2021-2022年河南省商丘市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行投資占有表決權(quán)股份的40%，對(duì)乙公司具有重大影響。2018年12月1日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元(其中成本為3000萬(wàn)元，損益調(diào)整為100萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為500萬(wàn)元)，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司再次支付4000萬(wàn)元取得乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制(不屬于“一攬子交易”)。甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.400B.500C.900D.1000

2.

3.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更，下列表述中正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B.對(duì)于初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法處理

C.會(huì)計(jì)政策變更涉及損益時(shí)，應(yīng)該通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.連續(xù)、反復(fù)的自行變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)按照前期差錯(cuò)更正的方法處理

4.

第

8

題

丁公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17%。2008年4月1日，丁公司與丙公司簽訂協(xié)議，向丙公司銷(xiāo)售一批商品，商品的實(shí)際成本為900萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為1100萬(wàn)元，增值稅額為187萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，丁公司應(yīng)在9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為1200萬(wàn)元（不含增值稅），并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。若不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則丁公司回購(gòu)該批商品時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.900B.1000C.1100D.1200

5.2016年某基金會(huì)共收到并確認(rèn)捐贈(zèng)收入400萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元該基金會(huì)可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會(huì)將60萬(wàn)元轉(zhuǎn)贈(zèng)給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，捐贈(zèng)后，捐助人與基金會(huì)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的40萬(wàn)由基金會(huì)自由支配，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2016年末該基金會(huì)的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬(wàn)元

A.400B.300C.340D.240

6.下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是()。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用

B.商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)

C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.庫(kù)存商品發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

7.2011年1月1日，甲公司以其一項(xiàng)對(duì)外出租且采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓作為對(duì)價(jià)從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權(quán)。該辦公樓在當(dāng)日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元(其中成本600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元)。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當(dāng)日產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬(wàn)元

B.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

C.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元

D.處置對(duì)外出租的辦公樓影響當(dāng)期損益的金額為200萬(wàn)元

8.甲公司為上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人員每人授予200份股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以無(wú)償獲得甲公司股票。甲公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為25元。至2012年12月31日200名管理人員的離開(kāi)比例為10%。假設(shè)剩余180名職員在2013年12月31日全部行權(quán)，甲公司股票面值為1元。則2013年12月31日行權(quán)時(shí)記入“資本公積——股本溢價(jià)"科目的金額為()元。A.9000B.900000C.864000D.36000

9.

第

6

題

甲、乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。2010年2月26日，甲公司以賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元、公允價(jià)值為3600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，自集團(tuán)公司處取得對(duì)乙公司60%的股權(quán)，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)用10萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)已辦妥；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬(wàn)元、公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。2010年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2009年現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。假定不考慮其他影響因素。2010年3月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。

10.大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)200萬(wàn)元，其中研究階段支出60萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬(wàn)元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.110B.180C.200D.165

11.甲公司2011年1月1日以205萬(wàn)元貨幣資金對(duì)乙公司進(jìn)行投資，占其全部股權(quán)的30％。乙公司當(dāng)日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，此項(xiàng)投資按權(quán)益法核算。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元。2012年乙公司發(fā)生凈虧損900萬(wàn)元（不存在長(zhǎng)期應(yīng)收款，且按投且按投資協(xié)議甲公司不需承擔(dān)額外義務(wù)）。2013年乙公司獲得凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。假定取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，雙方會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同，則2013年末甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.25B.70C.90D.110

12.下列各項(xiàng)中關(guān)于會(huì)計(jì)分期這一會(huì)計(jì)基本假設(shè)的說(shuō)法，正確的是（）

A.界定了提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍

B.為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段

C.企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提

D.為分期結(jié)算賬目奠定了理論基礎(chǔ)

13.2012年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

14.

第

15

題

購(gòu)入固定資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記（）科目。

A.未實(shí)現(xiàn)融資收益B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.未確認(rèn)融資費(fèi)用D.管理費(fèi)用

15.

第

16

題

某企業(yè)2002年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2003年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出，2003年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2001年12月10日購(gòu)入的一批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回，因產(chǎn)品退回，企業(yè)應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目。下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.沖減2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目

B.沖減2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目

C.沖減2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目

D.在2003年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目

16.

