2022-2023年山西省忻州市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

13

題

以下說法不正確的有（）

A.果汁啤酒應按照啤酒稅目征收消費稅

B.無動力艇不征收消費稅

C.實木復合地板應該征收消費稅

D.香粉應按化妝品稅目征收消費稅

2.甲股份有限公司(以下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長期股權投資業務等有關資料如下：

(1)20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得了乙公司10％的股權，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認凈資產公允價值為9500萬元。

(2)20×9年3月2日，乙公司發放20×8年度現金股利，甲公司收到50萬元現金股利；20×9年度，乙公司實現凈利潤800萬元，未發生其他引起所有者權益變動的事項。

(3)2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬元購入乙公司20％股權，另支付10萬元的相關稅費。至此持股比例達到30％，改用權益法核算此項長期股權投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認凈資產公允價值為13000萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、20×9年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為()。

A.800萬元

B.950萬元

C.1000萬元

D.1030萬元

3.在同一控制下企業控股合并中，下列會計處理方法正確的是（）

A.對于因未來存在一定不確定性項而發生的或有對價，合并日因或有對價確認預計負債或資產的，該預計負債或資產金額與后續或有對價結算金額的差額不影響當期損益，應當調整資本公積

B.對于因未來存在一定不確定性項而發生的或有對價，合并日因或有對價確認預計負債或資產的，該預計負債或資產金額與后續或有對價結算金額的差額計入營業外收支

C.合并方確認的初始投資成本與其付出合并對價賬面價值的差額，計入當期損益

D.對于被合并方在合并日以前實現的留存收益中歸屬于合并方部分，無需調整

4.

甲公司因銷售A產品對20×7年度利潤總額的影響是（）。

A.0

B.4.2萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

5.2012年3月28日至29日，第四次金磚國家領導人會議在（）舉行。本次會晤的主題是：金磚國家致力于穩定、安全和繁榮的伙伴關系。

A.中國三亞B.俄羅斯莫斯科C.巴西里約熱內盧D.印度新德里

6.下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是（）。

A.在建工程試運行收入

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項目取得的財政專項補貼

7.某行政單位的收入、費用發生額如下：財政撥款收入為1500萬元，上級補助收入為600萬元，附屬單位上繳收入為800萬元，經營收入為200萬元，投資收益為100萬元，業務活動費用為1300萬元，單位管理費用為700萬元，經營費用為150萬元，資產處置費用為200萬元。不考慮其他因素，該政府單位的本期盈余金額為（）萬元

A.810B.850C.650D.690

8.2014年5月甲公司因發生財務困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經與乙公司協商，雙方同意進行債務重組。債務重組內容為：甲公司以公允價值為200萬元、賬面價值為100萬元的庫存商品和其自身發行的100萬股普通股償還債務，甲公司普通股每股面值1元，市價2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項債務重組對甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

9.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務確認預計負債而產生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2011年年末該公司固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600萬元，2011年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債200萬元，同時發生售后服務支出300萬元，則甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。

A.100B.225C.250D.125

10.某企業采用遞延法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為33%。該企業2003年度利潤總額為110000元，發生的應納稅時間性差異為10000元，當年沒有永久性差異。經計算，該企業2003年度應交所得稅為33000元。則該企業2003年度的所得稅費用為（）元。A.A.29700B.33000C.36300D.39600

11.長城公司新建投資項目2012年度借款費用資本化金額為（）元。

A.493538．25B.743538．25C.1581038．25D.3393538．25

12.

第

20

題

C企業2005年1月1日借款5000萬元用于固定資產建造，借款利率為12%，借款時發生的輔助費用為50萬元（金額較大）。2005年2月1日支出1000萬元，2005年5月1日支出2000萬元，2005年12月1日支出2000萬元，工程于2006年3月31日達到預定可使用狀態。2005年6月1日至9月30日工程發生非正常中斷。按現行會計制度規定，如每年按12個月計算借款費用，該固定資產的入賬價值為（）萬元。

A.5000B.5370C.5320D.5750

13.

第

1

題

2005年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為6500萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應于2005年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經協商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協議：乙公司以一批產品抵償債務，其金額為含稅公允價值；另外以一臺設備償還債務，其金額為公允價值。乙公司用于償債的產品成本為1800萬元，市場價格和計稅價格為2250萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，市場價格為3750萬元；已計提減值準備750萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已計提壞賬準備為40萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，甲公司的債務重組損失為（）萬元。

A.117.5B.77.5C.460D.3750

14.乙公司換入固定資產的入賬價值為（）萬元。查看材料

A.517B.398C.500D.650

15.下列各項關于每股收益計算的表述中.不正確的是()。

A.在計算合并財務報表的每股收益時。其分子應包括少數股東損益

B.計算稀釋每股收益時，以前期間發行的稀釋性潛在普通股，應假設在本期期初轉換為普通股

C.本期新發行的普通股，應當自增發日起計人發行在外普通股加權平均數

D.計算稀釋每股收益時，應在基本每股收益的基礎上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

16.

第

15

題

某上市公司2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，期初發行在外普通股股數20000萬股，年內普通股股數未發生變化。2008年1月1日，公司按面值發行30000萬元的三年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息自發行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉換公司債券自發行結束后12個月以后即可轉換為公司股票，即轉股期為發行12個月后至債券到期日止的期間。轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為l元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為33%。則稀釋每股收益等于（）元。

A.1.23B.1.32C.1.25D.1.24

17.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產價值發生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

18.下列各項中，會引起所有者權益總額發生增減變動的是（）。(2007年)

A.以盈余公積彌補虧損B.提取法定盈余公積C.發放股票股利D.將債務轉為資本

19.某建筑公司承建A工程，預計工期兩年，工程開工時預計A工程的總成本為980萬元，第一年年末A工程的預計總成本為1000萬元。第一年年末，該建筑公司的“工程施工—A工程”賬戶的實際發生額為680萬元。其中：人工費150萬元，材料費380萬元，機械使用費100萬元，其他直接費用和工程間接費用50萬元。經查明，A工程領用的材料中有一批雖已運到施工現場但尚未使用，尚未使用的材料成本為80萬元。第一年年末A工程的完工進度為()。

A.61.22%B.68%C.60%D.69.39%

20.第

12

題

每期允許企業資本化的利息和折價或者溢價攤銷金額的限額條件是（）。

A.應當以當期實際發生的利息和折價或者溢價的攤銷額為限

B.應當以當期實際發生的利息、折價或者溢價的攤銷額和匯兌差額為限

C.專門借款總額

D.沒有規定

21.下列各項中，在合并現金流量表中不反映的現金流量是（）。

A.子公司依法減資向少數股東支付的現金

B.子公司向其少數股東支付的現金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現金

D.子公司吸收少數股東投資收到的現金

22.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項資產轉讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊1400萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為4600萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬元。甲公司上述業務對2X16年利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

23.2018年7月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價10元（不含增值稅），甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。甲公司向乙公司銷售商品給予10%的商業折扣，提供的現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費500元。乙公司于2018年7月8日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項交易中應確認的收入是（）元

A.45000B.49500C.50000D.50500

24.

