2021年山東省臨沂市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(25題)1.

第

15

題

如果資產(chǎn)按照持續(xù)使用帶來的現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)算，則該計(jì)量屬性是（）。

A.公允價(jià)值B.現(xiàn)值C.可變現(xiàn)凈值D.攤余成本

2.

第15題在財(cái)務(wù)管理中，將企業(yè)為使項(xiàng)目完全達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、開展正常經(jīng)營(yíng)而投入的全部現(xiàn)實(shí)資金稱為（）。

3.在下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的是（）

A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金預(yù)算C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表D.銷售預(yù)算

4.（）編制的主要目標(biāo)是通過制定最優(yōu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和存貨控制決策來合理地利用或調(diào)配企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的各種資源。

A.投資決策預(yù)算B.經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.生產(chǎn)預(yù)算

5.第

17

題

下列不屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算的是（）。

A.經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算B.制造費(fèi)用預(yù)算C.應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算D.管理費(fèi)用預(yù)算

6.

第

8

題

某公司預(yù)計(jì)下年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為1.8，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為1.5，下年產(chǎn)銷量增長(zhǎng)率為20%，本年的每股收益為2元，則下年每股收益為（）元。

A.1.08B.5.4C.2.7D.3.08

7.

第

21

題

下列各項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部收益率指標(biāo)產(chǎn)生影響的是（）。

A.原始投資B.現(xiàn)金流量C.項(xiàng)目計(jì)算期D.設(shè)定折現(xiàn)率

8.某企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)單位售價(jià)11元，單位變動(dòng)成本8元，固定成本費(fèi)用100萬元，該企業(yè)要實(shí)現(xiàn)500萬元的目標(biāo)利潤(rùn)，則甲產(chǎn)品的銷售量至少為()萬件。

A.100B.200C.300D.400

9.下列各項(xiàng)中，屬于短期金融市場(chǎng)的是()。

A.股票市場(chǎng)B.債券市場(chǎng)C.大額定期存單市場(chǎng)D.融資租賃市場(chǎng)

10.

第

10

題

股票股利和股票分割的共同點(diǎn)不包括（）。

11.下列說法不正確的是()。

A.技術(shù)投入比率是反映企業(yè)的發(fā)展能力的指標(biāo)

B.資本保值增值率和資本積累率均能反映企業(yè)發(fā)展能力

C.資本積累率小于100%，說明企業(yè)的資本受到侵蝕

D.資本保值增值率越高，表明企業(yè)資本保全狀況越好

12.甲公司2011年實(shí)際投資資本平均總額為3000萬元，為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計(jì)劃在2012年年初追加500萬元營(yíng)運(yùn)資本，企業(yè)預(yù)期投資資本回報(bào)率為20%，則該公司2012年的目標(biāo)利潤(rùn)為()萬元。

A.700B.600C.500D.800

13.

第

18

題

根據(jù)《外資企業(yè)法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列說法不符合規(guī)定的是（）。

A.外資企業(yè)的組織形式只能是有限責(zé)任公司

B.外資企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)無需批準(zhǔn)

C.董事長(zhǎng)是外資企業(yè)的法定代表人

D.外資企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行驗(yàn)證

14.如果企業(yè)的資本來源全部為自有資本，且沒有優(yōu)先股存在，則企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)()。

A.等于0B.等于1C.大于1D.小于1

15.某公司在營(yíng)運(yùn)資金管理中，為了降低流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本.提高資產(chǎn)的收益性，決定保持一個(gè)低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率，據(jù)此判斷，該公司采取的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略是（）。

A.緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略B.寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略C.匹配的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略D.穩(wěn)健的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略

16.按照企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的事業(yè)，包括按產(chǎn)品、按地區(qū)、按顧客(市場(chǎng))等來劃分部門，設(shè)立若干事業(yè)部，事業(yè)部不能夠獨(dú)立對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這種組織結(jié)構(gòu)是()。

A.U型組織B.H型組織C.M型組織D.S型組織

17.

