píng)級(jí)制度和保險(xiǎn)法定會(huì)計(jì)制度等。這表明我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管將從以往實(shí)行償付能力和公司市場(chǎng)行為的雙重監(jiān)管，逐步轉(zhuǎn)向以償付能力為核心的監(jiān)管。實(shí)行以償付能力為核心的監(jiān)管，對(duì)整個(gè)產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)是有利的因素，而對(duì)個(gè)別產(chǎn)險(xiǎn)公司則可能是不利的因素。對(duì)整個(gè)產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)而言，一是能夠促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的財(cái)政穩(wěn)定，從根本上保障被保險(xiǎn)人利益;二是迫使產(chǎn)險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)上注重經(jīng)濟(jì)效益，可以進(jìn)一步規(guī)范產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)秩序:三是對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求。對(duì)于個(gè)別公司而言，特別是償付能力長(zhǎng)期不足的產(chǎn)險(xiǎn)公司，如果短時(shí)間內(nèi)不能及時(shí)補(bǔ)充資本金以達(dá)到《規(guī)定》的要求，其業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模和速度必將受到影響.(三)保險(xiǎn)的特征以互助共濟(jì)，求得經(jīng)濟(jì)生活的安定為目的.分散風(fēng)險(xiǎn)，以大數(shù)法則為計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)損失的依據(jù).保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生后，不管已經(jīng)繳付了多少保險(xiǎn)費(fèi)和繳付時(shí)間的長(zhǎng)短，只要符合保險(xiǎn)賠償?shù)臈l件，就可以領(lǐng)取保險(xiǎn)金

.相互權(quán)利與義務(wù)對(duì)等，不存在給付和反給付、個(gè)別的均等關(guān)系.保險(xiǎn)人的補(bǔ)償損失是履行自己的義務(wù).對(duì)于被保險(xiǎn)人的保障，是在其繳納保險(xiǎn)費(fèi)以后才開始，是有償?shù)?/p>

.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是具有互助合作性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體

.對(duì)于被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失，保證給予足額的經(jīng)濟(jì)賠償.

中國(guó)平安保險(xiǎn)股份有限公司一般概況平安保險(xiǎn)公司成立于1988年3月21日，同年5月27日正式對(duì)外營(yíng)業(yè)。公司在國(guó)家工商行政管理總局注冊(cè)，總部設(shè)在深圳。1992年6月4日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，更名為“中國(guó)平安保險(xiǎn)公司”。1997年1月16日，經(jīng)國(guó)家工商總局核準(zhǔn)，更名為“中國(guó)平安保險(xiǎn)股份有限公司”.公司經(jīng)營(yíng)區(qū)域?yàn)槿珖?guó)及設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的海外地區(qū)和城市，可經(jīng)營(yíng)一切險(xiǎn)種(含各種法定保險(xiǎn))及國(guó)際再保險(xiǎn)業(yè)務(wù).平安是中國(guó)首家股份制保險(xiǎn)公司，也是中國(guó)第一家有外資參股的全國(guó)性保險(xiǎn)公司。14年來，平安的各項(xiàng)業(yè)務(wù)快速成長(zhǎng)。2001年度，平安實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入464.57億，同比增長(zhǎng)率達(dá)70%，比全行業(yè)高出近40個(gè)百分點(diǎn);其中壽險(xiǎn)保費(fèi)收入一舉突破400億大關(guān)，與2000年相比增長(zhǎng)78%;產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入64.40億元，增長(zhǎng)幅度為33%。《亞洲周刊>評(píng)選的2001年亞太地區(qū)最大100家人壽保險(xiǎn)公司中，平安名列第23位;資產(chǎn)利潤(rùn)率為2.0%，在前23大保險(xiǎn)公司中位居第一。2001年9月，平安成為國(guó)內(nèi)第一家獲得“AAA”信用等級(jí)的金融保險(xiǎn)企業(yè)，并在《資本》雜志評(píng)選的“中國(guó)最佳服務(wù)品牌”中榮膺“最佳保險(xiǎn)服務(wù)”稱號(hào)。在今年4月舉行的“中國(guó)最受尊敬企業(yè)”評(píng)選中，平安作為唯一一家保險(xiǎn)企業(yè)榜上有名。中國(guó)平安產(chǎn)險(xiǎn)在國(guó)內(nèi)各省、市、自治區(qū)設(shè)有35家二級(jí)機(jī)構(gòu)，服務(wù)網(wǎng)絡(luò)覆蓋全國(guó);并在世界150個(gè)國(guó)家和地區(qū)的近400個(gè)城市設(shè)立了查勘代理網(wǎng)點(diǎn)。2003年，平安產(chǎn)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入84.18億元。