第

10

題

A公司按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結轉成本時結轉。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2007年該公司未發生任何與甲產品有關的進貨，甲產品當期售出400件。2007年12月31日，該公司對甲產品進行檢查時發現，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件甲產品還將發生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對甲產品計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

25.關于營業稅改征增值稅試點小規模納稅人差額征收的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費一應交增值稅”科目

B.企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費一應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應忖賬款”等科目

C.對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費一應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目

D.應在“應交稅費一應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額

26.

第

13

題

對于B設備維修期間的會計處理，正確的是（）。

A.B設備修理期間應該停止計提折舊

B.發生的修理費用應該予以資本化計入固定資產的成本

C.發生的修理費用應該直接計人當期損益

D.發生的修理費用在設備的使用期間內分期計人損益

27.甲上市公司于2003年7月lB按面值發行25000萬元的可轉換公司債券(發行費用略)。：該可轉換公司債券發行期限為3年，票面年利率為6%，一次還本付息，債券發行1年后可轉換為股票。2004年7月1日某債券持有人將其持有的10000萬元該可轉換公司債券轉換為股份，轉換股份的條件為每20元(面值)債券轉換1股，每股面值為1元。假定該可轉換，公司債券符合轉換股份的全部條件，該上市公司由此應確認的資本公積為()萬元。A.A.9600B.10100C.10600D.11100

28.

2027年1月1日甲公司以銀行存款9000萬元投資于乙公司60%的股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為13500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。20×7年乙公司實現凈利潤7500萬元。乙公司于20×8年3月1Et宣告分派20×7年度的現金股利2000萬元。20×8年12月6日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權投資的1/3出售給某企業，出售取得價款5400萬元，出售時的賬面余額仍為9000萬元，未計提減值準備，于當日辦理完畢股權劃轉手續。當日被投資單位可辨認凈資產公允價值總額為24000萬元。

除所實現凈損益外，乙公司未發生其他計入資本公積的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。

在出售20%的股權后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對乙公司的生產經營決策實施控制。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答9～11題。

第

9

題

下列有關甲公司長期股權投資處理的表述中，不正確的是（）。

A.對乙公司的初始投資成本為9000萬元

B.在收回投資后，應當對原持股比例60%部分對應的長期股權投資的賬面價值進行調整

C.在調整長期股權投資賬面價值時，不應考慮除凈損益外其他原因導致的可辨認凈資產公允價值變動

D.在收回投資后，對乙公司長期股權投資應由成本法核算改為按照權益法核算

29.2014年1月1日合并日，乙公司購入丁公司的初始投資成本為（）萬元。查看材料

A.4000B.4648C.3856D.3696

30.下列各項中，不符合資產會計要素定義的是（）。

A.發出商品B.委托加工物資C.待處理財產損失D.尚待加工的半成品

二、多選題(15題)31.下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的是（）

A.應付行政人員的津貼B.應交教育費附加C.應付租入包裝物租金D.應付現金股利

32.第

13

題

下列交易或事項的會計處理中，符合現行會計制度規定的有（）

A.提供現金折扣銷售商品的，銷售方按凈價法確認應收債權

B.存貨采購過程中因不可抗力而發生的凈損失，計入當期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未用于開發項目前按期攤銷

D.自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，將原發生時計入損益的開發費用轉為無形資產的入帳價值

E.融資租賃方式租入固定資產的改良支出，在剩余租賃期煜租賃資產尚可使用壽命孰低的期限內計提折舊

33.甲公司是一家房地產開發企業，2018年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為28000萬元，預計使用年限為70年。2019年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設一住宅小區，建成后對外出售。至2019年12月31日，住宅小區尚未完工，共發生開發成本24000萬元（不包括土地使用權成本）。甲公司下列會計處理中錯誤的有（）A.住宅小區所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產

B.住宅小區2019年12月31日作為存貨列示，并按照24000萬元計量

C.住宅小區所在地塊的土地使用權在建設期間的攤銷金額不計入住宅小區開發成本

D.住宅小區2019年12月31日作為在建工程列示，并按照52000萬元計量

34.下列對會計核算基本假設的表述中，不恰當的有（）

A.會計分期假設是劃分收益性支付與資本性支出等會計原則的基礎

B.會計主體一定是法律主體

C.貨幣計量假設要求采用人民幣作為會計核算的唯一的計量單位

D.在持續經營前提下，會計確認、計量和報告應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提

35.關于可轉換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現金流量進行折現確定負債成份的初始確認金額

C.發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計入當期損益

36.下列各項中，屬于會計政策變更的事項有()。A.A.變更無形資產的攤銷年限

B.將存貨的汁價方法由加權平均法改為先進先出法

C.投資性房地產由成本模式改為公允價值計量模式

D.將建造合同收人確認由完成合同法改為完工百分比法

E.按照規定，固定資產由不計提折舊改為計提折舊

37.甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17％。甲公司以一批A產品換取乙公司的生產用設備B。A產品的成本為350萬元，公允價值為400萬元(等于計稅價格)；B設備的原價為420萬元，已計提折舊70萬元(不考慮與固定資產相關的增值稅)，無法取得其公允價值。乙公司支付給甲公司60萬元，另為換入產品支付運費5萬元。假設該交換不具有商業實質，則下列說法正確的有()。

