學年論文題目：淺談企業(yè)內部控制問題學院：國際學院專業(yè)班級：國際會計學生姓名：學號：指導老師：

二○一五年八月二十日1淺談企業(yè)內部控制問題關鍵詞：內部控制；現狀；措施；案例摘要：隨著我國社會主義市場經濟的建立和完善，企業(yè)面臨的經濟環(huán)境愈來愈復雜，特別是加入WTO后，企業(yè)生存壓力越來越大。企業(yè)內部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內容。但是與此同時國內部分公司制度不健全、內部管理不善、內部控制薄弱，會計造假行為嚴重，財務報告嚴重失真。迫切要求我國的公司要健全內部控制，提高公司的內部控制的效率和效果。從目前我國公司管理的現狀來看，對于內部控制的建設應當采取循序漸進的方法，并加強內部會計控制建設?；诖?，論文在總結內部控制理論的基礎上，通過對我國企業(yè)內部控制的現狀及存在問題的分析，提出建立完整、科學的內控體系及監(jiān)督、反饋體系，實行內部控制自我評估，保證內部控制建設不斷完善發(fā)展。同時結合某上市公司業(yè)務流程的實際案例具體說明其內部控制中發(fā)現的問題做出評價并提出改善建議。對于健全的內部會計控制體系，完善公司治理和信息披露制度具有重要的理論價值；對于保證會計信息的質量，實現企業(yè)內部經營管理目標具有重要的現實意義一、引言（一）研究背景改革開放以來，隨著市場經濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)正面臨著越來越大的競爭壓力。如何提高自身的競爭力，更好地參與世界經濟發(fā)展的潮流，與世界其他國家競爭，是我國企業(yè)面臨的主要問題。我國公司迫切要求建立健全內部控制制度，完善相關配套制度，與此同時充分體現了企業(yè)內部控制的作用，并發(fā)揮其應有的作用。但同時，公司的內部控制系統(tǒng)不健全，內部管理不好，內部控制薄弱，企業(yè)財務造假嚴重，財務報告嚴重失真。并且我國新《會計法》也明確要求企業(yè)加強內部財務監(jiān)督，建立有效的內部控制。（二）研究的目的和意義內部控制制度是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是現代企業(yè)管理的重要手段。我們知道，企業(yè)的經營失敗、會計信息失真、違規(guī)經營等，在很大程度上可以歸結為企業(yè)內部控制制度的破壞和失敗。隨著經濟體制的改革，計劃經濟體制下的企業(yè)管理體制和方法已不能適應市場經濟體制的要求，客觀上要求進行內部控制系統(tǒng)創(chuàng)新。（三）研究方法和研究內容1研究方法本文以企業(yè)內部控制為研究對象，采用案例分析法、定性分析法、規(guī)范分析法等研究方法，對企業(yè)內部控制問題進行研究。2研究內容參照大量相關企業(yè)內部控制論文以及相關文獻，結合自身相關的會計崗位實踐，總結出內部控制的定義和特點、內部控制的內容、內部控制的目標。在對企業(yè)內部控制制度進行了細致的思考后，對公司內部控制的理論研究進行了全面的回顧。通過對內部控制的深入分析，對企業(yè)內部控制存在的問題，通過案例分析的原因，提出了完善公司內部控制的相應對策。二、內部控制概述（一）內部控制的定義和特點企業(yè)內部控制是為了保證企業(yè)的經營活動對資產的安全和完整性進行有效的保護，并找出并糾正錯誤和舞弊，確保會計信息是真實、合法、完整，制定和執(zhí)行的政策和程序，它貫穿于企業(yè)活動的各個環(huán)節(jié)，其工作的質量直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。內部控制的含義可以從以下幾個方面來理解：第一，內部控制具有一定的目的，是為了某些目標的實現和實施。