/周記二會計科目設計主要內(nèi)容第一節(jié)會計科目設計的意義和原則其次節(jié)會計科目設計的內(nèi)容第三節(jié)各類會計科目的設計方法參考資料1.《基礎會計》第七章立信會計出版社2010年9月第一版主編隋英杰2.《現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計》第五章人民高校出版社其次版主編伍中信3.《會計制度設計》第五章科學出版社2009年8月第一版主編宋艷敏、劉曉東思索和練習依據(jù)總分類賬戶的本期發(fā)生額和余額編制試算平衡表，并編制資產(chǎn)負債表和利潤表一、復習思索依據(jù)總分類賬戶的本期發(fā)生額和余額編制試算平衡表，并編制資產(chǎn)負債表和利潤表1．會計科目設計有什么意義？答：對會計核算內(nèi)容進行詳細分類為編制會計憑證供應依據(jù)為設計會計賬簿供應依據(jù)便于編制會計報表2．設計會計科目應遵循什么原則？答：（1）合法性原則（2）全面性原則（3）滿意企業(yè)經(jīng)濟管理的須要企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務特點和生產(chǎn)經(jīng)營過程；企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟管理的不同須要（4）會計科目名稱能明確地反映其內(nèi)容并簡明好用3．會計科目設計的基本內(nèi)容有哪些？答：（1）會計科目的總體設計基本上是由粗到細對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務進行逐步分類對企業(yè)進行全面調(diào)查，了解狀況財務狀況經(jīng)濟業(yè)務生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟業(yè)務資產(chǎn)類負債類資本類選購 供應成本費用收入利潤（2）會計科目編號設計依據(jù)會計科目的經(jīng)濟內(nèi)容及其在會計科目體系中的地位和特點進行分類，為每一會計科目確定一個號碼作為科目的代號，一經(jīng)確定不得隨意變更（3）會計科目的運用說明設計闡明會計科目的核算內(nèi)容和范圍；說明會計科目基本業(yè)務的賬務處理方法；說明所屬明細科目的設置及核算內(nèi)容：一是概括地說明設置明細科目的要求；二是詳細寫明所需設置的各個明細科目及其核算內(nèi)容。4．會計科目編號的方法有哪些？答：依次編號法：適用于業(yè)務簡潔、賬戶比較固定的單位數(shù)字組編號法：給每一類會計科目以肯定的數(shù)字組，該類有關(guān)會計科目就在肯定的數(shù)字組內(nèi)進行編號十進制編號法：將會計科目按類別、總分類科目和明細分類科目的依次排列，而把每一依次向前推動十位數(shù)字定位編號法：對每個數(shù)字給以特定的含義，并按肯定的位置進行排列5．會計科目設計應留意哪些問題？答：（1）會計科目名稱應簡明易懂（2）會計科目應按流淌性、變動性或重要性為依次進行排列（3）會計科目應有大小類別及層次隸屬（4）編號（5）對每一個會計科目的性質(zhì)、內(nèi)容及影響因素，應由簡潔、明白、準確地說明（6）定期檢查和修正會計科目表6．按權(quán)責發(fā)生制原則的要求可以設置哪些會計科目？答：權(quán)責發(fā)生制是相對于收付實現(xiàn)制而言的。權(quán)責發(fā)生制是依據(jù)收益、費用是否歸屬本期為標準來確定本期收益、費用的一種方法。收付實現(xiàn)制是依據(jù)收益、費用是否在本期實際收到或付出為標精確定本期收益、費用的一種方法。一般企業(yè)采納權(quán)責發(fā)生制，行政事業(yè)單位采納收付實現(xiàn)制。簡潔地說，收付實現(xiàn)制就是收到錢后才能做收入，支付錢后才能做支出。權(quán)責發(fā)生制就是雖未收到錢，但屬當期的收入，就要做當期的收入帳。附：基礎會計的權(quán)責發(fā)生制科目表資產(chǎn)類負債類1庫存現(xiàn)金1短期借款2銀行存款2應付票據(jù)3其他貨幣資金3應付賬款4交易性金融資金4預收賬款5應收票據(jù)5應付職工薪酬6應收賬款6應交稅費7預付賬款7應付利息8應收股利8應付股利9應收利息9其他應付款10其他應收款10長期借款11壞賬打算11長期應付款12材料選購 12預料負債13在途物資全部者權(quán)益14原材料1實收資本15材料成本差異2資本公積16庫存商品3盈利公積17商品進銷差價4本年利潤18托付加工物資5利潤安排19周轉(zhuǎn)材料損益類20存貨跌價打算1主營業(yè)務收入21持有至到期投資2其他業(yè)務收入22持有至到期投資減值打算3公允價值變動損益23長期股權(quán)投資4投資收益24固定資產(chǎn)5營業(yè)外收入25累計折舊6主營業(yè)務成本26固定資產(chǎn)減值打算7營業(yè)稅金及附件27在建工程8銷售費用28固定資產(chǎn)清理9管理費用29工程物資10財務管理30無形資產(chǎn)11資產(chǎn)減值損失31累計攤銷12營業(yè)外支出32無形資產(chǎn)減值打算13所得稅費用33長期盼攤費用14以前年度損益調(diào)整34待處理財產(chǎn)損益15其他業(yè)務成本成本類生產(chǎn)成本制造成本勞務成本7．如何編寫會計科目的運用說明？答:（1）闡明會計科目的核算內(nèi)容和范圍（2）說明會計科目基本業(yè)務的賬務處理方法（3）說明所屬明細科目的設置及核算內(nèi)容：一是概括地說明設置明細科目的要求；二是詳細寫明所需設置的各個明細科目及其核算內(nèi)容。（4）撰寫主要會計事項會計分錄舉例：第101號科目現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部單位運用的備用金，通過“備用金”科目核算。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員依據(jù)收、付款憑證，依據(jù)業(yè)務的發(fā)生依次逐筆登記。每日終了，應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)和實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。

企業(yè)收付的現(xiàn)金，假如有外幣現(xiàn)金的，應另行設置外幣現(xiàn)金日記帳8．設計了“固定資產(chǎn)”科目后，為什么還要設置“累計折舊”科目？答：“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)和一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記削減，余額在貸方。固定資產(chǎn)折舊費用依據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計算確定，依據(jù)肯定的標準分攤記入各期的間接費用和期間費用。生產(chǎn)車間用房屋建筑物、機器設備的折舊，作為間接費用，計入制造費用帳戶，廠部行政用辦公房屋的，計入管理費用帳戶，由當期收入負擔。折舊合計數(shù)計入“累計折舊”帳戶的貸方。二、實務練習資料：2008年10月10日吳銘開設了一家裝潢公司，在本月剩余時間里發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：1.10日，吳銘將現(xiàn)金35000元存入公司的銀行賬戶。2.10日，以現(xiàn)金2000元支付本月公司的房屋租金。3.11日，購買價格20000元的二手卡車，支付5000元，余款開出商業(yè)承兌匯票以后支付。4.13日，賒購辦公用品350元。5.14日，以銀行存款2000元購買裝修備用材料。6.14日，支付本年財產(chǎn)保險費500元。7.15日，完成裝修服務收取收入3000元。8.16日，以現(xiàn)金支付購辦公用品所欠的賬款350元。9.20日，向客戶供應裝修服務5000元，開動身票款項尚未收到。10.24日，支付水電費800元。11.27日，支付各項雜費300元。12.28日，收回客戶所欠貨款5000元。13.29日，支付員工工資2500元。14.30日，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。15.30日，向銀行貸款20000元期限兩年，存入公司賬戶。要求：依據(jù)以上業(yè)務為公司設計一份合適的會計科目表，并對主要的科目設計運用說明。答:依據(jù)會計分錄,所運用的科目如下科目運用說明庫存現(xiàn)金核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，收到現(xiàn)金，借記本科目，支出現(xiàn)金，貸記本科目。銀行存款核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。管理費用核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用。包括職工工資、福利費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、詢問費、訴訟費、業(yè)務款待費、房產(chǎn)稅、車船運用稅、土地運用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、職工教化經(jīng)費、技術(shù)開發(fā)費、勞動保險費、壞帳損失等。