A.甲公司換入設備8的入賬價值為358萬元

B.乙公司換入產品的入賬價值為347萬元

C.乙公司應確認固定資產的處置損失10萬元

D.甲公司應確認非貨幣性資產交換收益10萬元

38.下列有關長期股權投資的會計處理的表述中，不正確的有（）

A.企業無論以何種方式取得長期股權投資，實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或利潤，應作為取得的長期股權投資的成本

B.投資企業無論采用成本法還是權益法核算長期股權投資，均要在被投資單位宣告分派利潤或現金股利時，按照應享有的部分確認為當期投資收益

C.非同一控制下企業合并形成的長期股權投資，發生的審計、評估費用計入合并成本

D.企業的長期股權投資采用權益法核算的，初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本

39.下列交易事項中，影響發生當期營業利潤的是（）

A.投資銀行理財產品取得的收益

B.自國家取得的重大自然災害補助款

C.軟件企業收到即征即退的增值稅

D.因授予高管人員股票期權在當期確認的費用

40.股份支付中通常涉及可行權條件，其中業績條件又可分為市場條件和非市場條件。下列項目中，屬于可行權條件中的非市場條件的有（）。

A.最低股價增長率B.營業收入增長率C.最低利潤指標的實現情況D.將部分年薪存入公司專門建立的內部基金

41.對或有事項的處理,下列正確的有()。A.A.對于或有事項中的不利事項,應當按其發生的可能性大小,分別不同情況決定是否加以確認和披露

B.對于或有資產,則不應當加以確認,但如果發生的可能性很大,則應作出披露

C.對于或有負債,對很可能發生和有可能發生兩種情形,都應當加以披露

D.對于或有資產,如果有可能發生,則不應確認,但應當披露

42.下列各項中，不應計入發生當期損益的有（）。

A.開發無形資產時發生的符合資本化條件的支出

B.以公允價值計量的投資性房地產持有期間公允價值的變動

C.經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額

D.對聯營企業投資的初始投資成本大于應享有投資時聯營企業可辨認凈資產公允價值的差額

43.下列有關中期財務報表的論斷中，正確的是()。

A.如果在本中期末發生了會計政策變更，應當符合會計政策變更的相關規定并按準則的規定做出相應的會計處理；如果在本中期前發生了會計政策變更，則本中期就應當按新的會計政策進行業務處理

B.中期務會計要素的確認與計量標準應當與年度會計報喪相一致

C.企業財務報告的頻率不應當影響其年度結果的計量，中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎

D.對于季節性、周期性或者偶然性取得的收入應按相關的收入準則進行處理，一般是在發生當時予以確認和計量，特殊的可以在會計年度末允許預計或遞延。但不允許在中期會計報表中預計或遞延

E.對于會計年度中不均勻發生的費用，除了在會計年度末允許預提或者待攤的之外，企業都應當在發生時予以確認和計量，不應當在中期會計報表中預提或者待攤

44.下列業務中，在發出商品時確認收入的有()。A.A.附有銷售退回條件的試銷商品

B.銷售商品并簽訂回購協議，回購價格大于原售價具有融資性質

C.預收貸款方式銷售商品

D.不附退回條款的視同買斷代銷商品

E.具有融資性質的分期收款銷售商品

45.2012年12月31日，甲企業相關資產賬戶余額如下：“庫存現金”余額為0．5萬元；“銀行存款”余額為900萬元；“可供出售金融資產”賬戶余額200萬元；“庫存商品”賬戶余額200萬元；“固定資產”賬戶余額300萬元；“累計折舊”賬戶余額100萬元；“壞賬準備”賬戶余額50萬元；“應收賬款”賬戶余額100萬元；“存貨跌價準備”賬戶余額10萬元。不考慮其他因素，則下列說法中，正確的有()。

A.甲公司資產負債表中貨幣資金金額為900．5萬元

B.甲公司資產負債表中非流動資產總額為400萬元

C.甲公司資產負債表中流動資產總額為1340．5萬元

D.甲公司資產負債表中資產總額為1740．5萬元

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業控制權是投資企業編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業50％以上的股權就表明能夠對其實施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產與母公司對其股權投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發生的全部成本確認。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買A公司股權屬于同一控制下的企業合并還是非同一控制下的企業合并?并簡要說明理由。

50.

51.編制單位：甲公司2008年度單位：萬元項目本期金額調整數調整后本期金額一、營業收入50000減：營業成本35000營業稅金及附加3000銷售費用700管理費用1000財務費用600資產減值損失100加：投資收益400二、營業利潤10000加：營業外收入200減：營業外支出1200三、利潤總額9000減：所得稅費用四、凈利潤其他假定：（1）除上述交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調整事項。

（2）考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2008年度發生或轉回的暫時性差異的所得稅影響。

（5）不考慮2008年度以前年度損益調整的結轉，涉及2007年以前年度損益調整應逐筆調整留存收益。要求：

（1）說明上述交易或事項中，哪些是資產負債表日后事項？哪些是調整事項？哪些是非調整事項？

（2）除交易或事項（5）外，對注冊會計師發現的交易或事項的會計處理，你認為不正確的，請簡要說明存在的問題及理由，并作出包括交易或事項（5）在內的調整處理的會計分錄。

（3）計算確定2008年度甲公司的應交所得稅、遞延所得稅發生額以及所得稅費用。

（4）調整2008年度的利潤表。

52.計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10%股權在合并財務報表中應調整的資本公積。

53.甲公司為通訊服務運營企業。20×6年12月發生的有關交易或事項如下：

(1)20×6年12月1日，甲公司推出預繳話費送手機活動，客戶只需預繳話費5000元，即可免費獲得市價2400元、成本為1700元的手機一部，并從參加活動的當月起未來12個月內每月免費享受價值300元、成本為180元的通話服務。20×6年12月共有15萬名客戶參與了此項活動。

(2)20×6年11月30日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。具體為：客戶在甲公司消費價值滿90元的通話服務時，甲公司將在下月向其免費提供價值10元的通話服務。20×6年12月，客戶消費了價值15000萬元的通話服務(假定均符合下月享受免費通話服務條件)，甲公司已收到相關款項。