第

8

題

某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四季度期初存量500千克，季度生產(chǎn)需用量2300千克，預(yù)計(jì)期末存量為350千克，材料單價(jià)為10元（不含增值稅），若材料采購(gòu)貨款有60%在本季度內(nèi)付清，另外40%在下季度付清，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為（）元。

A.12900B.8600C.10062D.13500

18.甲公司2018年年初流通在外普通股6000萬股，優(yōu)先股1000萬股；2018年6月30日增發(fā)普通股3000萬股。2018年年末股東權(quán)益合計(jì)42000萬元，每股優(yōu)先股股東權(quán)益8元，無拖欠的累積優(yōu)先股股息。2018年年末甲公司普通股每股市價(jià)15元，市凈率是（）。

A.3．82B.3．97C.4．06D.4．55

19.甲項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率小于乙項(xiàng)目，則()。

A.甲項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)小于乙項(xiàng)目B.甲項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)等于乙項(xiàng)目C.甲項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)大于乙項(xiàng)目D.難以判斷風(fēng)險(xiǎn)大小

20.

第

9

題

下列各項(xiàng)預(yù)算的編制中，與存貨計(jì)價(jià)方法密切相關(guān)的是（）。

A.銷售預(yù)算B.產(chǎn)品成本預(yù)算C.材料采購(gòu)預(yù)算D.管理費(fèi)用預(yù)算

21.上市公司按照剩余股利政策發(fā)放股利的好處是（）。

A.有利于公司合理安排資金結(jié)構(gòu)

B.有利于投資者安排收入與支出

C.有利于公司穩(wěn)定股票的市場(chǎng)價(jià)格

D.有利于公司樹立良好的形象

22.第

16

題

某投資項(xiàng)目建設(shè)期為2年，第5年的累計(jì)凈現(xiàn)金流量為－100萬元，第6年的累計(jì)凈現(xiàn)金流量為18萬元，則不包括建設(shè)期的投資回收期為（）年。

A.5B.5.5C.3.5D.6

23.第

9

題

某公司為上市公司。對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2004年12月31日原材料——A材料的實(shí)際成本為60萬元，市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買費(fèi)用；由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元，假定該公司2004年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。2004年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。

A.30B.5C.24D.6

24.

第

19

題

某公司股票的β系數(shù)為1.5，無風(fēng)險(xiǎn)利率為8%，市場(chǎng)上所有股票的平均報(bào)酬率為10%，則該公司股票的必要報(bào)酬率為（）。

A.8%B.15%C.11%D.12%

25.對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理負(fù)總責(zé)的組織是()。

A.企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)B.預(yù)算委員會(huì)C.財(cái)務(wù)部門D.企業(yè)內(nèi)部各職能部門

二、多選題(20題)26.在確定利潤(rùn)分配政策時(shí)須考慮股東因素，其中主張限制股利的是（）。

A.穩(wěn)定收入考慮B.避稅考慮C.控制權(quán)考慮D.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)考慮

27.下列有關(guān)投資分類之間關(guān)系表述正確的有（）

A.項(xiàng)目投資都是直接投資B.證券投資都是間接投資C.對(duì)內(nèi)投資都是直接投資D.對(duì)外投資都是間接投資

28.

第

28

題

下列各項(xiàng)中，影響財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的因素有（）。

A.產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)總額B.商業(yè)信用C.固定成本D.利息費(fèi)用

29.評(píng)價(jià)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)最佳狀態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是（）。

A.能夠提高股權(quán)收益B.降低資本成本C.提升企業(yè)價(jià)值D.提升息稅前利潤(rùn)

30.材料價(jià)格差異產(chǎn)生的原因主要有（）

A.供應(yīng)單位和供應(yīng)價(jià)格的變化B.廢品、次品率的變動(dòng)C.材料質(zhì)量的變化D.運(yùn)輸方式和運(yùn)輸路線的變化

31.下列關(guān)于資金時(shí)間價(jià)值的表述中，正確的有（）。

A.一般情況下應(yīng)按復(fù)利方式來計(jì)算

B.可以直接用短期國(guó)債利率來表示

C.是指一定量資金在不同時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值量差額

D.相當(dāng)于沒有風(fēng)險(xiǎn)和沒有通貨膨脹條件下的社會(huì)平均資金利潤(rùn)率

32.

33.

第

35

題

商品期貨投資的特點(diǎn)包括（）。

A.交易合約的履約有保證B.以小博大C.信息公開，交易效率高D.交易便利

34.

第

34

題

對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金的管理，應(yīng)該遵循的原則有（）。

35.第

35

題

債券的收益主要包括（）。

A.利息收入B.債券賣出價(jià)C.資本損益D.擁有轉(zhuǎn)股權(quán)而獲得的其他收益

36.下列各項(xiàng)中，屬于狹義投資項(xiàng)目的有()。

A.股票投資B.債券投資C.購(gòu)置設(shè)備D.購(gòu)置原材料

37.價(jià)格運(yùn)用策略中，使用產(chǎn)品壽命周期定價(jià)策略，應(yīng)采用低價(jià)策略的是()。

A.推廣期B.成長(zhǎng)期C.成熟期D.衰退期

38.在其他因素不變的情況下，下列措施會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息降低的有（）

A.延長(zhǎng)信用期B.提高產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率C.降低等風(fēng)險(xiǎn)投資的必要報(bào)酬率D.提高現(xiàn)金折扣的比例

39.

