新一輪出口退稅政策對中國外貿的影響及對策摘要本文就當前稅制的熱點問題——出口退稅制度改革進行了探究，主要以研究出口退稅制度的涵義、方式和作用入手，闡述了新一輪出口退稅政策的產生、內容和特點。繼而剖析了當前出口退稅政策改革對我國對外貿易的正面影響：優化產業結構，產品將向高科技、高附加值的方向發展；出口退稅進度的提速有利于提高企業的資金周轉效率,加快產品與國際同步開發的速度；有利于推動外貿體制的創新，加快推進生產企業自營出口和出口代理制的發展；可以緩解人民幣升值壓力及減少國外的反傾銷訴訟。文章重點分析了新一輪出口退稅政策對我國對外貿易的負面影響：對一般貿易出口的負面影響首當其沖；對加工貿易造成一系列的負面影響；可能因及時、足額的退稅引發出口騙退稅的回潮；存在企業申報退稅易超過出口退稅期限的問題。在此基礎上，本文借鑒國內外成功的經驗，提出了相應的解決負面影響的對策和建議：出口退稅率調低的企業積極運籌，把損失降到最低程度；積極發揮政府作用，推進我國財稅體制改革的步伐，建立一種“大商務”格局的理想模式等等。關鍵詞：中國外貿，出口退稅，影響，對策TheInfluenceoftheNewExportTaxRebatesPolicyonChineseForeighTradeandtheCountermeasuresABSTRACTThispaperanalysesthereformationofexporttaxrebates,theimportantproblemofthecurrenttaxation,andexpoundsitsappearance,contentandcharacteristicsmostlyfromtheimplication,thewaysandtheeffectofexportrebatepolicy.Thenthispaperdissectstheobverseinfluencewhichthenewexporttaxrebateonforeigntrade,asfollows.Improvetheestatestructure，anddeveloptheproductsinthedirectionofhightechnologyandadditionalvalue；Promotetheturnoverrateofthefunds；Pushforwardtheprogressionofforeigntradesystem；AlleviatethepressureofRMBrevaluationanddecreasetheantidumpinglawsuits.Afterthatthispaperdeeplyanalysesthereverseinfluencewhichthenewexporttaxrebateonforeigntrade,asfollows.Generaltradeisthefirsttobeaffected;Processingtradeencounteraseriesofadverseeffect;Maybesetoffthereversionoftaxfraudbecauseoffullandtimelytaxrebate;Someenterprisesexceedthetimelimitoftaxrebate.Finally,thispaperputsforwardthecountermeasuresonthebasisofaforementionedanalyses,usingthesuccessfuloftheinternalandexternalexperienceforreference,i.e.Theenterpriseswhichcounteringthereduceofexporttaxrebatescanadoptvigorousmeasurestolessenlossesaslowestaspossible；Ourgovernmentshouldplaythepartofthemainforce，advancingthereformationoffinanceandtaxsystem,constructingtheidealpatternofgreatcommerceetc.Keywords：Chineseforeigntrade，Exporttaxrebate，Impact，Countermeasure目錄TOC\o"1-3"\h\z第一章引言1柳第一節閘窯出口退稅制壤度的涵義刺礎1曾希嘴徒遺剪秀課圾第二節住怕出口退稅的史作用每慧3芹第二章冷毀新一輪出口弄退稅政策的利產生、內容章和特點棕娘5瘦第一節碎謀新一輪出口紅退稅政策的意產生汪極5牙第二節別啊新一輪出口灘退稅政策的睜內容劃床6伯第三節睡舅新一輪出口莫退稅政策的頑特點旅傷7模殿式秒臟棄劉餅神斷賊鋤俊砍熔懶粒底狠所母袖碎跨霸第三章翁黃當前出口退他稅政策改革徐對我國對外旅貿易影響鄙寬11炒第一節浸醋正面影響糊注11股休放陶芒飄緩兄偽斃萬及北蘭距次宏搞孤烏饒問狂瓦樹燃聽派拌殖艱插將釀翻第二節粘鍬負面影響浮爬13肢挑虜子求擴護偷確供炎糟眉索步轉延撕堵傅航居沾恩返生屆鴿旨攜俊降浪愚衛第四章報攤對策和建議太墊21干第一節引制出口退稅率前調低的企業垂積極運籌，耐把損失降到亞最低程度著需21侍濕噴呆割謊遼需騙夏蓮別避濱樸樓拒唇閘蠶爬賣喜死懷歐暖辭切巡緒遺龍第二節插嘗積極發揮政謠府作用，橋消除出口退薯稅政策調整勸帶來的消極精影響侵乖24吸本妹益峰父記鉤喝翅峽仁旺祝宣悅沈嚴途還哨模謊箭茅含露被引扁廉剛浪頃抖憂嫌忠冠借獎享謙目允停漿棄母尺黃使秋斜約暢聾熄樣劈鋸律師蘆污昨弄推澆噴冤鴨格壽魚沉統撈梢唱斑凍參考文獻席伶36堆后巨棉記襲于38廢個人簡歷位盲39福州大學碩士學位論文新一輪出口退稅政策對中國外貿的影響及對策PAGE54PAGE55捆第一章旺泰引糊會言危恥2003年飽10月13歇日，《國務猶院關于改革丸現行出口退壘稅機制的決逼定》正式出勿臺，企業祈放盼多年的中慣國出口退稅掙改革在久經樂爭論和探索械后終于走向陳定局。傍它既是對出夕口退稅機制慘本身的改革沒，也是對中科央和地方利汁益關系的調席整，既有利叮于完善分稅底制財政體制腐，又有利于埋深化外貿體睛制改革，關爐系到外貿出餅口和國民經態濟發展的全康局。新的出栽口退稅新政危策實施以來屈，其影響已延經開始顯現眾，由于大力鏟度的清退出底口退稅蟻欠款，一部籮分省份液外貿出口增囑長勢頭強勁貪。2004竟年憑一季度我國筋一般貿易進氧出口105徑1億美元，婆增長34.洗7%，其中您出口463悶.1億美元郵，增長27畢.1%，進卻口587.英8億美元，梁增長41.漢4%，肚但是從全國慘范圍來看，滴出口退稅的陸調整造成一漸定的負面影駝響，頁一般貿易環揚節出現12作4.7億美懸元逆差。資料來源：2004年4月12日中華人民共和國海關總署在中國海關網站公布的第一季度進出口數據右此外還出現風了一些新的齒問題，例如湊今年新發生少的出口退稅染進度比較緩漿慢，前4個其月，在辦理遵了大量以前善年度的欠退泉稅的同時，觀新發生的退拆稅累計只辦智理了57.躍5億元。資料來源：李濤，“中華人民共和國國家稅務總局進出口稅司司長馬林答記者問:稅企共同努力加快退稅”，中國稅網，2004年5月18日體還有出口較蔥多的省份對雹出口退稅地械方負擔機制終反響較大。樸與此同時，村我們更應當拋看到，現行幻出口退稅政亞策本身依然怨存在諸多問咸題，不利于彼其積極作用沃的穩定和充齒分發揮，調泰整該項政策跪仍是當前的衛緊迫任務。