財(cái)務(wù)單位簽訂借款合約設(shè)定抵押或提供設(shè)定抵押或提供財(cái)務(wù)單位首次申請(qǐng)或增加貸款額度YesNo簽呈核準(zhǔn)權(quán)責(zé)單位財(cái)務(wù)單位借款額度審核作業(yè)流琵圖_1款申請(qǐng)撥款作業(yè)收到銀行核準(zhǔn)借款額度動(dòng)用申請(qǐng)表並編製傳票額度動(dòng)用前填寫(xiě)金融機(jī)構(gòu)構(gòu)構(gòu)財(cái)務(wù)單位借款合約訂定與撥款作業(yè)流琵圖傳票通知借款額度動(dòng)用申請(qǐng)表NoYes向銀行提出撥呈核財(cái)務(wù)單位簽訂借款合約設(shè)定抵押或提供設(shè)定抵押或提供財(cái)務(wù)單位首次申請(qǐng)或增加貸款額度YesNo簽呈核準(zhǔn)權(quán)責(zé)單位財(cái)務(wù)單位借款額度審核作業(yè)流琵圖_1款申請(qǐng)撥款作業(yè)收到銀行核準(zhǔn)借款額度動(dòng)用申請(qǐng)表並編製傳票額度動(dòng)用前填寫(xiě)金融機(jī)構(gòu)構(gòu)構(gòu)財(cái)務(wù)單位借款合約訂定與撥款作業(yè)流琵圖傳票通知借款額度動(dòng)用申請(qǐng)表NoYes向銀行提出撥呈核作業(yè)程序：制制預(yù)算時(shí)，應(yīng)參考過(guò)去營(yíng)業(yè)狀況，競(jìng)爭(zhēng)情形，外在環(huán)境變化及未來(lái)發(fā)展等，決定次年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及預(yù)算編制。財(cái)會(huì)單位應(yīng)依會(huì)議之決議，排定預(yù)算編制流程、提供各單位填寫(xiě)之表格、編列預(yù)算之共同費(fèi)用設(shè)定基準(zhǔn)及完成規(guī)劃前提說(shuō)明書(shū)，將上列數(shù)據(jù)分發(fā)給各單位。各單位應(yīng)于規(guī)定時(shí)間內(nèi)，提報(bào)預(yù)算之相關(guān)數(shù)據(jù)予財(cái)會(huì)單位匯總，并據(jù)以編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表后，送交權(quán)責(zé)單位審核后，送交董事會(huì)通過(guò)由總經(jīng)理室公布實(shí)施。各單位定期將預(yù)算與實(shí)際金額作比較分析并說(shuō)明差異原因，定期于經(jīng)營(yíng)會(huì)議中由財(cái)務(wù)單位匯集提出，共同研擬對(duì)策，以求有效控制預(yù)算。控制重點(diǎn)：財(cái)會(huì)單位是否將參考數(shù)據(jù)及相關(guān)窗體分發(fā)給各單位參考。預(yù)算與實(shí)際金額之差異，是否定期分析原因，以求有效控制預(yù)算。依據(jù)資料：預(yù)算管理辦法作業(yè)程序：本公司會(huì)計(jì)單位負(fù)責(zé)記錄及表達(dá)股本在當(dāng)期內(nèi)增減變動(dòng)情形，并對(duì)股本作業(yè)保持完整記錄及妥善保存。股本以奉準(zhǔn)登記之?dāng)?shù)額為準(zhǔn)，其未發(fā)行股份應(yīng)于股本項(xiàng)下列減之。公司辦理現(xiàn)金增資案、盈余及資本公積轉(zhuǎn)增資，應(yīng)經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，始得辦理。法定盈余公積之提列應(yīng)依公司法第237條之規(guī)定，以稅前盈余扣除一切應(yīng)納稅捐后之余額提列10%為法定公積，但法定盈余公積已達(dá)資本總額時(shí)，不在此限。特別盈余公積之動(dòng)用情形，依董事會(huì)及股東會(huì)原指定用途使用，若特別盈余公積提撥之特定目的已完成時(shí)則應(yīng)予轉(zhuǎn)銷(xiāo)。依公司法第二三八條規(guī)定，應(yīng)轉(zhuǎn)入〝資本公積〞科目計(jì)有下列各項(xiàng)：超過(guò)票面金額發(fā)行股票所得之溢額。每一營(yíng)業(yè)年度，自資產(chǎn)之估價(jià)增值，扣除估價(jià)減值之溢額。處分資產(chǎn)之溢價(jià)收入。自因合并而消滅之公司，所承受之資產(chǎn)價(jià)額，減除自該公司所承擔(dān)之債務(wù)額及向該公司股東給付額之余額。受領(lǐng)贈(zèng)與之所得。法定盈余公積及資本公積，依法令規(guī)定僅得供彌補(bǔ)虧損及轉(zhuǎn)增資之用，其使用限制如下：使用于彌補(bǔ)虧損時(shí)，非于盈余公積填補(bǔ)資本虧損，仍有不足時(shí)，不得以資本公積補(bǔ)充之（公司法239）。