第六章其他法律制本章復習方在2018年的機，本章分值估計在15分左右。一般情況下，本章不會單獨出（1）（2）除關稅、城市建設稅和教育費附加（已經在第四章講述）之外，本章共涉及11382018年的主要變化是（新“環境保護稅的內容（2刪掉船舶噸稅的全部內容（3）對“稅“地”的內容進行了調整。本章基本結構框第一單元【考點1】稅的（P222（★★★）1.稅的權的單位和個人，具體包括所有人、承典人、代管人或者使用人。（1）屬于國家的，其經營管理的單位為（2）屬于集體和個人的，集體單位和個人為（3）出典的，承典人為（4）所有人、承典人均不在所在地的，代管人或者使用人為納稅單位和個人無租使用管理部門、免稅單位及納稅單位的，由使用人代為繳納稅。房地產開發企業建造的商品房，在前，不征收稅，但對前房地產開發企業已使用或者出租、出借的商品房應按規定征收稅。 （2008年）【解析】房屋出典的承典人（李某）為稅的【例題2?單選題】下列關于稅的表述中，不符合稅法律制度規定的 房屋所有人不在所在地的，代管人為房屋屬于國家的，其經營管理單位為房屋未確定的，代管人為【答案】【解析】房屋出租的出租人”為稅的2.稅的征稅范（1）稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區內的房屋，不包括農村是稅的征稅對象。【考點2】稅的計算（P224（★★★）以余值（按原值一次減除10%～30%）為計稅依應納稅額=原值×（1-扣除比例【解釋1】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消入原值，計征稅。【解釋2】原值，是指在會計賬簿固定資產科目中記載的房屋，不得扣減折舊應納稅額=不含的收入（2）4%的稅率征收房（2018）以投資聯營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，所有權已經轉移給被投資方，由被投資方按照“余值”作為計稅依據計征稅。以投資收取固定收入不承擔經營風險的視同出租所有權未發生轉移，由投資方按照“收入”作為計稅依據計征稅。對于融資租賃的房屋，以“余值”作為計稅依據計征稅計入原值計繳稅的有（ （2015年）A.空B.C.【答案】 （2013年）B.空【答案】屬于，不是稅的征稅對象。 （2014年）【解析】對于融資租賃的房屋，以“余值”作為計稅依據計征稅【例題4?單選題】甲公司廠房原值500萬元，已提折舊200萬元。已知原值減除比例為30%，稅從價計征稅率為1.2%，計算甲公司年度應繳納稅稅額的下列算式中， （2017年）【答案】【解析原值是指在會計賬簿固定資產科目中記載的房屋不得扣減折舊額【例題5?單選題】甲企業廠房原值2000萬元，2015年11月對該廠房進行擴建，2015年底擴建完工并辦理驗收手續，增加原值500萬元。已知，稅的原值扣除比例為30%，稅比例稅率為1.2%。計算甲企業2016年應繳納稅稅額的下列算式中，正確的是（（2017）【答案】【解析（1）對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值；（2）從價計征稅的應納稅額=應稅原值×（1-扣除比例）×1.2%。【例題6?單選題】2016年7月1日，甲公司出租商鋪，租期半年，收取含126000元。已知征收率為5%，稅從租計征的稅率為12%。計算甲公司出租商鋪應繳納稅稅額的下列算式中，正確的是（（2017年）【答案】【解析】從租計征稅的應納稅額=不含的收入×適用的稅稅【考點3】稅的納稅義務發生時間（P226（★★★）將原有用于生產經營，從生產經營之月起，繳納稅自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納稅委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起，繳納稅購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納稅房屋權屬之次月起，繳納稅。出租、出借，自交付出租、出借之次月起，繳納稅繳納稅。因的實物或權利狀態發生變化而依法終止稅納稅義務的其應納的計算截止到的實物或權利狀態發生變化的當月末。2010年1月辦妥（竣工）驗收手續，4月付清全部工程價款。根據稅法律制度的規定，甲公司對此幢辦公樓稅的納稅義務發生時間是（ （2010年）D.20104【答案】】】，【例題2?單選題】甲企業2014年年初擁有一棟原值1000萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月收取1萬元。