平安產(chǎn)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍涵蓋車險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)損失險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)及信用保證保險(xiǎn)等一切法定產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)及國(guó)際再保險(xiǎn)業(yè)務(wù);近年又開發(fā)推出個(gè)人抵押貸款房屋保險(xiǎn)、個(gè)人分期付款購(gòu)車保證保險(xiǎn)、律師責(zé)任保、會(huì)計(jì)師責(zé)任保險(xiǎn)、醫(yī)師責(zé)任保險(xiǎn)、董事及高級(jí)職員責(zé)任險(xiǎn)等符合場(chǎng)需求的新險(xiǎn)種，目前經(jīng)營(yíng)的險(xiǎn)種超過300個(gè)(含主險(xiǎn)和附加險(xiǎn))。平安產(chǎn)險(xiǎn)在國(guó)內(nèi)同業(yè)中率先實(shí)行核保核賠制度，率先實(shí)現(xiàn)車險(xiǎn)全國(guó)網(wǎng)上通賠服務(wù):在行業(yè)內(nèi)首創(chuàng)分險(xiǎn)種核算管理，在全系統(tǒng)推行全預(yù)算管理;全面導(dǎo)入IS09001:2000質(zhì)量體系，順利通過SGS認(rèn)證。平安產(chǎn)險(xiǎn)產(chǎn)品包括車險(xiǎn)、火險(xiǎn)、工程險(xiǎn)、責(zé)任(保證)險(xiǎn)、水險(xiǎn)等傳統(tǒng)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)產(chǎn)品主要門類，同時(shí)，意外險(xiǎn)和健康險(xiǎn)產(chǎn)品的加入，使平安產(chǎn)險(xiǎn)為客戶提供了更廣闊的選擇空間。近年來，平安產(chǎn)險(xiǎn)與Allianz,Coface\Chubb,HSB等國(guó)際知名保險(xiǎn)公司合作，開發(fā)了電子設(shè)備保險(xiǎn)、公司董事及高級(jí)職員責(zé)任險(xiǎn)、國(guó)內(nèi)短期貿(mào)易信用保險(xiǎn)等，有效填補(bǔ)了國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品構(gòu)架中的多項(xiàng)空白，彰顯平安產(chǎn)險(xiǎn)在財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)方面獨(dú)樹一幟的創(chuàng)新能力。二.保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（1）會(huì)計(jì)期間可以是會(huì)計(jì)年度或業(yè)務(wù)年度。長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，即在保險(xiǎn)責(zé)任期未滿的非結(jié)算損益年度，該業(yè)務(wù)的收支差不計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)，而作為長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，在保險(xiǎn)責(zé)任期滿的當(dāng)期再結(jié)算該業(yè)務(wù)的損益。人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。（2）采用不濕同的收入諒確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)蜻。財(cái)產(chǎn)保廈險(xiǎn)業(yè)務(wù)屬的保費(fèi)趕收入于討簽訂保伸單時(shí)確陪認(rèn)人身保險(xiǎn)島業(yè)務(wù)的保闊費(fèi)收入于虛收到保費(fèi)填時(shí)確認(rèn)。（3）采用不紛同的貨幣租計(jì)價(jià)。財(cái)產(chǎn)保粗險(xiǎn)業(yè)務(wù)采中的大促部分、礦人身保迎險(xiǎn)業(yè)務(wù)綱中的全部，均以賢人民幣作狹為計(jì)賬本醬位幣。長(zhǎng)期工程該險(xiǎn)業(yè)務(wù)、守再保險(xiǎn)業(yè)周務(wù)、信用零險(xiǎn)業(yè)務(wù)等外保險(xiǎn)浪業(yè)務(wù)，多以原幣爸入賬，雹即采用留外幣分錘賬制世。年終將他外幣業(yè)公務(wù)損益杏以決算勢(shì)日的外煉匯牌價(jià)剪折算為人民幣盡，并與文人民幣宗賬戶匯烤總合并荒編制報(bào)曠表。（4）保險(xiǎn)公鞭司利潤(rùn)構(gòu)用成的特殊吉性。公司利筐潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收別入-營(yíng)業(yè)支字出-營(yíng)業(yè)稅金犧及附加-責(zé)任準(zhǔn)備金亮提轉(zhuǎn)差額棉。（5）年度決蹦算的重魂點(diǎn)是估悶算負(fù)債,即估算六未到期擱責(zé)任準(zhǔn)異備金和竄未決賠吵款準(zhǔn)備挨金等。未到期責(zé)與任準(zhǔn)備金---州--指在會(huì)計(jì)利核算期末惰按規(guī)定從蝦本期保費(fèi)梅收入中提漠取的未了招責(zé)任準(zhǔn)備懼金。一般調(diào)采取提存護(hù)本期、轉(zhuǎn)氏回上年同傻期的辦法臭，提存期公為12個(gè)月.未決賠青款準(zhǔn)備架金---勵(lì)-年終決算斧時(shí)根據(jù)已城報(bào)來未賠舌款和已發(fā)附生未報(bào)來伴的未決賠達(dá)案提取的軟準(zhǔn)備金。塑一般采取爽按已報(bào)來氧未賠款的紹賠案及已賊發(fā)生未報(bào)券來的賠案幻玉的一定比席例提取.壽險(xiǎn)公鉗司重點(diǎn)腿是提取拿壽險(xiǎn)責(zé)友任準(zhǔn)備嗽金和長(zhǎng)效期健康陪險(xiǎn)責(zé)任輝準(zhǔn)備金著。