企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待攤費用”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應交稅金”、“應付工資”、“壞帳打算”等科目。其他貨幣資金核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。企業(yè)用票據(jù)支付貨款，借記“物資選購 ”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等緣由而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。購入不須要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入須要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“專項工程支出”科目，安裝完畢交付運用時再轉(zhuǎn)入本科目。自行建立完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)應單獨設置明細科目進行核算，交付運用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”、“長期應付款”科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”、“累計折舊”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。應付賬款因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，是企業(yè)（金融）應支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金。企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，依據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“物資選購 ”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。企業(yè)購物資時，因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補足應付賬款少付的貨物時，應借方記“應付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財產(chǎn)損益”中相應金額。接受供應單位供應勞務而發(fā)生的應付未付款項，依據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。應交稅費—應交增值稅（進項稅額）總括反映購進材料貨物的繳納狀況，應繳稅費應依據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前短暫留在企業(yè)，形成一項負債。該科目的借方登記交納的增值稅用于抵扣銷項稅額。原材料核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、協(xié)助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的安排成本或?qū)嶋H成本。購入并已驗收入庫的材料，按安排成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料選購 ”或“在途物資”科目，按安排成本和實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫的材料，按安排成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按安排成本和實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。托付外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按安排成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“托付加工物資”科目，按安排成本和實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。生產(chǎn)經(jīng)營領用材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記本科目。其他應收款核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款、內(nèi)部往來和備用金等應收款項以外的其他各種應收、暫付款項，包括應收職工的各種賠款、罰款、存出保證金（如水泥紙袋押金、保函押金等）以及應向職工收取的各種墊付款項等。企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。主營業(yè)務收入核算企業(yè)在銷售商品、供應勞務等日常活動中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務收入”賬戶下，應依據(jù)主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。本賬戶期末應無余額。企業(yè)銷售商品或供應勞務實現(xiàn)的收入，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目，按確認的營業(yè)收入，貸記本科目。其中涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。應收票據(jù)核算企業(yè)因結(jié)算工程價款，對外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。收到的支票應存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應收票據(jù)之內(nèi)。應收賬款核算企業(yè)承建工程應向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、供應勞務、作業(yè)，應向購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位收取的款項。企業(yè)為購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。應付職工薪酬核算企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬。向職工支付工資、獎金、津貼等，借記"應付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教化經(jīng)費用于工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)因解除和職工的勞動關(guān)系向職工賜予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。長期借款核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。借入長期借款時，借記“銀行存款”、“專項工程支出”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在資產(chǎn)尚未交付運用或者雖已交付運用但尚未辦理竣工決算之間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，借記“專項工程支出”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付運用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出差額，以及其他長期借款的利息和外幣折合差額，借記“財務費用”科目，貸記本科目。應付利息依據(jù)合同約定應支付的利息，包括汲取存款，分期付