其次，內部控制是一個過程，它是為了達到某種特定的目的而進行的，它是一個動態(tài)的過程。第三，內部控制不是一個事件或一個特定的情況，而是企業(yè)運作的一系列行動，是一個業(yè)務流程的組合，使運作過程中發(fā)揮其應有的職能和監(jiān)督的業(yè)務流程。（二）內部控制內容近年來，國際上發(fā)生大量的虛假財務報表事件。為此，美國成立了“反虛假財務報告委員會”。COSO從屬于這個“反虛假財務報告委員會”，這是專門對內部控制的研究。COSO提出了一份題為“內部控制——整體結構”的報告，這被稱為C0S0-報告。根據COSO內部控制理論，系統(tǒng)由以下部分組成：1控制環(huán)境控制環(huán)境是內部控制系統(tǒng)整體框架的基礎。它是有效實施內部控制的保證，它直接影響到企業(yè)內部控制的實施、企業(yè)管理目標和總體戰(zhàn)略目標的實現，是所有其他內部控制元件的基礎，而且還反映了政府，銀行，非銀行金融機構和管理的生產企業(yè)在各級內部控制要求。問題的主要問題在于，管理者要充分說明內部控制的完整性，公司應擁有一個積極的控制環(huán)境，使員工在組織中有一個控制意識和自覺性，特別是高級管理者要積極控制，員工的能力與其責任相匹配。2風險評估風險評估是風險管理的基礎，它對企業(yè)目標的實現過程進行識別和分析。在風險評估中，要找出并分析實現目標的風險，明確在重要會計科目、以及披露相關財務報告中有顯著的錯誤風險。風險評估的要素包括：制定和分析企業(yè)的總體目標和經營活動過程，對內部和外部風險進行識別和分析，調整政策和工作程序的影響。3控制活動控制活動是合理保證管理目標的實施，指導員工實施管理指令，管理和解決風險和政策和程序，包括高層檢查、直接管理、信息處理、實物控制、指標確定、責任分離等。在控制活動中，它主要關注的是控制和風險評估過程之間的關系，適當的控制活動形式和執(zhí)行政策和管理指令，并有針對性（特別是信息系統(tǒng)的控制）。4信息和通信信息指各部門的企業(yè)必須能夠獲得其信息的實施、管理和控制所需的信件，并交換信息。它存在于所有的企業(yè)管理活動中，使員工能夠收集和交換信息，包括管理和行為的活動的管理和控制的工作人員，包括定期評估。5監(jiān)督監(jiān)督是管理部內部控制和內部審計監(jiān)督部門的內部控制的重新監(jiān)督和重新評估的活動的總稱。應注意監(jiān)督評估程序的合理性、內部控制缺陷報告和政策過程的調整。對監(jiān)督檢查活動的活動和缺陷進行糾正，應當遵循下列原則：（1）內部控制的整體效果，應在日常工作中保持。對重大風險的監(jiān)督和評估應是公司日常經營活動的一部分，應定期對公司的管理層和內部審計人員進行評估。（2）有效及全面的內部控制措施。內部審計應當獨立開展，并進行培訓，并配備有主管和充足的人員。內部審計作為內部控制體系的一部分，應直接向高級管理層報告，并直接向董事會或其審計委員會報告。（3）業(yè)務或任何其他管理人員發(fā)現內部控制的缺陷，應及時向適當的管理層報告，并須予以處理。向高級管理層和董事會提供內部控制材料。（三）內部控制目標修改后的“企業(yè)內部控制-整體框架”報告是世界上許多企業(yè)所采用的。委員會針對國際業(yè)務管理人員舞弊現象的頻繁發(fā)生，（內部控制風險強調不夠），取消原采用很久的企業(yè)內部控制報告，頒布了新概念的COSO報告，即《企業(yè)風險管理整體框架》（Enterriskmanagement，簡稱ERM）。新的風險管理框架，無論是在內容上還是在范圍上都有了更大的提高。（四）內部控制設計原則在內部控制的設計上，我們要借鑒成功的內部控制模式，進一步了解國際內部控制領域的設計理念，并遵循我國的相關法律法規(guī)，并結合企業(yè)的實際情況。管理內部控制設計應遵循的基本原則是：合理性、有效性和完整性。當然，它不僅僅是一種管理手段、方法或管理手段和方法的總和。