第

7

題

AS公司2008年2月1日與丙公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定，AS公司向丙公司銷(xiāo)售商品，銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元。AS公司已于當(dāng)日收到貨款。商品已于當(dāng)日發(fā)出，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)售成本為80萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，≤補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定AS公司于2008年9月31日按110萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費(fèi)。則AS公司2008年2月1日銷(xiāo)售商品的正確會(huì)計(jì)分錄是（）。

A.借：銀行存款117

貸：庫(kù)存商品80

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

17

其他應(yīng)付款20

B.借：銀行存款100

貸：庫(kù)存商品80

其他應(yīng)付款20

C.借：銀行存款110

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

17

D.借：銀行存款117

貸：其他應(yīng)付款100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

17

借：發(fā)出商品80

貸：庫(kù)存商品80

17.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會(huì)決定于2010年6月30日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為1200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元；在改造過(guò)程中發(fā)生支出合計(jì)800萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原值為300萬(wàn)元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

18.下列不屬于預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量需要考慮的其他因素的是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B.貨幣時(shí)間價(jià)值C.未來(lái)事項(xiàng)D.現(xiàn)時(shí)義務(wù)

19.甲公司對(duì)乙公司投資，占乙公司表決權(quán)資本的10％，應(yīng)采用成本法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，但乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的關(guān)鍵技術(shù)依靠甲公司所提供，甲公司據(jù)此認(rèn)定其對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。甲公司此事項(xiàng)的處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性

20.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時(shí)A公司賬面上對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬(wàn)元，損益調(diào)整為960萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)600萬(wàn)元。出售取得價(jià)款1410萬(wàn)元。A公司2013年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.120B.250C.270D.150

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通常可以獨(dú)立確定其可收回金額，不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測(cè)試

22.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式

C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類(lèi)別計(jì)提

D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

23.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%。2011年1月1日一臺(tái)設(shè)備和一批存貨從乙公司處取得丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。相關(guān)資料如下：甲公司設(shè)備的賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，無(wú)減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元;存貨的成本為600萬(wàn)元，無(wú)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。2011年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值增加500萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中正確的有()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為2340萬(wàn)元

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為3000萬(wàn)元

C.期末應(yīng)確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元

D.期末應(yīng)確認(rèn)資本公積150萬(wàn)元

24.企業(yè)的金融資產(chǎn)按其自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，應(yīng)分類(lèi)為（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)

25.下列項(xiàng)目中，構(gòu)成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用

B.從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間接費(fèi)用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量的有關(guān)費(fèi)用

D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用

26.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財(cái)政補(bǔ)助收入

27.

第

16

題

甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國(guó)倫敦。乙公司采用英鎊作為記賬本位幣。2010年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款6500萬(wàn)英鎊，應(yīng)付乙公司賬款4400萬(wàn)英鎊，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2000英鎊。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

28.下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

29.下列投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定方法，正確的有()。

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期

B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日

C.作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日

D.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

30.第

25

題

采用權(quán)益法核算的，能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)有（）。

A.轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資B.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利C.被投資單位發(fā)生盈虧D.被投資單位提取盈余公積

31.下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（）

A.委托代銷(xiāo)商品B.工程物資C.在產(chǎn)品D.發(fā)出商品

32.下列項(xiàng)目中，屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的有()。

A.出售投資性房地產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

B.出租無(wú)形資產(chǎn)支付的服務(wù)費(fèi)

C.銷(xiāo)售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本

D.出售無(wú)形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

33.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）

A.如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

C.企業(yè)應(yīng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（假定未來(lái)的適用稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)

D.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

34.甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日對(duì)外報(bào)出，其于2019年發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)作為2018年日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）。

A.1月20日，收到客戶退回部分商品，該商品于2018年12月確認(rèn)為銷(xiāo)售收入

B.3月18日，支付2018年的審計(jì)費(fèi)用20萬(wàn)元

C.2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，通過(guò)發(fā)行股份收購(gòu)一家下游企業(yè)100％的股權(quán)

D.3月10日，2018年被提起訴訟的案件結(jié)案，法院判決甲公司賠償金額與原預(yù)計(jì)金額相差200萬(wàn)元

35.

第

19

題

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額的會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.一律在信用期間內(nèi)計(jì)人當(dāng)期損益

B.一律在取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益

C.符合借款費(fèi)用資本化的應(yīng)當(dāng)予以資本化

D.不符合借款費(fèi)用資本化的應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益

36.下列事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）

A.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.新技術(shù)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的人工費(fèi)用

C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈(zèng)的專利權(quán)

37.內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn),在開(kāi)發(fā)階段滿足條件的應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本,下列各項(xiàng)屬于需滿足的條件有（）。

A.完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性

B.具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖

C.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持

D.歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量

38.

第

19

題

按照我國(guó)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，關(guān)于確認(rèn)收入，下列說(shuō)法中正確的有（）。

39.

