2010年會計師《中級會計實務》模擬測試題

一、單項選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個是符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共15分，每小題1分，多選、不選、錯選均不得分。）1.關于利得，下列說法中正確的是（）。A.利得是指由企業非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入B.利得是指由企業日?；顒铀纬傻?、會導致所有者增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入C.利得只能計入所有者權益項目，不能計入當期利潤D.利得只能計入當期利潤，不能計入所有者權益項目參考答案：（A）2.甲企業以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為110萬元，最低租賃付款額的現值為105萬元，甲企業在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費、律師費等合計3萬元。甲企業該項融資租入固定資產的入賬價值為（）萬元。A.103B.108C.100D.105參考答案：（B）3.下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的是（）。A.可供出售金融資產公允價值大于其計稅基礎B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分C.對投資性房地產，企業根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整D.對無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分參考答案：（D）4.2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款為2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2010年1月1日，系一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價值為（）元。A.2062.14B.2168.98C.2172.54D.2072.54參考答案：（C）5.某股份有限公司于2009年1月1日發行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為100萬元，票面利率為5%，實際利率為4%，發行價格為102.78萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2010年度確認利息費用為（）萬元。A.4.11B.5C.4.08D.0.89參考答案：（C）6.正保公司2008年末“遞延所得稅資產”科目的余額為66萬元（均為固定資產后續計量所產生的差異），適用的所得稅稅率為33%，2009年初適用的所得稅稅率改為25%，2009年末正保公司固定資產的賬面價值為3000萬元，計稅基礎為3500萬元，同時2009年正保公司確認了一項交易性金融資產的公允價值變動損失200萬元，該項交易性金融資產是2009年購入的，入賬價值為2000萬元，假設不考慮其他因素，則正保公司2009年末“遞延所得稅資產”科目的發生額為（）萬元。A.175B.125C.159D.109參考答案：（D）7.保塑公司2009年6月30日從正泰公司購入一項大型生產設備，經與正泰公司協商采用分期付款方式支付款項。合同規定，該項生產設備價款共計900萬元，自2010年起每年6月30日付款300萬元，3年付完。假定銀行同期貸款利率為6%，利率為6%的3年期年金現值系數為2.6730。該項固定資產購入后立即投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，則2009年度該項固定資產的折舊金額為（）萬元。（結果保留兩位小數）A.90B.40.10C.80.19D.45參考答案：（B）8.S公司2007年10月以600萬元購入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計價，S公司從2008年1月1日起執行企業會計準則，將上述短期投資劃分為交易性金融資產，2007年末該股票公允價值為450萬元。S公司使用的所得稅稅率為25%。該會計政策變更對S公司2008年的期初留存收益影響為（）萬元。A.-145B.-150C.-112.5D.-108.75參考答案：（C）9.大華公司2008年5月1日正式開工建造一生產車間，該公司為建造該生產車間占用了兩筆一般借款，分別為：向乙銀行借款500萬元，借款期限5年，年利率5.4%；向丙銀行借款600萬元，借款期限3年，年利率為5%，兩筆借款均為2008年3月31日借入。在建造過程中，于5月1日第一次向施工單位支付工程款500萬元；10月1日第二次向施工單位支付工程款800萬元；2009年11月30日，工程達到預定可使用狀態，并支付余款150萬元。則該項目2008年應予資本化的利息為（）萬元。A.25.04B.27.64C.30.60D.41.80參考答案：（A）10.甲公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備，2004年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：A庫存產品和B材料。B材料是專門生產A產品所需的原材料。A產品期末庫存數量為10000件，賬面成本為500萬元，市場銷售價格為635萬元，該公司于2004年11月20日與乙公司簽訂貨物購銷合同，將于2005年3月15日之前向乙公司提供20000件A產品，合同單價為640元，甲公司期末持有為專門生產合同所需的A產品所需B材料庫存200公斤，賬面成本共計400萬元，預計市場銷售價格為450萬元，估計至完工尚需發生支出250萬元，預計銷售20000件A產品所需的稅金及費用20萬元，預計庫存的200公斤B材料所需的銷售稅金及費用為5萬元，則甲公司期末存貨的可變現凈值為（）萬元。A.1010B.1060C.1025D.1075參考答案：（A）11.乙公司2004年末庫存原材料1000公斤，每公斤賬面成本為100元，用于加工100件A商品，每件A商品在加工過程中需追加成本300元，合同訂貨80件，單件合同售價為2000元，而一般市場銷售價為每件1800元，每件的銷售稅金及費用預計為600元。期末存貨跌價準備貸方余額為1900元，則年末計提存貨跌價準備時所對應的資產減值損失科目的發生額為（）。A.貸記1900元B.借記100元C.貸記2000元D.借記200元參考答案：（B）12.1997年12月15日，甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的設備，其原價為1230萬元，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊，2001年12月31日，經過檢查，該設備的可收回金額為560萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法不變，2002年度該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.90B.108C.120D.144參考答案：（B）13.M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，該公司董事會決定于2003年3月31日對某生產用固定資產進行技術改造。