2021-2022年福建省漳州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關注冊會計師過失或法律責任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在職業謹慎方面出現問題就構成了過失

B.對于管理層凌駕于內部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師按照審計準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎卻未能查出，則注冊會計師應當承擔相應的法律責任

C.在絕大多數情況下，當注冊會計師未能發現重大錯報并出具了錯誤的審計意見時，就可能產生注冊會計師是否恪守應有的職業謹慎的法律問題

D.如果被審計單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會計師即使嚴格按照審計準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，有時可能不能發現某項重大舞弊行為，則注冊會計師有可能會免于法律責任

2.

在對壞賬損失進行審計時，助理人員小郭發現W公司存在以下處理情況，其中不正確的是()。

A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失

C.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執行被裁定終止執行，確認壞賬損失

D.某債務人已經注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

3.A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在了解甲公司采購業務環節時，發現2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現嚴重安全問題發布強制管制規定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應當提請甲公司對固定資產作出減值處理，2012年12月31日應計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

4.在下列各方面中，注冊會計師最適宜利用內部審計工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價會計估計C.了解內部控制D.發表審計意見

5.在采購業務中，如果被審計單位規定應付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊會計師將認可其職責分離的適當性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗收單D.賣方發票

6.關于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統計抽樣中可以量化抽樣風險

B.在非統計抽樣中可以量化抽樣風險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

D.在傳統變量抽樣中可以量化抽樣風險

7.下列有關項目質量控制復核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執業質量，會計師事務所應當對其承接的所有業務均實施質量控制復核

B.如果沒有完成項目質量控制復核，就不得出具報告

C.項目質量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任

D.如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具報告

8.下列有關細節測試樣本規模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小

B.當總體被適當分層時，各層樣本規模的匯總數通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規模

C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規模越大

D.對于大規模總體，總體的實際規模對樣本規模幾乎沒有影響

9.

第

5

題

下列各項中，屬于違反法規行為的是（）

A.由于被審計單位主要從事美元業務，被審計單位將記賬本位幣確定為美元

B.由于被審計單位經營效益持續增長，因此經股東會同意，董事會不再按照章程規定的利潤分配方案分配利潤

C.被審計單位由于需要經常與美國的母公司進行賬簿核對，因此將會計年度確定為母公司的會計年度，而非公歷年度

D.為了節省成本，被審計單位在貨物進口報關時低報了進口貨物的價格

10.以下有關應付賬款函證的說法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應付賬款

B.當懷疑應付賬款漏記的風險較高時，應考慮進行應付賬款的函證

C.對應付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項目，注冊會計師應采用替代審計程序

11.在對被審計公司應收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

12.以下關于審計證據的說法中，不正確的是（）

A.從律師處獲取的被審計單位涉訴案件的分析報告構成審計證據

B.審計證據不包括注冊會計師編制的計算表

C.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當的審計證據，以滿足發表審計意見的要求

D.如果沒有會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進行，如果沒有其他信息，可能無法識別重大錯報風險

13.如果認為被審計公司在編制2011年財務報表時運用持續經營假設是適當的，但可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

14.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發票，目的是測試采購業務的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

15.在確定函證時間時，下列所述情形中最不恰當的是（）。

A.因被審計單位固有風險和控制風險低，在預審時函證

B.注冊會計師在被審計年度終了后接受委托對被審計年度財務報表進行審計，在項目小組進駐審計現場后立即進行函證

C.在年終對存貨進行監盤的同時，對應收賬款進行函證

D.為了減少函證差異，在執行其他審計程序后實施函證

16.下列關于審計證據的說法中，正確的是（）

A.需要獲取的審計證據的數量只與評估的被審計單位重大錯報風險的高低有關，評估的重大錯報風險越高，所需獲取的審計證據可能越多

B.相關性和可靠性應當用來評價審計證據的適當性

C.從外部獨立來源獲得的審計證據一定是可靠的

D.如果審計證據的質量存在缺陷，可以通過獲取更多的審計證據來彌補質量上的缺陷

17.下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質性程序和總體復核

B.對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內部控制，不能僅實施實質性分析程序，還應當實施細節測試

C.細節測試比實質性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險

D.注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數據建立預期

18.下列屬于審計報告日前其他信息中發現重大不一致時，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應采取的措施的是（）。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關注B.發表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

19.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務報表

C.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資辯．也必須符合國家統一的會計制度的規定

D.各單位對經濟業務事項進行會計核算時必須使用人民幣

20.