40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷(xiāo)年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷(xiāo)

C.因某項(xiàng)固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.追加投資以后對(duì)被投資單位有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法

三、判斷題(20題)41.企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)以及建筑物的價(jià)值的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款按照合理的方法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行分配；如果確實(shí)無(wú)法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無(wú)形資產(chǎn)，按照無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的原則進(jìn)行處理。()

A.是B.否

42.

第

29

題

業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)于不同其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。（）

A.是B.否

43.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。()

A.是B.否

44.存貨的加工成本指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不含按照一定方法分配的制造費(fèi)用。（）

A.是B.否

45.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，對(duì)投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷(xiāo)。（）

A.是B.否

46.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日需要根據(jù)職工人數(shù)變動(dòng)情況等后續(xù)信息修正預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量，而現(xiàn)金結(jié)算的股份支付不需要修正其數(shù)量。()

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.長(zhǎng)期借款應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

49.企業(yè)在日常活動(dòng)中按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)該收到的金額計(jì)量；不確定的或者在非日常活動(dòng)中取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)按照實(shí)際金額計(jì)量。（）

A.是B.否

50.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或交易發(fā)生當(dāng)期期初的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。()A.是B.否

51.

第

31

題

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)時(shí)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

52.長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值適用的準(zhǔn)則是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

53.中國(guó)企業(yè)在本國(guó)境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（）

A.是B.否

56.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，原計(jì)入資本公積的金額，在處置時(shí)亦應(yīng)相應(yīng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

57.

第

32

題

固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的方式預(yù)期會(huì)發(fā)生重大變化，企業(yè)也應(yīng)繼續(xù)按原來(lái)的折舊方法計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

58.預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對(duì)于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。()

A.是B.否

59.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

60.在會(huì)計(jì)政策變更期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初借方余額為200萬(wàn)元、遞延所得稅負(fù)債的年初貸方余額為150萬(wàn)元。2x21年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×21年2月1日，甲公司以銀行存款180萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×21年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。資料二：2x21年度甲公司在自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)的過(guò)程中發(fā)生支出600萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為400萬(wàn)元。至2x21年12月31日，該新技術(shù)研發(fā)活動(dòng)尚未結(jié)束，稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除。資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷(xiāo)扣除的金額。資料三：當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為1800萬(wàn)元稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司當(dāng)年銷(xiāo)售收入為10000萬(wàn)元。資料四：2×21年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。（1）分別編制甲公司2x21年12月31日對(duì)乙公司股票投資按公允價(jià)值計(jì)量及其對(duì)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄（金額以萬(wàn)元表示）。（2）判斷甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出的資本化部分形成的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)并說(shuō)明理由。（3）判斷2x21年因廣告費(fèi)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的類(lèi)型，并編制相關(guān)分錄（金額以萬(wàn)元表示）。（4）分析應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回對(duì)遞延所得稅費(fèi)用的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（金額以萬(wàn)元表示）。（5）分別計(jì)算甲公司2x21年12月31日遞延所得稅負(fù)債的余額和遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

62.編制長(zhǎng)江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

63.

64.

65.

參考答案

1.C該項(xiàng)交易不屬于“一攬子交易”，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益;購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)以及除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)，與其相關(guān)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)、其他所有者權(quán)益變動(dòng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購(gòu)買(mǎi)日所屬當(dāng)期收益。合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000-3600+500=900(萬(wàn)元)。

2.D選項(xiàng)AB，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變電：選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

3.D【解析】選項(xiàng)A，追溯調(diào)整法的前提是相關(guān)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定。如果累積影響數(shù)不能確定，應(yīng)采用未來(lái)適用法；選項(xiàng)B，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，應(yīng)該調(diào)整留存收益，不通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算。

4.A若不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，回購(gòu)商品的入賬價(jià)值為該商品的賬面實(shí)際成本。

5.C2016年末非限定性凈資產(chǎn)＝300+40＝340（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.D解析：庫(kù)存商品的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

7.C該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為實(shí)際付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，因此甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確;投出對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓，按照處置投資性房地產(chǎn)進(jìn)行處理，要將其公允價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，同時(shí)將持有期間產(chǎn)生的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”結(jié)轉(zhuǎn)，減少“其他業(yè)務(wù)成本”。會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：投資性房地產(chǎn)——成本600——公允價(jià)值變動(dòng)200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100（轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益-100+持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)200）貸：其他業(yè)務(wù)成本100因此產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入是1000萬(wàn)元，產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)成本=800-100=700（萬(wàn)元），產(chǎn)生的損益=1000-800-100+100=200（萬(wàn)元）（注：轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益為借方金額;最后一筆分錄不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響）。