它是一個發(fā)現和解決問題、發(fā)現新問題、解決問題的新的過程。（五）內部控制內部控制不論是在企業(yè)生產經營活動中起到的作用和外部社會經濟活動產生的影響和作用都十分巨大，因此，加強和完善其內部控制制度，對加強企業(yè)內部管理和提高經濟效益具有重要意義：三、企業(yè)內部控制現狀及原因分析（一）企業(yè)內部控制現狀1內部控制環(huán)境不理想任何一個企業(yè)制度，都不能超越人們所設立制度體系，企業(yè)內部控制也不能超越人們的誠信和價值觀的創(chuàng)造、管理和監(jiān)督體系。管理者的道德行為是內部控制環(huán)境的主要因素。企業(yè)經營者個人行為，難以獲得可靠的相關信息進行定性或定量分析。但目前的現實情況是，企業(yè)財務造假、違規(guī)事件頻頻發(fā)生，因此，許多企業(yè)在道德品質的高層管理者中，精神狀態(tài)不能令人滿意。2執(zhí)行內部控制制度的設計是合理的。內部控制制度是現代企業(yè)管理的重要手段，對于當代企業(yè)防范舞弊，減少損失，提高盈利能力有積極意義。完善現代企業(yè)內部控制制度的原則：（1）可操作性，即對特定的部門，事權劃分具體。（2）規(guī)范性，即通過內部控制，形成一個科學的和規(guī)范的機制，特別是把控制經營管理過程放在一個突出的位置，通過內部控制，把舞弊扼殺在萌芽狀態(tài)。（3）綜合性，即內部控制的觸角涉及各方面的業(yè)務運作和各方面，確保每個過程的。3內部審計監(jiān)督機構不健全內部審計是內部控制的一種特殊形式，它是一種企業(yè)內部經濟活動和管理制度的合法、合理、有效的獨立評估機構，在一定意義上是對其他內部控制的重新控制。十多年來，我國審計事業(yè)取得了一定的進步，但仍有很多問題。許多企業(yè)內部審計部門沒有用，沒有必要的權力來監(jiān)控。（二）企業(yè)內部控制中存在問題的原因分析內部控制制度與其他制度一樣，在發(fā)揮其作用的同時，也存在著固有的局限性，這些局限性必然會影響企業(yè)內部控制制度的實施。內部控制在實施成本效益原則的限制（內部控制方案實施成本不應超過預期收益），受人為失誤的影響（因為設計經驗和知識水平的有限，具體實施操作的員工會影響內部控制系統(tǒng)的有效性）。四、建立內部控制制度（一）建立風險評估系統(tǒng)1建立風險評估制度體系控制環(huán)境與企業(yè)所關注的風險是緊密相連的，風險評估體系的建立是保證管理的必要手段，也是保證內部控制措施的保證。它存在于整個組織的所有層次和功能中。包括審批、授權、驗證、驗證、管理績效評估、資產保全措施和職責分工等活動。風險評估是對風險的識別和分析，影響公司目標實現的過程，是風險管理的基礎。企業(yè)的風險評價主要包括：籌資風險、投資風險、信用風險、合同風險評價。2組織規(guī)劃控制的實現組織策劃是一種合理有效的組織、分工，組織的合理性和有效性的控制。有2個方面：第一，公司治理結構，涉及董事會、監(jiān)事會、經理的設置和相關關系；二是管理層和內部控制實施人員關系。在這里，特別要注意的是分離的不相容職務分工。所謂不相容職務分離是指那些被一個人所據有的權利或者崗位，有可能既有錯誤又有缺點，可以掩蓋自己的錯誤和缺點的位置。企業(yè)中主要的不相容崗位是：授權批準的崗位、企業(yè)的經營管理崗位、財務管理崗位，，會計記錄和審計監(jiān)督崗位。（二）完善的內部控制和反饋系統(tǒng)1實施全面預算管理全面預算是企業(yè)財務管理的重要組成部分，是建立企業(yè)既定目標、資金、財務等方面的年度收支的總體規(guī)劃。全面預算控制應抓好以下幾個環(huán)節(jié)：1、建立預算制度，包括預算項目、標準和程序。2、預算編制和驗證。3、發(fā)布預算指標及相關負責人或部門實施。4、預算執(zhí)行的授權。5，對預算執(zhí)行過程的監(jiān)控。