2003年3月31日，該固定資產的賬面原價為5000萬元，已提折舊為3000萬元，未計提減值準備，該固定資產預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊，為改造固定資產領用生產用原材料500萬元，發生人工費用190萬元，領用工程用物資1300萬元，拆除原固定資產上的部分部件的變價收入為10萬元，假設該技術改造工程于2003年9月25日達到預定可使用狀態并交付生產使用，改造后該固定資產預計可收回金額為3900萬元，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。M公司2003年度對該生產用固定資產計提的折舊額為（）萬元。A.125B.127.5C.129D.130.25參考答案：（B）14.甲公司2007年4月10日接受乙投資者以其所擁有的專利技術作為出資，協議約定按照200萬元確認該項專利技術的價值和乙公司的資本份額，如果按照市場情況評估該項專利技術的公允價值為100萬元，該專利技術預計使用年限為6年，采用直線法攤銷，2007年12月31日確認其可收回金額為80萬元，甲公司2008年該項無形資產攤銷的金額是（）萬元。A.15.24B.16.67C.33.33D.16參考答案：（A）15.甲股份有限公司2006年12月購入一臺設備，原價為3010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。2008年1月1日，按2007年頒布的企業所得稅法規定，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外，歷年來無其他納稅調整事項。公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理。該公司2008年年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為（）萬元。A.100B.800C.400D.200參考答案：（D）二、多選題（下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共20分，每小題2分。多選、少選、錯選、不選均不得分。）1.下列項目中，應計入材料采購成本的有（）。A.制造費用B.進口關稅C.運輸途中的合理損耗D.一般納稅人購入材料支付的增值稅2.下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有（）。A.經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出B.季節性停用的固定資產C.正在改擴建而停止使用的固定資產D.大修理停用的固定資產3.下列項目中，應采用長期股權投資成本法核算的有（）。A.對子公司的投資B.對聯營企業的投資C.投資企業對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的投資D.投資企業對被投資單位不具有共同控制或重大影響，在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的投資4.關于投資性房地產的后續計量，下列說法中錯誤的有（）。A.采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提折舊B.采用公允價值模式計量的，應對投資性房地產計提折舊C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式D.已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式5.預計資產未來現金流量的現值時應考慮的因素有（）。A.資產的預計未來現金流量B.資產的預計使用壽命C.資產的折現率D.資產目前的銷售凈價6.關于資本化期間和借款費用利息資本化金額限額，下列說法中正確的有（）。A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停業資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內B.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的全部期間，借款費用暫停資本化的期間也包括在內C.在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額D.在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期專門借款實際發生的利息金額7.關于債務重組準則，下列說法正確的有（）。A.債務重組一定是在債務人發生財務困難情況下發生的B.債務重組一定是債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項C.債務重組既包括持續經營情況下的債務重組，也包括非持續經營情況下的債務重組D.債務重組不一定是在債務人發生財務困難情況下發生的8.下列各項中，體現實質重于形式要求的有（）。A.將融資租賃的固定資產作為自有固定資產入賬B.固定資產計提減值準備C.售后租回形成融資租賃在會計上不確認收入D.無形資產計提減值準備9.下列項目中，一般納稅人應計入存貨成本的有（）。A.購入存貨支付的關稅B.商品流通企業采購過程中發生的保險費C.委托加工材料發生的增值稅D.自制存貨生產過程中發生的制造費用10.下列項目中，投資企業不應確認為投資收益的有（）。A.成本法核算的被投資企業接受實物資產捐贈B.成本法核算的被投資企業宣告發放現金股利C.權益法核算的被投資企業宣告發放股票股利D.權益法核算被投資單位實現凈利潤【參考答案】1.BC2.BD3.AC4.BD5.ABC6.AC7.AB8.AC9.ABD10.AC三、判斷題（請將判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分）1.企業購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產，待土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程。（）2.以舊換新方式銷售商品，所售商品按照商品的售價扣除回收商品的價款確認收入。（）3.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其本年相關的銷售成本一定應以實際發生的全部成本確認。（）4.企業在資產負債表日只能采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。（）5.以現金清償債務的，若債權人已對債權計提減值準備，債權人實際收到的現金大于應收債權賬面價值的差額，計入營業外收入。（）6.可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得轉回。（）7.企業取得的使用壽命有限的無形資產均應按直線法攤銷。（）8.當或有負債滿足一定條件時，企業應將或有負債確認為負債。（）9.資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規定，按照取得資產或發生負債當期的適用稅率計量。（）10.追溯重述法，是指在發現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法。（）【參考答案】1（×）2（×）3（×）4（×）5（×）6（×）7（×）8（×）9（×）10（√）四、計算分析題（本類題共計2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留到小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目）1.