8.C在等待期內(nèi)確認(rèn)管理費(fèi)用，并計(jì)入其他資本公積的金額=200×(1—10％)×200×25=900000(元)。所以記人“資本公積——股本溢價(jià)"科目的金額=900000—180×200×1=864000(元)。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：借：資本公積——其他資本公積900000貸：股本36000資本公積——股本溢價(jià)864000

9.B(1)甲公司2010年2月26日初始投資成本=5200×60%=3120(萬(wàn)元)；

(2)甲公司3月29日對(duì)乙公司宣告的分紅額應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

(3)甲公司3月31日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3120萬(wàn)元。

10.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120一10=110(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬(wàn)元)。

11.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

12.D會(huì)計(jì)基本假設(shè)有四個(gè)，包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。

選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)主體假設(shè)界定了提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，貨幣計(jì)量假設(shè)為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，會(huì)計(jì)分期為分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告奠定了理論基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選D。

會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。

13.B該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬(wàn)元)，2013年12月31日的賬面價(jià)值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬(wàn)元)。

14.C應(yīng)借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。

15.B報(bào)告年度或以前年度銷(xiāo)售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

16.A【解析】在大多數(shù)情況下，售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

17.D解析：本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應(yīng)減除被替換部分的賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(萬(wàn)元)。

18.D預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量需要考慮的其他因素（1）風(fēng)險(xiǎn)和不確定性（2）貨幣時(shí)間價(jià)值（3）未來(lái)事項(xiàng)。

19.B解析：本題考核實(shí)質(zhì)重于形式要求的理解。實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算．而不應(yīng)當(dāng)儀僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算依據(jù)。

20.CA公司2013年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬(wàn)元)。

21.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

22.AB【答案】AB

【解析】會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，除A．B選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更外，其余選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

23.BCD甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=（1200+800）×1．17=2340（萬(wàn)元），應(yīng)享有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=10000×30%=3000（萬(wàn)元），因此應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)調(diào)整增加營(yíng)業(yè)外收入的金額，因此調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為3000萬(wàn)元，選項(xiàng)A不正確,選項(xiàng)B正確;期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1000×30%=300（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確;期末應(yīng)確認(rèn)的資本公積為500×30%=150（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

24.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類(lèi)（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（2）持有至到期投資（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)（4）可供出售金融資產(chǎn)。

25.AB【答案】AB

【解析】合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，選項(xiàng)A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足相關(guān)條件的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用．選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

26.ABC事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

27.ABC選項(xiàng)A，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目中反映；選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表時(shí)已全部抵銷(xiāo)，不需在合并報(bào)表中列示；選項(xiàng)C，乙公司的報(bào)表在折算時(shí)一般只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表E1的即期匯率折算。

28.ABC長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

29.ABCD

30.ABC對(duì)被投資單位提取盈余公積，被投資單位的所有者權(quán)益并未發(fā)生增減變化，投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不需調(diào)整。

31.ACD選項(xiàng)AD符合題意，委托代銷(xiāo)商品和發(fā)出商品，都是以銷(xiāo)售為目的，且與其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，因此應(yīng)繼續(xù)作為企業(yè)的存貨核算；

選項(xiàng)B不符合題意，工程物資是專門(mén)為在建工程購(gòu)入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗用或銷(xiāo)售而儲(chǔ)備的物資，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于企業(yè)的存貨；

選項(xiàng)C符合題意，處于生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品屬于企業(yè)存貨。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

存貨：指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

32.ABC企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收支主要包括除商品銷(xiāo)售以外的原材料銷(xiāo)售和包裝物出租等所取得的收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用；選項(xiàng)D，出售無(wú)形資產(chǎn)獲得價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)反映在營(yíng)業(yè)外收支中。

33.ABC選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況下，存在暫時(shí)性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，如自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅影響，因?yàn)榇_認(rèn)該資產(chǎn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.AD選項(xiàng)B，屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

35.CD購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

36.ABC選項(xiàng)A符合題意，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)B符合題意，項(xiàng)目研究階段發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用等），影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)C符合題意，出租無(wú)形資產(chǎn)收益，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)D不符合題意，接受捐贈(zèng)專利權(quán)，形成一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的同時(shí)增加營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.ABCD開(kāi)發(fā)階段支出：1.完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。2.具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)；無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。4.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。5.歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

38.ACD

39.BD

40.AC選項(xiàng)B屬于以前期間的差錯(cuò)，應(yīng)該追溯重述，不能采用未來(lái)適用法；選項(xiàng)D，長(zhǎng)期股權(quán)投資增資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，但應(yīng)該追溯調(diào)整。