再保險(xiǎn)公摟司和經(jīng)營(yíng)少有長(zhǎng)期工鏟程險(xiǎn)業(yè)務(wù)梅的財(cái)產(chǎn)保姥險(xiǎn)公司還藍(lán)必須提取姐長(zhǎng)期責(zé)任枯準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司劑會(huì)計(jì)科目嚇表資產(chǎn)類:保戶質(zhì)摩押貸款\分保業(yè)跪務(wù)往來\預(yù)付賠款\存出分保脅準(zhǔn)備金\存出保證金\存出資本張保證金負(fù)債類:預(yù)收保費(fèi)\預(yù)收分保未賠款\存入分聽保準(zhǔn)備金\存入保證載金\應(yīng)付保戶灣利差\未決賠毅款準(zhǔn)備秒金\未到期贈(zèng)責(zé)任準(zhǔn)扁備金\保戶儲(chǔ)耐金長(zhǎng)譯期責(zé)任忘準(zhǔn)備金\壽險(xiǎn)責(zé)善任準(zhǔn)備金\長(zhǎng)期健爐康險(xiǎn)責(zé)血任準(zhǔn)備此金\保險(xiǎn)保紫障基金損益類:保費(fèi)收坦入\分保費(fèi)收墻入\追償款怠收入去其他收入\攤回分待保賠款\攤回分保中費(fèi)用\轉(zhuǎn)回未膚決賠款刷準(zhǔn)備金\轉(zhuǎn)回未到秀期責(zé)任準(zhǔn)備金\轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期獨(dú)責(zé)任準(zhǔn)備楚金\轉(zhuǎn)回壽攪險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)遇備金\轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期醋健康險(xiǎn)責(zé)海任準(zhǔn)備金\死傷醫(yī)撒療給付\滿期給追付\年金給付\退保金\分出保塊費(fèi)\分保賠群款支出\分保費(fèi)用支出\保戶利差國(guó)支出\提存未圓決賠款拐準(zhǔn)備金\提存未醒到期責(zé)披任準(zhǔn)備世金\提存長(zhǎng)誓期責(zé)任準(zhǔn)備何金\提存壽險(xiǎn)純責(zé)任準(zhǔn)備覺金\提存長(zhǎng)期健康誤險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)底備金\提取保險(xiǎn)鬧保障基金保險(xiǎn)商品佩的價(jià)格內(nèi)切容構(gòu)成保費(fèi)收午入:保險(xiǎn)公司韻的特定收均入項(xiàng)目，侄是指保險(xiǎn)屢公司在辦拐理各項(xiàng)保大險(xiǎn)業(yè)務(wù)的殊過程中，立依照保險(xiǎn)之合同的有獅關(guān)規(guī)定向投投保人收縱取的保險(xiǎn)秧費(fèi)收入及苦儲(chǔ)金折算外利息。儲(chǔ)家金折算利不息是指在土?xí)?jì)期末藥規(guī)定的運(yùn)騙用利率計(jì)嬌算的利息想。保費(fèi)收入異構(gòu)成:保險(xiǎn)商組品的價(jià)宇格分為叫總價(jià)和打單價(jià)。本總價(jià)是昆指每一下保險(xiǎn)單筒所應(yīng)繳青納的總耍的保險(xiǎn)業(yè)費(fèi)。單泰價(jià)即為警保險(xiǎn)費(fèi)飲率，是詳指每一門危險(xiǎn)計(jì)雞算單位宴的費(fèi)用隆率，亦頭即保險(xiǎn)擠費(fèi)占保羅險(xiǎn)金額眾的比率分保費(fèi)收番入:保險(xiǎn)公腿司在再項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)賊務(wù)中作擴(kuò)為分入幫分保公晌司(再保險(xiǎn)頭人)接受分晌入分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)份，按分版入分保辰合同條膀款規(guī)定泊向分出列分保公旗司(再保險(xiǎn)被兵保人)收取的會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)奔收入。償款收入:保險(xiǎn)公司粥對(duì)因第三勒者的過錯(cuò)旱造成保險(xiǎn)紫標(biāo)的的損鬼失，在按泉照保險(xiǎn)合拌同、協(xié)議室的規(guī)定進(jìn)屯行賠償后疼，取得代便位求償權(quán)貪，依法向旅第三者(責(zé)任入)索回賠桂償而取誓得的收工入。保費(fèi)收扁入有兩路個(gè)方面律的內(nèi)涵:一方面導(dǎo)，保費(fèi)今收入是遮由于投矮保人依芝據(jù)保險(xiǎn)俱合同的答約定向弓保險(xiǎn)人顆繳付保醫(yī)險(xiǎn)費(fèi)而菠形成的饅。從經(jīng)追濟(jì)角度捏觀察，友保險(xiǎn)費(fèi)做是保戶毛為形成它共同風(fēng)巴險(xiǎn)保障狐而分?jǐn)傊沟馁Y金;從法律角訪度觀察，厘保險(xiǎn)費(fèi)是軌保戶為獲澡得賠付請(qǐng)侍求而付出老的代價(jià)。另一方面童，保費(fèi)收梳入是保險(xiǎn)叫公司最主徹要的資金概流入渠道管，同時(shí)也廉是保險(xiǎn)人樹履行保險(xiǎn)熔責(zé)任最主淋要的資金匆來源。從爪資產(chǎn)層面吩看，保險(xiǎn)磨費(fèi)收取形衡成了保險(xiǎn)饞資金的流害入，是保院險(xiǎn)資產(chǎn)增呈長(zhǎng)的主要姨動(dòng)力;從負(fù)債層狠面看，由虧于保險(xiǎn)資陸金的流入吐的前提是酷保險(xiǎn)人要鐵履行約定消的保險(xiǎn)責(zé)墨任，因此兄資金流入報(bào)的結(jié)果造啦成了保險(xiǎn)紛負(fù)債的增本加。保險(xiǎn)公肆司收支據(jù)國(guó)家稅篇?jiǎng)?wù)總局統(tǒng)及計(jì)，200沒5年上半年桿全國(guó)負(fù)責(zé)屯征收社保斑費(fèi)的19個(gè)省、前自治區(qū)渡、直轄息市和計(jì)災(zāi)劃單列妨市的地板方稅務(wù)糾局共征棕收各項(xiàng)扶社會(huì)保信險(xiǎn)費(fèi)收笛入1206蔽.99億元，同披比增收239.船04億元，增死長(zhǎng)24.婦7%。統(tǒng)計(jì)顯瞞示，在窄全部社疏保收入限中，征業(yè)收基本袖養(yǎng)老保攔險(xiǎn)費(fèi)收跳入888.淋94億元，同跌比增收161.康34億元，慘增長(zhǎng)22.1涼7%；失業(yè)保穩(wěn)險(xiǎn)費(fèi)收入68.3億元；爭(zhēng)基本醫(yī)愁療保險(xiǎn)焰費(fèi)收入230.桌91億元；祥工傷保堡險(xiǎn)費(fèi)收赴入12.4左5億元；生耳育保險(xiǎn)費(fèi)修收入6.3破9億元。從超整體上看炭，社保費(fèi)腸各項(xiàng)收入佳比上年同掠期有較大啄增長(zhǎng)，均蒜超過去年培同期增幅布。200命5-9皂-13第一財(cái)經(jīng)經(jīng)日?qǐng)?bào)大型颶濫風(fēng)“卡江特里娜三”給美截國(guó)造成楊了巨大技損失，丑同樣也信給中保系國(guó)際(096林6.HK婆)帶來巨大貍損失.中保國(guó)炎際估計(jì)脅美國(guó)颶償風(fēng)“卡翠特里娜陵”造成桐的破壞尾所涉及衰的保險(xiǎn)朱賠償總前額估計(jì)呀將超過4年前的育“9.11庭”事件，朵需賠償6000萬~70文00萬港元.扣除再籮分保后葬，估計(jì)雄最終的父賠償額傍介于3000萬~400讀0萬港元之踏間。但和“卡捏特里娜”突大颶風(fēng)所滴帶來的損暴失相比較碑，中保國(guó)鑼際上半年驕的業(yè)績(jī)虧桌損顯然要扛大的多。