在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內療控制范圍的是（）。

A.完成審計業務的時間預算B.甲公司的業務規模和復雜性C.特定內部控制的性質D.以前獲得的審計甲公司的經驗

21.下列審計證據中，可靠性最強的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計單位的銀行存款日記賬

C.銷售產品時委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續編號的銷售發票存根

22.下列有關會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現的經濟活動才是會計對象

D.會計監督是會計的基本職能之一

23.根據職業道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經承接了甲上市公司2012年財務報表審計業務，則應當從業務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監討論職業道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質

D.由審計項目組以外的更有經驗的注冊會計師復核已執行的審計工作

24.

第

6

題

下列有關股份有限公司收入確認的表述中，不正確的有（）。

A.廣告制作傭金應在相關廣告或商業行為開始出現于公眾面前時，確認為勞務收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產負債表日根據安裝的完工程度確認為收入

C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

D.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務結果能夠可靠估計的情況下，應在資產負債表日按完工百分比法確認收入

25.

根據下文，回答第14～16題。

注冊會計師王華在執行昌盛公司2006年度財務報表的審計業務時，需要針對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序，包括使擬實施的審計程序具有針對性、不可預見性和有效性。請代為做出正確的專業判斷。

第

14

題

在應對評估的昌盛公司2006年度財務報表認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師王華決定使其擬實施的進一步審計程序的性質、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略。你認為其中正確的是（）。

A.以確保進一步審計程序范圍的針對性為主

B.進一步審計程序性質、時間范圍的針對性同等重要

C.以確保進一步審計程序性質的針對性為主

D.以確保進一步審計程序時間的針對性為主

26.下列與管理層聲明相關的表述中，錯誤的是（）。

A.如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B.如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應當調查這種情況

C.如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

D.注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據

27.下列各項中,屬于預防性控制的是()

A.財務主管定期盤點現金和有價證券

B.管理層分析評價實際業績與預算的差異,并針對超過規定金額的差異調查原因

C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

28.對于下列存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.權利和義務C.存在D.完整性

29.如果在審計報告目前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應當采取的措施不包括()。

A.在審計報告中增加其他事項段說明重大不一致B.拒絕提交審計報告C.解除業務約定D.發表保留意見或否定意見

30.注冊會計師接受委托審計甲公司2012年度財務報表，在對關聯方及其交易的審查過程中，如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當（）。

A.直接視為審計范圍受到限制，發表保留意見的審計報告

B.對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

C.直接視為審計范圍受到限制，發表無法表示意見的審計報告

D.直接視為審計范圍受到限制，發表否定意見的審計報告

二、多選題(20題)31.

第

20

題

下列描述中，屬于識別關聯方交易存在的程序有（）。

A.復核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

B.復核由治理層和管理層提供的關聯方交易的信息

C.詢問治理層和關鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關系

D.了解被審計單位與關聯方交易相關的內部控制

32.在運用區間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.注冊會計師的區間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法

B.應當縮小區間估計．直至該區間估計范圍內的所有結果均被視為是可能的

C.應當從區間估計中剔除不可能發生的極端結果

D.當區間估計的區間縮小至等于或小于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當的

33.關于注冊會計師財務報表審計，以下理解中，恰當的有（）。

A.財務報表審計的用戶是包括管理層在內的財務報表預期使用者

B.財務報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據

C.財務報表審計的基礎是獨立性和專業性，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者

D.財務報表審計的目的是改變財務報表的質量，消除財務報表錯報風險

34.

第

25

題

注冊會計師在測試海通科技公司購貨．銷售．領料等相關業務的內部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規格及數量是否與購貨發票寫明的規格及數量一致并在驗證材料的品質符合規定后才填制驗收單

B.銷售發票是否附有發貨單和經批準的銷售單

C.倉庫職員發出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

35.設計詢證函需要考慮的因素包括()。

A.函證的方式B.以往審計或類似業務的經驗C.擬函證信息的性質D.選擇被詢證者的適當性

36.以下有關審計證據充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設計合理、執行有效的內部控制有助于提高審計證據的相關性

B.相關且可靠的審汁證據有助于降低審計證據充分性的數量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據數量更低

D.使用實質性分析程序比細節測試獲取的審計證據的相關性更低

37.