41.N【答案】×

【解析】企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)以及建筑物的價(jià)值的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款按照合理的方法（例如，公允價(jià)值相對(duì)比例）在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行分配；如果確實(shí)無(wú)法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的原則進(jìn)行處理。

42.Y

43.Y

44.N×

存貨加工成本應(yīng)包括按照一定方法分配的制造費(fèi)用。

45.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時(shí)，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷(xiāo)。

46.N無(wú)論是權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，都應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)職工人數(shù)變動(dòng)情況等后續(xù)信息修正預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量。

47.Y

48.Y

49.Y【解析】企業(yè)在日常活動(dòng)中按照固

定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的金額計(jì)量；不確定的或者在非日常活動(dòng)中得的政府補(bǔ)助，應(yīng)按實(shí)際收到的金額計(jì)量。題目說(shuō)法正確。

50.N×

外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

51.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

52.N對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照《金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》進(jìn)行處理。

53.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

54.N

55.Y將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積。

56.Y

57.N如果固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的方式預(yù)期會(huì)發(fā)生重大變化，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

58.N預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對(duì)于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。

59.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

60.Y確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開(kāi)始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。

因此，本題表述正確

未來(lái)適用法指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。在未來(lái)適用法下，不需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無(wú)需編制以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。

61.（1）借：其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)60貸：其他綜合收益60借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅負(fù)債15（2）甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出資本化部分賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=400×175%=700（萬(wàn)元），形成的是可抵扣暫時(shí)性差異。該可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，在初始計(jì)量時(shí)既不屬于企業(yè)合并，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形。（3）甲公司2x21年的廣告費(fèi)當(dāng)年度允許扣除的金額=10000×15%=1500（萬(wàn)元）。剩下的300萬(wàn)元（1800-1500）可以在以后年度扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。會(huì)計(jì)分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費(fèi)用75（4）轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回40萬(wàn)元，遞延所得稅減少40x25%=10（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用10貸：遞延所得稅資產(chǎn)10（5）2x21年12月31日。遞延所得稅資產(chǎn)余額=200+75-10=265（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債余額=150+15=165（萬(wàn)元）（1）借：其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)60貸：其他綜合收益60借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅負(fù)債15（2）甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出資本化部分賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=400×175%=700（萬(wàn)元），形成的是可抵扣暫時(shí)性差異。該可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，在初始計(jì)量時(shí)既不屬于企業(yè)合并，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形。（3）甲公司2x21年的廣告費(fèi)當(dāng)年度允許扣除的金額=10000×15%=1500（萬(wàn)元）。剩下的300萬(wàn)元（1800-1500）可以在以后年度扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。會(huì)計(jì)分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費(fèi)用75（4）轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回40萬(wàn)元，遞延所得稅減少40x25%=10（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用10貸：遞延所得稅資產(chǎn)10（5）2x21年12月31日。遞延所得稅資產(chǎn)余額=200+75-10=265（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債余額=150+15=165（萬(wàn)元）

62.02013年：借：在建工程49．50財(cái)務(wù)費(fèi)用917．02銀行存款54．50應(yīng)付債券——利息調(diào)整(20000×5％-829．02)170．98貸：應(yīng)付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：應(yīng)付利息1192貸：銀行存款11922014年：借：在建工程284．00財(cái)務(wù)費(fèi)用730．18應(yīng)付債券——利息調(diào)整(2000×5％-822．18)177．82貸：應(yīng)付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：應(yīng)付利息1192貸：銀行存款1192

63.

64.

65.2021-2022年河南省商丘市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行投資占有表決權(quán)股份的40%，對(duì)乙公司具有重大影響。2018年12月1日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元(其中成本為3000萬(wàn)元，損益調(diào)整為100萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為500萬(wàn)元)，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司再次支付4000萬(wàn)元取得乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制(不屬于“一攬子交易”)。甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.400B.500C.900D.1000

2.

3.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更，下列表述中正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B.對(duì)于初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法處理

C.會(huì)計(jì)政策變更涉及損益時(shí)，應(yīng)該通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.連續(xù)、反復(fù)的自行變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)按照前期差錯(cuò)更正的方法處理

4.