(3)20×6年12月25日，甲公司與丙公司簽訂合同，以4000萬元的價格向丙公司銷售市場價格為4400萬元、成本為3200萬元的通訊設備一套。作為與該設備銷售合同相關的一攬子合同的一部分，甲公司還同時與丙公司簽訂通訊設備維護合同，約定甲公司將在未來10年為丙公司的該套通訊設備提供維護服務，每年收取固定維護費用400萬元。類似維護服務的市場價格為每年360萬元。銷售的通訊設備已發出，款項至年末尚未收到。

本題不考慮貨幣時間價值以及稅費等其他因素。

根據資料(1)至(3)，分別計算甲公司于20×6年12月應確認的收入金額，說明理由，并編制與收入確認相關的會計分錄(無需編制與成本結轉相關的會計分錄)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)采用債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實現的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規定不同，導致利潤總額與應納稅所得額發生差異的交易和事項如下：

①2004年12月1日購建環保用A固定資產一項，其入賬價值為1000萬元，12月20日達到預定可使用狀態并投入使用。該固定資產的預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規定，該固定資產可以采用雙倍余額遞減法計提折舊；折舊年限為10年，預計凈殘值為零。

②按照銷售合同規定，乙公司承諾對銷售的B產品提供3年的免費售后服務。乙公司預計2005年銷售的B產品售后服務費用為300萬元，已計入當期損益。稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。乙公司2005年未發生相關的售后服務支出。

③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規定，國債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產品的賬面余額為2600萬元，對C產品計提減值準備400萬元，計入當期損益。乙公司期初存貨均未計提減值準備。稅法規定，資產只有在發生實質性損失時允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實現的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規定不同，導致利潤總額與應納稅所得額發生差異的交易和事項如下：

①2004年12月20日投入使用的環保用A固定資產，仍處于使用中，并按投入使用時的預計使用年限、預計凈殘值及確定的折舊方法計提折舊。該固定資產在2006年未發生減值。

②2006年度乙公司對2005年銷售的B產品提供售后服務，發生相關支出150萬元。乙公司預計2006年銷售的B產品售后服務費用為200萬元，計入當期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產品而轉銷存貨跌價準備320萬元。

2006年12月31日，根據市場行情，轉回C產品2005年計提的存貨減值準備40萬元；對其他存貨未計提存貨跌價準備。

(3)其他有關資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關稅費。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會計與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預計在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；

(2)計算乙公司2005年應納稅所得額、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關會計分錄；

(3)分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應確認的相關遞延所得稅金額：

(4)計算乙公司2006年應納稅所得額、應交所得稅及所得稅費用，并編制相關的會計分錄。

55.

計算合并日合并數據中股本的數量及金額。

56.

中判斷為資產負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。

57.

編制甲公司該項辦公大樓有關2009年租金收入的會計分錄；

58.2007年1月1日，甲企業從二級市場支付價款2040000元(含已到付息但尚未領取的利息40000元)購入某公司發行的債券，另發生交易費用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業將其劃分為交易性金融資產。

甲企業的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業將該債券出售，取得價款2360000元(含1季度利息20000元)。

參考答案

1.B果汁啤酒應按照啤酒稅目征收消費稅；香粉屬于化妝品稅目應征收消費稅；無動力艇屬于游艇稅目，應該征收消費稅；實木復合地板應該征收消費稅。

2.C【正確答案】：C

【答案解析】：20×9年1月1日，甲公司取得的對乙公司長期股權投資初始投資成本為1000萬元。

20×9年3月2日，乙公司發放20×8年度現金股利，甲公司會計處理為：

借：銀行存款50

貸：投資收益50

所以，20×9年底長期股權投資的賬面價值＝1000(萬元)。

3.A選項A正確，B錯誤，在同一控制下企業控股合并中，因或有對價確認預計負債或資產的，該預計負債或資產金額與后續或有對價結算金額的差額不影響當期損益，應當調整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，調整留存收益。

選項C、D錯誤，同一控制下，合并方確認的初始投資成本與其付出合并對價賬面價值的差額，應當調整資本公積：資本公積不足的，調整盈余公積和未分配利潤。進行上述處理后，在合并日的合并財務報表中，對于被合并方在合并日以前實現的留存收益中歸屬于合并方的部分，應根據不同情況進行適當的調整，自資本公積轉入留存收益。

綜上，本題應選A。

4.B甲公司因銷售A產品對20×7年度利潤總額的影響＝400×（650－500）×（1－30%）＝42000（元）

5.D2012年3月28日至29日，第四次金磚國家領導人會議在印度首都新德里舉行。故選D。

6.D【考點】自行建造固定資產的處理

【名師解析】為在建工程項目取得的財政專項補貼，屬于與資產相關的政府補助，這類補助應該先確認為遞延收益，然后自相關資產達到預定可使用時起，在該項資產使用壽命內平均分配，計入當期營業外收入，選項D不正確。

【說明】本題與A卷單選題第13題完全相同。

7.B本期盈余反映單位本期各項收入、費用相抵后的金額。年末，將該科目余額轉入“本年盈余分配”。該行政單位的本期盈余金額＝1500＋600＋800＋200＋100－1300－700－150－200＝850（萬元）。

綜上，本題應選B。

8.B選項A.反向購買發生在非同－控制下的企業之間；選項C，發生反向購買當期其每股收益分母是：(1)自當期期初至購買日發行在外普通股股數應假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發行的普通股股數，(2)自購買日至期末發行在外的普通股為法律上母公司實際發行在外的普通股；選項D.反向購買會產生新的商譽。

9.D預計負債項目：2011年年末預計負債賬面價值=125／25％一300+200=400(萬元)，計稅基礎為零，應確認與其相關的遞延所得稅資產=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產均系預計負債產生，所以2011年與其相關的遞延所得稅資產發生額一100=25(萬元)；固定資產項目：2011年年末可抵扣暫時性差異=6600—6000=600(萬元)，應確認與其相關的遞延所得稅資產=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產=(一25)+150=125(萬元)。

10.C發生應納稅時間性差異而產生遞延稅款貸項3300元（10000×33%）

2003年度所得稅費用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬元）

11.A發行可轉換公司債券時負債成份的公允價值=5000×0．6499+5000×6%×3．8897=4416．41(萬元)，2012年度借款費用資本化金額=4416．41×9%×11／15—290—25=49．353825(萬元)=493538．25(元)。

