醫院財務分析演示文稿現在是1頁\一共有52頁\編輯于星期一醫院財務分析現在是2頁\一共有52頁\編輯于星期一主要內容財務分析概論壹

醫院財務分析的主要內容貳醫院財務分析應注意的問題叁現在是3頁\一共有52頁\編輯于星期一1-1財務分析的基本內涵一、財務分析概論

1、定義：利用財務報表及其他有關資料，運用一定的分析方法對組織過去、現在和未來財務狀況和經營成果進行動態比較和評價，為分析主體的決策行為提供依據。財務分析的本質是搜集與決策相關的各種財務信息，并加以分析與解釋的一門技術。財務分析是一種判斷的過程，旨在評估組織現在和過去的財務狀況及經營成果，對組織未來的狀況及經營業績進行最佳預測。現在是4頁\一共有52頁\編輯于星期一1-1財務分析的基本內涵一、財務分析概論2、分析理念：非財務因素決定了最終的財務結果。

財務分析是一門綜合性、邊緣性經濟應用學科，需要對組織內部的運營過程、技術應用、市場環境、行業特征的充分了解。3、分析主體：出資人、管理當局、債權人、政府、個人。財務分析主體具有多元性，導致分析的需求與目的各自不同，分析者必須明確主體、各有側重、滿足需求?，F在是5頁\一共有52頁\編輯于星期一1-1財務分析的基本內涵一、財務分析概論4、分析的信息來源：外部信息政策法規、行業信息、競爭者信息、中介機構…

…財務信息財務報告（月、季、年度）、成本報告、內部信息預算報告及各種會計相關數據。非財務信息統計報告（月度、季度、年度）、各種主營業務的相關數據及報告。{{分析信息的準確性、完整性、及時性對提高財務分析的質量和效果是至關重要的?，F在是6頁\一共有52頁\編輯于星期一1-1財務分析的基本內涵一、財務分析概論5、財務分析在財務管理中的地位：

預算管理資金管理績效管理資產管理績效考核成本核算會計核算業務流程再造財會信息化建設財會人才培養融資管理物價管理內部控制制度建設財務機構設置財務分析貫穿財務管理的全過程。現在是7頁\一共有52頁\編輯于星期一1-2財務分析的內容一、財務分析概論財務分析主要包含償債能力分析、營運能力分析、收益能力分析及發展能力分析四方面。四者相互依存，相互作用，相輔相成，共同構成財務分析的基本內容。運營能力分析發展能力分析收益能力分析償債能力分析現在是8頁\一共有52頁\編輯于星期一一、財務分析概論償債能力

資產的變現能力

流動比率速動比率

長期償債能力

資產負債率收益利息倍率

流動性是衡量醫院支付短期債務能力的重要指標分析醫院出資者投資是否安全長期債權是否到期能夠償還1-2財務分析的內容1.償債能力分析現在是9頁\一共有52頁\編輯于星期一1-2財務分析的內容一、財務分析概論1.償債能力分析行業平均值=200%流動資產一般包括現金、有價證券、應收賬款及庫存，流動資產的變現能力一般較強。流動負債一般包括應付帳款、短期應付票據、本年到期的債務、應付未付的稅金及其它未付開支。通常償付流動負債需要現金支付。流動比率現在是10頁\一共有52頁\編輯于星期一1-2財務分析的內容一、財務分析概論1.償債能力分析行業平均值=1.0如果醫院的速動比率或酸性測試比率小于1.0，則其發生清償債務事件后，需要變賣庫存資產還債，這種情況需要財務人員警惕可能發生的麻煩。速動比率現在是11頁\一共有52頁\編輯于星期一1-2財務分析的內容一、財務分析概論1.償債能力分析行業平均值=1/2總負債是流動負債與長期負債之和。新的貸款人喜歡醫院有較低的負債率，當醫院發生清償事件時，貸款人的保障就多一些。股東一般喜歡較高負債率，這樣可以利用財務杠桿增加收益。當然，負債率高，醫院財務風險也增大。資產負債率現在是12頁\一共有52頁\編輯于星期一1-2財務分析的內容一、財務分析概論1.償債能力分析收益利息倍率是測量醫院的收益支付利息成本開支能力的比率。行業平均值=7倍收益利息倍率高，支付利息的能力強，它會增強貸款人對醫院支付能力的信任程度。如果醫院有租金支出，則應予以考慮，相應的比率稱為固定負擔倍率。收益利息倍率現在是13頁\一共有52頁\編輯于星期一1-2財務分析的內容一、財務分析概論2.營運能力分析營運能力分析著重分析醫院資產的管理水平及使用效率，旨在揭示資金周轉情況、資源利用情況等?？傎Y產周轉率固定資產周轉率存貨周轉率收入成本率固定資產收入率主要分析指標：現在是14頁\一共有52頁\編輯于星期一一、財務分析概論總資產利用率（周轉率）