第

33

題

實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本保全的具體要求包括（）。

40.

第

28

題

關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法中正確的有（）。

A.只要非貨幣口生資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

B.若換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

C.若換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

D.在確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

41.下列各項(xiàng)中，能夠成為預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目金額來源的有（）。A.銷售費(fèi)用預(yù)算B.直接人工預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.產(chǎn)品成本預(yù)算

42.企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是（）。

A.數(shù)量化B.表格化C.可伸縮性D.可執(zhí)行性

43.

第

35

題

下列關(guān)于本期采購(gòu)付現(xiàn)金額的計(jì)算公式中正確的是（）。

A.本期采購(gòu)付現(xiàn)金額＝本期采購(gòu)金額（含進(jìn)項(xiàng)稅）+期初應(yīng)付賬款—期末應(yīng)付賬款

B.本期采購(gòu)付現(xiàn)金額＝本期采購(gòu)金額（含進(jìn)項(xiàng)稅）+期初應(yīng)收賬款—期末應(yīng)收賬款

C.本期采購(gòu)付現(xiàn)金額＝本期采購(gòu)本期付現(xiàn)部分（含進(jìn)項(xiàng)稅）+以前期賒購(gòu)本期付現(xiàn)部分

D.本期采購(gòu)付現(xiàn)金額＝本期采購(gòu)金額（含進(jìn)項(xiàng)稅）—期初應(yīng)付賬款+期末應(yīng)付賬款

44.

第

28

題

現(xiàn)金管理中的“現(xiàn)金”包括（）。

45.關(guān)于融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃的說法中，正確的有（）。

A.對(duì)于融資租賃，租賃期內(nèi)出租人提供設(shè)備維修、保養(yǎng)服務(wù)

B.融資租賃的租期接近于資產(chǎn)的有效使用期

C.融資租賃期滿后，租賃資產(chǎn)一般要?dú)w還出租人

D.經(jīng)營(yíng)租賃比較適用于租用技術(shù)過時(shí)較快的生產(chǎn)設(shè)備

三、判斷題(10題)46.一個(gè)企業(yè)一旦選擇了某種類型的財(cái)務(wù)管理體制就應(yīng)一貫執(zhí)行，不能改變。（）

A.是B.否

47.

第

44

題

相關(guān)者利益最大化，要求重視相關(guān)利益群體的利益，因此將股東放到了次要地位。（）

A.是B.否

48.短期融資券是由企業(yè)發(fā)行的有擔(dān)保短期本票。()

A.是B.否

49.如果市場(chǎng)上短期國(guó)庫(kù)券的利率為6％，通貨膨脹率為2％，風(fēng)險(xiǎn)收益率為3％，則資金時(shí)間價(jià)值為4％。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.投資中心必然是利潤(rùn)中心，利潤(rùn)中心并不都是投資中心。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.每股股利它可以反映公司的獲利能力的大小，每股股利越低，說明公司的獲利能力越弱。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)56.

57.