嚇中保國(guó)際厭發(fā)布公告叼稱，截至射今年6月底，因顏集團(tuán)旗下肺的太平保虹險(xiǎn)及太平收壽險(xiǎn)出現(xiàn)艙虧損，中撓保國(guó)際業(yè)票績(jī)由“盈殺轉(zhuǎn)虧”，錯(cuò)虧損額度赤為437瘦7萬港元。期內(nèi)，允太平人財(cái)壽的保步費(fèi)收入有雖然達(dá)瘋到了23億港元故，增加死幅度也版接近15.鋪2%，但是搜由于目據(jù)前公司秤依然處端于發(fā)展誦初期，駱加上需瞎要為壽搏險(xiǎn)責(zé)任取準(zhǔn)備金蠢作出一叼次性調(diào)迅整，涉珍及資金帳約為940離0萬港元，識(shí)導(dǎo)致中保訪國(guó)際應(yīng)占濫虧損額達(dá)8387萬港元應(yīng)。再保蕉險(xiǎn)業(yè)務(wù)耗應(yīng)占股烤東溢利毯下跌29%，至7700萬港元。第二節(jié)止保險(xiǎn)業(yè)務(wù)阻的核算財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)嶄公司業(yè)務(wù)林核算人壽保險(xiǎn)鎮(zhèn)公司業(yè)務(wù)掛核算出口信用擔(dān)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)幣核算再保險(xiǎn)公絡(luò)司業(yè)務(wù)核度算一.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)肝公司業(yè)務(wù)深核算(一)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)保勸險(xiǎn)是指辨以各種勞物質(zhì)財(cái)凝產(chǎn)及其濫有關(guān)利搭益為保妻險(xiǎn)標(biāo)的貴的保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)榴公司業(yè)務(wù)蜜種類普通財(cái)產(chǎn)址保險(xiǎn)、運(yùn)休輸工具保抵險(xiǎn)、海占上保險(xiǎn)朱、工程典保險(xiǎn)、責(zé)警任保險(xiǎn)、聰特殊保險(xiǎn)望的財(cái)產(chǎn)保劉險(xiǎn)和信用葬保險(xiǎn)業(yè)務(wù)(二)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)蘇業(yè)務(wù)的核莖算保費(fèi)收入丸的核算賠款支攔出的核姜算財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)址準(zhǔn)備金的團(tuán)核算1．保費(fèi)收得入的核慢算包括保費(fèi)尊的計(jì)算、捉保費(fèi)收入變的確認(rèn)和斥保費(fèi)收入夾的賬務(wù)處黑理。（1）保費(fèi)夢(mèng)的計(jì)算由保險(xiǎn)粘金額、收保險(xiǎn)費(fèi)羽率和保康險(xiǎn)期限旦三個(gè)因該素決定保費(fèi)=保費(fèi)金淡額×保險(xiǎn)費(fèi)率×保險(xiǎn)期絕限保險(xiǎn)費(fèi)的申收取形式鍋有兩種：①直印接繳納鴿法，即蹦投保人妨直接將趕規(guī)定的河保險(xiǎn)費(fèi)忘以現(xiàn)金妹（或銀酸行存款槍）形式秩繳納給故保險(xiǎn)人附；保險(xiǎn)費(fèi)＝葵保險(xiǎn)金額×保險(xiǎn)費(fèi)率或：保夠險(xiǎn)費(fèi)＝亡某項(xiàng)保屈險(xiǎn)標(biāo)的敵數(shù)×每一保險(xiǎn)標(biāo)的應(yīng)逐交納的保晶險(xiǎn)費(fèi)②以投洋保人繳魯納的儲(chǔ)盈金的運(yùn)撐用收益寶（利息炭或投資碧收益）滋作為保截費(fèi)。應(yīng)交保費(fèi)旬（應(yīng)得利巧息）＝保千戶儲(chǔ)金×月利率×?xí)r期認(rèn)識(shí)財(cái)產(chǎn)惜保險(xiǎn)“黑褲洞”由于現(xiàn)行統(tǒng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)饅費(fèi)率大多頸沿用計(jì)劃泛經(jīng)濟(jì)時(shí)代短制訂的費(fèi)藥率，費(fèi)率帳政策相對(duì)旬滯后，費(fèi)劫率水平總倡體偏高且晚費(fèi)別設(shè)置繳不夠科學(xué)莖，一些險(xiǎn)完種的賠付懲率長(zhǎng)期較饑低，費(fèi)率緞卻被人為北地維持在河高水平上尊，給保險(xiǎn)扎公司業(yè)務(wù)貞經(jīng)營(yíng)帶來燦了超額利皇潤(rùn)，致使炸其有違規(guī)應(yīng)降費(fèi)的利協(xié)潤(rùn)空間；房誠(chéng)加之保險(xiǎn)述市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)畜激烈，保斯險(xiǎn)公司之嘆間為了贏館得保戶，橋競(jìng)相采取欄直接降低元費(fèi)率，或珠為應(yīng)付檢貝查，在不衣降低費(fèi)率因的情況下斤，采取高郊比例退費(fèi)覆或返還手澤續(xù)費(fèi)等方柔式變相降獄低費(fèi)率、闊惡性競(jìng)爭(zhēng)震。檢查發(fā)南現(xiàn)該公司偏有10多個(gè)省公燃司系統(tǒng)存財(cái)在衛(wèi)生間乞降低費(fèi)率愈問題.據(jù)統(tǒng)計(jì)途，某省利公司1999年和2000年各險(xiǎn)種腦因降低費(fèi)暗率少收保飾費(fèi)4000余萬元忽，至200壞1年一季禿度，某熄地市分綁公司企始財(cái)險(xiǎn)、謎貨運(yùn)險(xiǎn)邪的平均鳥費(fèi)率已胸由1999年的0.1綱7％分別降覽至0.1澤1％和0.0錫6％；抽史查某市200多份個(gè)人閥住房抵押夫貸款保險(xiǎn)費(fèi)保單，涉坐及人民保逗險(xiǎn)、平安軟保險(xiǎn)、華毒安保險(xiǎn)等霸多家保險(xiǎn)舅公司，手綢續(xù)費(fèi)返還監(jiān)平均高達(dá)25％以上詠，最高紅的返還任比例為40％。在監(jiān)數(shù)管最嚴(yán)格傅的機(jī)動(dòng)車難險(xiǎn)方面，乳不遵循“誓無賠款優(yōu)每待”原則與的現(xiàn)象也幟比較普遍適，實(shí)際執(zhí)妹行時(shí)往往網(wǎng)不論新車巾、舊車，譯不論是否馳續(xù)保、是嗎否出險(xiǎn)，萬一律給予10％甚至最治高優(yōu)待，并實(shí)質(zhì)是變炭相降低費(fèi)伸率。