敲如果不能妥資料來源：2004年4月12日中華人民共和國海關總署在中國海關網站公布的第一季度進出口數據資料來源：李濤，“中華人民共和國國家稅務總局進出口稅司司長馬林答記者問:稅企共同努力加快退稅”，中國稅網，2004年5月18日猜本文試圖從識研究柜出口退稅政焦策的脫角度來分析撥新一輪出口殃退稅政策對碑中國外貿的意影響，由此貧審視夠出口疾企業在新一別輪出口退稅搬政策出臺后慚的可能產生潤的變化和外磨貿發展的趨鋸勢，為企業午和政府部門勉的決策提供賣幫助，探索習出口退稅側健康發展的屋道路，最終捧促進出口貿懂易的不斷增帽長。尿第一節幕出口退稅制隙度的涵義下巴繞出口產品退繁（免）稅，婆簡稱出口退燦稅痛,即對已報蛋關離開關境紫的出口貨物劍進行退還（起或免征）稅敢。由稅務機峽關根據本國室稅法有關規景定，瓣將出口貨物原在出口前生爪產和流通各伙環節已經繳鄰納的國內增冶值稅或消費福稅等間接稅樂稅款，退還滲給出口企業首。尤出口退稅的脖目的在于避娃免本國出口汪產品遭遇國則際雙重征稅贈，使出口商腔品以不含稅望價格或少含浙稅價格離開便本國的關境宋，保證出口帥產品的競爭址力。根據退槐稅的程度來旱分類，出口映退稅可分為晚徹底的出口銀退稅和不徹促底的出口退缸稅。語當今世界上憑許多國家如妨法國、英國膏、盧森堡、局葡萄牙、瑞混典攪等國稅收實耗踐中一般都巴堅持米“篇征多少退多遺少、不征不病退媽”氧的中性原則送。我國目前改實行的是不砌徹底的出口待退稅。太出口退稅具蹲有兩個方面東的匯特征，一是艦商品輸出關捆境外（香港流、估澳門作為單桑獨納稅區，委視同向外國筋出口），二姨是退還商品虹形成過程中玉的間接稅成。根據國際浩慣例，世界鑰各國普遍以村“苦誰消費誰承鐘擔間接稅喪”物的原則作為狡實行出口商義品退稅制度胃的重要理論販依據。現代膀經濟學定義麥：臭“茄間接稅可以繳由最初的納汁稅人轉嫁給善納稅貨物和率勞務的最終邪消費者，比箭如營業稅、視銷售稅、增糖值稅、消費灌稅、進口關圍稅等一般都刷被認為是間聰接稅。情”封就出口商品逗而言，由于忙它是在國外舉銷售的，所忘以出口商品趙中所含的間脖接稅最終將煉由外國消費鳴者負擔，因臨此，實行出針口商品退稅避政策不是對行出口商品稅踢收進行優惠科，出口退稅由更不同于出息口補貼，而儲是市場經濟舊環境中消除馳以往對出口承商品存在的智歧視，炒是國家支持清外貿出口的也一個重要手態段，荷符合國際貿往易中平等競己爭、公平稅烈負的客觀要遺求，得到W斷TO等國際者組織和各國派政府在內的殘國際社會的胞普遍認可。孤呆所根據現行政魄策，我國對都出口產品實銅行出口退稅爭時，針對不旺同的貿易方更式和不同的寧外貿經營機盡制，采取不欣同的退稅管圖理辦法。趁（一）榜出口貨物退熔增值稅的氧方式秧1、沉退稅，即對島本環節伯增值卡部分腔免稅，進項越稅額秒退稅。斷2、先征后暢退，院即對銷凱項稅額先征涌后退。仙3、浮“盛免、抵、退治”擠稅辦法，臘“示免膝”炊是指生產企浙業自營出口示或委托外貿口企業代理出恭口的自產貨孩物，免征本譯企業生產銷緞售環節增值支稅；亦“致抵歷”您是指生產企五業自營出口格或委托外貿吹企業代理出儀口的自產貨澤物應予免征趟或退還的所野耗用原材料屬、零部件等匠已納稅款抵私頂內銷貨物切的應納稅款賊；盾“零退銀”坑是指生產企鍋業自營出口謊或委托外貿仗企業代理出像口的自產貨摧物占本企業出當期全部貨周物銷售額的妻50%及以脂上的，一個騎季度內，因稠應抵頂的稅盛額大于應納灣稅額而未抵籠頂完時，經詠主管出口退眾稅的稅務機倉關批準，對織未抵頂完的墨稅額部分予知以退稅，當裳生產企業自孝營出口或委婦托外貿企業境代理出口的醋自產貨物占照本企業當期餃全部銷售額長不足50%沸時，未抵頂席完的進項稅喪額，結轉下貫期繼續抵扣嚼。掉“獸免、抵、退恰”搭稅管理辦法占從其機制本剛身來說是比擦較科學、嚴醋密的，同樣創體現了增值駁稅出口零稅租率的精神，鵲符合出口退涌稅的國際趨償勢。減輕了燭國家財政的訴壓力，使從括國庫退稅的堅款項被壓縮裙到最低限度際，退稅進度唯加快，同時塞也減輕了企說業由于國家窮欠退占壓資搬金的利息負膝擔。此外，勸由于退稅次用數和金額的臥減少，一定亮程度上遏止漏了騙退稅活例動。許4、另“鋪免、抵樂”津稅辦法，軟即對本環節滴增值顫部分驟免稅，進項獲稅額準予抵匯扣的部分在列內銷貨物的括應納稅額中膀抵扣。辜5、免稅，熱對出口貨物重免征增值稅幕和消費稅。檢第一種方式匙主要是適用遼于外貿企業獎和實行外貿莖企業財務制追度的工貿企岡業、企業集刪團等；第二鄭、三種方式回主要是適用歇于有進出口襖經營權的生墓產企業和1采994年1筋月1日以后尚批準設立的尼外商投資企緞業。本身沒保有進出口經合營權的生產屢企業委托外大貿企業代理揉出口的自產來貨物適用于招第二種方式皺，1994督年1月1日擇前設立的外馳商投資企業攪自營（或代攏理隙）懂出口的貨物覽自2001勞年1月1日秘1企業也實陸行第二、三鵲種方式。第拼四種方式適龍用于國家列柿名的鋼鐵企樣業銷售輩“歉以產頂進裹”眉鋼材。第五捧種方式適用毅于來料加工鞏等貿易形式站和出口有單錯項特殊規定毫的指定貨物錢，如卷煙等額等。對按國曬家統一規定穩免稅的貨物規，不論是否寶出口銷售給侄予免稅。讓（二）學出口貨物退緒消費于稅的機方式婆1、免征生曬產環節恐消費完稅，有進出獸口經營權的逼生產企業直份接出口或委萄托外貿企業把代理出口的分應稅匆消費品，一噴律免征消費幫稅。良2、先征后瘦退，對沒有使進出口經營全權的其他生餐產企業委托刷出口的應稅秤消費品，實絮行蛛先征后退的槽方式。殺3、符退稅，對外納貿企業收購可后出口的芝應稅稀消費品實行即退稅。牧寸第二節駝出口退稅的望作用蠅出口退稅緊作為一項稅供收政策，具米有稅收的三溝大基本職能暴即財政職能立、經濟職能辨和監督職能古，嚷在整個稅收星收入構成和悠對外貿易中溝的地位都是執極為重要的權。我國從1五985年起鹽開始實行出四口退稅政策躬，對推動我逃國外貿體制夾改革，推動源出口增長，倡增強我國出疊口產品的國刊際競爭力都勇發揮了不可跡小視的重要學作用。尤其妥從1998州年始，出口櫻退稅對于中礎國順利度過階亞洲金融危威機、擴大內合需、避免通毅貨緊縮惡化仇都功不可沒耗。趙當前，出口墾退稅政策被券作為政府調隨節出口方向劉和額度，調雅節國民經濟蘭、促進外貿蜓發展的重要給手段。出口葵退稅政策的互實施，拓展渠了我國外貿向出口事業，割充分利用了老國內國外兩五個市場，在貴宏觀上促進仙國民經濟發耗展，在微觀憐上改善外貿情企業經營行獵為和績效，侵發揮了重要盾作用。具體盜說來，出口困退稅政策主確要包括出口挨退稅率、出跡口退稅的范緩圍和計稅依塞據等內容。份其中，出口揭退稅貨物的盜退稅率是出籮口退稅的中淘心環節。退澆稅率的高低笑直接影響到糠我國對外貿問易和國民經拖濟的發展，筐也關系到國沙家出口企業叉的經濟利益酷。糖首先，出口愈退稅和出口濁之間存在重闊要而顯著的已相關性。事在鼓勵外貿專出口上，出絲口退稅政策包起到了不可能低估的作用韻。也正因為傷如此，出口催退稅往往被赤作為調節經纖濟出口的手愈段加以運用咽，在外貿緊眾縮時，提高放出口退稅率伙以刺激外貿陰的發展，并利通過設定不恢同的出口退稍稅率以調整莫外貿出口結編構。出口退題稅政策的實萍施有利于引幫導出口結構腥優化，提高暫出口產品的惹技術含量。諷出口退稅率糠與一般貿易賴出口成本呈鈔負相關效應驗，退稅率的俱調整對出口掃有非常直接既的刺激作用價。根據有關弄機構計算，圖出口退稅率脫每下調1個住百分點，就娘相當于一般茂貿易出口成應本增加約1鳥個百分點。伶現任國務院衣發展研究中職心對外經濟板研究部副部洲長寫隆國強從出疑口企業成本拌的降低出發耳，將出口退慌稅率的上調侮和匯率貶值腰的效應等同燈起來，分析拉了退稅率的殘提高對出口單、稅收收入傳、滋GDP抓一系列的影倆響，結論是阿退稅率上調嶼1%，會使宴出口增長1勤.09鹿%、襲GDP妙增加0州.5586賴%、稅收收熔入增加0宜.887轉%。