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，其相關交易或事項如下：（1）經相關部門批準，甲公司于2009年1月1日按面值發行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券4000萬份，每份面值為100元。可轉換公司債券發行價格總額為400000萬元，發行費用為6400萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。根據可轉換公司債券募集說明書的約定，可轉換公司債券的期限為3年，自2009年1月1日起至2011年12月31日止；可轉換公司債券的票面年利率為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可轉換公司債券的利息自發行之日起每年支付一次，起息日為可轉換公司債券發行之日即2009年1月1日，付息日為可轉換公司債券發行之日起每滿1年的當日，即每年的1月1日；可轉換公司債券在發行1年后可轉換為甲公司普通股股票，初始轉股價格為每股10元，每份債券可轉換為10股普通股股票（每股面值1元）；發行可轉換公司債券募集的資金專項用于生產用廠房的建設。（2）甲公司將募集資金陸續投入生產用廠房的建設，截至2009年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產用廠房于2009年12月31日達到預定可使用狀態。（3）2010年1月1日，甲公司支付2009年度可轉換公司債券利息6000萬元。（4）2010年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉換公司債券全部轉換為甲公司普通股股票。（5）其他資料如下：1）甲公司將發行的可轉換公司債券的負債成分劃分為以攤余成本計量的金融負債。2）甲公司發行可轉換公司債券時無債券發行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉股價格的條款，發行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6%。已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。3）在當期付息前轉股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉股價格計算轉股數量。4）不考慮所得稅影響。5）考慮發行費用后的實際利率為6.59%。要求：（1）計算甲公司發行可轉換公司債券時負債成分和權益成分的公允價值。（2）計算甲公司可轉換公司債券負債成分和權益成分應分攤的發行費用。（3）編制甲公司發行可轉換公司債券時的會計分錄。（4）計算甲公司可轉換公司債券2009年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認及支付2010年度利息費用的會計分錄。（5）計算甲公司可轉換公司債券負債成分2010年6月30日的攤余成本，并編制甲公司確認2010年上半年利息費用的會計分錄。（6）編制甲公司2010年7月1日可轉換公司債券轉換為普通股股票時的會計分錄。（金額單位用萬元表示）【參考答案】（1）負債成分的公允價值=400000×1.5%×0.9434+400000×2%×0.8900+400000×（1+2.5%）×0.8396=357016.4（萬元）；權益成分公允價值=400000－357016.4=42983.6（萬元）（2）負債成分應分攤的發行費用=357016.4÷400000×6400=5712.26（萬元）；權益成分應分攤的發行費用=6400－5712.26=687.74（萬元）（3）借：銀行存款393600應付債券——可轉換公司債券（利息調整）48695.86貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）400000資本公積——其他資本公積42295.86（42983.6－687.74）（4）2009年12月31日的攤余成本=（400000－48695.86）×（1+6.59%）－400000×1.5%=368455.08（萬元）。借：在建工程23150.94[（400000－48695.86）×6.59%]貸：應付利息6000（400000×1.5%）應付債券——可轉換公司債券（利息調整）17150.94借：應付利息6000貸：銀行存款6000（5）2010年6月30日的攤余成本=368455.08+368455.08×6.59%÷2－400000×2%÷2=376595.67（萬元）。借：財務費用12140.59（368455.08×6.59%÷2）貸：應付利息4000（400000×2%÷2）應付債券——可轉換公司債券（利息調整）8140.59（6）借：應付債券——可轉換公司債券（面值）400000資本公積——其他資本公積42295.86應付利息4000貸：應付債券——可轉換公司債券（利息調整）23404.33（48695.86－17150.94－8140.59）股本40000資本公積——股本溢價382891.53（倒擠）2.甲公司2009年至2015年發生有關經濟業務：（1）2009年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為2000萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應于2009年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經協商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協議：乙公司以一批產品和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產品成本為432萬元，市場價格和計稅價格均為540萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為1800萬元，已計提折舊720萬元，已計提減值準備180萬元，市場價格為769.23萬元。債務重組日為2009年12月31日。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。接受的固定資產作為生產經營用設備，其進項稅額可抵扣，預計該固定資產尚可使用6年，凈殘值為零，采用直線法攤銷，此外接收的固定資產發生測試費用130.77萬元并以銀行存款支付。當日投入車間使用。甲公司對該項債權已計提壞賬準備400萬元。（2）2011年12月31日，由于與該固定資產相關的經濟因素發生不利變化，致使其發生減值，甲公司該項固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額為420萬元，預計未來現金流量的現值為400萬元。假定計提減值準備以后固定資產的預計使用年限和凈殘值不變。（3）假設甲公司為使產品進一步滿足市場需要，適應新技術的發展，2013年底決定從2013年12月31日起對該設備進行更新改造。（4）2014年1月1日向銀行專門借款500萬元，期限為3年，年利率為12%，每年1月1日付息。（5）除專門借款外，公司還動用一筆于2013年12月1日借入的長期借款600萬元，期限為5年，年利率為8%，每年12月1日付息。（6）由于審批、辦手續等原因，于2014年4月1日才開始動工興建，工程建設期間的支出情況如下：2014年4月1日：200萬元；2014年6月1日：100萬元；2014年7月1日：300萬元；2014年9月1日~12月31日由于施工質量問題工程停工4個月。2015年1月1日：100萬元；2015年4月1日：50萬元；2015年7月1日：50萬元。工程于2015年9月30日完工，達到預定可使用狀態，預計尚可使用年限10年，凈殘值為42.33萬元。專門