第一章測(cè)試如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位對(duì)重要的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行了變更，但拒絕在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，你作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選擇的作法是（）。

A:以會(huì)計(jì)報(bào)表編制不符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定為理由，在審計(jì)意見的合法性中進(jìn)行反映

B:以會(huì)計(jì)報(bào)表未能公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量情況為由在審計(jì)意見的公允性中進(jìn)行反映

C:在審計(jì)報(bào)告的意見段中，除了對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見外，專門對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見

D:以會(huì)計(jì)報(bào)表編制不符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為理由，在審計(jì)意見的合法性中進(jìn)行反映

答案:D政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在以下（）方面是基本相似的。

A:審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則

B:審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

C:審計(jì)中取證的權(quán)限

D:對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利用

答案:D2005年1.N公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng):N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元;N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元;銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元;銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。

A:595000元

B:635000元

C:625000元

D:575000元

答案:B從不同的角度考察審計(jì),可以做出不同的審計(jì)分類。按照審計(jì)的內(nèi)容和目的進(jìn)行分類，審計(jì)可以分為以下（）類別。

A:賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

B:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C:經(jīng)營(yíng)審計(jì)

D:財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

答案:BCD在中注協(xié)2006年發(fā)布的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中，大量的審計(jì)準(zhǔn)則均針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的規(guī)范。至誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所2006年度承接的下列業(yè)務(wù)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的為：（）

A:對(duì)W企業(yè)的下屬子公司S公司按計(jì)稅基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

B:對(duì)Q公司借款使用情況進(jìn)行審計(jì)

C:大型國(guó)有企業(yè)W2006年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)

D:對(duì)Q公司的全資子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果進(jìn)行審計(jì)

答案:AC第二章測(cè)試注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代委托單位行使管理決策的職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將()加以區(qū)分。

A:注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任的簽發(fā)審計(jì)報(bào)告與管理咨詢責(zé)任

B:管理層的責(zé)任和審計(jì)責(zé)任

C:會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任與被審計(jì)單位股東大會(huì)的責(zé)任

D:管理責(zé)任和報(bào)告責(zé)任

答案:B在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有()責(zé)任。

A:重大過失

B:違約

C:沒有過失

D:普通過失

答案:C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，因違約和過失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)()

A:行政責(zé)任

B:民事責(zé)任和刑事責(zé)任

C:行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D:民事責(zé)任和行政責(zé)任

答案:D注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有()

A:刑事責(zé)任

B:民事責(zé)任

C:行政責(zé)任

D:過失

答案:ABC對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒有對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定王華違反審計(jì)準(zhǔn)則，你認(rèn)為可能的原因有()

A:王華不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求而沒有實(shí)施監(jiān)盤

B:被審計(jì)單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低

C:王華可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序

D:未實(shí)施監(jiān)盤可能是受到被審計(jì)單位的限制，王華并無過失

答案:BC第三章測(cè)試下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的表述中不正確的是（）

A:在有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及認(rèn)購(gòu)股份對(duì)事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任

B:在特殊普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所中合伙人，以自己在事務(wù)所中的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任

C:普通合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任

D:獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)無限責(zé)任

答案:B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是一個(gè)對(duì)專業(yè)性要求非常高的職業(yè)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）

A:獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格即成為執(zhí)業(yè)會(huì)員

B:注冊(cè)由省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)辦理，報(bào)財(cái)政部備案

C:注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一般資格要求包括教育、考試和經(jīng)驗(yàn)要求

D:注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過兩個(gè)階段的考試

答案:A下列關(guān)于合伙型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的說法中錯(cuò)誤的是（）

A:合伙型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力，比如獨(dú)資型會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)

B:合伙型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人以出資額為限，承擔(dān)有限責(zé)任

C:通過合伙的方式擴(kuò)大事務(wù)所規(guī)模是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程

D:在合伙型會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，任何一個(gè)合伙人職業(yè)的疏忽都可能給事務(wù)所帶來非常嚴(yán)重的后果

答案:B有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的弊端包括（）

A:對(duì)股東人數(shù)有限制

B:決策機(jī)制不適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的“人合”特性

C:不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升質(zhì)量控制

D:不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性

答案:ABC目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用的組織形式有（）

A:普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B:特殊普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C:有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D:獨(dú)資型會(huì)計(jì)師事務(wù)所

答案:ABC第四章測(cè)試下列有關(guān)函證的說法正確的是（）

A:在受托代銷時(shí)，函證能為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供證據(jù)