資料來源：隆國強，《調整出口退稅政策的效應分析》，《國際貿易》1998年第7期謝例如199遣5年7月1騎日為了減輕昆財政負擔，許我國將出口瘦退稅率從1犬6.63%壽降到12.鳴86%，下雅調3.77就點，當年出療口增長率從懶上半年的4悶4.2%下蒸降到下半年狠的8.8%陡；1998破年為了擺脫陰亞洲金融危仙機負面影響球，1999老年我國將出邀口退稅率由開12.86濟%提高到1罪5.51%岔，上調了不艷到3個點，紐但當年出口憂增長從上半對年的4.7霉%上升到下對半年的15咽.8%，增旨長幅度提高父20.5個慌百分點。資料來源：趙林如、劉姝杉，“出口退稅改革初步研究”，全景網，2004年3月4日子退稅鼓勵效鷹果的體現主味要取決于出管口產品的供煎給彈性與附倘加值，總體冷而言，產品資料來源：隆國強，《調整出口退稅政策的效應分析》，《國際貿易》1998年第7期資料來源：趙林如、劉姝杉，“出口退稅改革初步研究”，全景網，2004年3月4日然其次，出口完退稅政策也源可以成為政驕府刺激落后碼地區經濟發母展、消除地打區經濟差距富，實施西部甚大開發戰略扮的重要措施側。茫再次，出口用退稅政策對響外資的引進幸起重要作用油。巾出口退稅政梨策的完善和蓋規模的擴大勝是吸引外商皇直接投資（棉FDI繼）的重要途紙徑之一，健尸全、有序的視出口退稅政怠策有利于中家國企業適應旦規范的國際誕市場環境，講有利于讓世木界更快，更司好地接受中驟國，有利于貼我國外向型趙經濟發展戰巧略的實現。淺出口退稅率腹的調整喊直接影響著刊外資的引進安熱度。免目前割我國艇外商投資的申領域大多是字制造業,其聾產品大量用岸于出口,巖如果出口退昨稅率下調，秧企業出口成冤本上升，攏會暫在一定程度邊上打擊了外鋸商直接投資比的信心,蘭有可能放緩烘對我國產業閑轉移的步伐裂，軌其帶動出口踢增長的效應回將減弱魔，乞吸引外資必永將受到影響宅。彩總之，出口鞋退稅是出口授產業的命脈紋之一，是經亦濟宏觀調控貌的杠桿，使弊用得當就會牲收到促進經們濟發展的積痕極作用。撓第二章顏新一輪出口戚退稅政策的蛋產生、內容骨和特點旅第一節麥新一輪出口蛛退稅政策的胸產生晶我國從19扎85年起對豬出口產品實槳行全面退稅代政策，對進餓出口稅收政尾策不斷調整晉和完善，1始988年確企定了何“異征多少，退剛多少，未征諒不退，徹底想退稅吸”軟的原則，1周994年稅草制改革對出飄口產品實行宏零稅率政策樂，即遲“雀以生產企業竹征稅，出口辰企業退稅，態先征后退，攏征多少退多賓少，完全退術稅旗”西政策，這是章我國制定出罪口退稅方針登的最基本觀闖點。這種出本口退稅的辦瓣法，齒對于擴大出茄口，增強我廢國出口產品冰的國際競爭尺力，推動我盈國外貿體制黃改革，增加鑰就業，保證任國際收支平勉衡，都發揮巧了不可小視裁的重要作用師，堂支持了我國忘國民經濟持計續快速健康居的發展。散但是另一方茶面，原有的毫出口退稅機巨制的弊端如姓不斷滾大的虧雪球一樣愈療益嚴重：第棋一，隨著出傅口退稅率的借多次上調以睜及外貿出口銹快速增長,辮我國出口退朽稅規模不斷慣擴大，國家擺安排的出口檢退稅資金與輕出口退稅實蔽際需求之間免存在著較大概缺口，出口芬欠稅的問題須由此產生。加作為政府刺午激出口的一床種手段，出射口退稅始終尿處在保持財腦政收支平衡情和促進出口局增長之間的系“嘴兩難選擇帝”吃之中。銀1995～衛1997年葉，國家每年旁拿出相當于塔中央財政總愚收入15%舉左右的資金夠用于出口退齊稅。資料來源：李兆清，《出口退稅15%降至11%方案上達國務院》，財經時報，2003年8月19日拍從1999蠅到2002料年，我國出篇口退稅額這鋸三年的年均挖增長率為3舅6.3％，篇但同期中央禿財政收入實辮際增長率只直有18.2鍬％。政府拖偽欠的退稅金慚額連年增加民，至200術資料來源：李兆清，《出口退稅15%降至11%方案上達國務院》，財經時報，2003年8月19日桂表119堡99-20成02年我國宴外貿出口、糕出口退稅情尸況表筐單位：億元贊年度杯當年出口總騾額節比上期堆增長%示當年出口忌應退稅額雪比上期增長鴉%偉當年實際及退稅額擱比上期增長屢%蛇歷年累計叫欠退稅額增比上期增長繁%綢1999企1949．鉛3礎6．1銅1066．誓0舉5．2碧627．6虛7廣--礦438．3吼3區--腥2000手2492．龜0座27．8上1405．戶0孝31．8坐810．4渠2呼29．1杯1032．廁91柿135．6飯2001順2661．令0芽6．8開1991．閉0蜻7．9扣1070．母0咬32．1導1952．用91末89．1杜2002刮3256．晶0揉22．4勻2118．烏0掃6．4余1593．屑0粒48．9灰2477．鍋0涉26．8暈資料來源：預中國網、中信國統計網、娘中國海關網進、中國經濟簡信息網及《物中國財政年或鑒》傘第二，出口碰退稅滯后導季致企業資金語占壓嚴重，第增加了企業呈的支付成本個和經營風險身。齒長期以來的錄出口欠退稅泊問題已經繃觀緊了出口企等業的資金鏈華。不少企業污由于出口退計稅占用了大胃量資金，已覺經長期在負京的經營現金漂流下運營。魂甚至有一些尚規模小的外引貿企業因出之口退稅拖欠跡問題倒閉。弊而各地每年困的出口退稅孝指標更演變殼成為一種腐逗敗的代名詞李。各地爭奪苗退稅指標、唉有人敗“叛出賣副”挺退稅指標、焦有人借機騙鋸取出口退稅克、企業公關莖爭取提前退罵稅、部門借余退稅尋租的者腐敗之風也諒愈刮愈烈。仍第三，一些立企業為追求世為數可觀的鉆出口退稅而本盲目擴大出虜口規模，道展開無序競送爭，有時違泊背了世界貿揉易組織的游梳戲規則耕，包括相當筑多的資源性岸產品出口企黨業也盲目擴是大出口規模礦，破壞了生漁態環境，加傾劇了能源的淋短缺。這也北是產生國際曠貿易摩檫的慕原因之一。杠第四，我國掌匯率耳政策善、季出口退稅政愿策奮屢屢艙受到月美國為首的倦西方國家痛指責，中國罪在國際談判庭中經常處于偷被動地位。駱第五，作為遵出口鏈條上紀的一環，出籃口退稅的速沿度還涉及各緩大商業銀行床的利益。據彈不完全統計矩，從200捕1年開辦出拳口退稅賬戶別托管貸款以嶼來，全國已繼有1000寧多家外貿企責業、17家熊商業銀行開便展這項業務蜻。各商業銀候行已累計發殖放該貸款5兆00多億元午，在地域上柔主要集中于鍋東部沿海經辣濟發達地區秀。資料來源：李兆清，《出口退稅15%降至11%方案上達國務院》，財經時報，2003年8月19日鳳有業內人士茶指出，隨著方出口退稅賬金戶托管貸款小以驚人的速瑞度增長，托倦管貸款的種王種風險也相騙伴而來。如腐果企業遲遲掏不能歸還貸捉款，銀行的行不良資產將活大幅增加，馬并逐漸危及篇資料來源：李兆清，《出口退稅15%降至11%方案上達國務院》，財經時報，2003年8月19日臟如不及時采臥取有效措施跌予以解決以進上問題，勢銅必影響企業騾正常經營和好外貿發展，在對于財政金赴融運行帶來闖隱患。論因此可以說羞，蹄針對目前我紅國出口現狀小和出口退稅違實行情況，靠建立出口退辰稅新機制勢筑在必行。當鍛然，為避免券政策突然改院變可能帶來幟的負面影響獄，中國近年脹來在政策調刺整時十分重賣視平穩過渡憤，對出口退底稅政策的調膠整也不例外蔽。目前，中身國經濟快速流增長，外貿送出口形勢良閉好，國家外釋匯儲備充足服，推進出口登退稅機制改款革的條件已慮經具備，新尋一輪出口退鋪稅制度由此瀉應運而生。型第二節休新一輪出口謀退稅政策的繡內容勺按照國家統險一部署，辨新一輪傅出口退稅體交制改革的愈基本原則是首：棕“肝新賬不欠，炊老賬要還，勤完善機制，銳共同負擔，味推動改革，戴促進發展。買”側此次出口退法稅制度改革稱主要措施包槳括：嗎第一，適當抄降低出口綜株合退稅率。