使用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資時(shí)，則以該項(xiàng)公積已達(dá)實(shí)收資本額50%，并以撥充其半數(shù)為限（公司法241）。使用土地重估增值及資產(chǎn)重估增值之資本公積撥充資本者，每年申請(qǐng)撥充資本之金額，不得超過(guò)土地增值及資產(chǎn)重估增值總和10%，并不得超過(guò)公司實(shí)收資本額10%（證交法實(shí)施細(xì)則8）。年度盈余，依公司章程規(guī)定分配股利、董﹙監(jiān)﹚事酬勞及員工紅利。控制重點(diǎn)：股東權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否完整歸屬。現(xiàn)金增資或盈余分派是否依法定規(guī)定作業(yè)程序辦理。屬資本公積的項(xiàng)目是否正確列計(jì)。各項(xiàng)公積提存是否正確。資產(chǎn)重估增值之計(jì)算公式，是否與固定資產(chǎn)重估價(jià)辦法、土地法、及平均地權(quán)條例之規(guī)定暨財(cái)稅機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)相符。獎(jiǎng)勵(lì)減免稅捐項(xiàng)目與稅捐核定虧損可互抵?jǐn)?shù)，是否已充分使用并符合規(guī)定。年度盈余分派，是否依公司章程規(guī)定分配之。依據(jù)資料：公司法證券交易法所得稅法作業(yè)程序：股票之簽證可委托銀行或信托公司辦理。股務(wù)或股務(wù)代理單位應(yīng)負(fù)責(zé)辦理下列各項(xiàng)股務(wù)：股票之過(guò)戶(hù)、掛失、遺失補(bǔ)發(fā)、質(zhì)權(quán)之設(shè)定或消滅。股東或質(zhì)權(quán)人及其法定代理人之姓名、地址及印鑒等之登記或變更登記。股東或其它關(guān)系人就股務(wù)關(guān)系之申請(qǐng)或報(bào)告之受理。股東名簿及附屬賬冊(cè)之編制與管理。股票（含權(quán)利憑證）之保管、換發(fā)、交付及簽證。股東會(huì)召開(kāi)通知書(shū)或股東會(huì)出席證之寄發(fā)、股東會(huì)出席通知書(shū)或委托書(shū)之收發(fā)與統(tǒng)計(jì)，及其它對(duì)于股東之通知或報(bào)告之寄送。股利（含配股）之計(jì)算、發(fā)放及代扣稅金。關(guān)于股份之統(tǒng)計(jì)及依法令或契約向主管機(jī)關(guān)、證券交易所或簽證機(jī)構(gòu)提出之報(bào)告。新股發(fā)行、資本減少、股票分割與合并之事項(xiàng)。上列各項(xiàng)附帶稅捐之代繳及其它事項(xiàng)。依有關(guān)法令公布下列各項(xiàng)有關(guān)資料：開(kāi)股東會(huì)時(shí)股東會(huì)召開(kāi)日期。停止過(guò)戶(hù)日期。盈余分配日期。配息基準(zhǔn)日。增資配（認(rèn)）股時(shí)配（認(rèn)）股基準(zhǔn)日。停止過(guò)戶(hù)日期。繳款期限及代收股款機(jī)構(gòu)。配（認(rèn)）股內(nèi)容。增資股票制作及發(fā)放交付股票日期。股票發(fā)放及上市日期。按相關(guān)規(guī)定將下列資料登報(bào)公告，并依「公開(kāi)發(fā)行公司應(yīng)公告或向證券暨期貨管理委員會(huì)申報(bào)事項(xiàng)一覽表」之規(guī)定送交相關(guān)單位：每月董事、監(jiān)察人、經(jīng)理人及持有股份達(dá)股份總額百分之十以上之股票股權(quán)變動(dòng)表。董事、監(jiān)察人、經(jīng)理人及持有股份達(dá)股份總額百分之十以上之股東辦理質(zhì)權(quán)設(shè)定公告通知書(shū)。每月?tīng)I(yíng)業(yè)收入。每季、半年、全年之財(cái)務(wù)報(bào)表。記錄并制成下列數(shù)據(jù)：董事、監(jiān)察人、經(jīng)理人及持有股份達(dá)股份總額百分之十以上之股東辦理質(zhì)權(quán)設(shè)定撤銷(xiāo)。股利憑單及全年股利分配匯總表。除息后股利清冊(cè)。除息后股東名冊(cè)。除權(quán)后股東名冊(cè)。除權(quán)后配息及號(hào)碼清冊(cè)。股東可扣抵賬戶(hù)明細(xì)表。控制重點(diǎn)：發(fā)行股票種類(lèi)、張數(shù)、日期及面額與帳簿記錄是否相符。股東名冊(cè)是否依照公司法規(guī)定設(shè)置。