12.B該固定資產的入賬價值＝（1000+2000+2000）+（1000×7/12+2000×4/12+2000×1/12）×12%+5000×3/12×12%+50＝5370（萬元）。

其中，1000+2000+2000計算的是直接發生在固定資產建造上的支出。（1000×7/12+2000×4/12+2000×1/12）×12%計算的是2005年累計支出加權平均數乘以資本化利率。5000×3/12×12%計算的是2006年的前三個月應予以資本化的利息費用金額。最后加上50是輔助費用予以資本化的部分。

13.B甲公司的債務重組損失=6500-2250×1.17-3750-40=77.5(萬元)

14.C乙公司換入固定資產的入賬價值=換出資產的公允價值一收到的補價+增值稅銷項稅額一增值稅進項稅額=600—117+600×17％一500X17％=500(萬元)

15.A以合并財務報表為基礎的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當期合并凈利潤部分，即扣減少數股東損益后的余額，故選項A說法不正確。

16.B①基本每股收益：30000/20000=1.5（元）；②假設轉換所增加的凈利潤=30000×2%×（1-33%）=402（萬元）；③假設轉換所增加的普通股股數=30000/10=3000（萬股）；④增量股的每股收益=402/3000=0.134（元）；⑤增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉換公司債券具有稀釋作用；⑥稀釋每股收益；（30000+402）/（20000+3000）=1.32（元）。

17.D【考點】可供出售金融資產減值

【名師解析】可供出售金融資產發生減值時要，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出計入當期損益。則甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第6題完全相同。

18.D將債務轉為資本會使所有者權益總額增加。

19.C第一年年末A工程的完工進度=(680-80)÷1000×100％=60％。

20.A利息資本化金額的限額，每期允許企業資本化的利息和折價或者溢價的攤銷金額應當以當期實際發生的利息和折價或者溢價的攤銷額為限，即不得超過當期專門借款實際發生的利息和折價或溢價的攤銷金額。

21.C【答案】C

【解析】子公司與少數股東之間發生的現金流入和現金流出，從整個企業集團來看，也影響到其整體的現金流人和現金流出數量的增減變動，必須在合并現金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現金屬于集團內部現金流入和現金流出，在合并現金流量表中不反映，選項C正確。

22.C售后租回交易形成經營租賃的情況下，售價低于公允價值和賬面價值，且售價小于賬面價值產生的損失不能得到補償，所以出售時應確認損失=(6000-1400)-4400=200(萬元)，上述業務影響甲公司2X16年的利潤總額的金額=-200-400=-600(萬元)。

23.A甲公司在該項交易中應確認的收入＝5000×10×（1－10%）＝45000（元），現金折扣不影響收入的入賬金額，代墊運費作為應收款項處理。

綜上，本題應選A。

24.B解析：(1)存貨可變現凈值：(1200-400)×0.26-(1200-400)×0.005=204(萬元)；(2)存貨期末余額=(1200-400)×(360÷1200)=240(萬元)；(3)期末“存貨跌價準備”科目余額=240-204=36(萬元)；(4)期末計提的存貨跌價準備=36-30+30×(400/1200)=16(萬元)，注意銷售時同時結轉存貨跌價準備。

25.D按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費－應交增值稅”科目，不在“應交稅費－應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，選項D錯誤。

26.C固定資產的修理費用通常不符合資本化條件，應該直接計入當期損益，修理期間照提折舊。所以選項C正確。

27.B解析：可轉換公司債券轉換為股份之前，其會計核算要按期計提利息，轉換為股份時，按賬面價值結轉為股份，資本公積=10000×(1+6%)-10000÷20×1=10100(萬元)。

28.B在收回投資后，對乙公司長期股權投資由成本法改為按照權益法核算，并對剩余持股比例40%部分對應的長期股權投資的賬面價值進行追溯調整。

29.B2013年12月31日．丁公司按購買日公允價值持續計算的所有者權益=5000+[820-6000-300)一20]=5810(萬元)，乙公司購入丁公司的初始投資成本=5810X80％-4648(萬元)．

30.C會計要素按照其性質分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中資產是指企業過去的交易或者事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源?！按幚碡敭a損失”預期不會給企業帶來經濟利益，不屬于企業的資產。

31.ABD選項A符合題意，應付行政人員津貼通過“應付職工薪酬”科目核算。

選項B符合題意，應交教育費附加通過“應交稅費”科目核算；

選項C不符合題意，應付租入包裝物租金通過“其他應付款”科目核算；

選項D符合題意，應付現金股利記入“應付股利”科目核算；

綜上，本題應選ABD。

其他應付款，是指企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。

32.BCE

33.ABCD選項A會計處理錯誤，甲公司是一家房地產開發企業，住宅小區所在地塊的土地使用權取得時計入開發成本，屬于存貨；

選項B、D會計處理錯誤，2019年12月31日住宅小區的土地使用權計入建造房屋建筑物成本，應作為存貨列示，住宅小區應確認的金額為28000＋24000＝52000（萬元）；

選項C會計處理錯誤，住宅小區所在地塊的土地使用權屬于存貨，不計提攤銷。

綜上，本題應選ABCD。

34.BC選項A表述正確，會計分期的目的在于通過會計期間的劃分，將持續經營的生產經營活動劃分為連續、相等的期間，據以結算盈虧，按期編制財務報告；

選項B表述錯誤，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體；

選項C表述錯誤，會計確認、計量和報告選擇貨幣作為計量單位，一般以人民幣作為記賬本位幣，業務以外幣為主的企業也可以用其他貨幣作為記賬本位幣；

選項D表述正確，持續經營是指在可以預見的將來，企業將會按當前的規模和狀態繼續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務，在持續經營前提下，會計確認、計量和報告應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。

綜上，本題應選BC。

35.AB選項C，發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發生當期進行資本化計入所購建資產的成本。

36.BCD解析：選項A為會計估計變更。

37.AB甲乙公司針對該項交易的會計處理分別為：甲公司：借：固定資產358銀行存款60貸：庫存商品350應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)68乙公司：借：固定資產清理350累計折舊70貸：固定資產420借：庫存商品347應交稅費——應交增值稅(進項稅額)68貸：固定資產清理350銀行存款65所以選項A、B正確。

38.ABC選項A表述錯誤，企業無論以何種方式取得長期股權投資，實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或利潤，應作為應收項目單獨核算，不作為取得的長期股權投資的成本；