6、預算差異的分析與調整。2建立健全文件記錄控制正確的文件記錄具有許多功能：它不僅可以維護企業(yè)工作效率，而且是貫徹企業(yè)管理政策的基礎，也是建立、完善監(jiān)督和反饋機制的基礎。3建立內部控制信息系統(tǒng)建立適合企業(yè)內部控制和提高內部控制效果的信息系統(tǒng)。一個好的信息系統(tǒng)有助于提高內部控制的效率和效果。企業(yè)應當在一定的時間內，在一定的形式手段內，識別并獲得相應的信息，并與他們進行溝通，使員工能很好地履行職責。信息系統(tǒng)不僅處理了企業(yè)所產生的信息，還涉及到對外事務、活動和環(huán)境的信息。企業(yè)信息系統(tǒng)是企業(yè)控制環(huán)境建設的一個重要方面，也是企業(yè)內部控制的一個重要因素，是企業(yè)內部控制的一部分。（三）完善內部控制案例分析為了提高企業(yè)內部控制需要從各個方面入手，是一個結合了上市公司的業(yè)務流程，這個問題被描述如下：上市公司背景：某公司是中國的一家掛牌公司，其主要業(yè)務是生產、銷售、娛樂和文化。按照證監(jiān)會的要求，公司需要在2021個方面確保其內部控制系統(tǒng)的安全性保證。因此在2021年設置其內部控制系統(tǒng)和實施一個大型的改革措施，建立健全內控制度，并根據自測試結果，按照風險控制的原則，在這一過程整改和完善這一制度等方面的工作。2021年此公司主營業(yè)務收入250496497.26元，主營業(yè)務成本195862520.25元，扣除經營費用、管理費用、財務費用等，經營利潤為36879479.81元。以銷售和采購流程為例，對內部控制中存在的問題進行評估，并對改進建議。1。在授信業(yè)務的審批流程和審批標準不明確的現行銷售流程操作程序：規(guī)定在控制流程的公司，由市場部審核信貸業(yè)務，由銷售主管，副總經理報告。（1）第一，在測試該問題之后，該文件記錄是不完整的。（2）問題是，負責銷售的副總經理用于執(zhí)行這項工作，并在很多時候，只通過口頭方式，即該方法是內部控制系統(tǒng)的一部分。（3）建議，經市場部建議批準的具體程序和標準，董事會批準執(zhí)行董事會。2。銷售傭金制度設計存在缺陷，目前銷售傭金制度設計的營銷激勵監(jiān)管：本公司營銷部工作人員根據銷售金額的1%的訂單量和銷售金額計算提取銷售傭金。（1）檢驗，發(fā)現該公司銷售傭金的實際開支，遠遠高于銷售訂單的金額和銷售金額。（2）本系統(tǒng)設計中存在問題的原因，沒有考慮銷貨退回及銷售折讓因素。（3）相關內控的改善措施包括:首先，加強對職工素質的培養(yǎng)，制定員工工作規(guī)范，引導考核員工的行為。對于重要崗位的員工建立職業(yè)信用保險機制，簽訂信用承諾書。一旦發(fā)現該員工有故意損害公司利益的行為應加大懲罰力度。其次，注重對控制環(huán)境的塑造，包括企業(yè)文化的熏陶，建立一個誠實守信的企業(yè)內控治理環(huán)境。最后，強調內控和管理相結合，能夠意識到內控是動態(tài)的，是一個不斷完善的過程，隨著企業(yè)經營環(huán)境的變化，內控措施、制度也需要隨之相應變動。五、結論長期以來，由于我國企業(yè)的內部控制存在問題，會計信息失真、財務收支管理混亂的狀況時有發(fā)生，制約了企業(yè)的發(fā)展。本文就此問題，對我國企業(yè)內部控制的現狀進行了分析，可看出我國目前的內部控制水平不高，在內部控制理論和法規(guī)制度建設以及內部控制具體實施上存在不少問題，探索其中的原因，指出除了內部控制固有的局限性外，企業(yè)管理層對內部控制理解存在偏差，內部控制意識薄弱以及公司治理結構不完善是導致內部控制存在問題的主要原因。