用來考察醫院全部資產的利用情況，總資產利用率等于業務收入除以總資產額。行業平均值=1.4醫院的業務收入是利用醫院資產創造的，醫院資產利用的越充分給醫院創造的收益越高。如果醫院總資產利用率較低，說明醫院的資產利用不充分，若醫院有閑置資產，則應設法變賣，若醫院在建工程未完工，則占用的資產暫時不能帶來收益，這一點在分析時應予注意。1-2財務分析的內容2.營運能力分析現在是15頁\一共有52頁\編輯于星期一一、財務分析概論固定資產周轉率

固定資產周轉率是用來考察設備、業務房利用情況的，它等于業務收入除以固定資產凈值。行業平均值=2.5當固定資產周轉率處于較低水平時，反映固定資產利用不夠，需要分析固定資產沒有被充分利用的原因。如果醫院的固定資產周轉率遠高于行業平均值，有可能是需要增加固定資產投資的信號。1-2財務分析的內容2.營運能力分析現在是16頁\一共有52頁\編輯于星期一一、財務分析概論庫存利用率（庫存周轉率）

庫存利用率或庫存周轉率等于領用額除以庫存。行業平均值=10

1-2財務分析的內容2.營運能力分析現在是17頁\一共有52頁\編輯于星期一一、財務分析概論收入成本率=業務支出/業務收入（本指標越低越好）藥品成本率=藥品支出/藥品收入百元醫療收入的衛生材料支出=衛生材料/醫療收入1-2財務分析的內容2.營運能力分析現在是18頁\一共有52頁\編輯于星期一一、財務分析概論醫用固定資產利用率醫用固定資產周轉率=醫療收入/醫用固定資產說明醫用固定資產賺取醫療收入的能力1-2財務分析的內容2.營運能力分析現在是19頁\一共有52頁\編輯于星期一1-2財務分析的內容一、財務分析概論3.收益能力分析主要是分析收益能力和收益水平；主要指標包括收入收益率、資產收益率、凈資產收益率。重點是收入增長因素分析（工作量、收費水平）、收入項目結構分析、費用結構分析（人員經費、公用經費等）。1收益率

3凈資產收益率

2總資產收益率

現在是20頁\一共有52頁\編輯于星期一1收益能力分析收支結余率

收支結余率等于收支結余除以總收入。行業平均值=7%本指標衡量每一元收入賺取凈收益的數額，表明醫院收入的獲利水平。本指標越高越好?，F在是21頁\一共有52頁\編輯于星期一2收益能力分析總資產收益率

總資產收益率是收支結余與總資產之比。

行業平均值=9.8%這個比率描繪了醫院運用資產的獲利能力，比率的值越高，則獲利能力越強，它是醫院經營效率的綜合反映?，F在是22頁\一共有52頁\編輯于星期一3收益能力分析所有者權益報酬率

這是反映醫院實際收益的比率，它等于收支結余與所有者權益之比。行業平均值=17.8%所有者權益報酬率相當于醫院凈產收益率，它表示醫院投資回報的能力。返回現在是23頁\一共有52頁\編輯于星期一1-2財務分析的內容一、財務分析概論4.發展能力分析1總資產增長率2固定資產增長率