58.（5）計(jì)算甲公司2005年6月30日的股東權(quán)益總額。

59.E公司為一家上市公司，為了適應(yīng)外部環(huán)境變化，擬對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)政策進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，董事會(huì)召開了專門會(huì)議，要求財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，相關(guān)資料如下：資料一：公司有關(guān)的財(cái)務(wù)資料如表1、表2所示：表1財(cái)務(wù)狀況有關(guān)資料單位：萬元項(xiàng)目2010年12月31日2011年12月31日股本(每股面值l元)600011800資本公積60008200留存收益3800040000股東權(quán)益合計(jì)5000060000負(fù)債合計(jì)9000090000負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)140000150000表2經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)資料單位：萬元項(xiàng)目2009年2010年2011年?duì)I業(yè)收入12000094000112000息稅前利潤(rùn)72009000利息費(fèi)用36003600稅前利潤(rùn)36005400所得稅9001350凈利潤(rùn)600027004050現(xiàn)金股利120012001200說明：“*”表示省略的數(shù)據(jù)。資料二：該公司所在行業(yè)相關(guān)指標(biāo)平均值：資產(chǎn)負(fù)債率為40%，利息保障倍數(shù)(已獲利息倍數(shù))為3倍。資料三：2011年2月21日，公司根據(jù)2010年度股東大會(huì)決議，除分配現(xiàn)金股利外，還實(shí)施了股票股利分配方案，以2010年年末總股本為基礎(chǔ)，每10股送3股工商，注冊(cè)登記變更后公司總股本為7800萬股，公司2011年7月1日發(fā)行新股4000萬股。資料四：為增加公司流動(dòng)性，董事陳某建議發(fā)行公司債券籌資10000萬元，董事王某建議，改變之前的現(xiàn)金股利政策，公司以后不再發(fā)放現(xiàn)金股利。要求：(1)計(jì)算E公司2011年的資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益乘數(shù)、利息保障倍數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和基本每股收益。(2)計(jì)算E公司在2010年末息稅前利潤(rùn)為7200萬元時(shí)的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。(3)結(jié)合E公司目前償債能力狀況，分析董事陳某提出的建議是否合理并說明理由。(4)E公司2009、2010、2011年執(zhí)行的是哪一種現(xiàn)金股利政策?如果采納董事王某的建議停發(fā)現(xiàn)金股利，對(duì)公司股價(jià)可能會(huì)產(chǎn)生什么影響?(2012年)

60.要求：

(1)計(jì)算或指出A方案的下列指標(biāo)：

①包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期

②凈現(xiàn)值；

(2)評(píng)價(jià)A、B、C三個(gè)方案的財(cái)務(wù)可行性；

(3)計(jì)算C方案的年等額凈回收額；

(4)按計(jì)算期統(tǒng)一法的最短計(jì)算期法計(jì)算B方案調(diào)整后的凈現(xiàn)值(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))；

(5)分別用年等額凈回收額法和最短計(jì)算期法作出投資決策(已知最短計(jì)算期為6年，A、C方案調(diào)整后凈現(xiàn)值分別為30344元和44755元)。

參考答案

1.B在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)算。現(xiàn)值常用于長(zhǎng)期資產(chǎn)的計(jì)量。

2.D本題考核的是原始投資的概念。原始投資等于企業(yè)為使項(xiàng)目完全達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、開展正常經(jīng)營(yíng)而投入的全部現(xiàn)實(shí)資金，包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金投資兩部分。

3.D全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算）、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算等，財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等內(nèi)容。

選項(xiàng)D，銷售預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的范疇。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.B經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算是指與短期經(jīng)營(yíng)決策密切相關(guān)的特種決策預(yù)算。該類預(yù)算的主要目標(biāo)是通過制定最優(yōu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和存貨控制決策來合理地利用或調(diào)配企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的各種資源。

5.A經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算屬于特種決策預(yù)算。．日常業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。主要包括：(1)銷售預(yù)算；(2)生產(chǎn)預(yù)算；(3)直接材料耗用量及采購(gòu)預(yù)算；(4)應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算；(5)直接人工預(yù)算；(6)制造費(fèi)用預(yù)算；(7)產(chǎn)品成本預(yù)算；(8)期末存貨預(yù)算；(9)銷售費(fèi)用預(yù)算；(10)管理費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容。

6.D復(fù)合杠桿系數(shù)＝1.8×1.5＝2.7，每股收益增長(zhǎng)率＝2.7×20%＝54%，下期每股收益＝2×(1+54%)＝3.08(元)。

7.D根據(jù)內(nèi)部收益率的計(jì)算原理可知，該指標(biāo)不受設(shè)定折現(xiàn)率的影響

8.B根據(jù)公式，目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×(單位產(chǎn)品售價(jià)-單位變動(dòng)成本)-固定成本費(fèi)用，則有500=預(yù)計(jì)銷售量×(11-8)-100，解得：預(yù)計(jì)銷售量=200(萬件)。

9.C短期金融市場(chǎng)包括同業(yè)拆借市場(chǎng)、票據(jù)市場(chǎng)、大額定期存單市場(chǎng)和短期債券市場(chǎng)。長(zhǎng)期金融市場(chǎng)包括股票市場(chǎng)、債券市場(chǎng)和融資租賃市場(chǎng)。所以本題的答案為選項(xiàng)C。

10.C發(fā)放股票股利會(huì)引起所有者權(quán)益的內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，但是進(jìn)行股票分割不會(huì)引起所有者權(quán)益的內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

11.C解析：資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益×100%，資本積累率小于0，說明企業(yè)的資本受到侵蝕，所有者利益受到損害，所以C錯(cuò)誤。