依據(jù)資料：公司法公開(kāi)發(fā)行公司應(yīng)公告或向證券暨期貨管理委員會(huì)申報(bào)事項(xiàng)一覽表作業(yè)程序：公司非彌補(bǔ)虧損及依公司法規(guī)定提出法定盈余公積后，不得分派股息及紅利。公司無(wú)盈余時(shí)，不得分派股利。但法定盈余公積已超過(guò)資本總額50％時(shí)，或于有盈余年度所提存之盈余公積，有超過(guò)該盈余20％之?dāng)?shù)額者，公司為維持股票價(jià)格，得以其超過(guò)部份派充股息。股東大會(huì)通過(guò)股利發(fā)放議案后，若為股票股利應(yīng)向證券主管機(jī)關(guān)申報(bào)生效或申請(qǐng)核準(zhǔn)。股東大會(huì)通過(guò)股利發(fā)放議案后，股務(wù)或股務(wù)代理單位應(yīng)公告并通知股東下列事項(xiàng)：股東大會(huì)決議內(nèi)容。現(xiàn)金股利之除息日。股票股利之除權(quán)日。現(xiàn)金股利若由金融機(jī)構(gòu)代為支付，股務(wù)人員應(yīng)每月或每周結(jié)帳一次，并應(yīng)取得代支金融機(jī)構(gòu)名稱(chēng)及代支日期。發(fā)放股票股利時(shí)，股務(wù)人員應(yīng)造具股東配股名冊(cè)。股東領(lǐng)取股票時(shí)，應(yīng)核對(duì)其股利發(fā)放通知書(shū)、身份證、印鑒無(wú)誤，于發(fā)放名冊(cè)上蓋章或取得相關(guān)單據(jù)后始得發(fā)放，蓋用之印鑒應(yīng)與登記印鑒相符。控制重點(diǎn)：已發(fā)行股票明細(xì)表與股票存根核對(duì)是否相符。股東配股名冊(cè)之編造是否正確。依據(jù)資料：公司法作業(yè)程序：首次申請(qǐng)或增加銀行借款額度時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)于簽呈中注明借款額度、借款條件、借款理由、簽訂借款合約之人員，經(jīng)相關(guān)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)于動(dòng)用借款額度時(shí)，詳細(xì)說(shuō)明舉借用途、獲利來(lái)源是否足以?xún)敻独ⅲ⒑饬繉?duì)公司財(cái)務(wù)狀況之影響，并依本公司核決權(quán)限之規(guī)定辦理。承辦人員取得融資額度后，應(yīng)簽訂貸款合約，各項(xiàng)申請(qǐng)數(shù)據(jù)應(yīng)留存至少一份并妥善歸檔。如系指定用途者，應(yīng)依計(jì)劃或約定行事，不可移供他用。財(cái)會(huì)人員應(yīng)注意中長(zhǎng)期之借款中，如有一年內(nèi)到期須用流動(dòng)資產(chǎn)償付者，應(yīng)轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債。借款償還后，若有設(shè)定抵押或提供質(zhì)押擔(dān)保品時(shí)，承辦人員應(yīng)隨即辦理涂銷(xiāo)設(shè)定登記或收回質(zhì)押擔(dān)保品。控制重點(diǎn)：借款前是否確實(shí)加以分析，并衡量對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況之影響。借款是否確實(shí)經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。設(shè)定抵押或提供擔(dān)保品之借款清償時(shí)，是否隨即辦理涂銷(xiāo)設(shè)定登記或收回質(zhì)押擔(dān)保品。中長(zhǎng)期之借款中，如有一年內(nèi)到期須用流動(dòng)資產(chǎn)償付者，是否轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債。借款如系指定用途者，是否依計(jì)劃或約定行事。額度之申請(qǐng)是否需依<核決權(quán)限>核準(zhǔn)。依據(jù)資料：公司法作業(yè)程序：借款成立時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將借款合約或足以表示債權(quán)債務(wù)之文件妥為保存，并知會(huì)會(huì)計(jì)單位。承辦之財(cái)務(wù)人員應(yīng)針對(duì)借款銀行名稱(chēng)、可動(dòng)用借款額度、已動(dòng)用額度、到期日、融資種類(lèi)、利率、還款付息情形及抵押或質(zhì)押之擔(dān)保品設(shè)置控制報(bào)表，以隨時(shí)掌握借款及還款之動(dòng)態(tài)。