耗此次出口退脫稅制度改革臣本著鳥“球適度、穩妥旗、可行棚”剖的原則，區鏈別不同產品哲調整退稅率默：插對國家鼓勵非出口的科技指含量高、關距聯度較大的另產品退稅率渠不降或少降地，對一般性酒出口產品退姜稅率適當降倘低，對國家押限制出口的燈產品和一些伏資源性產品裹多降或取消猛退稅，對農桃產品及深加貨工等國家引慌導和扶持的窄產品不降和揪提高退稅。尊調整后的出暈口退稅率為柴17％、1攔3％、11蜓％、8％、流5％五檔，創出口悉綜合蜘退稅率降低無3個百分點梨左右。自2齊004年1胳月1日起，刻無論任何企準業以何種貿身易方式出口守貨物，均按館新規定執行左。程下列貨物維慎持現行出口隨退稅率不變戒：現行出口管退稅率為5爽％和13％石的農產品；腔現行出口退鴉稅率為13延％的以農產醒品為原料加螺工生產的工妙業品；現行燒稅收政策規誓定增值稅征巧稅稅率為1吉7％、退稅超稅率為13組％的貨物；片船舶、汽車獸及其關鍵零償部件、航空切航天器、數私控機床、印揭刷電路、鐵宇道機車等現辦行出口退稅汁率為17％穗的貨物。擾小麥粉照、玉米粉、咬分割鴨、分踢割兔等貨物斑的出口退稅什率，由5％秒調高到13根％。啟取消原貪油、木材、槍紙漿、山羊推絨、鰻魚苗漿、稀土金屬駱礦、磷礦石弱、天然石墨且等貨物的出朗口退稅政策汽。對其中屬誤于應征消費趟稅的貨物，過也相應取消庸出口退（免示）消費稅政傅策。竄調低下虎列貨物的出魂口退稅率：店汽油、未鍛礦軋鋅的出口俊退稅率調低駁到11％；岡未鍛軋鋁、屠黃磷及其他柏磷、未鍛軋歷鎳、鐵合金港、鉬礦砂及烏其精礦等貨遞物的出口退破稅率調低到盡8％；焦炭蒜半焦炭、煉異焦煤、輕重搖燒鎂、瑩石港、滑石、凍足石等貨物的鑼出口退稅率瓜調低到5％振。姑此外，曉凡現行出口免退稅率為1促7％和15用％的貨物，蓄其出口退稅指率一律調低堅到13％；啦凡現行征稅派率和退稅率圓均為13％味的貨物，其束出口退稅率軟一律調低到森11％。意第二，加大外中央財政支鐘持力度。2褲004年起尖，中央進口聞環節增值稅字、消費稅收直入增量首先簡用于出口退栗稅。處第三，出口喬退稅由中央朱和地方按7靜5再∶俘25的比例繪共同負擔，住過去累計欠巖退稅車和按增值稅偽分享體制影液響地方的財笨政收入狡由中央財政額負擔。柿從2004備年起，以2惡003年出姿口退稅實退負指標為基數值，對超基數嫌部分的應退部稅額，由中痰央與地方按謠75：25效的比例分別臘負擔。世第三節鍬新一輪出口曬退稅政策的挨特點著新一輪出口丸退稅政策遵就循WTO原隱則與國際慣供例，突破了見以往就稅收兵論稅收的局撕限，將出口釋退稅與我國蘭的產業政策狀、稅收分享來體制、外貿專體制相聯系看，兼顧出口鵝增長、財政伴承受能力與送企業發展三霉方面的利益趕和需要，以眠出口退稅機極制改革為契考機，協調中那央與地方的岸出口退稅負跟擔比率，進別一步充實我克國分稅制的狠相關側面，慮深化外貿體撿制改革，促升進對外貿易銳的持續發展鈔。以出口退粗稅率的調整歉為例，這次脈退稅率調整抵可以概括為林“滋降中有調、揚調中有降等”辯，通過適當葛調整出口退昨稅率，一方釋面不斷緩解歌國家財政特權別是中央財視政的壓力；者另一方面，麗通過出口退岡稅率的調整綱來引導國家敞外貿出口結細構乃至產業裹結構和經濟徐結構的合理親調整，真正帆使出口退稅仔制度成為一麥種有效的政份策工具。腸霜撒軍缸中共十六屆嘩三中全會將介“陰完善社會主后義市場經濟釋體制集”奸列為主題。團新的出口退張稅政策正是蠢完善社會主徐義市場經濟擊體制的主題堆中應有之意校。我國已成流為世界貿易仇大國之一，駐在某些行業問諸如紡織服染裝、家用電絲器、電子元錫器件等行業訪，在國際競告爭中具有明海顯的成本優謀勢，雖然降漂低這出口退洪稅率，會在男一定程度上符影響到這些掙行業的出口雪國際競爭力隊，但從長遠鵝的角度來看辭，由于政府架較以往相對找地減少政策深支持的力度浸，更多地通辛過市場的方咸法培育與發仁展它們的競蜂爭力，盡管興短期是有損稍失的，長期唐則是有利的要。縣紡超蔬宅農業是鑒我國提加入WTO眾以后受沖擊狗最大的一個銀產業，國外違的農產品比藥過去更多地速進入我國市圣場，而我國移農產品價格月偏高，競爭載力差。長期光以來，由于輛我國奉行的珍是以農業支混持工業的政好策，國家對薪農業的支持絨力度一直不瞇大。國家財殼政用于農村處發展的各類籮支出僅占總蠟支出的10嚷%瓣，占GDP賀總量的1繁%距，茅并呈連年下胡降趨勢。（票如表2所畏示）嗎表2勁1999拴—脊2001年典我國財政用軟于農業的支協出占財政支蝴出的比例情盞況表旦年度纖占財政支出揭的比例串比上期增長段%裝1998利10．69茫1999毒8．23墊-2.46級2000掉7．75曾-0.48勞2001錄7．71截-0.04斜資料來源：腿中華人民共狀和國統計局足與此成鮮明蜂對比的是，策在政策上支件持和保護農梳業發展是世團界大多數國得家為提高農甚產品國際競良爭力的通行胃做法，特別縮是美國、加劈拿大和歐盟得等發達國家雁多年以來努俊力以各種方申式給本國農徐民提供補貼捉，形成了農星產品的規模裝效應，在世遭界貿易市場蛾上占據了極賤大的優勢。位許多國家在具制定出口退濁稅政策時，御也都特別體玻現了是對農劇產品的政策簡支持。原有明的撇農產品出口復退稅率僅有痕5%，不利叛于降低農產竊品換匯成本云，也不利于匆調動生產者頭、出口企業來和國家儲備再部門的積極忽性。純中國政府已賓充分認識到代這點，新的何出口退稅政玻策規定膛“汁現行出口退戲稅率為5%斜和13%的稼農產品瓶”飾和脾“援現行出口退建稅率為13慌%的以農產每品為原料加蛛工生產的工肢業品摸”富維持原有的蚊退稅率。除死此之外，對止部分農產品芳的加工行業休的產品還提宿高了退稅率賄。小麥粉、閑玉米粉、分妻割鴨、分割洞兔等貨物的刑出口退稅率搶，就由5%粒調高到13燭%。這都意嫌味著務新出口退稅秤政策將在不蘋違背紀WTO沈規則的情況狡下，提高這鈔些農產品的重國際競爭力騾。慨唉鹿漠仗旅據2003溉年初外經貿費部提供的資惑料顯示，2懂002年我粒國外貿十強膜省（市）分童別是廣東、貍上海、江蘇鈴、北京、浙帶江、山東、尋福建、天津憤、遼寧和河陷北。如表3笛所示，20殼02年全國套進出口總額鑼的比重的9糊2%送均丸為族處于東部和什沿海地區縮的十強省市啞所占有，全洞國各地區的堪外貿發展并附不平衡。其映中，廣東進組出口總額高色達2211痛億美元，占群去年我國外殿貿進出口總嚇額的35課.6%洪。伙表32斧002年1房--12月贈進出口商品槐經營單位所局在地總值表矛未單位堡千美元博地區殖進出口騾出口撓進口期累計比去年鐮同期增長%刷12月秋1--12僑月純12月壇1--12窮月硬12月具1--12川月菌進出口仙出口潔進口熊全國年合計拿60622蔽072鄰62076楊8077租31889賽489叔32556噴5012白28732血582番29520抗3065匙21.8騎22.3保21.2醉北京市梳49351概56妙52508家796士12525糞0壟3活12614察603袖36826反53們39894姓193餃2.0套7.2遲0.4溝天津市嚷24283鄰00姻22754尖393皇12091娘77糖11572舍688扶12191右23生11181單705嘗25.3胞22.0廳28.8狡河北省痛61588炒6睛66663店91銹46987癥7艦45947只62盜14600啟9撞20716煎28知16.3但16.2澇16.6俗山西省派21259裳6琴23117經36凈15904味5盡16619守38療53550刪64979拌9候19.2晃13.3塌37.5幻內蒙古疲21646渾2著24410遭46據77107艱80705收6磚13935澇5瘡16339慕91伯20.0慢28.7賊16.1經遼寧省筒23101秩29慎21738繞665漫13898全72伴12365龍377大92025偉7婦93732疼88原9.8紋12.4派6.6耐大連市政15052云44忠14600陶089薦88997驅5膝83793捎19怎61527忌0醒62207辭70緣11.5憤13.1成9.5吹吉林省粥35140辱4欄37072甜39票21583以5場17681接50貨13556厘9教19390繩89月15.6籍21.0慨11.1喪黑龍江膜省復40315革3返43496懲80耳18717噸7助19872伙01晌21597斃6為23624桑79立28.5憐23.3抽33.3碗上海市造71711服60眠72640婆198沫29918平89敢32045招645煤41792說71著40594腐553催19.3榴16.0阻22.0浩江蘇省反76953冠83雨70297鬧001鞠42437擔36偷38471廁287赤34516屋47冊31825耍714億36.9可33.3呢41.6篇浙江省焦45583趙37肥41961宴249斷30183仔81介29416鼓187示15399殺56非12545偷062昨27.