已知從價計征稅稅率為1.2%，從租計，應繳納稅（）萬元（2015年【答案】（2）（3）【考點4】稅的（P225（★）國家機關、人民團體、“自用（不包括出租）的，免征稅所、、敬老院以及文化、體育、藝術類單位）所有的、本身業務范圍內使用的，免征稅。寺廟、公園、名勝古跡“自用”的，免征稅【解釋】寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的及出租的，不屬于免稅范圍，應照章征稅。個人所有非營業用的（居民住房，免征稅【解釋】對個人擁有的營業用房或者出租的，不屬于免稅，應照章征稅因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征稅老年服務機構自用的，免征稅對公共租賃住房免征稅對廉租住房經營管理單位按照規定價格向規定保障對象出租廉租住房的收入，免征稅（2018年新增）【例題?單選題根據稅法律制度的規定下列各項中不予免征稅的 （2013D.國家機關的職工【答案】第二單元契【考點1】契稅的征稅范圍（P227（★★★）契稅的（土地使用權轉讓（包括、贈與、交換房屋、贈與、交換以預購方式或者預付建房款方式承受土地、房屋權屬 （2013C.丙房【答案】【例題2?單選題根據契稅法律制度的規定下列各項中屬于契稅的 （2015D.房屋的王【答案】（2）【例題3?單選題根據契稅法律制度的規定下列各項中屬于契稅的 （2015A.獲得住房的個人C.繼承父母汽車的D.房屋的工商【答案】（2）【例題4?多選題根據契稅法律制度的規定下列行為中屬于契稅征稅范圍的 （2016A.房屋D.【答案】【例題5?多選題根據契稅法律制度的規定下列各項中屬于契稅征稅范圍的 （2016【答案】【例題6?單選題】根據契稅法律制度的規定，下列行為中，應征收契稅的是 （2017A.甲公司出租停車B.丁公司辦公【答案】【解析】選項【考點2】契稅的計稅依據（P228（★★★） （2011年）A.房屋【答案】 （2017【答案】（2）C：土地、房屋權屬的出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。第二單元契【考點2】契稅的計稅依據（P228（★★★）、【例題3?單選題】2016年10月王某一套住房，支付購房價款97萬元稅、10.67萬元。已知契稅適用稅率為3%， （2017）【答案】【解析】房屋，以“不含的價格”作為計稅依據【例題4?單選題】2016年2月周某以150萬元價格自有住房一套，購進價格200萬5%，計算周某上述行為應繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是（（2017）【答案】【解析（1）周某房屋時，應由受讓方繳納契稅，周某作為轉讓方不必繳納契稅【例題5?單選題】周某原有兩套住房，2009年8月，其中一套，價格為70萬元；將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換；又以100萬元價格購置了3%。根據契稅法律制度的規定，周某計算應繳納的契稅的下列方法中，正確的是（（2010）【答案】【解析（1）契稅由房屋權屬承受人繳納，周某將其70萬元的時，由對方繳納契稅（2）房屋進行交換的，若交換價格相等，免征契稅（3）周某以100萬元購置新住房【例題6?單選題】周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需，周某以一套價值90萬元的抵償所欠謝某，謝某取得該的同時支付周某差價款10萬元。已知，3%。根據契稅法律制度的規定，下列表述中，正確的是（（2011）【答案】謝某是契稅的（2）謝某取得了90萬元的房屋，應納契稅=90×3%=2.7（萬元。 【答案】（老張（萬元【考點3】契稅的減免（P229（★）城鎮職工按規定第一次公有住房的，免征契稅因不可抗力住房滅失而重新住房的，酌情準予減征或者免征契稅征或者免征契稅，由省級確定經批準減征、免征契稅的，改變有關土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應當補繳已經減征、免征的。【例題1?多選題根據契稅法律制度的規定下列各項中免征契稅的（ C.承受荒山土地使用權用于農業生D.城鎮居民商品房用于居【答案】 （2014年）【解析】經批準減征、免征契稅的，改變有關土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應當補繳已經減征、免征的。