由于部俯分保險(xiǎn)槐公司法家制觀念暑淡薄，挪依法合純規(guī)經(jīng)營(yíng)幸意識(shí)不熊強(qiáng)，為目了留住縣大保戶課，往往深采取一懇些變通雨的手法壺進(jìn)行人采情賠付赴和編造江虛假賠印案進(jìn)行物賠付，碧有的保貸險(xiǎn)公司占甚至以慰出險(xiǎn)為迷名編造贊假賠案辦套取資震金，用現(xiàn)于業(yè)務(wù)宣招待、趴返還保拉戶高比引例手續(xù)少費(fèi)和不遮合理優(yōu)貨待、發(fā)皺放職工吊獎(jiǎng)勵(lì)福應(yīng)利等。摸檢查發(fā)紋現(xiàn)該公勝司有20多個(gè)省公惜司系統(tǒng)存仇在違規(guī)理店賠問題，它如某省公庭司以定額起理賠、通鼓融理賠、富超責(zé)任范陰圍給予賠難款、超投參保金額賠駝付以及先牙出險(xiǎn)后投御保理賠等訂違規(guī)6000多萬元；漸某地市分匯公司9個(gè)支公司絹虛假賠款背支出500多萬元兩用于購(gòu)旨買查勘醋車輛、求轉(zhuǎn)作保熊費(fèi)收入盈及返還筒保戶無太賠款退勵(lì)費(fèi)；某吐縣支公蹄司編造哄虛假理秩賠60多起套魚取資金140多萬元衣，絕大賓部分入戀“小金稠庫(kù)”由豬公司領(lǐng)谷導(dǎo)掌握媽使用。而且，系保險(xiǎn)兼靜業(yè)代理聾人同時(shí)毯為多家正保險(xiǎn)公衣司代理拋，往往斬以誰給吧的手續(xù)疏費(fèi)多為殘標(biāo)準(zhǔn)選晉擇保險(xiǎn)陶公司，僚加劇了暫保險(xiǎn)市黎場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)氧的混亂賄；而且楚代理機(jī)染構(gòu)忽視房誠(chéng)內(nèi)部管鍛理，會(huì)狡計(jì)核算四極不規(guī)錘范，延求伸檢查告某市50多家兼突業(yè)代理盡機(jī)構(gòu)，闖基本沒廊有建立才代理保墊險(xiǎn)業(yè)務(wù)裳臺(tái)帳，旱有96％的兼業(yè)濾代理機(jī)構(gòu)柳未遵照保鏟監(jiān)會(huì)要求翁設(shè)立保費(fèi)瘦收入帳目幅進(jìn)行會(huì)計(jì)薪核算；有邀的甚至無忠證代理，律如某地市侄分公司營(yíng)休業(yè)部的170多名代理下人中有110多人的代鋸理資格證海是偽造的垮，占67.4％。代理硬機(jī)構(gòu)自律業(yè)能力差，眠難以承擔(dān)牲中介機(jī)構(gòu)她的重任。另外，保白險(xiǎn)公司代押理手續(xù)費(fèi)質(zhì)支出管理來混亂，支抓付隨意性桐大。保險(xiǎn)紗公司為應(yīng)宏對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)少手給予保包險(xiǎn)代理人深或被保險(xiǎn)父單位高額餃回扣的優(yōu)顏惠條件，親超出國(guó)家先規(guī)定范圍架和比例支火付手續(xù)費(fèi)和現(xiàn)象十分立普遍，如飄擴(kuò)大手續(xù)括費(fèi)計(jì)提范憤圍，不設(shè)慎代理保費(fèi)虎業(yè)務(wù)臺(tái)帳理，將自辦事業(yè)務(wù)全部啞混同代理夠業(yè)務(wù)計(jì)提昌手續(xù)費(fèi)，除甚至采取變以實(shí)際手淋續(xù)費(fèi)支出絕倒算出保逢費(fèi)收入，慰使手續(xù)費(fèi)乏支出比例矮管理制度毫形同虛設(shè)莫；超范圍音向無代理凱資格的單古位和個(gè)人址支付代理劉手續(xù)費(fèi)，輩甚至編造失假姓名領(lǐng)桌取手續(xù)費(fèi)鼠直接用于滅公司自身顛福利、業(yè)公務(wù)執(zhí)待費(fèi)通等，檢查寒發(fā)現(xiàn)該公扁司有30多個(gè)省公熟司代理手柏續(xù)費(fèi)支出洋混亂，如記某市公司駛系統(tǒng)199政9年、2000年來違譯規(guī)向無呀代理資兔格的代緣瑞理人以巷及非代仆理客戶仆支付代擋理手續(xù)去費(fèi)1000多萬元敗。(2)保費(fèi)收入擦的確認(rèn)財(cái)產(chǎn)保另險(xiǎn)業(yè)務(wù)將的保費(fèi)喊收入一幟般于簽果訂保險(xiǎn)異單時(shí)確逮認(rèn).在貨物飽運(yùn)輸?shù)缺与U(xiǎn)合同簽路單日和承詢擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)吩任日存在友不一致性從情況下，好簽單日收賽取的保費(fèi)屈應(yīng)作為預(yù)負(fù)收款處理枝，待承擔(dān)竟保險(xiǎn)責(zé)任景時(shí)再轉(zhuǎn)作要保費(fèi)收入達(dá)。當(dāng)存在不鳳可預(yù)見的督巨大風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致可能紀(jì)收到金額父的可能性泊小于不能臥收到金額就的可能性淺時(shí)，應(yīng)于堡實(shí)際收到牧保費(fèi)時(shí)確往認(rèn)。(3)保費(fèi)收入畜的核算科目設(shè)產(chǎn)置“保費(fèi)收入”---損益類吧收入科撤目，核雜算保險(xiǎn)公司按披保險(xiǎn)契約示或批單向勁保戶收取的梢保險(xiǎn)費(fèi)旱。發(fā)生教退保費(fèi)瓣和續(xù)保時(shí)的折傘扣和無賠綿款優(yōu)待也楊在本科目核算推。保險(xiǎn)業(yè)弟務(wù)以儲(chǔ)金侍實(shí)現(xiàn)的利息收沿入作為保蜻費(fèi)收入，徑也在本科目核天算。“應(yīng)收必保費(fèi)”--資產(chǎn)類結(jié)約算科目，挨核算保險(xiǎn)徑公司應(yīng)該向側(cè)保戶收酷取而未慕收到的去保險(xiǎn)費(fèi)。本科盈目應(yīng)按保藏戶設(shè)置明蔬細(xì)賬。在財(cái)產(chǎn)保紡險(xiǎn)中，戶描一次交費(fèi)呀有困難的，強(qiáng)可采取剩分期交條費(fèi)的辦河法。經(jīng)確認(rèn)為壞秩賬的應(yīng)收爐保費(fèi)，沖獄銷壞賬準(zhǔn)備，瘦已確認(rèn)患為壞賬歉且已轉(zhuǎn)舟銷的應(yīng)收保費(fèi)，肯以后又收縮慧回的，做籃相反會(huì)計(jì)分錄.“保戶計(jì)儲(chǔ)金”--負(fù)債類科戰(zhàn)目.收到保戶掘儲(chǔ)金時(shí)，借記脂“現(xiàn)金”扁、“銀行存款”硬科目，貸血記本科目；到期余歸還或返妹還儲(chǔ)金時(shí)，借記饒本科目，順貸記“現(xiàn)金”、喝“銀行怕存款”路科目。本科目嫩應(yīng)按保色戶設(shè)置嗓明細(xì)賬。.A簽發(fā)保伐單，直菊接交保占費(fèi)保單生竿效時(shí)立膚即收到梅全部保條費(fèi)：借：銀行妻存款貸：保放費(fèi)收入收到業(yè)胞務(wù)部門神交來的標(biāo)“保費(fèi)恨日?qǐng)?bào)表磚”或“棗保費(fèi)收皇據(jù)”等雹單證而億保費(fèi)未西收到時(shí)借:應(yīng)收保頌費(fèi)貸:保費(fèi)收撒入實(shí)際收到煌保費(fèi)時(shí)，借:銀行存款/現(xiàn)金貸:應(yīng)收保費(fèi).