12.A【答案】A

【解析】目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率=(3000+500)×20%=700（萬元）。

13.A本題考核點(diǎn)是外資企業(yè)。外資企業(yè)的組織形式為有限責(zé)任公司，經(jīng)批準(zhǔn)也可以為其他責(zé)任形式。

14.B【答案】B【解析】在不存在優(yōu)先股股息的情況下，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=EBITO/(EBITO-IO)，當(dāng)IO為0時(shí)，DFL=1。

15.A在緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策下，企業(yè)維持低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率。緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策可以節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本。所以本題的答案為選項(xiàng)A。

16.C現(xiàn)代企業(yè)組織形式主要分為三種，一種是U型組織，以職能化管理為核心，最典型的特征是在管理分工下實(shí)行集權(quán)控制，沒有中間管理層，依靠總部的采購(gòu)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等職能部門直接控制各業(yè)務(wù)單元，子公司的自主權(quán)較小;一種是H型組織，集團(tuán)總部下設(shè)若干子公司，每家子公司擁有獨(dú)立的法人地位和比較完整的職能部門。它的典型特征是過度分權(quán);還有一種是M型組織，按照企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的事業(yè)，包括按產(chǎn)品、按地區(qū)、按顧客(市場(chǎng))等來劃分部門，設(shè)立若干事業(yè)部。事業(yè)部是總部設(shè)置的中間管理組織，不是獨(dú)立法人，不能夠獨(dú)立對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。M型組織比H型組織的集權(quán)程度更高。

17.C預(yù)計(jì)第四季度材料采購(gòu)量=2300+350—500＝2150(千克)，應(yīng)付賬款=2150×10×(1+17%)×40%=10062(元)。

18.B普通股股東權(quán)益=42000-1000×8=34000(萬元)，市凈率=15／[34000／(6000+3000)]=3．97。每股凈資產(chǎn)=期末普通股凈資產(chǎn)/期末發(fā)行在外的普通股股數(shù)，分子分母均是時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)，所以不需要將股數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均

19.A解析：在期望值相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；在期望值不同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)越大。但是，由于標(biāo)準(zhǔn)離差率=標(biāo)準(zhǔn)離差/期望值，所以，在期望值相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)差越大，標(biāo)準(zhǔn)離差率也越大。因此，不論期望值是否相同，都可以表述為：標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，所以，A是正確答案。

20.B存貨的計(jì)價(jià)方法(比如先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法)，會(huì)影響期末存貨數(shù)額的確定，同時(shí)也會(huì)影響產(chǎn)品成本預(yù)算中產(chǎn)品期末余額的確定，但是與銷售預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算無關(guān)。

21.A剩余股利政策下，圍繞著公司的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行收益分配，因此，有利于公司合理安排資金結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化。不過由于股利不穩(wěn)定，因此，不利于投資者安排收入與支出也不利于公司樹立良好的形象，在現(xiàn)實(shí)的資本市場(chǎng)中不利于公司穩(wěn)定股票的市場(chǎng)價(jià)格。

22.C第5年的累計(jì)凈現(xiàn)金流量為－100萬元，說明第5年還有100萬元投資沒有收回；第6年的累計(jì)凈現(xiàn)金流量為100萬元，說明第6年的凈現(xiàn)金流量為200萬元，所以，包括建設(shè)期的回收期為：5+100/200＝5.5年，由于建設(shè)期為2年，所以不包括建設(shè)期的回收期為3.5年。

23.B（1）甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90－12=78；（2）甲產(chǎn)品的成本=60+24=84；（3）由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量；（4）A原材料可變現(xiàn)凈值=90－24－12=54；（5）A原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60－54－1=5。

24.C根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型：R=Rf+β×(Rm-Rf)=8%+1.5×(10%-8%)=11%。

25.A董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理負(fù)總責(zé)。

26.BC出于控制權(quán)考慮，公司的股東往往主張限制股利的支付，以防止控制權(quán)旁落他人；一些高收入的股東出于避稅考慮，往往要求限制股利的支付，以便從股價(jià)上漲中獲利；為了獲得穩(wěn)定的收入，一些依靠定期股利生活的股東，往往要求企業(yè)支付穩(wěn)定的股利，反對(duì)企業(yè)留存較多的利潤(rùn)；一些股東認(rèn)為留存更多的留存收益引起股價(jià)上漲而獲得的資本利得是有風(fēng)險(xiǎn)的，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，他們往往要求支付較多的股利。