第三單 城鎮土地使用【考點1】城鎮土地使用稅的和征稅范圍（P241（★★★）擁有土地使用權的不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納 （2016年）土地使用權共有的，共有各方均為，由共有各方分別納擁有土地使用權的不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人納【答案】【例題2?多選題】甲、乙兩家企業共有一項土地使用權，土地面積為1500平方米，甲、乙企業的實際占用比例為3:2。已知該土地適用的城鎮土地使用稅稅額為每平方米5元。關于甲、乙企業共用該土地應繳納的城鎮土地使用稅，下列各項中，正確的有（年【答案】建制鎮的征稅范圍為鎮所在地的地區，但不包括“鎮所在地所轄行【解釋1】稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區內的房屋，不包括農村2】建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業，不繳納城鎮土地使用【解釋 （2015年）鎮所在地所轄行政村的集體土縣所在地的國有土【答案】（ （2017年）【答案】 （2017年）【答案】（【考點2】城鎮土地使用稅的計算（P242（★★★）城鎮土地使用稅采用稅率，從量計征城鎮土地使用稅的計稅依據是“實際占用”的土地面積。凡由省級確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準尚未組織測定，但持有部門核發的土地使用的，以確定的土尚未核發土地使用的，應當由據實申報土地面積，并據以納稅，待核發土地使用后再作調整。 。（2007年）C.【答案】【例題2?單選題】甲房地產開發企業開發一住宅項目，實際占地面積12000平方米，建筑面積24000平方米，容積率為2.0，甲房地產開發企業繳納的城鎮土地使用稅的計稅依據為（（2017）A.24000B.12000C.36000【答案】【解析城鎮土地使用稅的計稅依據是實際占用“土地面積（與建筑面積無關【例題3?單選題】下列稅種中，實行從量計征的是 （2008年A.C.【答案】【考點3】城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間（P246（★★★）房屋權屬之“次月”起，繳納城鎮土地使用稅（稅。（稅1稅。【例題?單選題】甲企業2015年2批準新占用一塊耕地建造辦公樓，另占用一塊 【答案】【解析（1）選項AB：新征用的耕地（應征收耕地占用稅，自批準征用之日起“滿1年”時開始繳納城鎮土地使用稅（2）選項CD：新征用的非耕地（不征收耕【考點4】城鎮土地使用稅的（P242（★）國家機關、人民團體、自用的土地對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如、等單位使用鐵路、等單【例題1?判斷題對門無償使用鐵路等單位的土地免征城鎮土地使用稅 （214 （2015年）【答案】 （2013年）【答案】1.52009（）（2010【答案】（2）（3）（【例題5?單選題】2014年甲鹽場占地面積為300000平方米，其中辦公用地35000平（2015 【答案】（2）（3）土地使用稅=（35000）×0.8=40000（元。【例題6?單選題】2014年甲服裝公司（位于某縣城）實際占地面積30000平方米，其中用地7500平方米，已知當地規定的城鎮土地使用稅每平方米年稅額為5元。甲服裝公司當年應繳納城鎮土地使用稅稅額的下列計算中，正確的是（（2015）【答案】【解析（1）對企業的鐵路線、公路等用地，除另有規定者外，在企業廠區（包括（2）【例題7?單選題】某林場面積100萬平方米，其林公園占地58萬平方米，防火設施占地17萬平方米，辦公用地10萬平方米，生活區用地15萬平方米。根據城鎮土地使用（萬平方米（2015【答案】（2）（3） （2017年）【答案】【解析選項A在機場道路中場外道路用地免征城鎮土地使用稅場內道路用地依法征收城鎮土地使用稅（C用稅對廠區圍墻外的灰場輸灰管輸（氣管道鐵路線用地免征城鎮土地使3D：第四單 耕地占用（P285（★）耕地占用稅的為在我國境內占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人2.耕地占用稅的征稅范圍包括為建房或者從事其他非農業建設而占用“國家所有）。