選項B表述錯誤，權益法核算長期股權投資，應在被投資單位實現利潤時（而非被投資單位宣告分派利潤或現金股利時），按照應享有的部分確認投資收益，以后被投資單位宣告分派利潤或現金股利時則沖減長期股權投資的賬面價值；

選項C表述錯誤，非同一控制下企業合并形成的長期股權投資，支付的審計、評估費用，計入當期損益；

選項D表述正確，企業的長期股權投資采用權益法核算的，初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本。

綜上，本題應選ABC。

39.ACD選項A正確，計入投資收益，影響營業利潤；

選項B錯誤，屬于政府補助，計入營業外收入，不影響當期營業利潤；

選項C正確，屬于政府補助，企業收到即征即退的增值稅計入其他收益，影響營業利潤；

選項D正確，計入管理費用，影響營業利潤。

綜上，本題應選ACD。

40.BC選項A屬于市場條件；選項B和C屬于非市場條件；選項D不屬于可行權條件。

41.ABC

42.ACD【考點】本年利潤的會計處理

【東奧名師解析】開發無形資產時發生的符合資本化條件的支出應計入無形資產成本，不影響當期損益，選項A錯誤;經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額，不做賬務處理，選項C錯誤;對聯營企業投資的初始投資成本大于應享有投資時聯營企業可辨認凈資產公允價值的差額不進行賬務處理，選項D錯誤。

43.ABCD5

44.CDE選項A，試銷商品一般不能合理估計退貨率，商品所有權上的主要風險和報酬并沒有轉移給買方，所以發出商品時不確認收入；選項B，售后回購具有融資性質，不符合收入確認條件，發出商品時不確認收入。

45.AB甲公司資產負債表中貨幣資金金額=900+0．5=900．5(萬元)，所以選項A正確；甲公司資產負債表中非流動資產總額=200+300—100=400(萬元)，所以選項B正確；甲公司資產負債表中流動資產總額=0．5+900+200--50+100-10=1140．5(萬元)，所以選項C不正確；甲公司資產負債表中資產總額=400+1140．5=1540．5(萬元)，所以選項D不正確。

46.N

47.N

48.N

49.甲公司購買A公司股權屬于非同一控制下的企業合并。

理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

50.

51.（1）上述事項均為資產負債表日后事項，其中注冊會計師發現的6項，都屬于日后調整事項；09年初至09年3月31日期間發生的事項（1）、（2）屬于調整事項，事項（3）屬于非調整事項。

（2）注冊會計師發現的交易或事項，其會計處理均不正確。理由及調整處理：事項（1）：估計變更下，不必追溯調整。

借：以前年度損益調整—cr7年銷售費用16.25

貸：預計負債16.25

[07年計提產品質量保修費=5000X5%×11%+5000×10%×4.5%=50（萬元），08年變更計提比例后=5000×5%×8.5%+5000×10%X2.5%：33.75（萬元），該公司錯誤地追溯調減了16.25萬元（50一33.75），會計差錯更正中應調回來。]

借：利潤分配一未分配利潤14.62

盈余公積1.63

貸：以前年度損益調整—07年銷售費用16.25

事項(2)：在與W公司協議下，甲公司已對ABC公司有重大影響力，應采用權益法核算，而非成本法。

借：長期股權投資162

貸：以前年度損益調整—08年投資收益

75E680×15%一180×15%]

以前年度損益調整—07年投資收益

87[680×15%一100×15%]

借：以前年度損益調整—07年投資收益87

貸：利潤分配一未分配利潤(07年)78.3

盈余公積8.7

事項(3)：按完工比法確認收入，完工比例70%。

借：以前年度損益調整—08年營業收入600

貸：應收賬款600

借：勞務成本20(500+500—1400×70%)

貸：以前年度損益調整----08年營業成本20

事項(4)：調整分錄：

借：固定資產減值準備42

貸：以前年度損益調整—07年資產減值損

失42

借：以前年度損益調整-08年管理費用6

貸：累計折舊6

借：以前年度損益調整—07年所得稅費用

10.5

貸：遞延所得稅資產10.5(42×25%)

(轉回固定資產所形成的暫時性差異)

借：以前年度損益調整31.5

貸：利潤分配一未分配利潤(07年)28.35

盈余公積3.15

事項（5）：預期可能獲得的補償，應在預計負債入賬的前提下，基本確定能夠收回并且獲得補償的金額能夠可靠計量的情況下才能確認入賬。而該供貨商經營情況不佳，資金周轉嚴重困難，甲公司能否追償到目前并不確定，因此，不應確認應收款項。

借：以前年度損益調整—08年營業外支出800

貸：其他應收款800

事項(6)：報告年度售出商品在資產負債表日后期間內退回，應調整報告年度的收入、成本、稅金等，不調整退貨年度的損益。

借：以前年度損益調整—08年營業收入400

貸：主營業務收入400

借：主營業務成本250

貸：以前年度損益調整—08年營業成本250

此外，2009年初至2009年3月31日期間發生的調整事項的調整分錄事項(1)

借：以前年度損益調整—08年營業收入

24

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)

4.08

貸：應收賬款28.08

事項(2)借：以前年度損益調整—08年營業外支出

3270

貸：預計負債3270

(5200x60%+150)

(3)計算確定2008年度甲公司的應交所得稅、遞延所得稅發生額以及所得稅費用。應交所得稅=(4245—102+3270+800)×25%=2053.25(萬元)

其中：4245=9000+75—600+20—6—800+250——400——24.—3270

遞延所得稅資產(借方發生額)=0所得稅費用=2053.25萬元

注：102萬元是確認的投資收益。即680×15%：102(萬元)，由于投資雙方所得稅稅率一致，所以對于102萬元的投資收益，是不需要納稅的，應作納稅調減；800萬元是事項5中確認的預計負債800萬元，稅法規定該項損失在計提和實際發生時都不允許稅前扣除，但是因為計算根據調整事項調整的利潤總額時已經調整減少利潤總額800萬，所以此時應該調整增加應納稅所得額8007/；3270萬元是甲公司為B公司提供擔保確認的預計負債，根據稅法的規定擔保損失不論是計提時還是實際發生時都是不允許稅前扣除的。