27.ABC選項(xiàng)AB表述正確，直接投資與間接投資、項(xiàng)目投資與證券投資，兩種投資分類方式的內(nèi)涵和范圍是一致的，只是分類角度不同。其中項(xiàng)目投資都是直接投資，證券投資都是間接投資。直接投資與間接投資強(qiáng)調(diào)的是投資的方式性，項(xiàng)目投資與證券投資強(qiáng)調(diào)的是投資的對(duì)象性。

選項(xiàng)C表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。對(duì)內(nèi)投資都是直接投資，對(duì)外投資主要是間接投資，但也可能是直接投資。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

28.ACD

息稅前利潤(rùn)＝產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)總額一固定成本

從以上兩式可以看出：產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)總額、固定成本、利息費(fèi)用均影響財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。商業(yè)信用屬于無息負(fù)債，不影響財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。

29.ABC評(píng)價(jià)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)最佳狀態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是能夠提高股權(quán)收益或降低資本成本，最終目的是提升企業(yè)價(jià)值。

30.AD選項(xiàng)AD符合題意，材料價(jià)格差異的形成受各種主客觀因素的影響，較為復(fù)雜，如市場(chǎng)價(jià)格、供貨廠商、運(yùn)輸方式、采購(gòu)批量等的變動(dòng)，都可以導(dǎo)致材料的價(jià)格差異。

選項(xiàng)BC不符合題意，直接材料的用量差異形成的原因是多方面的，有生產(chǎn)部門原因，也有非生產(chǎn)部門原因。如產(chǎn)品設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)、原料質(zhì)量、工人的技術(shù)熟練程度、廢品率的高低等都會(huì)導(dǎo)致材料用量的差異。材料用量差異的責(zé)任需要通過具體分析才能確定，但主要往往應(yīng)由生產(chǎn)部門承擔(dān)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

31.ACD只有在通貨膨脹率很低的情況下，才可以用短期國(guó)債利率來表示資金時(shí)間價(jià)值。

32.ABC

33.ABCD商品期貨投資的特點(diǎn)有：以小博大；交易便利；信息公開、交易效率高；期貨交易可以雙向操作，簡(jiǎn)便、靈活；合約的履約有保證。所以選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。

34.AD本題考核營(yíng)運(yùn)資金的管理原則。企業(yè)進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金的管理，需要遵循以下原則：

(1)保證合理的資金需求；

(2)提高資金使用效率；

(3)節(jié)約資金使用成本；

(4)保持足夠的短期償債能力。

35.ACD債券的收益主要包括兩方面的內(nèi)容：一是債券的利息收入；二是資本損益，即債券賣出價(jià)與買入價(jià)之間的差額。此外，有的債券還可能因參與公司盈余分配，或者擁有轉(zhuǎn)股權(quán)而獲得其他收益。

36.AB[解析]企業(yè)投資可以分為廣義的投資和狹義的投資兩種．廣義的投資是指企業(yè)將籌集的資金投入使用的過程，包括企業(yè)內(nèi)部使用資金的過程（如購(gòu)置流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）和對(duì)外投放資金的過程（如投資購(gòu)買其他企業(yè)的股票、債券或與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)等）．狹義的投資僅指對(duì)外投資．

37.AD【答案】AD

【解析】?jī)r(jià)格運(yùn)用策略中，使用產(chǎn)品壽命周期定價(jià)策略，在推廣期應(yīng)采用低價(jià)促銷策略；成長(zhǎng)期應(yīng)采用中等價(jià)格；成熟期應(yīng)采用高價(jià)促銷，定價(jià)時(shí)必須考慮競(jìng)爭(zhēng)者的情況，以保持現(xiàn)有市場(chǎng)銷售量；衰退期應(yīng)降價(jià)促銷或維持現(xiàn)價(jià)并輔之以折扣等，同時(shí)積極開發(fā)新產(chǎn)品。

38.BCD應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息＝日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本。

選項(xiàng)A不符合題意，由于延長(zhǎng)信用期會(huì)增加平均收現(xiàn)期，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息提高。

選項(xiàng)B符合題意，提高產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率，會(huì)降低產(chǎn)品的變動(dòng)成本率，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息降低。

選項(xiàng)C符合題意，降低等風(fēng)險(xiǎn)投資的必要報(bào)酬率，會(huì)降低資本成本，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息降低。