下列情況屬于注冊會計師應當提請管理層對持續經營能力做出評估或將評估期間延伸至自資產負債表日起的十二個月的有()。

A.管理層沒有對持續經營能力做出評估

B.管理層評估持續經營能力涵蓋的期間少于自資產負債表日起的十二個月

C.管理層評估持續經營能力涵蓋的期間少于自審計報告日起的十二個月

D.管理層未就超出評估期間的事項或情況對持續經營能力的影響做出評估

38.下列各項中，屬于注冊會計師在設計詢證函時需要考慮的因素的有()。

A.函證針對的認定B.被詢證者的政治身份C.溝通的方式D.預期的被詢證者確認或提供信息的能力

39.下列選項中，通常情況下，應當列入銀行存款函證的范圍的有（）。

A.本年度企業銀行存款賬戶已結清的甲銀行賬戶

B.年末余額為零且注冊會計師已直接從該銀行獲取銀行對賬單的乙賬戶

C.E公司工會委員會的基本賬戶（丙銀行賬戶）

D.繳納養老保險的專戶（丁銀行賬戶）

40.

第

26

題

當以下（）情形同時出現時，注冊會計師可以出具帶強調事項段的無保留意見的審計報告，并在強調事項段中說明比較數據已經恰當調整和披露。

A.比較數據已在本期財務報表中恰當調整和列報，不存在重大錯報，并在附注中對更正情況作了充分披露

B.管理層未更正上期財務報表，注冊會計師已重新出具針對上期財務報表出具了保留意見的審計報告

C.管理層更正了上期財務報表，但注冊會計師未能針對更正過的上期財務報表重新出具審計報告

D.管理層未更正上期財務報表，注冊會計師也未重新出具針對上期報表的審計報告

41.定期檢查已完成的工作底稿是會計師事務所對業務質量實施監控的部分之一，下列相關說法中不恰當的有（）

A.參與業務執行或項目質量控制復核的人員應參與本項目的檢查

B.進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

C.實行周期性檢查的最長周期不得超過一年

D.在每個周期內，對每個項目合伙人的所有業務都應當進行檢查

42.第

33

題

假定注冊會計師周某確定的ABC公司2005年度會計報表層次重要性水平為100萬元，對于ABC公司2005年度發生的（）事項，如果ABC公司在會計報表中進行了適當處理，注冊會計師無須在審計報告的意見段后增加強調事項段予以說明。

A.由于應收賬款項目中有300萬元的款項無法函證，也無法實施替代審計程序，注冊會計師認為應收賬款項目的金額無法確定，且金額重大

B.ABC公司2005年10月份發生火災，損失嚴重。ABC公司估計的損失金額為200萬元，但保險公司估計損失金額為190萬元，雙方無法協商一致

C.2006年2月起，ABC公司持有Z公司價值1000萬元的股票市價下跌，雖然ABC公司做出了迅速反應，于下跌當天即予拋售，但仍然損失了300萬元。如在外勤結束日2月20日拋售，損失的金額可能達到800萬元

D.ABC公司于2005年10月起訴H公司違反了合作協議，要求其賠償150萬元，法院將于2006年5月宣布裁決結果

43.賬務處理程序是指（）相結合的方式。

A.會計要素B.會計憑證C.會計賬簿D.會計報表

44.下列各項中，屬于因自我評價對獨立性產生不利影響的情形有()。A.注冊會計師在評價其所在會計師事務所以往提供的專業服務時，發現了重大錯誤

B.注冊會計師在對客戶提供財務系統的設計或實施服務后，又對該系統的運行有效性出具鑒證報告

C.注冊會計師為客戶編制用于生成有關記錄的原始數據，而這些記錄是鑒證業務的對象

D.審計項目團隊成員的近親屬擔任審計客戶的董事或高級管理人員

45.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解的內容包括（）。

A.實施的審計程序的性質、時間和范圍

B.實施審計程序的結果和獲取的審計證據

C.執行審計業務的會計師事務所及被審計單位

D.就重大事項得出的結論

46.公司以支付現金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價，這些代價包括（）。

A.較高的所得稅負擔B.重返資本市場后承擔必不可少的交易成本C.攤薄每股收益D.產生機會成本

47.賬證核對指的是核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的（）是否一致，記賬標的目的是否相符。

A.時刻B.憑證字號C.內容D.金額

48.以下關于注冊會計師應對甲公司庫存現金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監盤庫存現金與庫存現金日記賬核對，對于大額的庫存現金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現金要求同時盤點

