普通高校信貸資金財務風險的控制

"摘要：信貸資金在推動高校開展中起到了一定的作用，但信貸資金存在一定的財務風險。文章提出了高校控制信貸資金風險的對策，對高校控制風險具有一定的借鑒意義。

關鍵詞：普通高校；信貸資金；財務風險；風險控制

為有效控制信貸資金財務風險，2022年7月，教育部與財政部結合印發了?關于進一步完善高等學校經濟責任制，加強銀行貸款管理，實在防范財務風險的意見?，對高校貸款的指導思想、貸款資金的使用方向和管理均作了詳細規定，進一步加強了高校貸款行為和資金管理。這是政府部門為指導高校躲避財務風險而制定的指導性政策。

高校的信貸資金屬于高校的借入資金，屬于高校的負債，與國撥經費和學費有著本質的區別。高校利用信貸資金需要支付資金本錢和按期歸還本金，存在著一定的財務風險。所謂財務風險就是高校獲得信貸資金后存在著債務負擔過重而影響高校正常財務支付和不能按期歸還貸款本金和利息的可能性。假如貸款不能展期，甚至還存在著被債權人起訴而破產還債的可能性高校對信貸資金的使用必須堅持“經濟效益〞的原那么，注重投資質量。注重分析投資后是否能為學校帶來更多的資金回流，也就是能否創造新的更多的收入。另外，信貸資金的使用應經過嚴格、合理的專家論證，防止出現個別人的“拍腦門工程〞和無效投入，防止給學校財務造成新的更大的困難。總之，學校在信貸資金的使用上必須堅持效益原那么，既要努力擴大收入，又要嚴格控制辦學本錢，不斷進步信貸資金使用效益。由于高校長期存在著資金短缺的問題，一些高校申請到信貸資金以后，覺得資金有了溢余就隨意消費，亂上建立工程；還有一些高校缺乏長遠規劃，過于追求短期利益以致基建攤子鋪得很大。這些行為只會進一步加大財務風險，給高校的資金運轉帶來更大的壓力。因此，作為高校應嚴格控制和防范財務風險，應在以下幾方面做好工作。

〔一〕建立高等院校的償債準備金制度

高校利用信貸資金，要還本付息，當支付的利息相對數較小時，可列入當年的經費支出中，但本金一次歸還時會造成高校財務支付困難。如作者所在的高校，在2022年一年中，歸還到期貸款本金5000多萬元。這對于一個年收入只有9000多萬元的高校來說，一年內歸還的貸款本金和利息就占去了一半以上，是一個相對較大的數額，曾一度使該高校財務陷入困境。財務賬上沒錢，教職工手中的積壓了大量的票據不能報銷，教職工工資不能按時發放，搞得人心惶惶。影響了教職工對學校開展的信心，影響了教職工積極性的發揮。由此看來，建立高校的償債準備金制度是完全必要的。同時，由于現行高校會計制度規定高校固定資產不提折舊，固定資產在使用中消耗的價值得不到補償，高校歸還銀行貸款就沒有穩定的資金來源。為了彌補高校會計制度的缺陷，也為了高校不至于因歸還貸款而發生財務風險，應建立償債準備金制度。高校在編制年度預算時，根據債務規模和貸款期限，按2%~3%的比例提取償債準備金，在事業基金中留足這一數額。

〔二〕建立有效的風險防范機制，確定合理的貸款規模

對高校來說貸款不可能是無限制的，“應該貸多少款和能貸多少款〞是高校在貸款時應考慮的問題，也就是說貸款規模要與學校的開展規模相適應。假如學校貸款規模超過學校的承受才能，學校將面臨財務風險。因此，高校為防范風險，通過建立貸款風險評價模型來確定合理的貸款規模，建立有效的風險防范機制。

高等學校貸款的前提條件是必須保證將來一定期間內每年具有可用于歸還貸款本息的可償債資金，高校的收入來源可分為限定性收入〔有指定用處〕和非限定性收入〔無指定用處〕兩大類。只有非限定性收入才能作為高校歸還債務本息的資金來源。

非限定性收入=〔非專項教育經費撥款-附屬中學教育經費撥款〕+教育事業收入+附屬單位交款+其它經費撥款+上級補助收入+其他收入

高校的正常運轉和開展必須首先確保必要的剛性支出。

必要的剛性支出=〔根本支出-科研支出-已貸款利息支出〕+對附屬單位補助支出

非限定性凈收入=非限定性收入-必要剛性支出

考慮到高校非限定性凈收入不可能全部用于歸還貸款本息，因此，各高校可結合實際按一定比例確定可用于償債的非限定性凈收入。

為平衡各年收入與支出中偶爾因素的影響，可以年均非限定性凈收入Ro為基數，以n年期同期銀行平均貸款利率i為折現率，計算將來n年累計非限定性凈收入現值。詳細方法如下：