3收支結余增長率現在是24頁\一共有52頁\編輯于星期一1-3財務分析的方法一、財務分析概論財務分析

比率分析法比較分析法趨勢分析法因素分析法盈虧平衡分析法

綜合分析法現在是25頁\一共有52頁\編輯于星期一1-3財務分析的方法一、財務分析概論1.比率分析法具體包括反映償債能力、營運能力、收益能力及發展能力的比率和結構性比率。結構性比率主要計算某項經濟指標的各個組成部分占總體的比重，從而分析其變化。醫院財務制度明確要求的財務分析主要參考指標均采用比率分析法資產負債率=×100%負債總額資產總額現在是26頁\一共有52頁\編輯于星期一1-3財務分析的方法一、財務分析概論1.比率分析法現在是27頁\一共有52頁\編輯于星期一1-3財務分析的方法一、財務分析概論2.比較分析法將兩個或以上相關指標進行對比，測算出相互間的差異，從中進行分析比較，找出產出差異的主要原因的一種分析方法。它可以是本期實際指標與本期計劃指標，或上期實際指標，或本地區平均指標進行比較。采用比較分析法時，應注意指標的統一性和可比性。

現在是28頁\一共有52頁\編輯于星期一一、財務分析概論通過比較醫院連續幾期的會計報表或財務指標，來了解醫院的財務狀況和經營成果的發展變化，尋求其變動的原因、性質、速度等，并以此來預測醫院未來發展趨勢的一種分析方法。經常使用的數學方法有圖表法、回歸分析法等。1-3財務分析的方法3.趨勢分析法現在是29頁\一共有52頁\編輯于星期一一、財務分析概論將綜合性指標分解為各個原始因素的分析方法。它將構成綜合性指標的各項原始因素進行分解，測定這些因素變動的影響程度，以便查明原因，明確責任，提出措施，改進工作。因素分析法的要點是確定某項指標是由哪幾個因素組成，各因素排列要遵循正確的順序。其中連環替代法是最基本的因素分析方法，它是根據財務指標與其影響因素的依存關系，利用各個因素的實際數與計劃數的連環替代從數值上測定各因素對分析指標差異影響程度的方法。1-3財務分析的方法4.因素分析法現在是30頁\一共有52頁\編輯于星期一一、財務分析概論又稱本量利分析。指對成本、工作量和收益三者之間相互依存關系進行分析。1-3財務分析的方法5.盈虧平衡分析

收費類設備的采購決策；設備使用的效益分析；科室成本意識的形成；決策的科學性論證?，F在是31頁\一共有52頁\編輯于星期一一、財務分析概論損益方程式：

收支結余＝單價×工作量

－單位變動成本×工作量－固定成本盈虧臨界點：

盈虧臨界分析即保本分析。即收支結余為零。盈虧平衡等式：

0＝單價×保本工作量－單位變動成本×保本工作量－固定成本

保本工作量＝固定成本÷（單價－單位變動成本）保本收入＝單位變動成本×保本工作量＋固定成本數量成本收入5.盈虧平衡分析1-3財務分析的方法現在是32頁\一共有52頁\編輯于星期一一、財務分析概論綜合分析的方法很多，比較流行的是“杜邦財務分析法”，即以凈資產收益率為財務業績評價指標，將該指標分解為收入收益率、總資產周轉率、權益乘數三個財務杠桿來分析凈資產收益率變動原因及過程。6.綜合分析法

杜邦分析法有助于管理層更加清晰地看到權益資本收益率的決定因素，以及銷售凈利潤率與總資產周轉率、債務比率之間的相互關聯關系，給管理層提供了一張明晰的了解組織資產管理效率和是否最大化股東投資回報的路線圖。1-3財務分析的方法現在是33頁\一共有52頁\編輯于星期一一、財務分析概論將各種財務比率指標結合起來，進行系統、綜合的分析，對醫院的財務狀況作出全面、合理的評價方法。綜合分析法