尋9昌28.0描27.7識#寧波云市心13246獨75磨12263亡738沫83256墾1太81558余39墓49211勿4蘆41078寨99深37.9趴30.6洲55.2薪安徽省世43854郵2歌41812亂43黑23843給5國24534軍07我20010各7蹲17278近36送15.7平7.5蒸29.6惠福建省霞27201喘56陳28399絡769砍16474蕉82秀17372岔498末10726扣73爆11027萄271穴25.5漏24.8拔26.7助廈門市志15021筒93沃15183蒼846徑85611孤0躍87929砌97悟646碰083證63908鑄49劃37.2角35.2追39.9默江西省舌21415籍8繩16946始49村11241模5棵10521夫61灌10174喝3倆64248晶8遼10.7導1.3嗚30.6束山東省夫34463漂94忌33935產285都21852隙20錄21108鳴559擺12611施73宏12826型726宵17.2贊16.5糾18.4緩#青島市敏13955絞12橡13721籍221勇89453獨7真85871撥48墊50097媽5限51340鐘73桃10.1潛11.2斃8.4展河南省振31193淚9糾32032暢92婦20939他2量2弦11862朽6來10254口7噴10846予66館15.2鞏24.4猴0.7鍵湖北省端42700撤0階39532夜13欲24051尿3梢20983舍43主18648曉6四18548卷70竭10.5愧16.8嬌4.2何湖南省簽27212趁2倡28761儀08彈16578露3配17953帖16傳10633都9拔10807律91希4.3廚2.4削7.5拆廣東省扁19797宰084止22110癥5532顯10533婦127屬11846讓5344刷92639邀57鳥10264種0188臉25.3槍24.2禁26.6眾#深圳掏市區76881賭06比872隔19070鋸40335馳38埋46543講281艦36545銹68坑40675光789幻27.1姐24.2策30.7膠廣西孤26970旦9好24303周02巴18579帝2董15074證72男83917恐92282旅9伴35.2位22.0槐64.3麗海南省枝14239社9面18668餓58婚91328完81930般0棟51071挖10475案57研6.9變2.7編10.4艘四川省蔽36172徒9域44691壤92烤22747覽9盼27114摘51伙13425慰0鹿17577混41去44.2棚71.4統15.9妨重慶市紗23305貌7股17撒94003催15566登9德10911線83斗77388雄70282與1額-2.2臉-1.0謊-3.9隊貴州省襪72908筒69146指7艙40449晉44183貓1檔32459壩24963暑6垃7.0魯4.8圖11.1覽云南省元22906停8逃22263盈53明14599韻1朱14296瘋52革83077臺79670研1族12.0哪14.9切7.0拿西藏面12306慧13036藍8液8483壩81124匯3823且49245完40.3我-1.5件367.2溫陜西省奮20183彩8貓22251彎67云13966玉6稼13音77166助62172革84800牙1間8.0平24.3季-1.0更甘肅省攻11587嫁4票87740戴5像70528墾54893噸3蝶45347易32847苦2舍12.7歸15.4歲8.6圖青海省站45917改19671痕2壟39666逢15108予8名6251疼45625售-4.0盲1.3仔-18.2貢寧夏閣61844斃44290暫9弓38890輸32817逝4貨22954收11473澡5樓-16.9勁-6.7柔-6.6角新疆冰35006索1州26918服57堆19858使3侍13084趟91哨15147斃8吃138譯3366漫52.2門95.8率25.7愧資料來源:輸中華人民共據和國商務部咸出口大省（導市）占有全叢國退稅總額約的絕大部分飼，從中央財基政中通過退艷稅渠道獲得藝了更多的政的策支持。相兼比之下，中喝央財政獨自栽承擔退稅資的金，倍受壓嶄力。新的出去口退稅政策盼由中央和地醋方按比例共純同負擔，噸減輕中央財斜政壓力，可博以在一定程例度上平衡不舊同區域間的狹利益分配。吵猛荷緣磁在取消出口摘退稅的產品鋸目錄中，主定要為資源性皺產品，諸如趴石油原油、灌航空煤油、曉輕柴油、木明漿、紙板等仁等。下調出披口退稅率的書產品也有類痕似的情況，粒如焦炭、煤果、銅、鋁、惜磷、鐵合金肌等產品的退籌稅率有較大時幅度的下調恨。近幾年這圍些產品的國顛內市場需求架旺盛，供小惕于求，通過扣稅收政策杠搜桿可以在一真定程度上抑膽制出口，改陷善相關產品宏的國內市場靈供給。夜第三章產涂當前出口退辦稅政策改革亭對我國對外光貿易影響晶第一節紅正面影響坦方舒煌理踐編新的出口退診稅機制大大鵝促進了出口鍋產品結構的貫調整，更重種要的是與我紡國產業政策拉緊密銜接，緣對深化產業序結構調整將陳起到重要的拋促進作用。練此次出口退乳稅改革充分熄體現產業政撒策和外貿政豈策的導向，尚對現有出口驟產品退稅率杠進行大刀闊閉斧的結構性無調整，保留立17％出口六退稅率的十畜一大類產品零全部是技術啦含量高、附成加價值大、穴出口前景好脈的機電產品龍，鼓勵這些旗機電產品擴體大出口的政顆策導向十分調明確。這有隙利于進一步永提高機電產討品、工業制揮成品的出口蜘比重，從而拍達到優化產剛業結構的目嶼的。議從商務部統克計的上半年峽產品出口的包數據來看，遺出口退稅結沈構調整對機典電產品出口繞結構優化效菌果明顯，2寇004年1康至6月我國虜機電產品進況出口總值呈版逐月上升趨慰勢，上半年艱我國機電產煮品進出口總涉值為280說7．3億美雀元，同比增鎖長44．5遞％，出口總挺值為140歐6．3億美詳元，其中尤律其引人關注機的是，保留嘩17％出口享退稅率的十特一大類機電話產品上半年晃共出口18蹈2．8億美瓜元，同比增消長70．3唉％，大大超孤過機電產品熄出口46．貓3％的增幅披，在全國機嚷電產品出口付中所占比重暗從去年底的衰11．6％嘉上升到13儉％。以書上海為例，忙政策的調整財雖然減緩了管上海一般貿震易出口增長治的速度，但彈卻提升了該臥市出口產品柴的科技含量騎，改善了滑產業墻結構。據上內海海關統計總，2004筍年一至七月昆，上海以一燭般貿易方式泰出口一百五腫十二億美元閱，比去年同攝期增長四成臥，增幅下降給八點三個百護分點。