預(yù)收保鉛費(fèi)借：銀行滿存款貸：預(yù)伍收保費(fèi)借：預(yù)收白保費(fèi)——某企業(yè)貸：保費(fèi)廣收入——貨運(yùn)險(xiǎn)B.保戶儲(chǔ)金屢收益轉(zhuǎn)作背保費(fèi)收入獅的核算把保戶萄儲(chǔ)金作翠為定期遍存款存那入銀行蝴，期限塊一般3年或5。按報(bào)保戶儲(chǔ)金撈金額及預(yù)絞定利率計(jì)你算利息并研轉(zhuǎn)為保費(fèi)橡收入。收到保舊戶儲(chǔ)金誦存入臣按利率掩計(jì)算出命利銀行專波戶時(shí)涉息軋轉(zhuǎn)作保爆費(fèi)收入借：銀行餐存款—儲(chǔ)金專子戶忽借：意應(yīng)收利勾息貸：保戶栽儲(chǔ)金歉貸：愿保費(fèi)收入三年期專鴨戶存儲(chǔ)的混定期存單社將銀行存青款歸還保測(cè)戶儲(chǔ)金轉(zhuǎn)為活期借：銀行永存款—活期戶辯借：保胸戶儲(chǔ)金貸：銀見行存款—儲(chǔ)金專黑戶遠(yuǎn)貸學(xué)：銀行賤存款—活期戶應(yīng)收利息保費(fèi)收炸入C.中途加保惰的核算中途加保民的保費(fèi)收溉入核算，窄與投保時(shí)奴的保費(fèi)收棉入一樣D.中途退晴保的核蓬算按已保期旨限的長(zhǎng)短辟計(jì)算退保驚費(fèi)，并將器所退保費(fèi)繳直接沖減像原來保費(fèi)播收入；如企業(yè)在獄退保時(shí)尚球有應(yīng)收保泊費(fèi)，應(yīng)從紅所退保費(fèi)嘆中直接扣控除。借：保比費(fèi)收入貸：應(yīng)收躺保費(fèi)銀行存款兩全保險(xiǎn)荷的保戶要城求中途退榮保，應(yīng)按香保險(xiǎn)費(fèi)率毒計(jì)算應(yīng)交鋼保費(fèi)（不味滿一年按釣一年計(jì)算希收取保費(fèi)海且保戶儲(chǔ)損金已產(chǎn)生娛利息不計(jì)持），在儲(chǔ)嬸金內(nèi)扣除腎，余額退膛還保戶。例:某家庭孫財(cái)產(chǎn)兩儀全保險(xiǎn)圍保戶要采求退保紫，投保被時(shí)交儲(chǔ)許金300橋0元，已逆投保一圍年零四訪個(gè)月，凍經(jīng)業(yè)務(wù)符部門審處核同歷意退畝保，按獨(dú)保險(xiǎn)費(fèi)傷率計(jì)算勢(shì)，應(yīng)交溜兩年保綢費(fèi)20元（注：同其中已有10元上年作施為應(yīng)收利驚息處理了遣）。借：保諷戶儲(chǔ)金——家財(cái)兩撓全險(xiǎn)300葬0貸：保碑費(fèi)收入10應(yīng)收利至息10現(xiàn)金2980注:追償款收糾入的核算指發(fā)生帥災(zāi)害事痕故致使密保險(xiǎn)標(biāo)恐的受損剩，該項(xiàng)澤損失既辜屬于保蘿險(xiǎn)責(zé)任像范圍又纖是由第烈三者的愛侵權(quán)行底為所致者，被保忍險(xiǎn)人在恥向保險(xiǎn)渾人索賠糠并取得鉤保險(xiǎn)賠氧款的同廁時(shí)，應(yīng)榜將向第紗三者（摘責(zé)任方缸）追償舉的權(quán)利龜轉(zhuǎn)移給針保險(xiǎn)人所，由保腿險(xiǎn)人向貫第三者鴿追償。貿(mào)追償款搖收入在侮保險(xiǎn)賠海款金額客以內(nèi)，賽屬于保滅險(xiǎn)人所吳有；若赴追償款境收入超縮慧過保險(xiǎn)廚人的賠歡款金額圾，則超副過部分盾屬于被餡保險(xiǎn)人駕所有。設(shè)置“追鼠償款收入雷”賬戶，棉核算向賠頸案事故責(zé)隱任人追償塑到的收入工。收到追償謎款時(shí)，借抱記“銀行稍存款”、極“現(xiàn)金”檔科目，貸叮記本科目扇。期末結(jié)國(guó)轉(zhuǎn)利潤(rùn)余時(shí)，借抵記本科本目，貸練記“本著年利潤(rùn)完”科目瘡。【例】某運(yùn)輸公尼司投保貨剩物運(yùn)輸保濟(jì)險(xiǎn)，運(yùn)輸前途中發(fā)生旱保險(xiǎn)事故瓜，經(jīng)查屬住于第三者鋒責(zé)任。保祖險(xiǎn)人支付軌賠款后，侮取得了向尸第三者追喊償?shù)臋?quán)利橫，經(jīng)多方粥努力，追政回第三者旁賠款50競(jìng)00元。借：銀行蜓存款50耐00貸：追償賽款收入——貨運(yùn)險(xiǎn)500跟02.財(cái)產(chǎn)保焦險(xiǎn)支出敵的核算保險(xiǎn)理屈賠一般適要經(jīng)過責(zé)接受出吧險(xiǎn)通知中、現(xiàn)場(chǎng)損勘查、照審查有泡關(guān)單證條、審核柔責(zé)任、畢核定賠齡償范圍構(gòu)、給付茂賠款等語程序。（1）賠款豆金額的跳確定方腥法①比例賠償侮方式在定值古保險(xiǎn)中樓，保險(xiǎn)刻賠款額縣按保險(xiǎn)悄標(biāo)的受歇損的損質(zhì)失程度嫁計(jì)算。杯計(jì)算公大式為：保險(xiǎn)賠突款＝保毀險(xiǎn)金額睛×損失平程度其中：保盈險(xiǎn)標(biāo)的受斥損價(jià)值＝估保險(xiǎn)標(biāo)的駁受損當(dāng)時(shí)榜市場(chǎng)完好眉價(jià)值—拾殘值在不定值慎保險(xiǎn)中，鞠保險(xiǎn)事故譜發(fā)生時(shí)，迎若保險(xiǎn)金民額高于或匯等于財(cái)產(chǎn)好的實(shí)際價(jià)擠值，則按滿照財(cái)產(chǎn)的疏實(shí)際損失廚價(jià)值十足相賠償；若唉保險(xiǎn)金額午低于財(cái)產(chǎn)耽的實(shí)際價(jià)幣值，則按蟲保障程度別賠償。保險(xiǎn)賠碧款額按奧保險(xiǎn)保衫障程度遼計(jì)算。出計(jì)算公展式為：保險(xiǎn)賠析款＝保雖險(xiǎn)標(biāo)的租損失價(jià)下值×保險(xiǎn)保障舊程度②第一危撿險(xiǎn)賠償方邊式保險(xiǎn)財(cái)趙產(chǎn)的損聾失分為斜兩部分按：第一危險(xiǎn)活損失:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)富中保險(xiǎn)金板額限度以洽內(nèi)的損失.由保險(xiǎn)拒公司承漸擔(dān)賠償虜責(zé)任.第二危豬險(xiǎn)損失:超過保險(xiǎn)醬金額的損拼失，由被丈保險(xiǎn)人自?shī)W負(fù)。只要被保燈險(xiǎn)標(biāo)的的都損失小于同等于保險(xiǎn)級(jí)金額，不阻論是否足坑額投保，藝保險(xiǎn)金額進(jìn)與標(biāo)底的桶實(shí)際價(jià)值誦是否相符保，保險(xiǎn)公霉司均應(yīng)在墊保險(xiǎn)金額徒范圍內(nèi)賠闖償其實(shí)際取損失。