收入收益率

總資產周轉率

權益乘數

6.綜合分析法

1-3財務分析的方法現在是34頁\一共有52頁\編輯于星期一醫院決策專項分析

醫院科室運營分析

醫院財務總體分析

醫院財務分析參考指標

二醫院財務分析的主要內容2.1

2.2

2.32.4

現在是35頁\一共有52頁\編輯于星期一醫院財務分析參考指標

二醫院財務分析的主要內容2.1

新的醫院財務制度提供了16個涉及六個方面的醫院財務分析參考指標:預算管理指標結余和風險管理指標資產運營指標成本管理指標收支結構指標發展能力指標

提供了這些指標的具體算法和反應的具體內容，我們可以根據具體財務分析的需要靈活選擇使用，同時，提高了數據的統一性和可比性。但我們在財務分析中并不要僅僅拘泥于這些指標。現在是36頁\一共有52頁\編輯于星期一二醫院財務分析的主要內容指標名稱計算公式反映內容一、預算管理指標（一）預算執行率預算執行率反映醫院預算管理水平。預算支出執行率=本期實際支出總額/本期預算支出總額×l00%（二）財政專項撥款執行率財政專項撥款執行率=本期財政項目補助實際支出/本期財政項目支出補助收入×l00%財政專項撥款執行率反映醫院財政項目補助支出執行進度。二、結余和風險管理指標（一）業務收支結余率業務收支結余率=業務收支結余/（醫療收入+財政基本支出補助收入+其他收入）×100%業務收支結余率反映醫院除來源于財政項目收支和科教項目收支之外的收支結余水平，能夠體現醫院財務狀況、醫院醫療支出的節約程度以及醫院管理水平。（二）資產負債率資產負債率=負債總額/資產總額×100%資產負債率反映醫院的資產中借債籌資的比重。（三）流動比率流動比率=流動資產/流動負債×100%流動比率反映醫院的短期償債能力。預算收入執行率=本期實際收入總額/本期預算收入總額×l00%現在是37頁\一共有52頁\編輯于星期一二醫院財務分析的主要內容指標名稱計算公式反映內容三、資產運營指標（一）總資產周轉率總資產周轉率=（醫療收入+其他收入）/平均總資產總資產周轉率反映醫院運營能力。周轉次數越多，表明運營能力越強；反之，說明醫院的運營能力較差。（二）應收賬款周轉天數應收賬款周轉天數=平均應收賬款余額×365/醫療收入應收賬款周轉天數反映醫院應收賬款流動速度。（三）存貨周轉率存貨周轉率=醫療支出中的藥品、衛生材料和其他材料支出/平均存貨存貨周轉率反映醫院向病人提供的藥品、衛生材料、其他材料等的流動速度以及存貨資金占用是否合理。現在是38頁\一共有52頁\編輯于星期一二醫院財務分析的主要內容指標名稱計算公式反映內容四、成本管理指標（一）每門診人次收入、每門診人次支出及門診收入成本率每門診人次收入=門診收入/門診人次門診收入成本率反映醫院每門診收入耗費的成本水平。每門診人次支出=門診支出/門診人次門診收入成本率=每門診人次支出/每門診人次收入×100%（二）每住院人次收入、每住院人次支出及住院收入成本率每住院人次收入=住院收入/出院人次住院收入成本率反映醫院每住院病人收入耗費的成本水平。每住院人次支出=住院支出/出院人次住院收入成本率=每住院人次支出/每住院人次收入×100%（三）百元收入藥品、衛生材料消耗百元收入藥品、衛生材料消耗=藥品、衛生材料消耗/（醫療收入+其他收入）×100百元收入藥品、衛生材料消耗反映醫院的藥品、衛生材料消耗程度，以及醫院藥品、衛生材料管理水平?，F在是39頁\一共有52頁\編輯于星期一二醫院財務分析的主要內容（一）人員經費支出比率人員經費支出比率=人員經費/（醫療支出+管理費用+其他支出）×100%人員經費支出比率反映醫院人員配備的合理性和薪酬水平高低。（二）公用經費支出比率公用經費支出比率=公用經費/(醫療支出+管理費用+其他支出)×100%公用經費支出比率反映醫院對人員的商品和服務支出的投入情況。（三）管理費用率管理費用率=管理費用/(醫療支出+管理費用+其他支出)×100%管理費用率反映醫院管理效率。（四）藥品、衛生材料支出率藥品、衛生材料支出率=（藥品支出+衛生材料支出）/(醫療支出+管理費用+其他支出)×100%藥品、衛生材料支出率反映醫院藥品、衛生材料在醫療業務活動中的耗費。（五）藥品收入占醫療收入比重藥品收入占醫療收入比重=藥品收入/醫療收入×100%藥品收入占醫療收入比重反映醫院藥品收入占醫療收入的比重。六、發展能力指標（一）總資產增長率總資產增長率=(期末總資產-期初總資產)/期初總資產×100%總資產增長率從資產總量方面反映醫院的發展能力。（二）凈資產增長率凈資產增長率=（期末凈資產-期初凈資產）/期初凈資產×100%凈資產增長率反映醫院凈資產的增值情況和發展潛力。（三）固定資產凈值率固定資產凈值率＝固定資產凈值/固定資產原值×l00%固定資產凈值率反映醫院固定資產的新舊程度。五、收支結構指標現在是40頁\一共有52頁\編輯于星期一二醫院財務分析的主要內容醫院財務總體分析