C.監盤庫存現金時除出納員外還需要甲公司的財務主管在場

D.預先通知甲公司需要監盤的庫存現金

49.下列交易事項、賬戶余額或披露的錯報金額即使低于重要性水平，注冊會計師仍然認為影響財務報表預期使用者的經濟決策的有（）。

A.被審計單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢C.違法行為D.被審計單位的銷售收入

50.保持職業懷疑是對注冊會計師執行審計工作的基本要求，下列相關說法中，正確的有()。

A.職業懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據的可靠性

D.職業懷疑要求客觀評價管理層和治理層

三、3.判斷題(10題)51.在對被審計單位連續編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購單的識別特征。()

A.正確B.錯誤

52.

填制資產負債表試算平衡表中應收賬款項目時，應當注意驗算該項目下列勾稽關系：審計前金額+借方調整額－貸方調整額＝報表反映數。()

A.正確B.錯誤

53.同函證應付賬款一樣，函證應付票據只能獲得被審計單位資產負債表列示數據是否準確的審計證據。()

A.正確B.錯誤

54.防止相關人員貪污、挪用銷售款的最佳方法是,公司收到顧客交款支票后,立即寄送收據給顧客。()

A.正確B.錯誤

55.在審計計劃工作中，運用分析性復核的主要目的是在進一步了解客戶情況的基礎上，評估重要性水平。()

A.正確B.錯誤

56.

注冊會計師Q在審計過程中發現以下情況：2005年度，Y公司以108元/公斤的售價將1000萬公斤甲產品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認為2005年度的主營業務收入，相應結轉了甲產品成本90000萬元，貨款尚未結算。甲產品與市場同類產品的成本基本相同，但市場公允售價為104元/公斤。Y公司已將售價高于市場價格的部分計入“資本公積——關聯交易差價”明細科目，并在報表附注中就該關聯方交易事項予以披露。注冊會計師認為此事項對Y公司而言是重要的，但在確定審計意見時無須考慮此事項的影響。()

A.正確B.錯誤

57.注冊會計師的審計意見應合理保證已審會計報表的可靠程度,以便報表使用者據此作出正確決策。()

A.正確B.錯誤

58.

項目經理在審計過程中通過《函證結果匯總表》對應收賬款的函證情況進行控制，為此專門設計了這種表格，表中內容如下。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師與被審計單位治理層的溝通是必須的，但溝通的形式是注冊會計師可以根據具體情況加以選擇的。溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式，具體采用何種形式，取決于注冊會計師根據具體情況和審計準則規定所做出的職業判斷。()

A.正確B.錯誤

60.在執行審計業務時，不論委托人是誰，注冊會計師均有權查閱有關財務會計資料和文件，向有關單位或個人進行調查和核實。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.簡述人民法院認定會計師事務所存在過失的情形。

62.

第

43

題

在何種情況下，注冊會計師應對被審計單位財務報表的期初余額作適當審計？期初余額的審計目的是什么？

63.注冊會計師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

64.福龍汽車公司2012年度財務報表由ABC會計師事務所審計。EFG會計師事務所于2014年初首次接受委托對福龍汽車公司2013年度財務報表進行審計，指派甲注冊會計師擔任審計項目合伙人。在開展初步業務活動時，甲注冊會計師注意到以下事項：(1)審計開始前，由于財務人員短缺，福龍汽車公司借用了EFG會計師事務所審計員乙，由其將福龍汽車公司會計人員編制并經財務經理審核的記賬憑證錄人“FIN財務系統”。乙不是福龍汽車公司財務報表審計項目組的成員。(2)項目組成員丙于2013年3月10日加入EFG會計師事務所，此前丙在福龍汽車公司子公司的銷售部工作，負責車輛保險業務。(3)項目組成員丁的父親曾經擔任福龍汽車公司的監事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG會計師事務所。要求：針對資料(1)一(3)，逐項指出是否存在違反職業道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

65.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中，A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，應當溝通的事項可能包括哪些?