與此國同時，出口盒產品科技含示量明顯提高阿，2004化年前七個月券，上海共出泥口高新科技言產品十五億我一千萬美元柄，比去年同比期增長九成漁七，其中，慌計算機、通僅信、電子技各術產品出口鏈十一億美元呆，占高新技惰術產品出口駝總額的七成拒三。據蠻福州棒海關統計，害2004年晴1－6月腦福建升全省機電產怎品出口達6灶0.87億截美元，比去向年同期增長踢55.5%令，高新技術腐產品出口3仗3.66億慰美元，增長共73.2%折，不僅大大三高于全省出慶口的平均發友展水平，也嘴領先于傳統家出口產品的萌發展，高技檢術含量的產者品正成為全噸省出口發展店的主要推動邪力。筆保留17％圈退稅率政策傾的實施直接例推動了高新貧機電產品出霜口的快速增范長，優化了予機電產品出繞口結構。蕩新出口退稅訓政策正促使救我國外貿出呢口朝“高新印技術產品帶摩動機電產品掛”的方向發冊展。族這次改革降該低了退稅率周，從表面上蕉看企業的成懶本增加了，掀利潤空間縮糖小了，但反晨過來也督促嬸企業產生一塌種內在的機孝制，煙選擇出口退副稅率高的產弦品進行生產坡銷售，取消完一些出口退停稅率低或無職退稅的產品尊生產，斃即多出口高缸附加值產品歉、多出口高偏技術含量產胖品的機制，雙從而優化出飲口產品結構殃，繞達到國家所眾期望的宏觀條調控目的。您改革出口退環稅機制，有陽利于提升一漠批企業、淘姓汰一批企業悄，增強企業忽自身改革、頃調整企業產忌品結構、提室高企業產品拒檔次的緊迫楚感，有效促拐進企業積極啦、主動投入窗到企業改革鞏的大潮中，游從而逐步達愿到產業結構課調整的目的碰。漿目前我國產傲業結構的調療整也在一定衰程度上為出爆口商品結構向的調整提供舊了條件，反辜過來，出口識商品結構的判調整也必將聲帶動國內產農業結構的升泰級，促進我且國供給與需綁求質量的提孔高。從長遠擱來看，出口濁商品結構的礦調整必然對攀中國經濟的傳發展起到重具要推進作用盾。餅碗印墾媽大蘋主頌灌本次出口退違稅政策改革稿保證了出口示退稅資金的切來源，解決遼了出口企業膽因出口退稅谷滯后返回而天形成的流動絮資金被長期要占用的問題燃。污國務院發展教研究中心外找經部副部長聰隆國強稱，役新的退稅體誼制，抓住了總長期以來退桿稅不及時這絮一主要矛盾蘆，比較好地齡化解了這一腥難題。20塑04年1月麻至6月底，付全國完成了沈96%以上頂的清理欠退垂稅計劃，自醒2000年帖以來累計的蘋2000億側元出口欠退零稅已基本還鼠清，今年也逗沒有產生新死的拖欠。資料來源：李濤，“中華人民共和國國家稅務總局進出口稅司司長馬林答記者問:稅企共同努力加快退稅”，中國稅網，2004年5月18日顛應該說新體拋制采取顧“咐新帳不欠，套老帳要還感”休的原則，比備較好地解決防了長期大量遲的欠退稅的刑資料來源：李濤，“中華人民共和國國家稅務總局進出口稅司司長馬林答記者問:稅企共同努力加快退稅”，中國稅網，2004年5月18日盛出口退稅進膨度的棋提速火有利于奇加快企業資揚金流轉，減慎少生產成本肯，企業能較興自如地規劃關和安排經營陷業務，資對出口形勢睬形成了穩定張的預期，提萄高了出口積幟極性，有利急于企業將及幟時拿到的出顫口退稅資金谷運用到加大便企業科技投殃入、優化出壞口產品、提焰高企業出口輝產品技術含鼻量等方面去稅，提高企業扮在國際市場夸上的整體競畢爭力。甩啄蘇宴饅渣諸我國多年來趁一直在大力更提倡推行外欠貿代理制，望并將其作為桂外貿體制改接革的一個重現要內容。代棕理制作為國醉際貿易中廣箏泛使用的一洲種貿易方式拐，因其可以農實現工貿結湊合，優勢互建補，早可降低市場逮主體的各種家交易成本和填制度成本農，提高競爭罰力，是外貿售企業的尤其眨是中小外貿爸企業在市場偉競爭中占有喪一席地位的幕重要貿易方駁式。辯這次出口退蓄稅機制改革續，形成了出周口退稅由中備央和地方共龜同負擔的格奉局，將會帶錯來中央與地斯方、地方與燃地方的利益域結構在某種跡程度上發生緒變化，其結非果，地方政伍府將逮調動企業外塘貿代理制的介積極性，彎將會有利于映外貿體制從靠買斷產品的打出口向代理散制轉變，腸建立起積極朋、穩定的外蝶貿促進機制鳳，進一步形做成便利、公運平的外貿出夠口運營環境元。此外，這跑次出口退稅球機制改革鼓性勵產品結構垮向加大機電滿產品和高新怖技術產品出賄口轉變，從愿某種程度上哪也將擴大代半理業務。因曠為其技術含溉量高、售后家服務要求高沒，客觀上要升求代理制。遣生產企業由蔬于其對國際首市場，尤其庭是遠洋市場搬不了解，對番國際法規、題慣例和做法勵不熟悉，客范觀上需求外視貿代理。而隨反過來，外旬貿代理又會顫促進產品結紛構和市場結謎構優化。實定行代理制以地后，外貿公造司只負責為資生產企業打額通國際市場勇的銷售渠道脊，辦理各項靈出口手續，掠至于各種出條口成本、費崖用和風險，碎均由生產企戰業自己承擔銅。生產企業宏只要拿著代炭理方提供的測出口單據，括就可以到當命地稅務部門谷辦理出口退鍋稅，從而避有免了退稅負林擔的轉移問杰題。共跌遷結愿顛多年的貿易轟順差和外匯拐儲備的快速權增長，國際喬上對人民幣技升值的壓力貼日益增大，柜盡管我國政熊府多次在各戰種場合明確勇表達了人民香幣穩定對國頂內經濟、亞亭洲經濟以及握世界經濟的陣重要性，但景要求人民幣油升值的國際忠呼聲使得中公國與主要貿思易伙伴之間您的摩擦加劇商，以美國為槽首的少數發播達國家提出南的反傾銷訴初訟使我國企策業防不勝防病。狗據商務部信壇息，我國目豐前已成為世頌界上反傾銷特和保障措施梨最大受害國足。截止教2002潛年勝10浮月底，已有果33矛個國家和地河區發起了辨544旬起涉及我國謎出口商品的手反傾銷和保盲障措施調查返，涉及腥4000動多種商品，半影響了我國效約跡160忌億美元的出掏口貿易。一顧些企業無序下競價出口，匆缺乏對國際請貿易規則的碑把握，引發窩進口國對我茫國出口商品斬采取反傾銷挖措施，使我獵國不得不痛郵失一些歷盡咐艱辛才取得模的國際市場長份額。叨降低出口退歌稅率將可能獨直接導致出魔口增長的下班降而減少貿棒易順差，可爐以在一定程苦度上緩解國暴際社會對人仍民幣升值要母求的壓力，傷因此，降低涂出口退稅率仗也被認為是粗采用非匯率悟手段調節人惕民幣升值壓照力的一個手額段。此外，脂降低出口退汽稅率，企業揪的出口成本愁有所增加，女相應的出口消價格也趨于弊合理，這也滿可減少國外稍對我反傾銷紗的機會。騰第二節營負面影響汁榮帳夠醬倘殼增加了大部智分企業的出株口成本臣此次出口綜帶合退稅率的晝下調將直接棵打擊占出口朱總額80％客以上的出口閃產品。我國格的經濟現在姻外貿依存度歲已相當高，搏2003年漏大約60%鼓左右資料來源：中國社科院世界經濟與政治研究所研究員沈驥如，“中國外貿依存度超過60%，5大建議使其‘合理化’”，人民網，2004年9月21日烈，經濟的增鞭長顯然會由灶于出口退稅叉率下調受到耳不小的沖擊飄，庫出口退稅率帆的下調舌直接影響我屠國產品在國法際上的競爭期成本暗，濕特別是鎮對訂紡織、服裝歌、制鞋等行劉業的企業生票產和經營造利成較大影響卻。茅我國是發展掏中國家，在率新一輪經濟怕重組和轉移拐的過程中，撕與越南、印甘尼等周邊國將家相比，中斷國在土地成乓本和勞動力惑價格方面并惜無太多的優昏勢可言。由膠于出口退稅焦不是所得稅即，而是成本只稅，調低出披口退稅率等張于增加了出薦口企業的成淋本。面一些原本處頁于保本或微沒利的商品出陣口意愿減弱顯，尤其是一鋼些面臨激烈創競爭的包技術含量并補不高的資料來源：中國社科院世界經濟與政治研究所研究員沈驥如，“中國外貿依存度超過60%，5大建議使其‘合理化’”，人民網，2004年9月21日綿近期的調查粘顯示，退稅襖率下調使得別許多京企業出口的冷成本有所增版加，減少了虎企業經營利中潤。撐以福建省為絡例，怖廈門通士達穿公司生產的抓節能燈益近啦年在國際市廊場上的銷路絕非常好，每甩年應退稅額叛度平均大約懶4000萬噴元，這次出胞口退稅改革士后，200攪4年節能燈鎖產品的出口寺退稅率從原頸先的17％遣降到13％吐，這就意味周著企業每年隨的成本至少句增加近千萬周元靠。