借款須撥入公司指定之銀行賬戶(hù)，由會(huì)計(jì)人員實(shí)時(shí)入帳，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核。付息前應(yīng)先核算是否正確，并核對(duì)其利率與合約約定之利率是否相符。長(zhǎng)期資金需求應(yīng)以長(zhǎng)期資金支應(yīng)，避免以短期資金支應(yīng)。控制重點(diǎn)：借款合約或足以表示債權(quán)債務(wù)之文件是否妥為保存。借款是否撥入公司指定之銀行賬戶(hù)并實(shí)時(shí)入帳。承辦人員于借款成立后，是否設(shè)置控制報(bào)表，隨時(shí)掌握借款及還款之動(dòng)態(tài)。依據(jù)資料：公司法作業(yè)程序：公司在發(fā)行公司債前應(yīng)收集相關(guān)數(shù)據(jù)加以評(píng)估，以了解公司是否有融資需要。公司欲發(fā)行公司債時(shí)，財(cái)務(wù)單位應(yīng)填寫(xiě)簽呈，依公司法之規(guī)定經(jīng)董事長(zhǎng)核可、董事會(huì)決議后，將募集公司債之原因及有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告股東會(huì)，始可為之。公司債發(fā)行計(jì)劃中，應(yīng)考慮下列基本要項(xiàng)。發(fā)行種類(lèi)還款方式公司債利率付息方式公司債之登記、保管與簽發(fā)人員，應(yīng)分別由不同人擔(dān)任。未發(fā)行債券均應(yīng)預(yù)先編號(hào)，并交由專(zhuān)人保管、并定期盤(pán)點(diǎn)。公司債發(fā)行程序，應(yīng)按相關(guān)法令規(guī)定辦理。控制重點(diǎn)：公司債發(fā)行前，是否收集相關(guān)資料加以評(píng)估。是否有事先規(guī)劃還本時(shí)之財(cái)源籌措方法。充分了解承銷(xiāo)合約及特別條款之內(nèi)容。發(fā)行程序是否符合公司法規(guī)定。依據(jù)資料：公司法證券交易法發(fā)行人募集與發(fā)行有價(jià)證券處理原則作業(yè)程序：發(fā)行商業(yè)本票前應(yīng)收集相關(guān)數(shù)據(jù)加以評(píng)估，以了解公司需要。公司欲發(fā)行商業(yè)本票時(shí)，財(cái)務(wù)單位應(yīng)填寫(xiě)簽呈，經(jīng)董事長(zhǎng)核可、董事會(huì)決議后，始可為之。發(fā)行商業(yè)本票時(shí)，財(cái)務(wù)單位應(yīng)依下列程序辦理：洽商金融機(jī)構(gòu)﹝票券公司﹞，金融機(jī)構(gòu)﹝票券公司﹞經(jīng)征信調(diào)查及授信程序后同意保證，即與本司簽訂保證契約。商業(yè)本票發(fā)行當(dāng)日，票券公司于扣除貼現(xiàn)息與簽證、承銷(xiāo)、保證手續(xù)費(fèi)用后，將發(fā)行票款撥至本公司指定之銀行賬戶(hù)。財(cái)務(wù)單位應(yīng)核算發(fā)行成本﹝貼現(xiàn)息+保證費(fèi)+簽證費(fèi)+承銷(xiāo)費(fèi)﹞是否正確。控制重點(diǎn)：發(fā)行商業(yè)本票前，是否仔細(xì)評(píng)估相關(guān)資料。是否有事先規(guī)劃還本時(shí)之財(cái)源籌措方法，發(fā)行成本計(jì)算是否正確。發(fā)行程序是否符合相關(guān)法令規(guī)定。作業(yè)程序：承辦人員應(yīng)注意到期之借款應(yīng)依約償付本息，如有差異應(yīng)追查原因。非金融機(jī)構(gòu)之貸款利息應(yīng)辦理扣繳，每期期末應(yīng)估列應(yīng)付利息。權(quán)責(zé)主管應(yīng)定期將銀行貸款及利息支出等有關(guān)科目相互勾稽。權(quán)責(zé)主管應(yīng)定期檢討借款到期應(yīng)償還之財(cái)源籌措及近期之財(cái)務(wù)狀況，以期能如期償還或擬定對(duì)應(yīng)方案。付息前應(yīng)先計(jì)算金額是否正確，并核對(duì)其利率與合約約定之利率是否相符。控制重點(diǎn)：借款是否依約償付本息，如有差異是否追查原因。銀行貸款及利息支出是否相互勾稽。計(jì)算付息金額是否正確，并核對(duì)其利率與合約約定之利率是否相符作業(yè)程序：借款成立后，承辦之財(cái)務(wù)人員應(yīng)針對(duì)借款銀行名稱(chēng)、可動(dòng)用借款額度、已動(dòng)用額度、到期日、融資種類(lèi)、利率、還款付息情形及抵押或質(zhì)押之擔(dān)保品設(shè)置借款合約控制表，以隨時(shí)掌握借款及還款之動(dòng)態(tài)。