（5臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅在批準臨時占用耕地的期限內）。【例題1?判斷題】某農場占用苗圃修建水渠，不繳納耕地占用稅 （2014 （2014年）【答案】【考點2】耕地占用稅的計算（P286（★）耕地占用稅實行稅率耕地占用稅以“實際占用”的耕地面積為計稅依據，繳納。經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為收到土地管理部門辦 批準占用耕地的耕地占用稅納稅義務發生時間為實際占用耕地的當天【考點3】耕地占用稅的（P286（★★★）免征耕地占用稅的項目包括：軍事設施、學校、、養老院和醫院（2）（，下列項目占用耕地，可以減按每平方米2元的稅額標準征收耕地占用稅；根據實際需要財政、稅務主管部門商有關部門并報批準后，可以免征或者減征耕，（1）鐵路和鐵路線占用耕地的，按照當地適用稅率繳納耕地占用稅1?可以免征耕地占用稅 （2013 （2015年）A.機場占用的耕C.用于幼兒保育、教育場所占用的耕【答案】【解析】選項 B.公路線占用的耕【答案】（（2017【答案】【解析1A（B以減按每平方米2元的稅額標準征收耕地占用稅；但公路和城區內機動車道占用耕地（3C（4適用稅率繳納耕地占用稅。【例題5?單選題2016年7月甲公司開發住宅社區經批準共占用耕地150000平方米，其中800平方米興建，5000平方米修建學校。已知耕地占用稅適用稅率為30元/平方米。甲公司應繳納耕地占用稅稅額的下列算式中，正確的是（（2017）A.150000×30=（元 （元 【答案】【解析】軍事設施、學校、、養老院、醫院項目占用耕地，可以依法免征耕地占 （不包括農村1第五單元土【考點1】土地的計稅依據（P233（★★★）土地的計稅依據是轉讓房地產取得的“增值額，即轉讓房地產的收入（不含）減除稅定的扣除項目金額后的余額。①為取得土地使用權所支付的地價款②在取得土地使用權時按國家統一規定繳納的有關登記、過戶手續費和契稅房地產開發成本是指開發房地產項目實際發生的成本包括土地的征用及拆遷補、房地產開發費用是指與房地產開發項目有關的銷售費用用和財務費用，但在計、允許據實扣除，但最高過按商業銀行同類同期利率計算的金額。其他房地產開發允許扣除的房地產開發費用=利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本×5%【解釋2《土地暫行條例等規定的土地扣除項目涉及的進項稅額，入扣除項目。例如，某房地產開發企業（一般）外購一批貨物用于開發項目建筑工人的集體福利，取得上注明的價款10000元、稅額1700元。印花稅已列入用中，故不允許單獨再扣除；其他繳納的印花稅允許在此扣除20%扣除。【解釋1該只適用于從事房地產開發的除此之外的其他均不適用【解釋2】從事房地產開發的只有在銷售“新建商品房”時，才適用20%加計扣除1?100060002000900已知當地房地產開發費用的計算扣除比例為10%根據土地法律制的規定甲公司計算繳納土地時可以扣除的房地產開發費用（2013年） 【答案】 【例題2?選題】市某企業2013年7月轉讓一塊開發的土地使用權，取得收200011020133萬元，取得土地使用權時發生相關稅費60萬元。根據土地法律制度的規定，該企計算繳納土地時的“土地增值額”為（）萬元（2013年）【答案】和契稅等相關稅費（60萬元，應計入“取得土地使用權所支付的金額（1000+60=1060萬元，準予扣除（2）在轉讓房地產時支付的相關稅費110萬元，準予扣除（3）土規定繳納的有關費用，以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地。，【例題?多選題】根據土地法律制度的規定轉讓舊房及建筑物，在計算土地額時，準予扣除的項目有（ （2016年），【答案】【考點2】土地的計算（P236（★）土地稅額=增值額土地稅額=增值額×40%-扣除項目金額土地稅額=增值額×50%-扣除項目金額土地稅額=增值額×60%-扣除項目金額【例題1?判斷題】土地實行四級超率累進稅率 （2015【例題2?單選題某企業銷售取得售價5000萬元扣除項目金額合計為3000萬元，已知適用的土地稅率為40%速算扣除系數為5%則該企業應繳納土地）（2015）【答案】【解析】該企業應繳納土地=（5000-3000）×40%-3000×5%=650（萬元含收入20000萬元，準予從房地產轉讓收入額減除的扣除項目金額12000萬元。