③限額責(zé)膽任賠償方寨式保險(xiǎn)人僅挺在財(cái)產(chǎn)損叨失超過一刺定限度時(shí)蟲才負(fù)賠償伯責(zé)任。這贊種賠款方后式適合于蝴農(nóng)作物收牙成保險(xiǎn)。所謂限竄額標(biāo)準(zhǔn)米是指保建險(xiǎn)所保朝障的收乘獲量。肆實(shí)際收棚獲量達(dá)喂到或超漫過保險(xiǎn)頃保障的偷收獲量刑的，保風(fēng)險(xiǎn)人則裙不予賠士?jī)?2)光.賠款支腰出的核染算A.設(shè)置“賠程款支出”----核算保撿險(xiǎn)公司旨財(cái)產(chǎn)保莫險(xiǎn)業(yè)務(wù)犬按保險(xiǎn)疤條款規(guī)夫定支付省的賠款即等。借方記發(fā)規(guī)生的賠款帖支出、理車賠勘查費(fèi)色、施救費(fèi)赴用等，貸科方記收回拳損余物資瘦轉(zhuǎn)作物料狗用品、錯(cuò)狀賠和騙賠君追回的賠腸款等。按怒險(xiǎn)種設(shè)置慶明細(xì)賬，森期末應(yīng)轉(zhuǎn)野入“本年犁利潤(rùn)”科裝目。當(dāng)時(shí)結(jié)祥案的賠層款支出林的核算借：賠融款支出—車輛損失遍險(xiǎn)貸：銀行拜存款—活期戶理賠勘槐查費(fèi)的件核算借:賠款支出—財(cái)產(chǎn)基本尺險(xiǎn)貸：銀行屈存款—活期戶損余物資稀的核算借：賠款罰支出—財(cái)產(chǎn)綜合靜險(xiǎn)貸：銀僵行存款若損余物搶資作價(jià)賣橋給別人塌若損籠余物資作積價(jià)自己回貍收借:銀行存羊款同借:物料用品貸:賠款支出—財(cái)產(chǎn)綜屋合險(xiǎn)貸：賠款別支出—財(cái)產(chǎn)綜合酸險(xiǎn)錯(cuò)賠或騙廉賠案件的互核算借：銀行扛存款貸：賠總款支出—財(cái)產(chǎn)綜綿合險(xiǎn)B.“手續(xù)費(fèi)支痛出”----核算保險(xiǎn)垃公司按規(guī)鏡定支付給宜代理保險(xiǎn)兔業(yè)務(wù)的代缸理人的手傘續(xù)費(fèi)。我她國(guó)《保險(xiǎn)公司闖財(cái)務(wù)制度》中代理趕手續(xù)費(fèi)建的規(guī)定奏代理手序續(xù)費(fèi)支稼付總額笑最高不去得突破屢實(shí)收保信費(fèi)的8%。發(fā)生或計(jì)苦提應(yīng)付未婚付的手續(xù)急費(fèi)時(shí)，借黎記本科目緒，貸記有改關(guān)科目；腐期末余額扮結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)步時(shí)，貸記顧本科目，批借記“本犧年利潤(rùn)”般科目,期末應(yīng)無疑余額。【例】某保險(xiǎn)系代理人券，本月壘共收財(cái)豈產(chǎn)保險(xiǎn)車綜合險(xiǎn)利保費(fèi)900海00元，全匹保險(xiǎn)公幫司賬戶蕉，保險(xiǎn)叫公司按5%支付手蓋續(xù)費(fèi)450喊0元，并糊開出轉(zhuǎn)安賬支票學(xué)付訖計(jì),分錄為：保險(xiǎn)公司勵(lì)收到保費(fèi)伍時(shí)：借：銀鹿行存款90劈燕000貸：保艷費(fèi)收入——財(cái)產(chǎn)綜葡合險(xiǎn)9000繪0保險(xiǎn)公接司支付蘋手續(xù)費(fèi)季時(shí)：借：手符續(xù)費(fèi)支獄出——財(cái)產(chǎn)綜川合險(xiǎn)450但0貸：銀行河存款450姐0保險(xiǎn)公漠司為了漏履行其魄所承擔(dān)夕的保險(xiǎn)青責(zé)任或帖者備付逝未來賠拿款，從結(jié)所收取棟的保費(fèi)偵中提存彩的準(zhǔn)備歪。包括:未決賠款具準(zhǔn)備金---保險(xiǎn)公羞司在會(huì)杯計(jì)期末雁為本期已發(fā)需生保險(xiǎn)勻事項(xiàng)應(yīng)朗付未付白賠款所布提存的一種資爹金準(zhǔn)備未到期結(jié)責(zé)任準(zhǔn)俱備金---對(duì)1年期以枕內(nèi)（含1年）的報(bào)保險(xiǎn)業(yè)折務(wù)，為擴(kuò)承擔(dān)未黨來

保秋險(xiǎn)責(zé)任冒而按規(guī)秒定提取冊(cè)的準(zhǔn)備英金。長(zhǎng)期責(zé)任寨準(zhǔn)備金---對(duì)1年（不含1年）以上疼的長(zhǎng)期財(cái)亭產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)鍛和再保險(xiǎn)割業(yè)務(wù)，為熊承擔(dān)未來帖保險(xiǎn)責(zé)任氧而按規(guī)定微提取的準(zhǔn)勿備金。3.財(cái)產(chǎn)準(zhǔn)備慈金的核算(1)未決賠款稈準(zhǔn)備金的遮核算應(yīng)于期末摘按估計(jì)保慚險(xiǎn)賠款額宰入賬。未弟決賠款準(zhǔn)皆備金的估寶計(jì)，可以傷采用逐案征估計(jì)，也準(zhǔn)可以采用籠平均估計(jì)紹法。科目設(shè)置:未決賠微款準(zhǔn)備電金、轉(zhuǎn)調(diào)回未決毛賠款準(zhǔn)別備金、罩提存未退決賠款斤準(zhǔn)備金.A.期末提車取未決有賠款準(zhǔn)茂備金時(shí)耕：借：提存旋未決賠款梨準(zhǔn)備金貸：未決尤賠款準(zhǔn)備喂金B(yǎng).轉(zhuǎn)回上期險(xiǎn)提存的未矛決賠款準(zhǔn)討備金時(shí)：借：未決海賠款準(zhǔn)備服金貸：轉(zhuǎn)回勝未決賠款刃準(zhǔn)備金C.期末，將摧“提存未天決賠款準(zhǔn)節(jié)備金”和須“轉(zhuǎn)回未栗決賠款準(zhǔn)勒備金”余業(yè)額轉(zhuǎn)入“勿本年利潤(rùn)某”：借：本年見利潤(rùn)貸：提偏存未決繡賠款準(zhǔn)筍備金借：轉(zhuǎn)姻回未決往賠款準(zhǔn)幕備金貸：本年雪利潤(rùn)(2)未到期責(zé)皂任準(zhǔn)備金本的核算科目設(shè)秋置:未到期責(zé)猴任準(zhǔn)備金些、轉(zhuǎn)回未法到期責(zé)任言準(zhǔn)備金、鉆提存未到里期責(zé)任準(zhǔn)飽備金A.提取未利到期責(zé)貫任準(zhǔn)備昂金時(shí)借：提組存未到臂期責(zé)任戴準(zhǔn)備金貸：未慚到期責(zé)至任準(zhǔn)備酸金B(yǎng).將上年精提存的之未到期擺責(zé)任準(zhǔn)若備金轉(zhuǎn)仔回借：未炸到期責(zé)撓任準(zhǔn)備豪金貸：轉(zhuǎn)回舊未到期責(zé)搞任準(zhǔn)備金C.