借款合約控制表，應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管審核。設(shè)定抵押或提供質(zhì)押擔(dān)保品之借款于償還后，承辦人員應(yīng)隨即辦理涂銷(xiāo)設(shè)定登記或收回質(zhì)押擔(dān)保品。控制重點(diǎn)：借款成立后財(cái)務(wù)人員是否編制借款合約控制表，并呈權(quán)責(zé)主管審核。借款償還后，是否將抵押或質(zhì)押擔(dān)保品立即辦理涂消設(shè)定登記。承辦人員是否確實(shí)清點(diǎn)并確認(rèn)收回質(zhì)押擔(dān)保品之?dāng)?shù)量及質(zhì)量，并經(jīng)權(quán)責(zé)主管審核。作業(yè)程序：應(yīng)付費(fèi)用：應(yīng)付費(fèi)用為已發(fā)生而尚未支付之各項(xiàng)費(fèi)用。應(yīng)付稅捐應(yīng)依法定期限繳納。應(yīng)付費(fèi)用之列帳、整理、支付應(yīng)依公司規(guī)定辦理，并附核準(zhǔn)單據(jù)及原始憑證。付款方法可直接匯給當(dāng)事人或開(kāi)立抬頭、劃線，轉(zhuǎn)讓之票據(jù)支付。對(duì)于平時(shí)已先預(yù)付部份款項(xiàng)之費(fèi)用，應(yīng)注意是否有重復(fù)請(qǐng)款。已逾期限或已屆法定時(shí)效未支付者，須經(jīng)核準(zhǔn)始可轉(zhuǎn)列其它收入。應(yīng)付費(fèi)用，如有逾法定或規(guī)定支付期間未支付者，應(yīng)查明原因，作適當(dāng)處理。預(yù)付費(fèi)用：預(yù)付費(fèi)用應(yīng)經(jīng)過(guò)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。預(yù)付費(fèi)用之發(fā)生及收回時(shí)，應(yīng)附有核準(zhǔn)單據(jù)及原始憑證，攤銷(xiāo)及轉(zhuǎn)帳之核準(zhǔn)程序，應(yīng)與會(huì)計(jì)制度規(guī)定相符。每月應(yīng)清查預(yù)付費(fèi)用部份是否仍具有預(yù)付性質(zhì)，如有錯(cuò)誤應(yīng)盡快查明。每月或會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)編列預(yù)付費(fèi)用余額明細(xì)表。郵資報(bào)支：郵費(fèi)指材料成品文件的郵寄和快遞費(fèi)設(shè)備維修費(fèi)用：不定期之維修費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)附核準(zhǔn)單據(jù)及原始憑證。定期之維修費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)附合約及原始憑證。支付修繕工程如屬對(duì)外發(fā)包，則于驗(yàn)收后依公司或契約規(guī)定請(qǐng)款。暫付款：暫付款應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。暫付款之發(fā)生及沖轉(zhuǎn)，應(yīng)附有核準(zhǔn)之單據(jù)及原始憑證。控制重點(diǎn)：各項(xiàng)費(fèi)用之入帳應(yīng)有憑證。各項(xiàng)估算費(fèi)用是否予以評(píng)估正確性及數(shù)字合理性。應(yīng)付費(fèi)用是否依規(guī)定期限繳交之。預(yù)付費(fèi)用、暫付款之申請(qǐng)是否經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)。預(yù)付費(fèi)用之余額明細(xì)表，其內(nèi)容是否異常。依據(jù)資料企業(yè)會(huì)計(jì)制度作業(yè)程序：營(yíng)業(yè)外收入作業(yè)：對(duì)于利息收入出納人員應(yīng)核對(duì)銀行存款額及其利息，其存款數(shù)、乘約定利率、計(jì)算利息收入之?dāng)?shù)與銀行轉(zhuǎn)入利息收入之?dāng)?shù)，若相符，則將前列資料列入摘要，記入賬冊(cè)。兌換損益之計(jì)算，應(yīng)按當(dāng)時(shí)外幣與本國(guó)幣換算發(fā)生之差額，算出損益，按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率評(píng)價(jià)，并于當(dāng)期認(rèn)列因調(diào)整而產(chǎn)生之未實(shí)現(xiàn)兌換損益。