第

8

題

丁公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17%。2008年4月1日，丁公司與丙公司簽訂協(xié)議，向丙公司銷(xiāo)售一批商品，商品的實(shí)際成本為900萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為1100萬(wàn)元，增值稅額為187萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，丁公司應(yīng)在9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為1200萬(wàn)元（不含增值稅），并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。若不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則丁公司回購(gòu)該批商品時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.900B.1000C.1100D.1200

5.2016年某基金會(huì)共收到并確認(rèn)捐贈(zèng)收入400萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元該基金會(huì)可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會(huì)將60萬(wàn)元轉(zhuǎn)贈(zèng)給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，捐贈(zèng)后，捐助人與基金會(huì)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的40萬(wàn)由基金會(huì)自由支配，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2016年末該基金會(huì)的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬(wàn)元

A.400B.300C.340D.240

6.下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是()。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用

B.商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)

C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.庫(kù)存商品發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

7.2011年1月1日，甲公司以其一項(xiàng)對(duì)外出租且采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓作為對(duì)價(jià)從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權(quán)。該辦公樓在當(dāng)日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元(其中成本600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元)。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當(dāng)日產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬(wàn)元

B.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

C.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元

D.處置對(duì)外出租的辦公樓影響當(dāng)期損益的金額為200萬(wàn)元

8.甲公司為上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人員每人授予200份股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以無(wú)償獲得甲公司股票。甲公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為25元。至2012年12月31日200名管理人員的離開(kāi)比例為10%。假設(shè)剩余180名職員在2013年12月31日全部行權(quán)，甲公司股票面值為1元。則2013年12月31日行權(quán)時(shí)記入“資本公積——股本溢價(jià)"科目的金額為()元。A.9000B.900000C.864000D.36000

9.

第

6

題

甲、乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。2010年2月26日，甲公司以賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元、公允價(jià)值為3600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，自集團(tuán)公司處取得對(duì)乙公司60%的股權(quán)，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)用10萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)已辦妥；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬(wàn)元、公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。2010年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2009年現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。假定不考慮其他影響因素。2010年3月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。

10.大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)200萬(wàn)元，其中研究階段支出60萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬(wàn)元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.110B.180C.200D.165

11.甲公司2011年1月1日以205萬(wàn)元貨幣資金對(duì)乙公司進(jìn)行投資，占其全部股權(quán)的30％。乙公司當(dāng)日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，此項(xiàng)投資按權(quán)益法核算。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元。2012年乙公司發(fā)生凈虧損900萬(wàn)元（不存在長(zhǎng)期應(yīng)收款，且按投且按投資協(xié)議甲公司不需承擔(dān)額外義務(wù)）。2013年乙公司獲得凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。假定取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，雙方會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同，則2013年末甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.25B.70C.90D.110

12.下列各項(xiàng)中關(guān)于會(huì)計(jì)分期這一會(huì)計(jì)基本假設(shè)的說(shuō)法，正確的是（）

A.界定了提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍

B.為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段

C.企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提

D.為分期結(jié)算賬目奠定了理論基礎(chǔ)

13.2012年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

14.

第

15

題

購(gòu)入固定資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記（）科目。

A.未實(shí)現(xiàn)融資收益B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.未確認(rèn)融資費(fèi)用D.管理費(fèi)用

15.

第

16

題

某企業(yè)2002年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2003年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出，2003年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2001年12月10日購(gòu)入的一批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回，因產(chǎn)品退回，企業(yè)應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目。下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.沖減2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目

B.沖減2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目

C.沖減2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目

D.在2003年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目

16.

第

7

題

AS公司2008年2月1日與丙公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定，AS公司向丙公司銷(xiāo)售商品，銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元。AS公司已于當(dāng)日收到貨款。商品已于當(dāng)日發(fā)出，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)售成本為80萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，≤補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定AS公司于2008年9月31日按110萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費(fèi)。則AS公司2008年2月1日銷(xiāo)售商品的正確會(huì)計(jì)分錄是（）。

A.借：銀行存款117

貸：庫(kù)存商品80

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

17

其他應(yīng)付款20

B.借：銀行存款100

貸：庫(kù)存商品80

其他應(yīng)付款20

C.借：銀行存款110

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

17

D.借：銀行存款117

貸：其他應(yīng)付款100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

17

借：發(fā)出商品80

貸：庫(kù)存商品80

17.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會(huì)決定于2010年6月30日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為1200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元；在改造過(guò)程中發(fā)生支出合計(jì)800萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原值為300萬(wàn)元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

18.下列不屬于預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量需要考慮的其他因素的是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B.貨幣時(shí)間價(jià)值C.未來(lái)事項(xiàng)D.現(xiàn)時(shí)義務(wù)

19.甲公司對(duì)乙公司投資，占乙公司表決權(quán)資本的10％，應(yīng)采用成本法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，但乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的關(guān)鍵技術(shù)依靠甲公司所提供，甲公司據(jù)此認(rèn)定其對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。甲公司此事項(xiàng)的處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性