2.2

對醫院總體的財務分析可依據會計報表、統計報表以及行業發展水平從上述四個方面進行有重點的分析。通過上述相關參考指標的分析，我們可以進一步對醫院的資產、權益、收入支出的構成及變動趨勢進行剖析，從而查找醫院財務管理中可能存在的問題與不足，找尋相應的對策?，F在是41頁\一共有52頁\編輯于星期一二醫院財務分析的主要內容醫院科室運營分析

2.3科室運營分析的重點應該是科室收入支出狀況、業務量異動狀況、科室人力資源利用、科室資產利用率和科室藥品與衛生材料的管理使用狀況分析?，F在是42頁\一共有52頁\編輯于星期一醫院決策專項分析

二醫院財務分析的主要內容2.4

1.設備采購決策專項分析2.醫院融資租賃的分析3.科室盈虧平衡分析4.其他管理者認為必要的專項分析成本比較法、凈現值法、本量利分析法、回歸分析法是經常使用的工具.現在是43頁\一共有52頁\編輯于星期一三醫院財務分析應注意的問題財務分析報告的使用主體與目的決定了報告的內容和深度，切忌簡單數據堆砌。3.1財務分析目的要明確：3.2財務分析基礎數據要真實可靠：基礎數據的真實性決定了最終財務分析報告的客觀性，關注會計處理方法的差異引起的數據失真。收集全面、有用的基礎數據是做好財務分析的基礎。一般來講，財務報表是財務分析的主要資料來源。3.3外部信息要從多渠道收集，并長期積累常用經營數據：現在是44頁\一共有52頁\編輯于星期一三醫院財務分析應注意的問題本單位歷年的財務報表經營狀況及人員變動醫療全行業或同一級別醫療機構各項指標平均水平醫療統計報表固定資產報表當前政策導向及市場前景等等。返回主要內容例：常用數據現在是45頁\一共有52頁\編輯于星期一例：常用數據三醫院財務分析應注意的問題現在是46頁\一共有52頁\編輯于星期一三、財務分析基礎數據財務報告

BFCDA收入支出總表業務收入支出明細表HEG現金流量表凈資產變動表財政補助收支明細情況表資產負債表基本建設收入支出表財務情況說明書3.4會計報表要正確理解會計報表現在是47頁\一共有52頁\編輯于星期一三醫院財務分析應注意的問題非財務因素決定了最終的財務結果；資金的時間價值要充分考慮；公立醫院的公益性導致效率和效益背離是客觀事實；公立醫院不是用來營利的；公立醫院的財務管理應圍繞資源的充分利用組織運營；財務分析報告是你對過去、現在和未來的主觀判斷，但客觀性