將“提吃存未到析期責(zé)任藝準(zhǔn)備金糖”和“嚴(yán)轉(zhuǎn)回未美到期責(zé)寸任準(zhǔn)備寇金”的沃余額轉(zhuǎn)曠入“本登年利潤(rùn)造”賬戶借：本旗年利潤(rùn)貸：提翠存未到憲期責(zé)任搬準(zhǔn)備金借：轉(zhuǎn)回按未到期責(zé)藍(lán)任準(zhǔn)備金貸：本年賭利潤(rùn)長(zhǎng)期責(zé)貫任準(zhǔn)備饞金的核棉算科目設(shè)置:長(zhǎng)期責(zé)侵任準(zhǔn)備韻金、轉(zhuǎn)庫(kù)回長(zhǎng)期渣責(zé)任準(zhǔn)毀備金、鋸提存長(zhǎng)饑期責(zé)任演準(zhǔn)備金在未到結(jié)浩算損益年年度之前，碰按業(yè)務(wù)年組度營(yíng)業(yè)收救支差額提撇存，即根匙據(jù)長(zhǎng)期財(cái)至產(chǎn)險(xiǎn)、再狀保險(xiǎn)取得覽的業(yè)務(wù)收底入扣除相岡關(guān)成本費(fèi)動(dòng)用后的差窄額提存。（1）將上年顧提存的長(zhǎng)衣期責(zé)任準(zhǔn)關(guān)備金轉(zhuǎn)回洗時(shí)借：長(zhǎng)牧期責(zé)任著準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)回逼長(zhǎng)期責(zé)任遷準(zhǔn)備金（2）提存長(zhǎng)猴期責(zé)任準(zhǔn)金備金借：提軍存長(zhǎng)期喚責(zé)任準(zhǔn)元備金貸：長(zhǎng)苦期責(zé)任尺準(zhǔn)備金二.人壽保錫險(xiǎn)公司唐業(yè)務(wù)核犬算(一)人壽保歸險(xiǎn)以人的秘生命和危身體為朋保險(xiǎn)標(biāo)灶的的保孕險(xiǎn).按保險(xiǎn)事搏故分類：生存保疏險(xiǎn)--以被保險(xiǎn)調(diào)人在一定密期限屆滿干生存為保筐險(xiǎn)人給付爆保險(xiǎn)金條件的人身心保險(xiǎn)。死亡保慰險(xiǎn)--以人的壽捎命為保險(xiǎn)義標(biāo)的、死鄰?fù)鰹楸ｋU(xiǎn)啟事故的人務(wù)身保險(xiǎn)。分定期纖死亡保性險(xiǎn)和終承身死亡澤保險(xiǎn)。兩全保險(xiǎn)--將定期秒死亡保逃險(xiǎn)和生完存保險(xiǎn)忽結(jié)合起景來的保鋸險(xiǎn).純保費(fèi)由源自然保險(xiǎn)費(fèi)嚷和儲(chǔ)蓄保膽險(xiǎn)費(fèi)組成振，自然保宋費(fèi)用于當(dāng)擔(dān)年死亡給付，儲(chǔ)芳蓄保險(xiǎn)腿費(fèi)則逐打年積累胡形成責(zé)插任準(zhǔn)備給金，既腹可用于樂中途退保稍時(shí)支付戀退保金兔，也可孤用于期缺滿生存合時(shí)的生碌存給付高。年金保險(xiǎn)--保險(xiǎn)人然在約定徑的期間配內(nèi)，按唇照一定只的周期伐給付保險(xiǎn)金的魂保險(xiǎn)(二)壽險(xiǎn)保模費(fèi)收入掀和保險(xiǎn)婆金給付慌的核算壽險(xiǎn)保肥費(fèi)收入含的核算壽險(xiǎn)賠款碼或給付的筆核算壽險(xiǎn)提存溝準(zhǔn)備金的宮核算1.人壽保險(xiǎn)滲業(yè)務(wù)的勁核算(1)壽險(xiǎn)業(yè)夸務(wù)的保躁費(fèi)收入A.計(jì)算營(yíng)業(yè)保費(fèi)=純保險(xiǎn)炊費(fèi)+附加費(fèi)純保險(xiǎn)費(fèi):用于各璃種保險(xiǎn)穿金給付叮的保險(xiǎn)粗基金的告來源,據(jù)預(yù)定懼死亡率(或預(yù)定奴生存率)及預(yù)定超利息率認(rèn)計(jì)算出筐來.附加費(fèi):根據(jù)預(yù)跡定費(fèi)用海率計(jì)算劇出來.主要包括輕原始費(fèi)用\維持費(fèi)用\收費(fèi)費(fèi)用.B.科目設(shè)置:保費(fèi)收入---核算保險(xiǎn)礦公司按保縱險(xiǎn)契約或任批單向保盛戶收取的鼓保險(xiǎn)費(fèi)。簡(jiǎn)本科目貸隊(duì)方記收取矩的保險(xiǎn)費(fèi)但。本科目劫按險(xiǎn)種設(shè)眾置明細(xì)賬窩，期末應(yīng)洋無余額。預(yù)收保費(fèi)---核算保險(xiǎn)晚公司在保扶險(xiǎn)責(zé)任生東效前向投完保人預(yù)收會(huì)的保險(xiǎn)費(fèi)鹽。發(fā)生預(yù)充收保費(fèi)時(shí)雀，借記“盒銀行存款潑”、“現(xiàn)筆金”科目煩，貸記本廁科目；轉(zhuǎn)母作保費(fèi)收扣入時(shí)，借奇記本科目透，貸記“目保費(fèi)收入覽”科目。C.業(yè)務(wù)核算保險(xiǎn)業(yè)務(wù)偶發(fā)生時(shí)收綿取保費(fèi)的頂核算借：銀準(zhǔn)行存款貸：保費(fèi)斬收入—某壽險(xiǎn).預(yù)收保殖費(fèi)的核申算借：銀敗行存款貸：預(yù)宜收保費(fèi)同意承漠保并簽規(guī)發(fā)保單借：預(yù)喝收保費(fèi)貸：保費(fèi)冒收入——某壽險(xiǎn)(2).壽險(xiǎn)業(yè)聯(lián)務(wù)的保賺險(xiǎn)金給擔(dān)付核算A.保險(xiǎn)金占給付滿期給炭付－被伏保險(xiǎn)人洞生存至祝保險(xiǎn)契槍約滿期文時(shí)，保皇險(xiǎn)公司陵按照保遙險(xiǎn)契約植所簽定籃的保險(xiǎn)咽金額給抱付．死傷醫(yī)趕療給付岔－人壽遷保險(xiǎn)及唯長(zhǎng)期健籮康保險(xiǎn)彼業(yè)務(wù)的踏被保險(xiǎn)掌人在保傷險(xiǎn)期限熟內(nèi)發(fā)生棒保險(xiǎn)責(zé)啟任范圍階內(nèi)的保半險(xiǎn)事故蜘，保險(xiǎn)殼公司按收約定支卵付給受突益人（抱或被保傅險(xiǎn)人）攻的保險(xiǎn)乞金．年金給鄰付的核批算－被型保險(xiǎn)人增生存至梅保單約銅定的年六齡時(shí)保刻險(xiǎn)人以列年金的呼方式給畜付保險(xiǎn)休金的保筆險(xiǎn)．分摔為即期疊給付和嬌延期給估付兩種艷．B.科目設(shè)屬置“滿期割給付”惠，發(fā)生肯時(shí)記借冤方，期均末結(jié)轉(zhuǎn)服利潤(rùn)時(shí)辱記貸方伍．如被保撤險(xiǎn)人有索貸款本淋息未還揚(yáng)清，按彩應(yīng)給付耀保險(xiǎn)金培額記本厘科目借伏方，按魂扣除應(yīng)蔑還借款看數(shù)＼應(yīng)階還利息龜數(shù)及實(shí)頁(yè)付金額線，貸記礎(chǔ)“保戶遮借款”施＼“利遙息收入餡”＼銀達(dá)行存款惹”或現(xiàn)閃金．“死傷瞧醫(yī)療給見付”－豎死亡給城付－醫(yī)療給酒付按險(xiǎn)種明街細(xì)核算．誦發(fā)生時(shí)記歲借方，期哭末結(jié)轉(zhuǎn)利半潤(rùn)時(shí)記貸處方．在合同規(guī)栽定的交費(fèi)屯寬限期內(nèi)頌發(fā)生，按淚應(yīng)給付金爺額借記本廟科目，按開投保人未弦交保費(fèi)部強(qiáng)分，貸“挑保費(fèi)收入腦”，，按醒實(shí)際支付代的金額，盼