精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司收入管理制度第一章總則第一條為進一步加強公司收入的管理工作，保障收入準確、及時計量和記錄，制定本制度。第二條本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分。第三條公司收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入和投資收益，其中主營業(yè)務(wù)收入是指公司主營業(yè)務(wù)形成的收入，包括銷售商品或提供勞務(wù)。其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、非貨幣性交易收益、罰款凈收益、確實無法支付的應(yīng)付賬款以及教育費附加返還等。第二章收入確認的原則第四條公司所有收入均按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認。第五條銷售商品的收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認：（一）公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（二）公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；（三）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；（四）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。第六條銷售商品的收入應(yīng)按公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時確認為當期費用；銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入。公司已經(jīng)確認收入的商品發(fā)生銷售退回時，應(yīng)沖減退回當期的收入。第七條提供勞務(wù)的收入，應(yīng)按以下原則加以確認：（一）在同一年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在完成勞務(wù)時確認收入。（二）如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，公司在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入。（三）在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認收入，并相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補償，則不確認收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認為當期費用。（四）提供勞務(wù)的總收入應(yīng)按公司與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時確認為當期費用。第八條公司經(jīng)營過程中發(fā)生的其他收入?yún)⒖家陨箱N售商品、提供勞務(wù)確認收入的方法并根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則加以確認。第三章其他業(yè)務(wù)收入第九條公司銷售原材料，應(yīng)經(jīng)公司總經(jīng)理審核批準后進行銷售處理，按實際銷售價款開具銷售發(fā)票，并確認為收入。第十條固定資產(chǎn)的出租和無形資產(chǎn)的出租由公司根據(jù)資產(chǎn)狀況，經(jīng)總經(jīng)理審批后統(tǒng)一辦理，相應(yīng)收入由財務(wù)部直接確認。第四章營業(yè)外收入的管理第十一條對公司固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)、罰款收入等營業(yè)外收入，應(yīng)由公司統(tǒng)一申請報批、處理，并由公司直接記錄、反映。第五章附則第十二條本制度由公司財務(wù)部擬訂，報公司總經(jīng)理批準后實行，解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司財務(wù)部。第十三條本制度自2002年月日起執(zhí)行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司籌資管理制度總則為規(guī)范公司籌資行為，降低資本成本，減少籌資風(fēng)險，提高資金效益，依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合公司具體情況制定本制度。本制度所指的籌資，包括權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資兩種方式。權(quán)益資本籌資是由公司所有者投入方式籌資，債務(wù)資本籌資指公司以負債方式借入并到期償還的資金，包括短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款等方式籌資。籌資的原則：（一）遵守國家法律、法規(guī)原則；（二）統(tǒng)一籌措原則；（三）綜合權(quán)衡，降低成本原則；（四）適度負債，防范風(fēng)險原則。公司財務(wù)部統(tǒng)一負責(zé)資金籌措的管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作。公司各職能部門無權(quán)對外進行籌資，經(jīng)營活動中所需資金向公司財務(wù)部申請。權(quán)益資本籌資本公司權(quán)益資本籌資是指吸收直接投資的籌資方式。吸收直接投資是指公司以協(xié)議等形式吸收其他企業(yè)和個人投資的籌資方式。公司吸收直接投資程序：（一）公司吸收直接投資必須經(jīng)公司股東會批準；（二）公司與投資者簽訂投資協(xié)議，約定投資金額、所占股份、投資日期、投資收益與風(fēng)險的分擔(dān)等；（三）公司財務(wù)部負責(zé)監(jiān)督所籌集資金的到位和實物資產(chǎn)的評估工作，并請具有證券業(yè)資格的會計師事務(wù)所辦理驗資手續(xù)，公司據(jù)以向投資者簽發(fā)出資報告；（四）公司財務(wù)部在收到投資款后及時建立股東名冊；（五）公司企管部負責(zé)辦理工商變更登記手續(xù)、企業(yè)章程修改手續(xù)。