針對我國企業(yè)內部控制存在的問題，本文進一步提出了解決我國企業(yè)內部控制存在問題的對策，闡述了完善公司治理結構、進行科學的風險管理、加強內部控制信息的披露、強化企業(yè)內外部監(jiān)督和構建實現自我控制的企業(yè)文化是完善內部控制的有效途徑。文章借鑒和參考了國內外內部控制相關理論和已有的研究成果，同時也作了一定的補充和發(fā)展，如：注重軟控制的作用，建立風險評估制度體系，強化職工素質，建立內部控制信息系統(tǒng)，建立內部控制信息系統(tǒng)，建立內部控制報告及審計體系，加強自我評估機制等等。本文在寫作上也存在一些欠缺和不足之處：本文中筆者雖然試圖通過對內部控制相關理論和我國內部控制現狀的分析，找出我國企業(yè)內部控制問題的成因，并嘗試給出有自己獨特見解、能行之有效的相關對策和建議，但由于筆者的知識儲備、閱歷和能力有限，未必能真正做到分析到位和建議合理。

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咖啡店創(chuàng)業(yè)計劃書第一部分：背景在中國，人們越來越愛喝咖啡。隨之而來的咖啡文化充滿生活的每個時刻。無論在家里、還是在辦公室或各種社交場合，人們都在品著咖啡?？Х戎饾u與時尚、現代生活聯(lián)系在一齊。遍布各地的咖啡屋成為人們交談、聽音樂、休息的好地方，咖啡豐富著我們的生活，也縮短了你我之間的距離，咖啡逐漸發(fā)展為一種文化。隨著咖啡這一有著悠久歷史飲品的廣為人知，咖啡正在被越來越多的中國人所理解。第二部分：項目介紹第三部分：創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢目前大學校園的這片市場還是空白，競爭壓力小。而且前期投資也不是很高，此刻國家鼓勵大學生畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，有一系列的優(yōu)惠政策以及貸款支持。再者大學生往往對未來充滿期望，他們有著年輕的血液、蓬勃的朝氣，以及初生牛犢不怕虎的精神，而這些都是一個創(chuàng)業(yè)者就應具備的素質。大學生在學校里學到了很多理論性的東西，有著較高層次的技術優(yōu)勢，現代大學生有創(chuàng)新精神，有對傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)行業(yè)挑戰(zhàn)的信心和欲望，而這種創(chuàng)新精神也往往造就了大學生創(chuàng)業(yè)的動力源泉，成為成功創(chuàng)業(yè)的精神基礎。大學生創(chuàng)業(yè)的最大好處在于能提高自己的潛力、增長經驗，以及學以致用;最大的誘人之處是透過成功創(chuàng)業(yè)，能夠實現自己的理想，證明自己的價值。第四部分：預算1、咖啡店店面費用咖啡店店面是租賃建筑物。與建筑物業(yè)主經過協(xié)商，以合同形式達成房屋租賃協(xié)議。協(xié)議資料包括房屋地址、面積、結構、使用年限、租賃費用、支付費用方法等。租賃的優(yōu)點是投資少、回收期限短。預算10-15平米店面，啟動費用大約在9-12萬元。2、裝修設計費用咖啡店的滿座率、桌面的周轉率以及氣候、節(jié)日等因素對收益影響較大?？Х瑞^的消費卻相對較高，主要針對的也是學生人群，咖啡店布局、格調及采用何種材料和咖啡店效果圖、平面圖、施工圖的設計費用，大約6000元左右3、裝修、裝飾費用具體費用包括以下幾種。(1)外墻裝飾費用。包括招牌、墻面、裝飾費用。(2)店內裝修費用。包括天花板、油漆、裝飾費用，木工、等費用。(3)其他裝修材料的費用。玻璃、地板、燈具、人工費用也應計算在內。整體預算按標準裝修費用為360元/平米，裝修費用共360*15=5400元。4、設備設施購買費用具體設備主要有以下種類。(1)沙發(fā)、桌、椅、貨架。共計2250元(2)音響系統(tǒng)。共計450(3)吧臺所用的烹飪設備、儲存設備、洗滌設備、加工保溫設備。