參考答案

1.B選項B不正確，對于管理層凌駕于內部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師即使按照審計準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎也很難查出，注冊會計師無需承擔法律責任。

2.B解析：根據企業會計準則，應收賬款符合下列條件之一時，應確認為壞賬：

(1)債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回；(2)債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回；(3)債務人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠證據表明無法收回或收回的可能性極小。

A可按(1)處理，但因沒有說明債務人的遺產情況，無法判定A是否正確；B可按(2)處理，待“清算完成后”將無法收回的款項確認為壞賬損失(B不正確)；C可按(3)處理(C正確)；D與A類似，無法判定是否正確。

3.C選項C恰當。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應計提固定資產減值準備7.7萬元(12.8-5.1)。

4.C選項A、B、D，通常審計過程中涉及的職業判斷均應當由注冊會計師負責執行，選項ABD均含有大量的職業判斷；

選項C是對客觀情況的了解。

綜上，本題應選C。

5.A選項A，付款憑單由應付憑單部門填制；

選項B，付款憑證由財務部門在實際付款時填制；

選項C，驗收單應由獨立的驗收部門填制；

選項D，賣方發票由供應商填制。

綜上，本題應選A。

6.B在統計抽樣中，注冊會計師運用數學模型能夠準確量化抽樣風險，選項A、C、D均屬于統計抽樣；選項B不恰當，在非統計抽樣中，注冊會計師依據經驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。

7.A會計師事務所并不是對所有的業務均實施質量控制復核，對于上市實體財務報表審計業務必須實施項目質量控制復核，對于其他的業務，會計師事務所可以自行建立判斷標準，確定是否實施項目質量控制復核。

8.B在實施細節測試時，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規模，提高審計效率，所以選項B錯誤。

9.D準則所稱法規，是指除企業會計準則及國家其他有關財務會計法規之外的國家和法律．行政法規．部門規章和地方性法規．規章。AC兩項違反的都是《會計法》，B項沒有違反任何規定，是可行的，D項違反了《海關法》。

10.B函證應付賬款不能保證查出未入賬的應付賬款，因此當漏記風險較高時，函證并非有用。

11.B選項A、C、D，均屬于來自于被審計單位內部的證據，選項B，來源于被審計單位外部的證據。外部證據比來源于被審計單位內部的證據更可靠。

12.B選項A表述正確但不符合題意，為從外部獲取的除會計記錄以外的其他信息；

選項B表述錯誤但符合題意，可作為審計證據的其他信息包括注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息；

選項C表述正確但不符合題意，審計證據為注冊會計師得出審計結論、形成審計意見的基礎，充分、適當是審計證據數量和質量的衡量；

選項D表述正確但不符合題意，財務報表依據的會計記錄匯總包含的信息和其他信息共同構成審計證據。

綜上，本題應選B。

13.D財務報表已清楚披露可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應當發表無保留意見，并在審計報告中增加強調事項段，強調可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中對有關事項的披露。

14.A注冊會計師在細節測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據證實“存在”認定是否存在錯報。

15.D因函證應當充分考慮對方復函時間，如果在其他審計程序實施后再函證，有一段“等待回函”時間被浪費掉；另外，一般情況下，是根據函證結果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項D的論述是不恰當的。

16.B選項A錯誤，需要獲取的審計證據的數量受其對被審計單位重大錯報風險評估的影響，并受審計證據質量的影響；

選項B正確，相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有相關且可靠的審計證據才是高質量的；

選項C錯誤，審計證據雖然是由外部獨立來源獲得，但如果該證據不是由知情者或者不具備資格者提供，審計證據也可能是不可靠的；

選項D錯誤，如果審計證據的質量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。

綜上，本題應選B。

17.B請見教材P133，分析程序用作風險評估和總體復核是必須的，選項A錯誤;對于特別風險，僅實施實質性分析程序不能有效地將認定層次的風險降至可接受的水平，應該實施細節測試，選項B正確;選項C在某些情況下，實質性分析程序比細節測試更能有效地應對認定層次的重大錯報風險;選項D也可能使用被審計單位內部數據。

18.B因為注冊會計師提請被審計單位管理層修改，而被審計單位不同意修改，這種事項注冊會計師沒必要再和治理層溝通了，應考慮出具保留或否定意見的審計報告。

19.DD選項錯誤；各單位對經濟業務事項進行會計核算時應以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應"-3折算為人民幣反映。

20.C【解析】特定控制的性質是確定控制測試的性質時需要考慮的內容。參考教材P222。

21.C審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。選項C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉得到證實，其審計證據相對來說更可靠。

22.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

23.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監屬于管理層，因此，號財務總監討論職業道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業道德基本原則問題。