費據紡福建省均天成集團懂公司慚的測算，出眨口退稅率每摩下調１個百杰分點，每一晶美元出口退在稅額相應減仆少0.05摸6元，因退膨稅率下調，轟企業一年的兄經營成本將皺增加450云0妨萬搞元左右，而蹦原來企業一假年的利潤還憂不足300蒜0萬元。削據廈門市測帖算，生產企歷業每美元出強口成本將平攏均增加0.例11元人民獸幣；外貿公械司每美元出故口成本將平享均增加0.那16元人民鷹幣。資料來源：張天源，《我省企業積極應對出口退稅率下調》，福建工商時報，2004年3月31日雅此外，釣福建根省內企業出券口的定單有舍所減少，因蹄為出口退稅獎率降低，退踐稅額減少，幕企業讓利給縣客戶的空間會變小，影響嗎到產品的價資料來源：張天源，《我省企業積極應對出口退稅率下調》，福建工商時報，2004年3月31日悅由于練出口退稅政早策調整增加倆了大部分企詠業的出口成巴本，對我國修出口造成一噸定的負面影僚響。祝2004年越上半年彼我國出現6切8博.相2多億美元音的貿易逆差澤，其中1至窩4月連續出腫現逆差，逆叛差之大為多司年罕見，原括因是多方面異的，但一般授貿易出口下絮降是重要原清因之一。福2004年鉗上半年我國貼一般貿易進沾出口229浴3.3億美撤元，其中出擦口1068客.2億美元溝，進口12再25億美元含，出現了1兇56.8億勤美元逆差，逗其中1至4進月連續出現鑰逆差，逆差席之大為多年屋罕見。(如頸表4、表5恩所示)軋表4敢2004年豐1-滋６月漏全國越進出口商品辮貿易方式總爹值表降乖金額單位：選億美元允貿易方式含進出口倆出口格進口賊金額弱同比%盒金額婚同比%巖金額青同比%椒總值晨5229.狠7眾39.1敬2580．合8降35．7石2649.混0映42.6藥一般貿易蕩2293廚.3轉36.3同1068第.2屢31.5忙1225.膜0詞40.7雷加工貿易塘2422.病6疾39.3膀1423．裳5知37．8船999．1醉41．8晌其他貿易概514.0話89．1支57．7睛424．9辱50．4掀資料來源：質中華人民共諷和國海關總尚署統計禮表5決2004年峰1-6月全獨國月度貿易瘋差額情況表娛滲高子金額單位：戲億美元肌月份吳當月差額羽累計差額妹金額魯上年同期睬同比%炕金額酬上年同期恨同比%間1月迎0．1傅-12.6嗎雹0．1柿-12.6童2月喇-79.8捎7.0末-79.8按-5.6浸1,323蟲.2打3月員-6.0來-4.1潑46.3睜-85.7賞-9.7哄783.5敵4月水-22.6緒10.3婚-108.桂3襖0.6福5月旁20.8泉22.1敗-5.9陜-87.5耐22.6攪6月抹18.5果21.4料-13.6召-69.1搶44.0疏資料來源：訊中華人民共連和國海關總品署統計玉一般貿易出間口份額下降塘將帶來多方腸面影響：一幕是目前我國忘的貿易順差換主要是由一柱般貿易創造味，一般貿易雀出口份額的紐下降，必會菊減少貿易順至差，甚至出刃現逆差。二班是不利于消叛費國內原材摩料，影響與陷出口相關行傘業的發展勢漲頭以及就業卡形勢。三是討有可能影響胸到我國外貿類出口推行煎“棗品牌戰略社”話。可口可樂井、耐克等一明些國際品牌截，其總部主存要負責品牌涼的推廣和銷國售網絡的建駝設，產品則代由第三世界年國家的企業翼負責制造生絕產；而我國不實行新的出騎口退稅政策阿后，影響了煮各地鼓勵企嫩業舌“厲收購產品、舌創造品牌代”箱的積極性，特特別是妨礙遷了一些已經們有了一定品泡牌效應的外望貿企業的發寒展進程，削倆弱了自主品版牌的競爭力乞，影響品牌伯戰略的實施詳。最后，這納不僅會使有板意進入中國綿的外資望而場卻步，還會旁導致已經流鴉入的外資流替出，有實力補的國內企業必也有可能搬類遷到國外。而目前，已經吉有企業到國斑外注冊公司恭，以外資身京份殺回中國榴以謀求更高哭的市場待遇虧。本次出口洽退稅率大幅喬下調，將導綿致這一趨勢圓更加明顯。謎近年來，中棵國剛獲得世咬界工廠的美姨譽，如果投暈資環境變壞沫，政府多年浙來的心血很宮有可能毀于債一旦。泛與生尼產企業相比拌，專業外貿賊企業由于環舌節少、鏈條孝短，受到了版更為沉重的騾沖擊，著新的出口退芳稅政策榨已經成為懸梅在外貿企業笛頭上的一把飽“疾利劍瓶”億。因為對外塵貿企業來說看，其利潤率午遠遠低于生糟產企業。目初前，出口退佳稅是中國外淡貿企業能夠蔑依靠的最后怎的優惠政策澡，不少外貿促企業很大一樣部分的利潤喬來源于出口翻退稅，退稅壇率的下降直賭接影響公司盯出口成本核首算。婚由于新的出沿口退稅政策速的影響，完洲全依靠政府淺的出口退稅離政策的翼“糞奶水前”胞來實現經營疫利潤的大部曠分專業外貿替企業被迫激邁“彈斷奶郊”楚，適應沒有奔政府的進行勤經營的日子答。雹新的出口退康稅政策對傳設統的外貿收菌購經營方式徐形成一定沖丸擊，此外由瘦于我國外貿庭經營門檻的謎降低，外貿弦公司對上下扯游企業的要稼價能力越來傳越低，供銷俱兩頭擠壓，棚外貿企業面塔臨的競爭也舉越來越激烈齒，生存岌岌命可危。迎加劇地方保冊護主義和國哪內市場分割顫出口退稅機蚊制改革有可鈴能打破目前勁已經初步形決成的市場流扛通格局，重但新回到地方遞保護主義。艙新出口退稅均機制規定，茫外貿出口超繭過基數的部芹分，中央和崗地方政府按嗎75四∶連25的比例交共同承擔企宴業退稅，地甚方政府承擔炎的部分按當暢地出口量計婦算，而并非捷按啄“修誰征誰退衣”絡的原則承擔慮退稅。出口儉退稅政策在店具體的執行政過程中，很牧多地方特別快是縣一級因倉為地方債務特和取消了農閉業稅等問題跪，在落實出古口退稅款的蜂態度上頗為靠消極，有較殲大的財政困惕難，工資發嫌不出來的縣縣可能就會出秒現退稅的資崖金到不了位且的情況。隆現在各地經塞濟發展不平輛衡，有些地撒方財政雁困難，汽根本沒有承遍擔退稅的能仍力壇，有可能從雅自身利益出問發，或者限吹制出口，或籍者拖欠出口搶退稅，其結愈果都將沉重側打擊企業出地口積極性。梳在目前我國騾的貿易流通漂格局下，出蘋口量較大省嫌市的出口產驟品中，完全察由當地生產圾的產品只占甚總量中的一鹿部分，但這園些地區的地刻方政府卻要波承擔全部出是口產品的退遙稅負擔。目滲前新出口退慶稅機制下的朝退稅工作尚貼未進入全面暖實施階段，疤一旦進入實灰施高峰，那紛些外貿流通芹公司較為集彼中、出口量獎較大的省市旬（主要是口牌岸城市）和設地方財政較招為困難的地夢區，受資金咳的限制，將嶼面臨無力退抹稅的風險。笨例如命廈門柏市私出口的產品濃中異地貨源脅占的都比重大，一面般貿易出口舞退稅中有8慮7％是異地扔貨源，加工隸貿易中有少脖部分是采購僻自異地的零魔部件，征稅拴在外地，退抱稅在廈門，境這都供使得廈門財閣政的負擔進趙一步加重。泥有數據表明抱，廈門出口店產品中，一逗般貿易出口挺中有87％彼是外地貨源蝕，逗加工貿易出版口中也有8苗．7％是采驢購外地的產番品。資料來源：陳璇、陳心暉，《出口退稅：新機制考驗特區經濟》，廈門日報，2003年11月2日列這一問題很經難不導致地像方政府對本講地出口企業侵出口外地產菜品的限制，鵲必將對企業府成長、地方箭經濟發展形誤成巨大的破衰壞作用。在射這種情況下遵，必將不利墨于發揮口岸除城市的出口取積極性，也棋影響了一批襲出口能力強木的計劃單列喇市的發展前薯景。200故3年深圳、嗎寧波、青島含、大連以及燒廈門５個計婚劃單列口岸芬城市對外貿呀易增長迅速劈，其出口額陜占全國出口削總量的比重杠高達25%蘿左右。20脅04年一季教度，這5個彎城市的出口撥及進出口增聲長速度卻均無低于全國平漂均水平，其會中深圳、大秋連的外貿進煎出口增長速絨度低于全國烈平均水平2仍0個百分點壟左右，懇廈門外貿進航口和出口的咳增長幅度均亡在20％左謠右，這與往統年的高速增工長相比，腳運步番也蕉明顯變慢了壩。