B:函證的截止日通常為資產(chǎn)負(fù)債表日

C:通過應(yīng)付賬款明細(xì)賬函證更有效實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)

D:無論如何都應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證

答案:B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)分析程序所作的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A:由于被審計(jì)單位調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，因此，在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)時(shí)，不應(yīng)過多的依賴分析程序的結(jié)果

B:盡管對(duì)應(yīng)付賬款的分析性程序未發(fā)現(xiàn)異常，但在執(zhí)行其他審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)有未入賬的應(yīng)付賬款，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)過多的信賴分析程序的結(jié)果

C:通過對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定執(zhí)行簡(jiǎn)單的實(shí)質(zhì)性程序

D:由于與固定資產(chǎn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在實(shí)質(zhì)性程序時(shí)運(yùn)用分析程序

答案:C下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的主要目的的是（）

A:在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

B:用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

C:用作實(shí)質(zhì)性程序?qū)z查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平

D:用于內(nèi)部控制的了解中

答案:D下列關(guān)于三種審計(jì)程序的說法中正確的有（）

A:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B:在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果

C:僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

D:無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

答案:BCD當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，控制測(cè)試是必要的有（）

A:實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序可以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B:僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C:在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的

D:在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

答案:BD第五章測(cè)試關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法正確的是（）

A:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表的整體反映有關(guān)，與個(gè)別賬戶無直接關(guān)系

B:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師未遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則而導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見

C:對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮要貫穿于整個(gè)審計(jì)過程

D:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在不可消除的，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制它

答案:C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常選定一個(gè)基準(zhǔn)，下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）

A:基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

B:被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

C:基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D:被審計(jì)單位所處的生命周期階段

答案:C下列關(guān)于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的是（）

A:財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

B:注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

C:固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

D:固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)

答案:C下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對(duì)其確定多個(gè)金額的有（）

A:實(shí)際執(zhí)行的重要性

B:明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

C:特定類別交易賬戶余額或披露的重要性水平

D:財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

答案:ABC為了幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)的影響，以及與管理層和治理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，將錯(cuò)報(bào)區(qū)分為（）

A:明顯微小錯(cuò)報(bào)

B:推斷錯(cuò)報(bào)

C:判斷錯(cuò)報(bào)

D:事實(shí)錯(cuò)報(bào)

答案:BCD第六章測(cè)試會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)到（）的要求。

A:對(duì)客戶的商業(yè)機(jī)密保密

B:按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M(fèi)

C:獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

D:合理利用專家工作

答案:C大海會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)藍(lán)天公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在對(duì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過程中，其對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不取決于（）

A:執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

B:被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度

C:實(shí)施審計(jì)需要的時(shí)間

D:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

答案:C總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，在確定審計(jì)方向時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）

A:項(xiàng)目預(yù)算

B:信息技術(shù)對(duì)審計(jì)程序的影響

C:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域

D:重要性方面

答案:B在為某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)編制具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，考慮的因素應(yīng)該包括各具體項(xiàng)目的（）

A:審計(jì)方向

B:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

C:計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

D:計(jì)劃其他審計(jì)程序

答案:BCD下列說法中不正確的有（）

A:重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

B:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越高

C:總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

D:樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

答案:BD第七章測(cè)試由于下列（）特征，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A:風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

B:所要求的判斷是主觀和復(fù)雜的，或需要對(duì)未來事項(xiàng)做出假設(shè)

C:復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法

D:數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

答案:B在審計(jì)過程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師（），則可以就這些內(nèi)部控制缺陷與被審計(jì)單位的管理層進(jìn)行溝通。

A:識(shí)別出被審計(jì)單位控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B:認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷

C:注意到被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面的重大缺陷

D:識(shí)別出被審計(jì)單位未加控制的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

答案:C下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法不正確的是（）

A:通常與控制環(huán)境有關(guān)

B:可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

C:與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

D:可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

答案:B應(yīng)當(dāng)參加項(xiàng)目組討論的人員包括（）

A:項(xiàng)目組的關(guān)鍵人員

B:項(xiàng)目組的所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C:項(xiàng)目組的所有人員

D:項(xiàng)目組的擁有信息技術(shù)的專家

答案:AD項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容包括（）

A:被審計(jì)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

B:財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式

C:被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

D:由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

答案:BCD第八章測(cè)試注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施控制測(cè)試的范圍是（）

A:擬信賴的內(nèi)部控制

B:并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制

C:對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制

D:有重大缺陷的內(nèi)部控制

答案:A下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響表述不正確的是（）

A:如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

B:如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

C:如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

D:如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

答案:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)，主要體現(xiàn)在（）

A:根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果考慮實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)