(4)調表：

利潤表

編制單位：甲公司2008年度單位：萬元項目本期金額調整數調整后本期金額一、營業收入50000-600—.400—.2448976減：營業成本35000一20一25034730營業稅金及附加30003000銷售費用700700管理費用1000+61006財務費用600600資產減值損失100100加：投資收益400+75475二、營業利潤。10000—6859315加：營業外收久1200200減：營業外支出1200+800+32705270三、利潤總額90004245減：所得稅費用2053.25四、凈利潤2191.75

52.2013年6月30日甲公司合并財務報表中應反映調整后的C公司凈資產的賬面價值=13400+(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)－[3500－(3000－500)]÷(10－5)+200=15400(萬元)。合并財務報表中應調減資本公積=1800－15400×10%=260(萬元)。53.(1)根據資料(1)，甲公司應確認收入金額=(5000×2400÷6000+300÷3600×3000)×15=33750萬元。

理由：甲公司應當將收到的花費在手機銷售和通話服務之間按先對公允價值比例進行分配。手機銷售收入應當在當月一次性確認，花費收入隨著服務的提供逐期確認。

借：銀行存款75000

貸：預收賬款41250

主營業務收入33750

(2)根據資料(2)，甲公司應確認的收入金額=90÷100×15000=13500萬元。

理由：甲公司取得15000萬元的收入，應當在當月提供的服務和下月需要提供的免費服務之間按其公允價值的相對比例進行分配。

借：銀行存款15000

貸：主營業務收入13500

遞延收益1500

(3)根據資料(3)，甲公司應確認的收入金額=8000×4400÷8000=4400萬元。

理由：因設備銷售和設備維護合同相關聯，甲公司應當將兩項合同的總收入按照相關設備和服務的相對公允價值比例進行分配。

借：應收賬款4400

貸：主營業務收入4400

54.0(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異：①事項導致的固定資產折舊的差異屬于暫時性差異，并屬于應納稅暫時性差異；②事項導致的差異屬于暫時性差異，并屬于可抵扣暫時性差異；③事項導致的差異屬于永久性差異；④事項導致的差異屬于暫時性差異，并屬于可抵扣暫時性差異。(2)計算乙公司2005年應納稅所得額、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關會計分錄：2005年應納稅所得額=3600-100+300-200+400=4000(萬元)2005年應交所得稅=4000×33%=1320(萬元)2005年所得稅費用=1320+100×33%-300×33%-400×33%=1122(萬元)會計分錄：借：所得稅費用1122遞延所得稅資產198貸：應交稅費——應交所得稅1320(3)分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應確認的遞延所得稅金額：①事項導致應納稅暫時性差異60萬元，應確認遞延所得稅負債19.80萬元；②事項導致的可抵扣暫時性差異50萬元，應確認遞延所得稅資產16.50萬元；③事項導致的可抵扣暫時性差異轉回360萬元，應確認遞延所得稅負債118.80萬元。(4)計算乙公司2006年應納稅所得額、應交所得稅金額及所得稅費用，并編制相關的會計分錄：2006年應納稅所得額=4800-150-40-320-60+200=4430(萬元)2006年應交所得稅=4430×33%=1461.90(萬元)2006年所得稅費用=1461.90+60×33%-200×33%+150×33%+360×33%=1461.90+19.80-66+49.50+118.80=1584(萬元)會計分錄：借：所得稅費用1584貸：遞延所得稅負債122.10應交稅費——應交所得稅1461.90

55.合并數量反映母公司(A公司)發行在外普通股數量即15000萬股；合并后B公司原股東乙公司持有A公司的股權比例為60%(9000/15000)如果假定B公司發行本企業普通股在合并后主體享有同樣的股權比例則B公司應當發行的普通股股數為4000萬股(6000/60%-6000)股本金額=6000+4000=10000(萬元)。合并數量反映母公司(A公司)發行在外普通股數量，即15000萬股；合并后B公司原股東乙公司持有A公司的股權比例為60%(9000/15000)，如果假定B公司發行本企業普通股在合并后主體享有同樣的股權比例，則B公司應當發行的普通股股數為4000萬股(6000/60%-6000)，股本金額=6000+4000=10000(萬元)。

56.事項①調整分錄：借：以前年度損益調整200應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34貸：應收賬款234借：庫存商品160貸：以前年度損益調整160借：應交稅費一應交所得稅10(40×25%)貸：以前年度損益調整10事項②調整分錄：借：以前年度損益調整100貸：壞賬準備100借：遞延所得稅資產25貸：以前年度損益調整25事項①調整分錄：借：以前年度損益調整200應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34貸：應收賬款234借：庫存商品160貸：以前年度損益調整160借：應交稅費一應交所得稅10(40×25%)貸：以前年度損益調整10事項②調整分錄：借：以前年度損益調整100貸：壞賬準備100借：遞延所得稅資產25貸：以前年度損益調整25

57.編制甲公司該項辦公大樓有關2009年租金收入的會計分錄借：銀行存款300貸：其他業務收入300編制甲公司該項辦公大樓有關2009年租金收入的會計分錄借：銀行存款300貸：其他業務收入300

58.0假定不考慮其他因素，則甲企業的賬務處理如下：(1)2007年1月1日，購入債券：借：交易性金融資產——成本2000000應收利息40000投資收益40000貸：銀行存款2080000(2)2007年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息：借：銀行存款40000貸：應收利息40000(3)2007年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益：借：交易性金融資產——公允價值變動300000貸：公允價值變動損益300000借：應收利息40000貸：投資收益40000(4)2007年7月5日，收到該債券半年利息：借：銀行存款40000貸：應收利息40000(5)2007年12月31日，確認債券公允價值變動和投資收益：借：公允價值變動損益100000貸：交易性金融資產——公允價值變動100000借：應收利息40000貸：投資收益40000(6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息：借：銀行存款40000貸：應收利息40000(7)2008年3月31日，將該債券予以出售：借：應收利息20000貸：投資收益20000借：銀行存款2340000公允價值變動損益200000貸：交易性金融資產——成本2000000——公允價值變動200000投資收益340000借：銀行存款20000貸：應收利息200002022-2023年山西省忻州市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