〔2〕n年期累計非限定性凈收入現值=Ro×限制系數f

式中，g為設定的非限定性凈收入增長率，n為期間數〔年〕，i為同期銀行貸款利率。

n年期累計貸款控制額度=n年期累計非限定性凈收入現值+一般基金中可用于償債資金〔可按一般基金的20%~50%測算〕。

n年期累計新增貸款控制額度=n年期累計貸款控制額度-累計為歸還貸款余額。

通過以上公式我們可以大致計算出學校的貸款規模的上限。需要注意的事，此公式在實際運用中還要結合學校實際情況，分析考慮各種因素靈敏把握。

〔三〕繼續拓寬高校經費籌措渠道，分散貸款分險

信貸資金是高校籌集資金的主要渠道，但單一的籌資渠道會增大高校的財務風險。為有效地躲避財務風險，高校應建立多渠道籌集資金的機制，分散風險，增強還貸才能。銀行信貸資金作為高校的一項負債，需要高校在將來一個確定時期內支付本金和利息，從而構成高校的一項負擔，對其方案不周，管理、使用不當，很可能帶來極大的負面作用。對此，高校要把清理負債，按期歸還各種借款當作一件大事來抓。高校財務部門要從資產負債率、流動比率、經費自給率等方面正確分析財務狀況，認真進展預測分析，保證銀行的信貸資金到期歸還。

〔1〕挖掘傳統經費來源渠道

政府撥款是大學經費來源的主要組成部分，并且這部分資金屬于高校的自有資金，既沒有資金使用本錢，也不需要歸還。因此，大學應積極與政府尤其是地方政府建立良好的關系，并瞄準政府的需要，盡可能多地爭取科研課題和經費。

另外，學生拖欠學費是全國高校普遍面臨的問題。這其中固然有因家庭貧困交不起學費的原因，但是惡意欠費現象也比較嚴重。全國高校平均欠費率達25%左右。目前，高校通過進步收費解決資金緊缺問題可行性不大。但是，假如可以通過高校收費制度創新，加大工作力度，全校齊發動，有關部門通力配合，齊抓共管，盡量降低欠費率，把能收的學費盡可能多地收回來，也可以為高校增加經費來源。進步高校的自有資金比例，增強高校的實力和抗風險的才能。

〔2〕募捐向制度化、標準化方向開展

大學爭取社會捐贈是一種傳統。為了更好的發揮這一傳統籌資渠道的優勢，大學應該設立專門的募捐機構，發揮大學董事會的作用，擴大募捐范圍。高校教育基金會在我國是新事物，近幾年許多高校也意識到成立基金會的重要性與緊迫性，紛紛籌建申報基金會。清華基金會成立于1994年初，現有專職、兼職工作人員10人，至今已籌集資金一億多元，捐助資金共4億多元，資助校內各級各類工程幾十個；北大教育基金會成立于1995年，有專職人員12人，下設：行政部——負責資金的管理使用；財務部——負責資金的運作；業務部——負責籌款。至今籌集資金幾億元。清華、北大基金會都設有獎學金、獎教金等，教育基金對學校資金缺乏的填補起到了很重要的作用，北大基金會每年向學校提供幾千萬元的工程資助費。基金會的錢可拿來用在學校、政府不可能或支付不了的方面。

高校應積極借鑒國內外高校經歷，充分利用校友遍布天下的優勢，為學校的建立籌集資金。拓寬高校資金來源渠道，分散信貸資金風險。

〔四〕成立專門的信貸資金管理組織機構，加強信貸資金管理

成立專門的信貸資金管理機構，對信貸資金進展全過程的監視和管理，以降低信貸資金財務風險，進步資金使用效率。

成立以校長為組長，監察、審計、財務、基建等重要職能部門參加的信貸資金管理小組，對學校一定時期內擬貸款工程進展考察、分析、論證。在工程可行的情況下，擬定貸款方案，初步確定引進信貸資金的金額、期限等，經學校有關會議通過后簽訂貸款合同書。

財務部門要設專人對信貸資金進展管理，建立臺賬，按貸款銀行逐筆登記貸款日期、金額、利率和到期日等明細情況，每日要編制使用信貸資金方案表和歸還信貸資金方案表，報信貸資金管理指導小組及校指導。使指導對信貸資金的規模、使用情況、到期日分布情況做到心中有數，同時，為學校決策提供相關根據。

信貸資金管理小組對信貸資金使用的全過程進展跟蹤、監視、驗收，并及時處理信貸資金使用過程中的管理不善等問題，在條件允許的范圍內，對信貸資金的使用效益進展考核分析，增強進步信貸資金使用效率的動力。

〔五〕建立最正確信貸資金組合，降低信貸資金風險

所謂信貸資金組合是指在一定數量的信貸資金中，短期貸款和長期貸款的比例，也稱信貸資金的長短期構造。確定合理的信貸資金組合，結合合理的貸款規模，不僅可以減少財務風險，還可以節約資金本錢。在信貸資金占高校資金來源一定比例的情況下，信貸資金利息支出占用了教育事業費的一定份額。因此，減少貸款利息支出，節約資金本錢，是進步信貸資金利用效率的一條有效途徑。高校要根據本校的開展規劃、工程方案、工程進度、收入與支出情況，在充分考慮貨幣時間價值的情況下，實行短期貸款與中長期貸款相結合，分