選項(xiàng)D符合題意，提高現(xiàn)金折扣的比例可以縮短平均收現(xiàn)期，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息降低。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.AC企業(yè)資本金的管理，應(yīng)當(dāng)遵循資本保全這一基本原則，實(shí)現(xiàn)資本保全的具體要求，可分為資本確定、資本充實(shí)和資本維持三大部分內(nèi)容，所以選項(xiàng)A、C正確；選項(xiàng)B、D屬于籌資管理的原則。

40.BCD非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外。

41.CD“存貨”包括直接材料和產(chǎn)成品，影響這兩項(xiàng)的預(yù)算是直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算，所以選項(xiàng)C、D正確。

42.AD預(yù)算具有如下兩個(gè)特征：首先，預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致。因?yàn)榫幹祁A(yù)算是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)所做的詳細(xì)安排；其次，預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，它是對(duì)未來活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。

43.AC本期采購(gòu)付現(xiàn)金額有兩種計(jì)算方法：方法一：本期采購(gòu)付現(xiàn)金額＝本期采購(gòu)本期付現(xiàn)部分（含進(jìn)項(xiàng)稅）+以前期賒購(gòu)本期付現(xiàn)的部分；方法二：本期采購(gòu)付現(xiàn)金額＝本期采購(gòu)金額（含進(jìn)項(xiàng)稅）+期初應(yīng)付賬款—期末應(yīng)付賬款。

44.AD本題考核現(xiàn)金的概念。現(xiàn)金是指在生產(chǎn)過程中以貨幣形態(tài)存在的資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。

45.BD【正確答案】BD

【答案解析】對(duì)于融資租賃，租賃期內(nèi)出租人一般不提供設(shè)備維修和保養(yǎng)方面的服務(wù)，所以，選項(xiàng)A不正確；對(duì)于融資租賃，租賃期滿，按事先約定的方法處理設(shè)備，包括退還租賃公司，或繼續(xù)租賃，或企業(yè)留購(gòu)，所以，選項(xiàng)C不正確。

【該題針對(duì)“融資租賃”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

46.N企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的不同類型，發(fā)展的不同階段以及不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)取向等因素，對(duì)不同財(cái)務(wù)管理體制及其權(quán)利的層次結(jié)構(gòu)作出相應(yīng)的選擇與安排，故，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制并不是一成不變的。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

47.N本題考核相關(guān)者利益最大化的相關(guān)內(nèi)容。相關(guān)者利益最大化要求在確定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，不能忽視利益相關(guān)者的利益，但是卻強(qiáng)調(diào)股東的首要地位，并強(qiáng)調(diào)企業(yè)與股東之間的協(xié)調(diào)。

48.N短期融資券是由企業(yè)發(fā)行的無擔(dān)保短期本票。

49.Y短期國(guó)庫(kù)券的利率可以看作無風(fēng)險(xiǎn)利率，資金時(shí)間價(jià)值是沒有風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹情況下的平均利潤(rùn)率，所以，資金時(shí)間價(jià)值＝無風(fēng)險(xiǎn)利率－通貨膨脹率＝國(guó)庫(kù)券利率－通貨膨脹率＝6％－2％＝4％。

50.Y

51.Y

52.N

53.Y投資中心是既能控制成本、收入和利潤(rùn)，又能對(duì)投入的資金進(jìn)行控制的責(zé)任中心。投資中心必然是利潤(rùn)中心，但利潤(rùn)中心并不都是投資中心。

54.N資本保值增值率，是企業(yè)扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額與年初所有者權(quán)益總額的比率，反映企業(yè)當(dāng)年資本在企業(yè)自身努力下實(shí)際增減變動(dòng)的情況。

55.N每股股利是上市公司普通股股東從公司實(shí)際分得的每股利潤(rùn)，它除了受上市公司獲利能力大小影響外，還取決于企業(yè)的股利發(fā)放政策。

56.

57.

58.（1）根據(jù)“資料（4）①～⑦”編制會(huì)計(jì)分錄

①2005年1月10日，甲公司向丁公司銷售一批B產(chǎn)品

借：應(yīng)收票據(jù)5850

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000×120%=2400

資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià)5000—2400=2600

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5000×17%=850

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000

貸：庫(kù)存商品2000

②2005年1月15日，丙公司代甲公司支付費(fèi)用1500萬元

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1500

貸：資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià)1500

③甲公司與丙公司之間的交易屬于關(guān)聯(lián)方交易

借：銀行存款50

貸：資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià)50

④屬于上市公司向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)