共計600(4)產品制造使用所需的吧臺、咖啡杯、沖茶器、各種小碟等。共計300凈水機，采用美的品牌，這種凈水器每一天能生產12l純凈水，每一天銷售咖啡及其他飲料100至200杯，價格大約在人民幣1200元上下?？Х葯C，咖啡機選取的是電控半自動咖啡機，咖啡機的報價此刻就應在人民幣350元左右，加上另外的附件也不會超過1200元。磨豆機，價格在330―480元之間。冰砂機，價格大約是400元一臺，有點要說明的是，最好是買兩臺，不然夏天也許會不夠用。制冰機，從制冰量上來說，一般是要留有富余。款制冰機每一天的制冰量是12kg。價格稍高550元，質量較好，所以能夠用很多年，這么算來也是比較合算的。5、首次備貨費用包括購買常用物品及低值易耗品，吧臺用各種咖啡豆、奶、茶、水果、冰淇淋等的費用。大約1000元6、開業(yè)費用開業(yè)費用主要包括以下幾種。(1)營業(yè)執(zhí)照辦理費、登記費、保險費;預計3000元(2)營銷廣告費用;預計450元7、周轉金開業(yè)初期，咖啡店要準備必須量的流動資金，主要用于咖啡店開業(yè)初期的正常運營。預計2000元共計： 120000+6000+5400+2250+450+600+300+1200+1200+480+400+550+1000+3000+450+2000=145280元第五部分：發(fā)展計劃1、營業(yè)額計劃那里的營業(yè)額是指咖啡店日常營業(yè)收入的多少。在擬定營業(yè)額目標時，必須要依據目前市場的狀況，再思考到咖啡店的經營方向以及當前的物價情形，予以綜合衡量。按照目前流動人口以及人們對咖啡的喜好預計每一天的營業(yè)額為400-800，根據淡旺季的不同可能上下浮動2、采購計劃依據擬訂的商品計劃，實際展開采購作業(yè)時，為使采購資金得到有效運用以及商品構成達成平衡，務必針對設定的商品資料排定采購計劃。透過營業(yè)額計劃、商品計劃與采購計劃的確立，我們不難了解，一家咖啡店為了營業(yè)目標的達成，同時有效地完成商品構成與靈活地運用采購資金，各項基本的計劃是不可或缺的。當一家咖啡店設定了營業(yè)計劃、商品計劃及采購計劃之后，即可依照設定的采購金額進行商品的采購。經過進貨手續(xù)檢驗、標價之后，即可寫在菜單上。之后務必思考的事情，就是如何有效地將這些商品銷售出去。3、人員計劃為了到達設定的經營目標，經營者務必對人員的任用與工作的分派有一個明確的計劃。有效利用人力資源，開展人員培訓，都是我們務必思考的。4、經費計劃經營經費的分派是管理的重點工作。通常能夠將咖啡店經營經費分為人事類費用(薪資、伙食費、獎金等)、設備類費用(修繕費、折舊、租金等)、維持類費用(水電費、消耗品費、事務費、雜費等)和營業(yè)類費用(廣告宣傳費、包裝費、營業(yè)稅等)。還能夠依其性質劃分成固定費用與變動費用。我們要針對過去的實際業(yè)績設定可能增加的經費幅度。5、財務計劃財務計劃中的損益計劃最能反映全店的經營成果。咖啡店經營者在營運資金的收支上要進行控制，以便做到經營資金合理的調派與運用?？傊?，以上所列的六項基本計劃(營業(yè)額、商品采購、銷售促進、人員、經費、財務)是咖啡店管理不可或缺的。當然，有一些咖啡店為求管理上更深入，也能夠配合工作實際需要制訂一些其他輔助性計劃。第六部分：市場分析2019-2021年中國咖啡市場經歷了高速增長的階段，在此期間咖啡市場總體銷售的復合增長率到達了17%;高速增長的市場為咖啡生產企業(yè)帶給了廣闊的市場空間，國外咖啡生產企業(yè)如雀巢、卡夫、ucc等企業(yè)紛紛加大了在中國的投資力度，為爭取未來中國咖啡市場的領先地位打下了良好的基礎?？Х蕊嬃现饕侵杆偃芸Х群凸嘌b即飲咖啡兩大類咖啡飲品;在速溶咖啡方面，2018-2021年間中國速溶咖啡市場規(guī)模年均增長率到達16%，顯示出還處于成長階段的中國速溶咖啡市場的高增長性和投資空間;在灌裝即飲咖啡方面，2008-201