20.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時(shí)A公司賬面上對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬(wàn)元，損益調(diào)整為960萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)600萬(wàn)元。出售取得價(jià)款1410萬(wàn)元。A公司2013年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.120B.250C.270D.150

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通常可以獨(dú)立確定其可收回金額，不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測(cè)試

22.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式

C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類(lèi)別計(jì)提

D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

23.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%。2011年1月1日一臺(tái)設(shè)備和一批存貨從乙公司處取得丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。相關(guān)資料如下：甲公司設(shè)備的賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，無(wú)減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元;存貨的成本為600萬(wàn)元，無(wú)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。2011年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值增加500萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中正確的有()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為2340萬(wàn)元

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為3000萬(wàn)元

C.期末應(yīng)確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元

D.期末應(yīng)確認(rèn)資本公積150萬(wàn)元

24.企業(yè)的金融資產(chǎn)按其自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，應(yīng)分類(lèi)為（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)

25.下列項(xiàng)目中，構(gòu)成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用

B.從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間接費(fèi)用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量的有關(guān)費(fèi)用

D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用

26.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財(cái)政補(bǔ)助收入

27.

第

16

題

甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國(guó)倫敦。乙公司采用英鎊作為記賬本位幣。2010年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款6500萬(wàn)英鎊，應(yīng)付乙公司賬款4400萬(wàn)英鎊，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2000英鎊。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

28.下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

29.下列投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定方法，正確的有()。

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期

B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日

C.作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日

D.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

30.第

25

題

采用權(quán)益法核算的，能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)有（）。

A.轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資B.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利C.被投資單位發(fā)生盈虧D.被投資單位提取盈余公積

31.下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（）

A.委托代銷(xiāo)商品B.工程物資C.在產(chǎn)品D.發(fā)出商品

32.下列項(xiàng)目中，屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的有()。

A.出售投資性房地產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

B.出租無(wú)形資產(chǎn)支付的服務(wù)費(fèi)

C.銷(xiāo)售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本

D.出售無(wú)形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

33.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）

A.如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

C.企業(yè)應(yīng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（假定未來(lái)的適用稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)

D.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

34.甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日對(duì)外報(bào)出，其于2019年發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)作為2018年日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）。

A.1月20日，收到客戶退回部分商品，該商品于2018年12月確認(rèn)為銷(xiāo)售收入

B.3月18日，支付2018年的審計(jì)費(fèi)用20萬(wàn)元

C.2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，通過(guò)發(fā)行股份收購(gòu)一家下游企業(yè)100％的股權(quán)

D.3月10日，2018年被提起訴訟的案件結(jié)案，法院判決甲公司賠償金額與原預(yù)計(jì)金額相差200萬(wàn)元

35.

第

19

題

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額的會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.一律在信用期間內(nèi)計(jì)人當(dāng)期損益

B.一律在取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益

C.符合借款費(fèi)用資本化的應(yīng)當(dāng)予以資本化

D.不符合借款費(fèi)用資本化的應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益

36.下列事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）

A.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.新技術(shù)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的人工費(fèi)用

C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈(zèng)的專利權(quán)

37.內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn),在開(kāi)發(fā)階段滿足條件的應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本,下列各項(xiàng)屬于需滿足的條件有（）。

A.完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性

B.具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖

C.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持

D.歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量

38.

第

19

題

按照我國(guó)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，關(guān)于確認(rèn)收入，下列說(shuō)法中正確的有（）。

39.

40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷(xiāo)年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷(xiāo)

C.因某項(xiàng)固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.追加投資以后對(duì)被投資單位有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法

三、判斷題(20題)41.企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)以及建筑物的價(jià)值的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款按照合理的方法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行分配；如果確實(shí)無(wú)法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無(wú)形資產(chǎn)，按照無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的原則進(jìn)行處理。()

A.是B.否

42.

第

29

題

業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)于不同其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。（）

A.是B.否

43.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。()

A.是B.否

44.存貨的加工成本指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不含按照一定方法分配的制造費(fèi)用。（）

A.是B.否

45.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，對(duì)投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷(xiāo)。（）

A.是B.否

46.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日需要根據(jù)職工人數(shù)變動(dòng)情況等后續(xù)信息修正預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量，而現(xiàn)金結(jié)算的股份支付不需要修正其數(shù)量。()

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.長(zhǎng)期借款應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

49.企業(yè)在日常活動(dòng)中按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)該收到的金額計(jì)量；不確定的或者在非日常活動(dòng)中取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)按照實(shí)際金額計(jì)量。（）

A.是B.否

50.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或交易發(fā)生當(dāng)期期初的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。()A.是B.否

51.