已知土地稅率為40%，速算扣除系數為5%，甲房地產公司該筆業務應繳納土地稅額的下列計算列式中，正確的是（（2016）【答案】【解析】土地應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數【考點3】土地的（P238（★★★）建造“普通標準住宅”，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應按全部增值額繳納土地。【解釋】對于既建普通標準住宅又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額。不超過扣除項目金額20%的，免征土地。因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地。 （2014年）因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由自行轉讓原房地建造高級公寓，增值額未超過扣除項目金額【答案】【考點4】土地的納稅（P239（★★★）1.“應當主動”進行土地的情2.“可以要求”進行土地的情8585%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；取得銷售（預售）證滿3年仍未銷售完畢的申請注銷稅務登記但未辦理土地手續的省級規定的其他情況 （2014年）D.取得銷售（預售）證滿3年仍未銷售完畢【答案】（2）屬于“主管可要求進行土地”的情形。【考點5】與房地產有關的稅種（綜述①土地自2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地③在廣深地區，個人將不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納；個人將2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去住房價款后的差額按照5%的征收率繳納；個人將2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征。在廣深之外的地區，個人將不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納；個人將2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征。出租人應繳納稅、、城市建設稅和教育費附加、城鎮土地使用稅、由于房地產的出租，未發生轉讓，不屬于土地的征稅范圍稅應納稅額=收入×12%（或【解釋（1）對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收稅（2）對企事業單4%的稅率征收房①每次（月）4000際開支的修繕費用（800）-80010%（20%）②每次（月）4000際開支的修繕費用（800）]×（1-20%）×10%（20%）公益事業或者以社會公眾為對象的除外應當繳納城市建設稅和教育費附加用權、房屋的市場價格確定。土地（1）（2）值”作為計稅依據計征稅。計征稅。（3）土地①按照《公司法》的規定，非公司制企業整體改制為公司或者，公司（）整體改制為（公司。對改制前的企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改制后的企業，暫不征土地。企業，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立后的企業，暫不征土地。移、變更到被投資的企業，暫不征土地。第五單元①在抵押期間不征收土地①對于以房地產抵債而發生房地屬轉讓的，應列入土地的征稅范圍土地房地產的繼承，不屬于土地的征稅范圍土地產的，經當地核實，可以免征土地。（1）①單位用于生產經營的：應納稅額=原值×（1-扣除比例②個人所有非營業用的，免征稅（2）土地權未發生轉移，不征收土地。途時，應繳納稅。；建成后轉讓的，應征收土地收入屬于勞務收入性質，不屬于土地的征稅范圍。，屬的轉移人、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地的征稅，表6- 土地的征稅范是否征收土地單位（不包括房地產開發企業被投資的企業，暫不征土地個人之間互換“自有居住用房：經當地核實，【例題1?判斷題】所有人將房屋贈與承擔直接贍養義務的人，不征收土地 （213 （2013年）C.某市出讓國有土地使用權給戊房地產開發D.庚軟件開發公司將閑置房屋通過民捐贈給養老【答案】（2）、土地使用權贈與“教育、民政和其他社會福利、公益事業”的，不征土地。 （2015年）【答案】（2）國有土地使用權，不征收土地（3）選項C：受贈人不是土地的。 （2017年）【答案】【解析】選項A：房地產的出租，不屬于土地的征稅范圍 A.由一方出地，另一方出，企業雙方合作建房，建成后轉讓的房地【答案】（2）設需要依法征用、收回的房地產，免征土地；因城市實施規劃、國家建設的需要而搬（3）（4）以房地產抵債而發生房地屬轉讓的，應列入土地的征稅范圍。第六單 車輛購置（P282（★★★）在我國境內購置規定的車輛（）。置稅，待進一步處置時再行確定，繳納車輛購置稅。下列行為中，應當由甲汽車專賣店作為繳納車輛購置稅的是（ （2013年）A.6B.將其中2輛作為董事長、總經理的轎C.將其中1輛給乙企【答案】【解析（1）選項AC：由“方“受贈人”繳納車輛購置稅（2）選項B：甲汽車專賣店屬于“并自用應當繳納車輛購置稅（3）選項D：購入待售車輛不需要繳納車輛購置稅，待進一步處置時再行確定，繳納車輛購置稅。稅的有 （2014年C.獲得應稅轎車并自用的李某【答案】2.車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用車農用車包括三輪農用車和四輪農用車 （2014年）A.【答案】 （2016年）A.農用【答案】【考點2】車輛購置稅的計算（P283（★★）（1）自【解釋】價外費用是指銷售方價外向方收取的基金、費、違約金（延期付款利參照國家稅務規定的最低計稅價格核定。計稅價格，又無正當理由的，計稅價格為國家稅務核定的最低計稅價格。【考點3】車輛購置稅的征收管理（P284（★）（1）自用應稅車輛的，應當自之日起60日內申報納稅自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起購置應稅車輛，應當向“車輛登記地”的主管機關申報納稅購置不需要辦理車輛登記手續的應稅車輛，應當向“所在地”的主管（1）外國駐華使館、和國際組織駐華機構及其人員自用的車輛，免稅（2和列入訂貨計劃的車輛免稅設有固定裝置的非車輛，免稅自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對城市企業購置的公共汽電【解釋】設有固定裝置的非車輛包括但不限于挖掘機、叉車、鏟車、吊車第七單 車船【考點1】車船稅的征稅范圍（P247、P251（★★★）車船稅的征稅范圍是指在中民境內屬于車船稅法所規定的應稅車輛和船舶。 （2016年）車船稅的稅目，包括乘用車、車、其他車輛、摩托車和船舶其他車輛包括作業車和輪式機械車【解釋2】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用車【例題1?多選題根據車船稅法律制度的規定下列各項中應征收車船稅的 （2014【答案】【例題2 C.用于休閑的游【答案】稅范圍的是 B.三輪農用C.D.【答案】（2）、的車船（3）車船、、【解釋1】臨時入境的外國車船和特別行政區特別行政區地區的車船、、【解釋2】車船是指機關、國家安全機關、、勞動教養管理機關和人民法院、人民院領取牌照的車輛和執行的船舶。電池“車。純電動“乘用車”和電池“乘用車，不屬于車船稅的征稅范圍。省級根據當地實際情況，可以對公共交通車船、農村居民擁有并主要在 （2013【答案】（2）（3）選項D：由省級根據當地實際情況定期減征或者免征車船稅。 （2015D.工商戶自用摩托【答案】 （2016A.建筑公司作業B.用【答案】【例題4?單選題根據車船稅法律制度的規定下列車船中應征收車船稅的 （2016A.B.符合國家有關標準的純電動C.車D.【答案】 （2017A.客B.C.車D.【答案】【考點2】車船稅的計算（P248、P252（★★★）乘用車、客車和摩托車：每（2）貨車、作業車和輪式機械車：整備質量每車船稅采用稅率（（2013）【答案】 （2016年）A.客車以輛數為計稅依D.貨車以凈噸位數為計稅依【答案】（2） （2014年）D.【答案】 （2017年）D.客【答案】（2）的50%計算的是（ （2013年）【答案】年基準稅額為每輛360元根據車船稅法律制度的規定該公司2013年應繳納車船（ 元（2013年）【答案】（2）船5艘，每艘凈噸位為80噸。已知機動船舶適用年基準稅額為每噸3元，計算甲公司當年 （2017年）【答案】）10舶應繳納車船稅稅額=10×150×3=400（元）拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅50%5×803×5%=600（元。【例題1?