借：銀行存款2500

貸：其他應(yīng)收款2500

借：銀行存款30

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000×2%×6/12+2000×2%×3/12=20

資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià)10

⑤屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整—管理費(fèi)用（2004年）10

以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出（2004年）3090

貸：其他應(yīng)付款3100

借：其他應(yīng)收款3090×50%=1545

貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出（2004年）1545

因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定：對(duì)關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，且甲企業(yè)在2004年12月31日未估計(jì)可能發(fā)生的損失。

所以計(jì)算的應(yīng)交所得稅是正確的，不必調(diào)整。

根據(jù)已知判斷該差異為永久性差異，所以不能調(diào)整遞延稅款。

⑥第一項(xiàng)銷售退回沖減2005年3月份的收入與成本與稅金。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102

貸：銀行存款702

借：庫(kù)存商品480

貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅600×10%=60

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加60

第二項(xiàng)銷售退回屬于2004年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2004年）1000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

貸：銀行存款1170

借：庫(kù)存商品800

貸：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2004年）800

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅1000×10%=100

貸：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（2004年）100

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅（1000—800—100）×33%=33

貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅33

⑦判斷：當(dāng)期對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品總銷售量的較大比例（通常為20%及以上），即33000臺(tái)÷39000臺(tái)=84.62%＞20%，應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計(jì)量基礎(chǔ)。

但是加權(quán)平均價(jià)格=33800÷33000=1.02（萬元）＞1（萬元），

所以按照6000萬元確認(rèn)對(duì)關(guān)聯(lián)方的銷售收入。

借：應(yīng)收賬款7020

貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4500

貸：庫(kù)存商品4500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6000×10%=600

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅600

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用6000×1%=60

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60

對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷售

借；銀行存款39546

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000×1.3+15000×0.8+8000×1.1=33800

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）33800×17%=5746

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26000

貸；庫(kù)存商品26000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加33800×10%=3380

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅3380

（2）調(diào)整甲公司2004年度利潤(rùn)表，并編制甲公司2005年1～6月份的利潤(rùn)表

利潤(rùn)表

編制單位：甲公司2004年度金額單位：萬元

2004年度各項(xiàng)目調(diào)整后數(shù)字：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=22500—（1）⑥1000=21500

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=17000—（1）⑥800=16200

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=1150—（1）⑥100=1050

管理費(fèi)用=1000+（1）⑤10=1010

營(yíng)業(yè)外支出=550+（1）⑤1545=2095

投資收益=1000

所得稅=1089—（1）⑥33=1056

凈利潤(rùn)=（21500—16200—1050+2000—2000—1010—200+1000+200—2095）—1056=1089

2005年1～6月份報(bào)表項(xiàng)目數(shù)字：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=（1）①2400+（1）⑦6000+（1）⑦33800=42200

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=（1）①2000+（1）⑦4500+（1）⑦26000=32500

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=（1）⑦600+（1）⑦3380=3980

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=0

營(yíng)業(yè)費(fèi)用=（1）②1500+（1）⑦60+300=1860

管理費(fèi)用=（9000×10%—700）+885=1085

財(cái)務(wù)費(fèi)用=（1）④—20

投資收益=（1200×80%+800×40%+600×25%）—300÷10÷2=1430—15=1415

編制有關(guān)確認(rèn)投資收益及股權(quán)投資差額的攤銷的會(huì)計(jì)分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）1200×80%=960

長(zhǎng)期股權(quán)投資—丙公司（損益調(diào)整）800×40%=320

長(zhǎng)期股權(quán)投資—丁公司（損益調(diào)整）600×25%=150

貸：投資收益1430

借：投資收益15

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（股權(quán)投資差額）300÷10÷2=15

營(yíng)業(yè)外收入=752

營(yíng)業(yè)外支出=322

利潤(rùn)總額=42200－32500－3980－1860－1085—（—20）+1415+752—322=4640

（1）⑥中的第一項(xiàng)銷售退回，由于是2005年2月份銷售，同年3月份退回，因此不影響2005年1～6月份報(bào)表項(xiàng)目數(shù)字。

（3）計(jì)算甲公司2005年1～6月份應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用

①應(yīng)交所得稅

=[4640+壞賬準(zhǔn)備（9000×10%—700）—（9000－700/10％）×5‰+預(yù)計(jì)修理費(fèi)⑦60—投資收益（1200×80%+800×40%+600×25%）+股權(quán)投資差額攤銷15]×33%

=[4640+（200—10）+60—1430+15]×33%=1146.75（萬元）

②遞延稅款借方發(fā)生額=[（9000×10%—700）—（9000－