會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，尚有應(yīng)收利息、未實(shí)現(xiàn)兌換收益或其它收益等未列帳者，會(huì)計(jì)人員應(yīng)調(diào)整之。營(yíng)業(yè)外支出作業(yè)：對(duì)于利息支出,出納人員應(yīng)核對(duì)銀行收據(jù)銀行借款額起訖日數(shù)及其利率，計(jì)算利息支出之?dāng)?shù)與銀行轉(zhuǎn)入利息支出之?dāng)?shù)，若相符，則將前列資料列入摘要，記入賬冊(cè)。兌換損益之計(jì)算，應(yīng)按當(dāng)時(shí)外幣與本國(guó)幣換算發(fā)生之差額，算出損失，摘要中說(shuō)明前述資料并登錄賬冊(cè)。會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，尚有應(yīng)付利息、兌換損失或其它損失等未列帳者，會(huì)計(jì)人員應(yīng)調(diào)整之。控制重點(diǎn):利息收入、利息支出、下腳收入、其它收入、其它支出、盤(pán)存盈余（損失）等，是否依據(jù)相關(guān)單據(jù)予以入帳。若為跨年度到期付息之定期存款，應(yīng)于年底計(jì)算利息收入及應(yīng)收利息。依據(jù)資料企業(yè)會(huì)計(jì)制度所得稅法營(yíng)利事業(yè)所得稅查核準(zhǔn)則作業(yè)程序：1.零用金使用者賃核準(zhǔn)后的報(bào)銷(xiāo)單至財(cái)務(wù)單位報(bào)銷(xiāo),以使其所持金額與申請(qǐng)之零用金數(shù)額一致2.出納依公司法規(guī)審核報(bào)銷(xiāo)單時(shí),對(duì)給予報(bào)銷(xiāo)的單據(jù)加蓋“支訖”章,以防重復(fù)3.出納應(yīng)定期公布零用金使用者名單與金額,以便雙方核對(duì)控制重點(diǎn)：是否長(zhǎng)期間未按時(shí)報(bào)銷(xiāo)。手存憑證、收據(jù)，有否久持不送報(bào)支。支付性質(zhì)或金額是否超過(guò)零用金之規(guī)定范圍。零用金如系定額其金額是否符合業(yè)務(wù)需要或過(guò)多。零用金如金額過(guò)巨，其平時(shí)保管方法是否妥善。依據(jù)資料：零用金管理辦法作業(yè)程序：稅捐作業(yè)：每月依稅法規(guī)定，核算繳納稅款數(shù)額，按時(shí)繳納，以免受罰。凡符合稅捐減免之規(guī)定項(xiàng)目者，依照規(guī)定辦妥手續(xù)。繳納后之稅單妥予保存，若需出借，亦應(yīng)詳加記錄。當(dāng)支付各項(xiàng)稅捐，依其性質(zhì)分為費(fèi)用、成本、收益減項(xiàng)或代付而入帳。規(guī)費(fèi)作業(yè)：依規(guī)定核算繳納規(guī)費(fèi)數(shù)額，按時(shí)繳納并取得原始憑證收據(jù)或證明單，妥予保存。控制重點(diǎn)：每月是否依稅法規(guī)定，于規(guī)定期限內(nèi)核算繳納稅款。相關(guān)憑證單據(jù)是否妥善保存，若需出借是否詳加記錄。支付支各項(xiàng)稅捐是否依其性質(zhì)分為費(fèi)用、成本、收益減項(xiàng)或代付而入帳。依據(jù)資料：所得稅法營(yíng)業(yè)稅法稅捐稽征法證券交易法營(yíng)利事業(yè)所得稅查核準(zhǔn)則作業(yè)程序：印鑒與支票應(yīng)由不同人員保管并依「印鑒管理辦法」使用印鑒。總務(wù)單位應(yīng)編列公司印章清冊(cè)，凡有新刻印均應(yīng)列入登記。凡人員外借印章時(shí)，均應(yīng)在「印鑒使用申請(qǐng)單」上注明借出日期、用途、預(yù)定歸還日期，歸還后始可注銷(xiāo)。迄歸還日期尚未歸還者，應(yīng)追蹤處理。控制重點(diǎn)：公司印章應(yīng)詳予登記，并不定期盤(pán)點(diǎn)。印章如有申請(qǐng)借出，應(yīng)詳加審查。印章之使用是否依「印鑒管理辦法」辦理。印鑒與支票是否分由不同人員管理。依據(jù)資料：印鑒管理辦法作業(yè)程序：有關(guān)背書(shū)保證作業(yè)規(guī)定，依本公司「背書(shū)保證管理辦法」辦理。背書(shū)保證之對(duì)象：與本公司有業(yè)務(wù)關(guān)系之公司；直接持有普通股股權(quán)超過(guò)百分之五十之子公司；母公司與子公司持有普通股股權(quán)合并計(jì)算超過(guò)百分之五十之被投資公司；對(duì)公司直接或經(jīng)由子公司間接持有普通股股權(quán)超過(guò)百分之五十之母公司。對(duì)外背書(shū)保證責(zé)任之總額以不超過(guò)當(dāng)期凈值總額為限及對(duì)單一企業(yè)背書(shū)限額以不超過(guò)當(dāng)期凈值百分之五十為限。