第

31

題

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)時(shí)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

52.長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值適用的準(zhǔn)則是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

53.中國(guó)企業(yè)在本國(guó)境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（）

A.是B.否

56.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，原計(jì)入資本公積的金額，在處置時(shí)亦應(yīng)相應(yīng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

57.

第

32

題

固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的方式預(yù)期會(huì)發(fā)生重大變化，企業(yè)也應(yīng)繼續(xù)按原來(lái)的折舊方法計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

58.預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對(duì)于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。()

A.是B.否

59.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

60.在會(huì)計(jì)政策變更期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初借方余額為200萬(wàn)元、遞延所得稅負(fù)債的年初貸方余額為150萬(wàn)元。2x21年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×21年2月1日，甲公司以銀行存款180萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×21年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。資料二：2x21年度甲公司在自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)的過(guò)程中發(fā)生支出600萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為400萬(wàn)元。至2x21年12月31日，該新技術(shù)研發(fā)活動(dòng)尚未結(jié)束，稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除。資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷(xiāo)扣除的金額。資料三：當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為1800萬(wàn)元稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司當(dāng)年銷(xiāo)售收入為10000萬(wàn)元。資料四：2×21年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。（1）分別編制甲公司2x21年12月31日對(duì)乙公司股票投資按公允價(jià)值計(jì)量及其對(duì)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄（金額以萬(wàn)元表示）。（2）判斷甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出的資本化部分形成的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)并說(shuō)明理由。（3）判斷2x21年因廣告費(fèi)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的類(lèi)型，并編制相關(guān)分錄（金額以萬(wàn)元表示）。（4）分析應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回對(duì)遞延所得稅費(fèi)用的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（金額以萬(wàn)元表示）。（5）分別計(jì)算甲公司2x21年12月31日遞延所得稅負(fù)債的余額和遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

62.編制長(zhǎng)江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

63.

64.

65.

參考答案

1.C該項(xiàng)交易不屬于“一攬子交易”，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益;購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)以及除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)，與其相關(guān)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)、其他所有者權(quán)益變動(dòng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購(gòu)買(mǎi)日所屬當(dāng)期收益。合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000-3600+500=900(萬(wàn)元)。

2.D選項(xiàng)AB，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變電：選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

3.D【解析】選項(xiàng)A，追溯調(diào)整法的前提是相關(guān)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定。如果累積影響數(shù)不能確定，應(yīng)采用未來(lái)適用法；選項(xiàng)B，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，應(yīng)該調(diào)整留存收益，不通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算。

4.A若不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，回購(gòu)商品的入賬價(jià)值為該商品的賬面實(shí)際成本。

5.C2016年末非限定性凈資產(chǎn)＝300+40＝340（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.D解析：庫(kù)存商品的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

7.C該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為實(shí)際付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，因此甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確;投出對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓，按照處置投資性房地產(chǎn)進(jìn)行處理，要將其公允價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，同時(shí)將持有期間產(chǎn)生的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”結(jié)轉(zhuǎn)，減少“其他業(yè)務(wù)成本”。會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：投資性房地產(chǎn)——成本600——公允價(jià)值變動(dòng)200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100（轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益-100+持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)200）貸：其他業(yè)務(wù)成本100因此產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入是1000萬(wàn)元，產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)成本=800-100=700（萬(wàn)元），產(chǎn)生的損益=1000-800-100+100=200（萬(wàn)元）（注：轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益為借方金額;最后一筆分錄不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響）。

8.C在等待期內(nèi)確認(rèn)管理費(fèi)用，并計(jì)入其他資本公積的金額=200×(1—10％)×200×25=900000(元)。所以記人“資本公積——股本溢價(jià)"科目的金額=900000—180×200×1=864000(元)。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：借：資本公積——其他資本公積900000貸：股本36000資本公積——股本溢價(jià)864000

9.B(1)甲公司2010年2月26日初始投資成本=5200×60%=3120(萬(wàn)元)；

(2)甲公司3月29日對(duì)乙公司宣告的分紅額應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

(3)甲公司3月31日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3120萬(wàn)元。

10.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120一10=110(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬(wàn)元)。

11.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

12.D會(huì)計(jì)基本假設(shè)有四個(gè)，包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。

選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)主體假設(shè)界定了提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，貨幣計(jì)量假設(shè)為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，會(huì)計(jì)分期為分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告奠定了理論基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選D。

會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。

13.B該持有至到期投