13

題

以下說法不正確的有（）

A.果汁啤酒應按照啤酒稅目征收消費稅

B.無動力艇不征收消費稅

C.實木復合地板應該征收消費稅

D.香粉應按化妝品稅目征收消費稅

2.甲股份有限公司(以下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長期股權投資業務等有關資料如下：

(1)20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得了乙公司10％的股權，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認凈資產公允價值為9500萬元。

(2)20×9年3月2日，乙公司發放20×8年度現金股利，甲公司收到50萬元現金股利；20×9年度，乙公司實現凈利潤800萬元，未發生其他引起所有者權益變動的事項。

(3)2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬元購入乙公司20％股權，另支付10萬元的相關稅費。至此持股比例達到30％，改用權益法核算此項長期股權投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認凈資產公允價值為13000萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、20×9年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為()。

A.800萬元

B.950萬元

C.1000萬元

D.1030萬元

3.在同一控制下企業控股合并中，下列會計處理方法正確的是（）

A.對于因未來存在一定不確定性項而發生的或有對價，合并日因或有對價確認預計負債或資產的，該預計負債或資產金額與后續或有對價結算金額的差額不影響當期損益，應當調整資本公積

B.對于因未來存在一定不確定性項而發生的或有對價，合并日因或有對價確認預計負債或資產的，該預計負債或資產金額與后續或有對價結算金額的差額計入營業外收支

C.合并方確認的初始投資成本與其付出合并對價賬面價值的差額，計入當期損益

D.對于被合并方在合并日以前實現的留存收益中歸屬于合并方部分，無需調整

4.

甲公司因銷售A產品對20×7年度利潤總額的影響是（）。

A.0

B.4.2萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

5.2012年3月28日至29日，第四次金磚國家領導人會議在（）舉行。本次會晤的主題是：金磚國家致力于穩定、安全和繁榮的伙伴關系。

A.中國三亞B.俄羅斯莫斯科C.巴西里約熱內盧D.印度新德里

6.下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是（）。

A.在建工程試運行收入

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項目取得的財政專項補貼

7.某行政單位的收入、費用發生額如下：財政撥款收入為1500萬元，上級補助收入為600萬元，附屬單位上繳收入為800萬元，經營收入為200萬元，投資收益為100萬元，業務活動費用為1300萬元，單位管理費用為700萬元，經營費用為150萬元，資產處置費用為200萬元。不考慮其他因素，該政府單位的本期盈余金額為（）萬元

A.810B.850C.650D.690

8.2014年5月甲公司因發生財務困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經與乙公司協商，雙方同意進行債務重組。債務重組內容為：甲公司以公允價值為200萬元、賬面價值為100萬元的庫存商品和其自身發行的100萬股普通股償還債務，甲公司普通股每股面值1元，市價2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項債務重組對甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

9.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務確認預計負債而產生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2011年年末該公司固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為6600萬元，2011年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債200萬元，同時發生售后服務支出300萬元，則甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。

A.100B.225C.250D.125

10.某企業采用遞延法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為33%。該企業2003年度利潤總額為110000元，發生的應納稅時間性差異為10000元，當年沒有永久性差異。經計算，該企業2003年度應交所得稅為33000元。則該企業2003年度的所得稅費用為（）元。A.A.29700B.33000C.36300D.39600

11.長城公司新建投資項目2012年度借款費用資本化金額為（）元。

A.493538．25B.743538．25C.1581038．25D.3393538．25

12.

第

20

題

C企業2005年1月1日借款5000萬元用于固定資產建造，借款利率為12%，借款時發生的輔助費用為50萬元（金額較大）。2005年2月1日支出1000萬元，2005年5月1日支出2000萬元，2005年12月1日支出2000萬元，工程于2006年3月31日達到預定可使用狀態。2005年6月1日至9月30日工程發生非正常中斷。按現行會計制度規定，如每年按12個月計算借款費用，該固定資產的入賬價值為（）萬元。

A.5000B.5370C.5320D.5750

13.

第

1

題

2005年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為6500萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應于2005年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經協商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協議：乙公司以一批產品抵償債務，其金額為含稅公允價值；另外以一臺設備償還債務，其金額為公允價值。乙公司用于償債的產品成本為1800萬元，市場價格和計稅價格為2250萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，市場價格為3750萬元；已計提減值準備750萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已計提壞賬準備為40萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，甲公司的債務重組損失為（）萬元。

A.117.5B.77.5C.460D.3750

14.乙公司換入固定資產的入賬價值為（）萬元。查看材料

A.517B.398C.500D.650

15.下列各項關于每股收益計算的表述中.不正確的是()。

A.在計算合并財務報表的每股收益時。其分子應包括少數股東損益

B.計算稀釋每股收益時，以前期間發行的稀釋性潛在普通股，應假設在本期期初轉換為普通股

C.本期新發行的普通股，應當自增發日起計人發行在外普通股加權平均數

D.計算稀釋每股收益時，應在基本每股收益的基礎上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

16.

第

15

題

某上市公司2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，期初發行在外普通股股數20000萬股，年內普通股股數未發生變化。2008年1月1日，公司按面值發行30000萬元的三年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息自發行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉換公司債券自發行結束后12個月以后即可轉換為公司股票，即轉股期為發行12個月后至債券到期日止的期間。轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為l元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為33%。則稀釋每股收益等于（）元。

A.1.23B.1.32C.1.25D.1.24

17.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產價值發生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

18.下列各項中，會引起所有者權益總額發生增減變動的是（）。(2007年)

A.以盈余公積彌補虧損B.提取法定盈余公積C.發放股票股利D.將債務轉為資本

19.某建筑公司承建A工程，預計工期兩年，工程開工時預計A工程的總成本為980萬元，第一年年末A工程的預計總成本為1000萬元。第一年年末，該建筑公司的“工程施工—A工程”賬戶的實際發生額為680萬元。其中：人工費150萬元，材料費380萬元，機械使用費100萬元，其他直接費用和工程間接費用50萬元。經查明，A工程領用的材料中有一批雖已運到施工現場但尚未使用，尚未使用的材料成本為80萬元。第一年年末A工程的完工進度為()。

A.61.22%B.68%C.60%D.69.39%

20.第

12

題

每期允許企業資本化的利息和折價或者溢價攤銷金額的限額條件是（）。

A