本公司辦理背書(shū)保證事項(xiàng)授權(quán)由董事長(zhǎng)于前項(xiàng)所定額度內(nèi)全權(quán)處理，于事后報(bào)請(qǐng)董事會(huì)追認(rèn)之，并將辦理之有關(guān)情形提報(bào)股東會(huì)備查。核準(zhǔn)程序：公司背書(shū)保證或注銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門(mén)提送簽呈，敘明被背書(shū)保證企業(yè)名稱(chēng)、承諾擔(dān)保事項(xiàng)、金額及解除背書(shū)保證責(zé)任之條件、日期等，呈請(qǐng)董事長(zhǎng)決行。財(cái)務(wù)單位應(yīng)就保證事項(xiàng)，依其性質(zhì)分別予以入帳或登載備查簿，每月初應(yīng)編制上月份「背書(shū)保證金額申報(bào)明細(xì)表」，呈報(bào)董事長(zhǎng)。公告及注銷(xiāo)：公司之背書(shū)保證余額，依規(guī)定格式內(nèi)容并同營(yíng)業(yè)額按月公告并向證期會(huì)申報(bào)。本公司上市上柜后，應(yīng)依照證期會(huì)公布之「上市上柜公司背書(shū)保證處理要點(diǎn)」之辦理公告申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)公告申報(bào)之時(shí)限及內(nèi)容之有關(guān)規(guī)定辦理公告申報(bào)。財(cái)務(wù)單位于保證到期時(shí)，辦理權(quán)利義務(wù)結(jié)清，并辦妥注消或解除事項(xiàng)。財(cái)務(wù)單位在辦妥保證或質(zhì)權(quán)抵押后將有關(guān)擔(dān)保品、票據(jù)等文件妥善保存并記錄。對(duì)外保證所用之印鑒，依證期會(huì)之規(guī)定，應(yīng)以工商行政管理局登記之公司印鑒為專(zhuān)用印鑒。背書(shū)保證有關(guān)印章保管人應(yīng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)同意，變更時(shí)異同。控制重點(diǎn)：各背書(shū)保證事項(xiàng)是否悉照本公司「背書(shū)保證管理辦法」辦理。額度內(nèi)之背書(shū)保證是否均經(jīng)董事長(zhǎng)核準(zhǔn)，且于事后報(bào)請(qǐng)董事會(huì)追認(rèn)，并是否將辦理情形提報(bào)股東會(huì)備查。向證期會(huì)申報(bào)及公告事項(xiàng)及內(nèi)容有無(wú)及時(shí)辦理。背書(shū)保證印鑒及相關(guān)文件是否妥為保管，備查簿是否實(shí)時(shí)登錄。財(cái)務(wù)單位是否于保證到期時(shí)，辦理權(quán)利義務(wù)結(jié)清，并辦妥注消或解除事項(xiàng)。依據(jù)資料：背書(shū)保證管理辦法。上市上柜公司背書(shū)保證處理要點(diǎn)。作業(yè)程序：本公司資金貸放對(duì)象，限于有業(yè)務(wù)往來(lái)之法人或團(tuán)體。貸款對(duì)象提出申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)辦理征信調(diào)查，征信調(diào)查人員應(yīng)就融資對(duì)象之所營(yíng)事業(yè)財(cái)務(wù)狀況、償債能力、信用、獲利能力及借款用途、還款計(jì)劃等予以審慎評(píng)估，以擬具融資金額、期限、計(jì)息方式、擔(dān)保品及其它條件，逐級(jí)呈董事長(zhǎng)核準(zhǔn)后，由董事會(huì)決議辦理。借款人如提供擔(dān)保品，則應(yīng)辦理質(zhì)權(quán)或抵押權(quán)設(shè)定手續(xù)，以確保本公司債權(quán)。擔(dān)保品除土地及有價(jià)證券外，均應(yīng)投保火險(xiǎn)，如為車(chē)輛應(yīng)投保全險(xiǎn)，保險(xiǎn)金額以不低于擔(dān)保品抵押值為原則，保單上應(yīng)加注以本公司為受益人。本公司自上市（柜）之月份起，應(yīng)將資金貸與他人情形，按月編制「資金貸與關(guān)系人或團(tuán)體明細(xì)表」，并于每月十五日前將前表分送證期會(huì)、證交所、證券發(fā)展基金會(huì)及證券商業(yè)同業(yè)公會(huì)。控制重點(diǎn)：資金貸放對(duì)象，是否限于與本公司有業(yè)務(wù)往來(lái)之法人或團(tuán)體。擔(dān)保品之保管手續(xù)是否健全。