公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。公司籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，除投資者依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。公司財務(wù)部建立股東名冊，其內(nèi)容包括股東的姓名或者名稱及住所，各股東所持股份、股票編號、股東取得股票的日期。債務(wù)資本籌資公司財務(wù)部統(tǒng)一負責(zé)債務(wù)資本的籌資工作。公司債務(wù)籌資審批權(quán)限：財務(wù)部經(jīng)理審批限額：100萬元（含100萬元）總經(jīng)理審批限額：500萬元（含500萬元）公司董事會的審批權(quán)限應(yīng)不超出公司章程中有關(guān)規(guī)定，超出董事會審批權(quán)限的項目由股東會審議。公司短期借款籌資程序：（一）財務(wù)部根據(jù)財務(wù)預(yù)算和預(yù)測確定公司短期內(nèi)所需資金，編制籌資計劃表；（二）按照籌資規(guī)模大小，分別由財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理和董事會審批籌資計劃；（三）財務(wù)部負責(zé)簽訂借款合同并監(jiān)督資金的到位和使用，借款合同內(nèi)容包括借款人、借款金額、利息率、借款期限、利息及本金的償還方式、違約責(zé)任等。（四）雙方法人代表或授權(quán)代理人簽字訂立合同。財務(wù)部在短期借款到位當日按照借款類別在短期籌資登記簿中登記。公司按照借款計劃使用該項資金，不得隨意改變資金用途。財務(wù)部應(yīng)及時計提和支付借款利息。財務(wù)部建立資金臺賬詳細記錄各項資金的籌集、運用和本息歸還情況。長期債務(wù)資本籌資包括長期借款、發(fā)行公司債券、長期應(yīng)付款等方式。長期借款必須編制長期借款計劃使用書，包括項目可行性研究報告、項目批復(fù)、公司批準文件、借款金額、用款時間與計劃、還款期限與計劃等。財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理和董事會、股東會依其職權(quán)范圍審批該項長期借款計劃。財務(wù)部負責(zé)簽訂長期借款合同，其主要內(nèi)容包括貸款種類、用途、貸款金額、利息率、貸款期限、利息及本金的償還方式和資金來源、違約責(zé)任等。長期借款利息的處理按照《企業(yè)會計制度執(zhí)行》。其他長期負債籌資方式包括補充貿(mào)易引進設(shè)備價款和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費等形成的長期應(yīng)付款。長期應(yīng)付款由財務(wù)部統(tǒng)一辦理。籌資風(fēng)險管理公司每季度召開財務(wù)工作會議，并由財務(wù)部評價公司的籌資風(fēng)險。公司籌資風(fēng)險的評價原則：（一）以固定資產(chǎn)投資和流動資金的需要決定籌資的時機、規(guī)模和組合。（二）充分考慮公司的償還能力，全面地衡量收益情況和償還能力，做到量力而行；（三）對籌集來的資金、資產(chǎn)、技術(shù)具有吸收和消化的能力；（四）籌資的期限要適當；（五）負債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)；（六）籌資要考慮稅款減免及社會條件的制約。籌資成本是決定公司籌資效益的決定性因素，對于選擇評價籌資方式有重要意義。財務(wù)部采用加權(quán)平均資本成本最小的籌資組合評價公司資金成本以確定合理的資本結(jié)構(gòu)（長期資本的資金成本計算見附件）。籌資風(fēng)險的評價方法采用財務(wù)杠桿系數(shù)法，財務(wù)杠桿系數(shù)越大，公司籌資風(fēng)險也越大。（財務(wù)杠桿系數(shù)計算見附件）。公司財務(wù)部依據(jù)公司經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量等因素合理安排借款的償還期和歸還借款的資金來源。附則本制度由公司財務(wù)部擬定，報董事會批準后執(zhí)行，其解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司董事會。本制度自2002年月日起施行。

附件一：資金成本率計算資金成本是為籌集和使用資金而付出的代價，包括籌資費用和資金占用費兩部分。加權(quán)平均資本成本是公司全部長期資金的總成本。它是以各種資本占全部資本的比重為權(quán)數(shù)，對個別資本成本進行加權(quán)平均確定的。長期借款成本長期借款成本=長期借款年利息*（1-所得稅率）/[借款本金*（1-籌資費用率）]債券成本債券成本=債券年利息*（1-所得稅率）/[債券籌資額*（1-籌資費用率）]留存收益成本計算留存收益成本的方法主要有以下三種：股利增長模型法留存收益成本=預(yù)期年股利額/普通股市價+普通股利年增長率資本資產(chǎn)定價模型法留存收益成本=無風(fēng)險報酬率+β*（平均風(fēng)險必要報酬率-無風(fēng)險報酬率）風(fēng)險溢價法留存收益成本=債券成本+股東比債權(quán)人承擔(dān)更大風(fēng)險所需求的風(fēng)險溢價風(fēng)險溢價可以憑經(jīng)驗估計。通常情況下，公司普通股風(fēng)險溢價對其自己發(fā)行的債券來講，大約在3%—5%之間。普通股成本普通股成本=預(yù)期年股利額/[普通股市價*（1-普通股籌資費用率）]+股利年增長率全部長期資金的總成本——加權(quán)平均資本成本式中：KW——加權(quán)平均資本成本；Kj——第j種個別資本成本；Wj——第j種個別資本占全部資本的比重（權(quán)數(shù)）。附件二、財務(wù)杠桿系數(shù)計算財務(wù)杠桿系數(shù)DFL=每股稅后利潤變動率/息稅前利潤變動率=1+利息支出/稅前利潤總額。附件三、籌資成本