24.A廣告制作傭金應在年度終了時根據項目的完成程度確認，而不是在相關廣告或商業行為開始出現于公眾面前時確認收入，這是宣傳媒體傭金確認收入的時間。

25.C只有確保進一步審計程序的性質與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。

26.CC【解析】管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應當出具保留或無法表示意見。

27.D

28.A存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關注以外，注冊會計師還應當把所有毀損、陳舊、過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據。存貨過時或者周轉緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨的跌價準備可能計提不足，影響存貨項目的計價和分攤。

29.D注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見，但沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師也沒有必要出具保留或否定意見的審計報告。

30.B此時注冊會計師應當對財務報表具有重大影響的事項獲取管理層聲明。

31.BD選項AC屬于識別關聯方存在的程序。

32.CD注冊會計師的區間估計可以使用有別于管理層的假設或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區間估計的區間縮小至某一區域，使得在該區域內的所有結果視為是合理的：

(1)從區間估計中剔除注冊會計師認為不可能發生的極端結果(選項C正確)；

(2)根據可獲得的審計證據，繼續縮小區間估計直至注冊會計師認為該區間估計內的所有結果均視為是合理的(選項B錯誤)。通常情況下，當區間估計的區間已縮小至等于或低于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價管理層的點估計是適當的，選項D正確。

33.ABC選項D不恰當。財務報表審計的目的是改善財務報表的質量，而不是改變財務報表的質量；同時，財務報表審計是為了增強預期使用者對財務報表的信賴程度，降低財務報表的錯報風險，而不是消除財務報表錯報風險。

34.BDA、C所關心的是執行制度的過程或態度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序實施的，不適宜采用抽樣。B、D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關運行情況。

35.ABCD除了考慮上述四個因素外，還需要考慮“被詢證者易于回函的信息類型”。應全選。

36.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關性”應改為“可靠性”。

37.ABD解析：應該是管理層評估持續經營能力涵蓋的期間少于自資產負債表日起的十二個月，而不是自審計報告日起的十二個月。

38.ACD選項B，被詢證者政治身份與設計詢證函無關。

39.ABDABD

【答案解析】：為了證實銀行借款的完整性，注冊會計師有必要對選項AB的賬戶函證；選項D是E公司正常使用的賬戶，是一定要函證的；選項C工會委員會的基本賬戶與被審計單位財務核算無關，無需函證。

40.AD

41.ACD選項A，參與業務的人員不應當承擔該項目的檢查工作；

選項B，確定檢查的時間、人員與范圍，會計師事務所在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組；

選項C，周期最長不得超過三年；

選項D，至少選取一項進行檢查。

綜上，本題應選ACD。

42.ABCDA：“無法確定”不同于“尚未發生完畢”，前者屬于審計范圍受限(并非不確定事項)，后者屬于或有事項；B損失的金額已經可以合理估計了，至于10萬元的誤差，不足以將火災損失歸結為重大不確定事項；C：股票一經拋售，損失隨即確定，雖有損失，但損失是確定的；D屬于或有事項中的或有資產，不屬于或有損失，ABC公司無須處理和披露，注冊會計師也無須增強調事項段。

43.BCD賬務處理程序是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。

44.BC選項A屬于因自身利益導致不利影響的情形；選項D屬于因密切關系導致不利影響的情形。

45.ABD審計工作底稿是反映整個審計過程的記錄，核心內容當然是圍繞“審計程序、審計證據和審計結論”。選項C并不是審計工作底稿的編制要求。

46.ABCD公司以支付現金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價，這些代價包括（1）較高的所得稅負擔；（2）一旦公司因分派現金股利造成現金流量短缺，就有可能被迫重返資本市場發行新股，而這一方面會隨之產生必不可少的交易成本，另一方面又會擴大股本，攤薄每股收益，對公司的市場價值產生不利影響；（3）如果公司因分派現金股利造成投資不足，并喪失有利的投資機會，還會產生一定的機會成本。

47.ABCD賬證核對是指核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的時刻、憑證字號、內容、金額是否一致．記賬標的目的是否相符。

48.ABC選項A、B、C恰當，均可以提高審計程序的不可預見性；

選項D不恰當，注冊會計師為了使其應對舞弊風險具有不可預見性，應當突擊性對庫存現金實施監盤。

綜上，本題應選ABC。

49.ABC在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務報表產生重大影響。包括下列因素：(1)對財務報表使用者需求的感知；(2)獲利能力趨勢；(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規條款和法定的或常規的報告要求而產生錯報的影響；(4)計算管理層報