B:根據(jù)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或控制執(zhí)行偏差考慮修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C:是否獲取了管理層必要的聲明

D:根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果考慮實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)

答案:B下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序范圍的有（）

A:對(duì)幅度上的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查

B:對(duì)性質(zhì)上的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查

C:對(duì)某些層次上具有可預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析

D:從樣本量的角度考慮測(cè)試范圍

答案:ABC下列說法中，不正確的有（）。

A:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試

B:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越低，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大

C:在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小。如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

D:如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是有效的

答案:ABCD第九章測(cè)試如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中（）項(xiàng)目反映。

A:應(yīng)收賬款

B:預(yù)付款項(xiàng)

C:應(yīng)付賬款

D:預(yù)收款項(xiàng)

答案:D對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）

A:提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整該項(xiàng)應(yīng)收賬款報(bào)表金額

B:了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況

C:審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件

D:審查所審期間應(yīng)收賬款的回收情況

答案:C選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但（）是個(gè)例外。

A:主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目

B:與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C:關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目

D:交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目

答案:D下列說法中，錯(cuò)誤的有（）

A:應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額是注銷壞賬或長(zhǎng)期掛賬，說明入賬的銷售業(yè)務(wù)是虛構(gòu)的

B:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2007年3月12日對(duì)Y公司的銷貨交易進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性程序，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)該公司向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為銷貨業(yè)務(wù)登記入賬，據(jù)以得出該企業(yè)存在舞弊行為并導(dǎo)致虛報(bào)資產(chǎn)和收入的審計(jì)結(jié)論

C:按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)所有的報(bào)表的編制單位應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中披露關(guān)于應(yīng)收賬款期初余額、期末余額的賬齡分析、期末欠款余額較大的單位欠款情況，以及持有5％及其以上股份的股東單位欠款情況

D:在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還經(jīng)常會(huì)遇到采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函的情況。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

答案:AC下列說法中，正確的（）

A:長(zhǎng)期應(yīng)收款期末在資產(chǎn)負(fù)債表中列示時(shí)，應(yīng)該是用期末的長(zhǎng)期應(yīng)收款余額減去未實(shí)現(xiàn)融資收益余額以及計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示

B:注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試F公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，采取的測(cè)試程序是從發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

C:在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，若以賬簿記錄為起點(diǎn)，其目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多計(jì)收入

D:任何情況下,如果被審計(jì)單位委托其他單位代銷商品的，無論代銷單位是按視同買斷方式，還是按照收取手續(xù)費(fèi)的方式，被審計(jì)單位都應(yīng)在代銷商品已銷售、企業(yè)收到代銷單位代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)

答案:ABC第十章測(cè)試如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中錯(cuò)誤的是（）

A:與被審計(jì)單位外部的，在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通。

B:在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

C:根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保留意見或增加其他事項(xiàng)段。

D:就采取不同措施的后果征詢法律意見。

答案:C下列關(guān)于書面聲明作用的說法中正確的是（）

A:如果被審計(jì)單位管理層已就某事項(xiàng)提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

B:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書面聲明作為審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

C:書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)，需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證。

D:書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)，可減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)。

答案:C在終結(jié)審計(jì)之前，對(duì)于控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估水平如與初步評(píng)估的結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）

A:重新了解內(nèi)部控制。

B:考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序。

C:重新執(zhí)行控制測(cè)試。

D:重新確定重要性水平和可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。

答案:B下列有關(guān)書面聲明的說法中錯(cuò)誤的有（）

A:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書面聲明中確認(rèn)，未作出所要求的書面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng)詢問。

B:如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明。

C:如果管理層在書面聲明中使用限定性語(yǔ)言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)接受該書面聲明。

D:管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的書面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面說明。

答案:ACD被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的一種書面證據(jù)，管理當(dāng)局聲明書具有的作用包括（）

A:在一定程度上保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

B:明確管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任。

C:為審計(jì)意見提供間接證據(jù)。

D:避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局產(chǎn)生誤解。

答案:ABCD第十一章測(cè)試在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)要求管理層更正比較數(shù)據(jù)，如果管理層拒絕更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)的程度出具（）類型的審計(jì)報(bào)告。

A:無法表示意見

B:帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

C:保留意見或否定意見

D:保留意見或無法表示意見

答案:C如果在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進(jìn)一步審查，需要修改被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表，且被審計(jì)單位同意修改，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）

A:不用再進(jìn)行