工程建設領域招標審計的突破口

突破口之一：從投標保證金收據入手，查處圍標行為為了確保投標人按時參加投標活動，根據我國招標投標的法律規定，投標單位在開標前需繳納一定數量的保證金。投標保證金一般不超過投標報價的2%，最高不得超過80萬元。投標保證金要求交給招標單位——業主或招標代理公司。投標單位為了中標，往往采取邀請其他公司，或者借用其他公司的營業執照的名義，購買多個招標文件。在繳納投標保證金時，投標單位替其他單位繳納多份投標保證金。例如，某工程招標文件規定，投標單位需繳納10萬元保證金。A投標單位為了確保中標，于是邀請了B、C、D等單位參加投標，并替B、C、D單位繳納了投標保證金。有時B、C、D單位的投標文件也由A單位編制，確定好每個單位的報價，使得A單位的報價恰好接近全部投標報價的平均數。審計時，延伸調查A、B、C、D單位的財務資料。審查各投標單位在投標保證金收據日期的當天或之前，賬面是否發生了繳納投標保證金的事項。如果B、C、D單位的財務資料沒有反映出繳納投標保證金的事項，而A單位賬面上繳納了40萬元的投標保證金，便可懷疑為存在圍標行為。突破口之二：從投標報價清單入手，查處串標行為由于大部分工程都是在當地一定的區域范圍內進行招標，招標代理機構與投標單位之間人員往往比較熟悉。有的招標代理機構的人員持有注冊建造師資格證書，有的施工單位人員持有注冊造價工程師、監理工程師、招標師等資格證書，往往相互在對方單位掛靠。受經濟利益的驅使，投標代理機構或標底（也稱招標人控制指導價）編制人員有時經不起誘惑，私下將標底透漏給投標單位，甚至標底編制人員替投標單位編制投標報價清單。審計人員應對標底和投標報價清單進行認真比對，在工程量清單目錄、定額編號、取費標準、排版格式等幾個方面仔細地審查。業內有這樣的一個不成文的規則：每一個造價員編制的預算是不可能一致的，即使是同一個造價員編制同一個預算兩次，則兩次編制的結果都會不一樣。基于這樣的業內規則，若標底和投標報價清單基本相同，或是某個數字完全一樣，則可判定存在串標行為。突破口之三：從擬投入施工人員入手，查處轉包行為投標文件中，應當包括擬派出的項目負責人與主要技術人員的簡歷、業績和擬用于完成招標項目的機械設備。有些投標單位為了在評標環節獲得評委較高的技術分，在投標文件中承諾到位的項目經理和技術人員，無論在職稱還是在從業經歷上都是符合施工條件的。但是，往往在中標完以后，以各種理由更換項目經理。實際上，有時更換后的項目經理不是本公司的人員，實質上已構成了構成轉包行為。審計時，要緊緊盯住項目經理和技術負責人的身份，調閱他們的項目經理證、職稱證、身份證等能證明他們實際工作單位的證件。若項目經理或者技術負責人的證件是另一家施工單位的，則可判定存在轉包行為。突破口之四：從評標報告入手，查處暗箱操作行為評標報告記錄了中標人產生的全過程，是招標投標環節的核心資料。首先要對招標文件進行認真研究，看采取的是綜合評分法還是最低價中標法。最低價中標法比較簡單，誰的投標價最低，誰就是中標候選人。而綜合評分法則分為商務標和技術兩部分。商務標環節重點審查算術計算是否正確，審計人員可以進行實質性測試。技術部分評分受人為主觀因素影響較大，也是容易產生舞弊的地方。其次，要對比評標報告的每個環節，看評委會專家的打分是否與招標文件確定的規則一致。最后，還要審查評標委員會成員的身份，與投標單