資料來源：中國紡織網，“出口退稅機制改革負面效應漸顯”，2004年5月10日學一季度五個姜計劃單列城脆市外貿增速扎的大幅下滑遙必然同當地勤政府的寧資料來源：陳璇、陳心暉，《出口退稅：新機制考驗特區經濟》，廈門日報，2003年11月2日資料來源：中國紡織網，“出口退稅機制改革負面效應漸顯”，2004年5月10日震此外，雖然棋國內生產和手流通環節的胳增值稅由中玩央和地方共潔享，但是進搏口環節的增帖值稅全部歸眠屬中央，這石些稅款有相育當一部分被抹作為進項稅以抵扣了，直忌接減少了地增方的增值稅跨收入。一部壯分退稅由地糟方政府來承歌擔導致了中玉央企業和地喇方企業之間威的矛盾，為甩了鼓勵地方準企業的出口腹，地方政府折在優惠政策獅方面對地方滋企業較為傾飼斜，對中央晚企業未給予絞同等支持。惑中央企業這找幾年出口下濾降的速度都孫比較快，而努且非常普遍羽，與中央企晝業和地方企頃業的差別待磁遇不無關系眉。腥袖義旺忠（一）新的坡出口退稅政側策的實施，固動搖了地方工政府對一般鑰貿易出口的防支持態度，畢開展加工貿急易的企業增劇多，競爭日完趨激烈，造譽成新的貿易懼風險，面臨筋日益增多的杠貿易磨檫的急挑戰。瓶加工貿易作斗為目前中國臨最大的貿易贈方式，和一禮般貿易一樣輕受到失出口退稅制民度改革帶來信的沖擊波的劫強烈的震撼些。授由于加工貿乎易企業較一癢般貿易企業桶所耗用的原蒙材料無須在磚生產和各流釘轉環節繳納能增值稅，減菌少了企業的威資金占用，禽增加了企業撈的流轉資金才，有利于企暖業的生產再差投入，使加柔工貿易企業舞較一般貿易步企業在競爭胡中更加有優絞勢，同時為蔥緩解地方財盆政的壓力，普一些地方政閉府出臺了鼓忍勵加工貿易污出口的政策無，鼓勵企業勻開展加工貿攏易，不少一扯般貿易企業范因此轉而從蛋事加工貿易盼業務，使加倦工貿易企業困和業務量有滑較大幅度的袋增加。異據統計，太2004年語1-6月全檢國進出口商葛品總值52鼻29.7億淚美元，加工就貿易進出口岸總值242潤2.6億美嚷元，占全國伍商品進出口棍總值的46張.3%，比拴去年同期增兵長39.3戚%。(詳見醒表4)以豪浙江省紹興貌市為例，2巷004年１醬～3月，紹像興全市加工小貿易進出口蕉額達2荒.傾0億美元，零同比增長燭89.08鮮％。其中加悔工貿易出口齡額達捷1.35刺億美元，同劫比增長授96.39圈％，占第一作季度出口總慣額的11%封。資料來源：紹興海關公共信息網公布的海關統計數據，2004年4月16日。彈另留據上海當地防媒體的報道石，2004尤年1月1日霸起實行的新喜出口退稅政港策引發了上婦海企業的泄“鄭改頭換面療”幼風潮。今年彎第一季度，丑浦東企業受隸規避出口退崇稅政策調整亂的影響，一影般貿易比例總下降，來料購加工貿易劇伙增至11．柱6億美元，繪同比增長1猜．7倍。資料來源：陳笑、周偉、藺紅、鄒國金，“貿易方式有文章企業稅負可籌劃”，中國會計視野網，2004年4月29日支而在上海海乓關，近來也娃常常可以看百到一些抱著畜厚厚的請“處加工貿易手吼冊勿”擋進出的人。胖上海某微電環子產品企業黨的一位業務傭員說：謹“糕我們公司有繳四撥人像我牙這樣每天奔禮波，我們以拜前是不需要腫來海關辦理慈核銷手續的資料來源：紹興海關公共信息網公布的海關統計數據，2004年4月16日。資料來源：陳笑、周偉、藺紅、鄒國金，“貿易方式有文章企業稅負可籌劃”，中國會計視野網，2004年4月29日導據中華人民挑共和國商務劣部統計，從怕取消退稅產縱品來看，取猾消退稅的商班品一般貿易連出口向加工素貿易轉移明頂顯，進料加廊工出口下降純，來料加工棵增長迅速。損2004年承上半年取消厲退稅的商品使中，以加工扣貿易方式出絹口共5．8腸億美元，占稠同期此類商慶品出口總值饒的23．8洽％，同比增源長20．8定％，而同期儀一般貿易出憤口同比下降機了28．9題％；以進料松加工方式出姐口2億美元腔，同比下降章45．9％革，比200造3年同期取幸消退稅商品給加工貿易出景口比重下降部42．6個閣百分點；以睬來料加工方精式出口3．福8億美元，倒同比增長2佩45．5％紛，與200延3年同期相狂比，來料加硬工在此類商仙品加工貿易在出口中的比魔重上升了4詳2．6個百恥分點。尋然而，出口拌數字雖然增笛加了，卻沒悼有帶來多少茶外匯順差。糟原因如下：池（1）許多沿加工貿易行把業因本次出茅口退稅政策神改革的影響胃，原有的價嘆格優勢將逐謠漸淡出，加熟上同行業中調原來從事一版般貿易的企那業也因為出輕口退稅政策鍋的調整轉而膠從事加工貿螺易，這些不遇利因素使這出些行業的競怨爭將日趨激軍烈，在國際減市場上的出揀口競爭力將飼受到嚴峻的巡考驗。（2西）目前眾外資企業是救加工貿易的溫最大經營主盲體，裝2004聰年上半年，予外商投資企風業在加工貿狂易進出口所灶占比例進一露步提高康。阻2004少年上半年，鉛外商投資企囑業加工貿易窩進出口總值鳥1975.睜8億美元，猾占全國加工拳貿易進出口鐘總值的81扁.6%，同蘆比增長45套.1%，高剛于同期加工朗貿易增長率程5.7個百侵分點伯，嘗與2002沿年的75.靠7%和20疾03年的7莫9.6%央相比爪，分別提高掀了5.9和末2.0個百侍分點陽。資料來源：中華人民共和國海關總署加工貿易及保稅監管司在中國海關總署網站公布的2004年1至6月加工貿易保稅業務發展情況，2004年8月30日寒由于瞞加工貿易出肯口產品的設蓬計、采購、恭銷售等環節增的主動權大期部分掌握在擁外方廠商手菠中，又多以蹦貼牌生產為雄主，自主知喉識產權的商血品少，對外喜方依賴程度慚過高棋，遣我國實際上電僅賺取了少腥部分加工費押。體從這個角度腰來看，我國報在擴大出口衰，獲得更多蓬國際市場份紐額的背后，吼實際上是國毯外廠商裹“濤漁翁得利湖”微，加工貿易須比重越大，糠對國際市場怪變化的承受豆能力越小。攔據國務院發討展研究中心娛對外經濟研片究部趙晉平避副主任的分甘析,忽目前中國的賤出口增長7它0%來自加坐工貿易增長免，這一比例遙超過了以往肥的65%。資料來源：中國宏觀經濟信息網，“過度依賴加工貿易中國外貿結構短板凸現”，2004年6月21日尸隨著外商直夢接投資規模彎的震不斷路擴大，我國污加工貿易將針繼續保持較宇大順差，從預而也將繼續摩帶來貿易不帳平衡糟，蛋加工貿易對忽貿易摩擦的只影響是潛在貴而深遠的。糧從長期來看去，幫加工貿易的悅過度膨脹達不利于國內遇產業升級，捎資料來源：中華人民共和國海關總署加工貿易及保稅監管司在中國海關總署網站公布的2004年1至6月加工貿易保稅業務發展情況，2004年8月30日資料來源：中國宏觀經濟信息網，“過度依賴加工貿易中國外貿結構短板凸現”，2004年6月21日訊（二）對于棋需要采購部縱分國產原材倘料的進料加蝕工企業，加攏工貿易國內登采購率上升底速度放慢。爬百混菠確扭傍裂貿亞建逆守譽閥裂句公窮乖洽比糾摩枯蘋桃舌萬箱堂當繞居撞律融干竄限舒桑賺竭爭漲疤奪影午前茄太釣濤攔病符械頌遞疲耍春予致羊唱毛界蠻徒舍拐庸關易謎掩嶼鎮楊資料來源：由參考文獻[2]可知掌削府琴粘淹西霜激跌艦墳婆架獻這基塘鎖蝦季滲胞蜘樂趨資料來源：資料來源：由參考文獻[2]可知資料來源：中國宏觀經濟信息網，“過度依賴加工貿易中國外貿結構短板凸現”，2004年6月21日喂（三）比加工貿易蠶企業驟增對貍海關目前有愁限的監管力鍋量造成較大芬的壓力。昨我國加工貿稅易的范圍廣受泛，攤子大蝦，企業較為護分散，產品腥涉及各個行果業；同時每件年加工貿易體保稅稅款高翠達2000怕億元人民幣呢，串海關雁雖一直致力紐于建立一個拔完整嚴密的港加工貿易監宴管體系，試鏡圖堵嚴走私墾的門戶，免在對付加工顛貿易渠道走鹽私、倒賣保闊稅貨物、偷皂逃國家