判斷題車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月 （2014 （2015年）表6- 車輛購置稅VS車船√√√√√√√√農用√√（不包括拖拉機×√征收第八單元印花【考點1】印花稅的（P254（★★★）簽訂合同的各方當事人都是印花稅的但不包括合同的擔保人證人和鑒定人在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證，其使用人為【例題1?多選題】根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，屬于印花稅的 A.D.【答案】【例題2?單選題甲向乙一批貨物合同約定丙為鑒定人丁為擔保人關于該同印花稅的下列表述中，正確的是（（2012A.甲和乙為B.甲和丙為C.乙和丁為D.甲和丁為【答案】【解析】簽訂合同的各方當事人（甲和乙）都是印花稅的，但不包括合同的擔保【考點2】印花稅的征稅范圍（P255（★★★）同、財產租賃合同、貨物合同、倉儲保管合同、借款合同（包括融資租賃合同、財對以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定征收印花稅加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、、測繪、測試等合同財產合同，包括財產、責任、保證、信用等合同，但不包括“人身花稅；專利權轉讓合同、專利實施合同，應按“轉移書據”稅目繳納印花稅。辦理一項業務（如貨物、倉儲保管、財產、銀行借款等如果既書立（1）轉移書據包括財產所有權、、商標權、專利權、專有技術使用權共項的轉移書據土地使用權出讓合同土地使用權轉讓合同商品房銷售合同按“轉移書據權利、證權利證照包“房屋證工商商標證專利證土地使用證 A.會計師與客戶之間簽訂的審計咨詢合D.與企業之間簽訂的技術轉讓合【答案】A（2）：電網與用戶之間簽訂的供用電合同，不征收印花稅。2?（（2014【答案】 D.房屋證【答案】（2）【例題4?多選題根據印花稅法律制度的規定下列各項中不征收印花稅的 （2015A.甲公司與乙公司簽訂的貨物合【答案】（（2017）A.貨物合同【答案】 （2016年）【考點3】印花稅的計算（P258（★★★）印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和稅率12】載有兩個或兩個以上應適用不同稅目稅率經濟事項的同一憑證，如分別記載不記載的營業賬簿權利證（房屋證工商專利證商標證、土地使用證）和輔助性賬簿（企業的賬簿、各種明細分類賬簿，以憑證或者賬簿件數作為計稅依據。1?單選題】根據印花稅法律制度的規定，下列憑證中，按件貼花的是（（2016財產合權利、證【答案】【例題2?多選題關于印花稅計稅依據的下列表述中符合法律規定的（ 財產合同以費為計稅依工商以為計稅依商標證以件數為計稅依【答案】3?000.3‰0.5算中，正確的是（（2013）【答案】公司提供原材料200萬元，支付乙公司加工費30萬元；又與丙公司簽訂了一份財產同，金額1000萬，支付費1萬元。已知加工承攬合同印花稅稅率為0.‰，產合同印花稅稅率為1‰則甲公司簽訂的上述兩份合同應繳納印花稅稅額的下列計算中，正確的是（（2014） 【答案】（2）按“費收入”的1‰貼花。【考點4】印花稅的繳納方法（P263（★★★） （2013年）D.【答案】【例題2?判斷題】印花稅應自憑證生效日貼花 （215【考點5】印花稅的（P261（★）財產所有人將財產贈給、社會福利單位、學校所立的書據農牧業合同，免征印花稅無息、貼息合同，免征印花稅軍事物資結算憑證、搶險救災物資結算憑證，免征印花稅 （2015【答案】【例題2?單選題根據印花稅法律制度的規定下列各項中應繳納印花稅的 （2015報單位和訂閱單位之間書立的憑D.農林作物合同【答案】【例題3 農林作物合軍事物資結算憑【答案】第九單元環境保護【考點1】環境保護稅的征稅范圍（P280（★★）環境保護稅的為在中民領域和中民管轄的其他海域直接2.①企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理生活集中處理場所②企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施場所或依法設立的城鄉污水集中處理、生活集中處理場所超過國家和地方規定的排企業事業單位和其他生產經營者或者處置固體廢物不符合國家和地方環境保【考點2】環境保護稅的計算（P280（★★）環境保護稅實行稅率【考點3】環境保護稅的征收管理（P282（★★★）環境保護稅的納稅義務發生時間為排放應稅污染物的當日應當向應稅污染物排放地的申報繳納環境保護稅納。