每次融資條件是否經(jīng)董事長(zhǎng)核準(zhǔn)后，由董事會(huì)決議辦理。是否如期向主管機(jī)關(guān)申報(bào)相關(guān)事宜。依據(jù)資料：公司法上市公司資金貸與他人應(yīng)注意事項(xiàng)資金貸予他人作業(yè)程序作業(yè)程序：原始憑證：外來(lái)憑證，如有下列情形，不予接受：?jiǎn)螕?jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者。收支數(shù)字顯與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者。有關(guān)人員未予簽名或蓋章者。其它與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。內(nèi)部憑證應(yīng)有規(guī)定格式，并印好以供取用。記帳憑證：記帳憑證應(yīng)小心防范下列情形：根據(jù)不合法之原始憑證填制者。未依規(guī)定程序造具者。記載內(nèi)容與原始憑證不符者。應(yīng)予記載之內(nèi)容未予記載，記載簡(jiǎn)略不能表達(dá)會(huì)計(jì)事項(xiàng)之真實(shí)情形者。計(jì)算、繕寫(xiě)錯(cuò)誤更正者。與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。收支傳票經(jīng)出納人員執(zhí)行收付款后，應(yīng)在傳票或原始憑證加蓋收訖或付訖章。控制重點(diǎn)：原始憑證是否依規(guī)定審核，且憑證之效力合法。。記帳憑證是否依規(guī)定編制，編制時(shí)是否執(zhí)行各注意事項(xiàng)。依據(jù)資料：會(huì)計(jì)制度作業(yè)程序：各項(xiàng)帳務(wù)依公司普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序辦理。各交易事項(xiàng)應(yīng)采用最合適之會(huì)計(jì)科目。將傳票或記帳憑證之交易登錄賬冊(cè)。依科目別分別過(guò)至各會(huì)計(jì)科目分類(lèi)帳。定期應(yīng)將各明細(xì)分類(lèi)帳科目余額相加與總帳金額核對(duì)。結(jié)帳前須將各種應(yīng)調(diào)整科目，作適當(dāng)之調(diào)整。會(huì)計(jì)年度終了應(yīng)將各會(huì)計(jì)科目結(jié)帳，虛賬戶(hù)轉(zhuǎn)入本期損益，實(shí)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)下期。編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表，以表達(dá)企業(yè)在此一會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)之財(cái)務(wù)狀況，年度之營(yíng)業(yè)及現(xiàn)金流量，作為債權(quán)人、股東及管理當(dāng)局之參考。控制重點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目之運(yùn)用是否適當(dāng)，是否符合會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生是否依會(huì)計(jì)制度辦理。查核會(huì)計(jì)憑證、簿籍、報(bào)告之設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)事務(wù)之處理是否符合會(huì)計(jì)制度之規(guī)定。過(guò)渡科目及懸記帳項(xiàng)是否按期清理。折舊及利息之計(jì)算、各項(xiàng)遞延費(fèi)用之?dāng)備N(xiāo)，是否依照規(guī)定辦理。依據(jù)資料：會(huì)計(jì)制度作業(yè)程序：財(cái)務(wù)報(bào)表之內(nèi)容，應(yīng)包括下列各表及其附注：資產(chǎn)負(fù)債表。損益表。股東權(quán)益變動(dòng)表。現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)報(bào)表之科目，得視事實(shí)需要做適當(dāng)之分類(lèi)及歸并，以簡(jiǎn)馭繁便利閱讀。上期之科目分類(lèi)如與本期不一致時(shí)，應(yīng)予以重新分類(lèi)，并附注說(shuō)明之。財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注，應(yīng)采兩期對(duì)照方式以便比較。下