按季申報繳納的，應當自季度終了之日起15日內，向辦理納稅申報并繳納。按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起15日內，向辦理納稅申報并繳納。依法設立的城鄉污水集中處理、生活集中處理場所排放相應應稅污染物，不排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%，減按75%收環境保護稅。排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃50%50%第十單元煙葉【考點1】煙葉稅的（P288（★）煙葉稅的為在我國境內“收購”煙葉的單位【考點2】煙葉稅的計算（P288（★★★）20%煙葉稅的計稅依據是收購煙葉的收購金額具體包括支付給煙葉銷售者的10%計入收購金額。【例題1?單選題】2017年10月，甲煙草公司收購一批煙葉，不含價外補貼的收購價款為222萬元已知價外補貼為煙葉收購價款的10%，煙葉稅稅率為20%稅率為11%。根據煙葉稅法律制度的規定，甲煙草公司應繳納煙葉稅稅額為（【答案】（2）【例題2?判斷題】煙葉稅在煙葉收購環節征收 （215第十一單元（★★★（P264資源稅的是指在我國領域及管轄海域內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和【解釋1】資源稅是對在我國領域及管轄海域內“生產鹽”或者“開采應稅礦產品”的單2】資源稅是對生產鹽或者開采應稅礦產品進行“銷售或者自用”的單位和個人【相關】車輛購置稅實行征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收1?繳納資源稅的有（B.經營者開采原【答案】【例題2?單選題】根據資源稅法律制度的規定，下列各項中，屬于資源稅的 【答案】（2）2.硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取鹵水曬制的鹽、煤層（成）氣。【解釋】海鹽屬于資源稅應稅產品；井礦鹽、湖鹽、提取鹵水曬制的鹽屬于“其他 （217 （2017【答案】（2） C.提取鹵水曬制的D.【答案】 【答案】（1）選項A：應當征收資源稅的煤炭僅限于“原煤”和以“未稅原煤”加工的（2）（3）3.【消費稅】自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于品、職工福利、等，視同銷售，在移送使用時納稅。【】將自產的貨物用于集體福利和個人消費、投資、分配、無償等方面的，視同銷售貨物，納稅義務發生時間為貨物移送的當天。1?（（2014C.職工領用的自產原【答案】【例題2?單選題】下列各項中，應同時征收和資源稅的是 C.【答案】【解析（1）選項A：人造石油不征收資源稅，但銷售人造石油應征收（2）選項B：柴油不征收資源稅，但銷售柴油應征收（3）選項C：應征收進口，但不征收資源稅（4）選項D：將開采的天然氣用于職工，應視同銷售，既征收，也征【考點2】資源稅的計算（P265（★★★）資源稅采用比例稅率和稅率兩種形式。目前，絕大多數應稅產品實行從價計征的征收方式，只有個別“非金屬礦”（粘土、砂石）存在從量計征的情形。）（2開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售）銷售額是指銷售應稅產品向方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額和運雜費用。租金、儲備費、優質費以及其他各種性質的價外。費用、以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用（1）（2） C.收取的銷項稅額【答案】【解析】資源稅的銷售額為銷售應稅產品向方收取的全部價款（選項A）和價外費用（選項BD，但不包括收取的銷項稅額（選項C①直接銷售自采原礦的，直接以原礦銷售額作為計稅依據計算繳納資源稅①銷售自采原礦加工的精礦，直接以精礦銷售額作為計稅依據計算繳納資源稅②直接銷售原礦的應將原礦銷售額換算為精礦銷售額計算繳納資源稅其中，【案例】某銅礦2017年4月銷售當月開采的銅礦石原礦取得銷售收入1000萬元（不含銷售精礦取得銷售收入2000萬元（不含。已知，銅礦的計稅依據為精礦，該礦山銅礦精礦換算比為1.2，適用的資源稅稅率為6%。在本案中（1）由于銅礦的計稅依據為精礦