2021-2022年江蘇省淮安市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.企業(yè)持有的下列不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)的是()。

A.甲公司購(gòu)人一項(xiàng)土地使用權(quán)，使用期限為40年，用于甲市兒童福利機(jī)構(gòu)建設(shè)，并擬建成后出租給該機(jī)構(gòu)，租金為每年1元，租期為40年

B.乙公司取得一項(xiàng)建筑物出租給職工，作為職工宿舍使用

C.丙公司將其持有的一項(xiàng)廠房對(duì)外出租，同時(shí)由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，將該廠房作為抵押物取得銀行貸款

D.丁公司將一項(xiàng)剩余租賃期為2年的廠房轉(zhuǎn)租給其供應(yīng)商

2.企業(yè)持有的下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.預(yù)付賬款B.劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.應(yīng)收票據(jù)

3.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣灼髽I(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬(wàn)元的某商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷售40%。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅的影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.984B.888C.936D.1000

4.某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤(rùn)總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元，當(dāng)年沒(méi)有永久性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（）元。A.A.29700B.33000C.36300D.39600

5.第

5

題

甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券。債券面值為10000萬(wàn)元（不考慮債券發(fā)行費(fèi)用）。票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬(wàn)元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；4月19曰至8月20日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月21曰重新開(kāi)工；9月1曰支付工程進(jìn)度款1599萬(wàn)元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2008年該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入為30萬(wàn)元。則2008年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。

A.37.16

B.270

C.60

D.300

6.

第

19

題

專門借款利息費(fèi)用資本化金額是（）萬(wàn)元。

A.56B.52C.72D.76

7.甲公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備x、Y和z。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額l326000元、包裝費(fèi)42000元。x設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為17％，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備X、Y和z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、l839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則x設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

8.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列19～18題。

第

19

題

甲公司2010年核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本為（）萬(wàn)元。

9.收到以外幣投入的資本時(shí)，實(shí)收資本賬戶采用的折算匯率是()。

A.收到外幣資本時(shí)的市場(chǎng)匯率B.投資合同約定匯率C.簽訂投資時(shí)的市場(chǎng)匯率D.第一次收到外幣資本時(shí)的折算匯率

10.大地公司2010年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為10000萬(wàn)元，每年12月31日付息，到期一次還本，實(shí)際收款10200萬(wàn)元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6％，債券發(fā)行1年后可按照債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知(P/F，4％，3)＝0．8890，(P/F，6％，3)＝0．8396，(P/A，4％，3)＝2．7751，(P/A，6％，3)＝2．6730。

則該項(xiàng)債券在初始確認(rèn)時(shí)的負(fù)債成份和權(quán)益成份的金額分別為（）。

A.8731．84萬(wàn)元和1468．26萬(wàn)元

B.9465．20萬(wàn)元和734．80萬(wàn)元

C.10000．04萬(wàn)元和199．96萬(wàn)元

D.9959．2萬(wàn)元和240．8萬(wàn)元

11.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是（）。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

12.甲企業(yè)2011年年初投資乙企業(yè)，占乙企業(yè)40％的股份，乙企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)212．5萬(wàn)元，沒(méi)有分配股利，甲企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的收益為85萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定長(zhǎng)期股權(quán)投資收益于被投資企業(yè)宣告分配利潤(rùn)時(shí)計(jì)算繳納所得稅，甲企業(yè)所得稅率為25％，乙企業(yè)所得稅率為l5％，甲企業(yè)不能控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間，預(yù)計(jì)該暫時(shí)性差異可以轉(zhuǎn)回。甲企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元。

A.0B.25C.18D.10

13.2×13年年末，由于國(guó)際形勢(shì)變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對(duì)－架賬面價(jià)值為26600萬(wàn)元人民幣的飛機(jī)進(jìn)行減值測(cè)試。該飛機(jī)取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計(jì)量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計(jì)上述飛機(jī)未來(lái)5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬(wàn)美元、900萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、800萬(wàn)美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測(cè)以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機(jī)在2×13年末的市場(chǎng)銷售價(jià)格為3800萬(wàn)美元，如果處置的話，預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對(duì)該飛機(jī)計(jì)提的減值金額為（）。

A.3524.78萬(wàn)元人民幣B.1463萬(wàn)元人民幣C.3622.89萬(wàn)元人民幣D.530.04萬(wàn)美元

14.第

12

題

母公司期初期末對(duì)子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬(wàn)元和200萬(wàn)元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額5%o提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報(bào)表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備分錄是（）。

A.借：應(yīng)收賬款10000

貸：資產(chǎn)減值損失10000

B.借：期初未分配利潤(rùn)12500

貸：應(yīng)收賬款10000資產(chǎn)減值損失2500

C.借：應(yīng)收賬款12500

貸：期初未分配利潤(rùn)10000資產(chǎn)減值損失2500

D.借：應(yīng)收賬款12500

貸：期初未分配利潤(rùn)12500資產(chǎn)減值損失2500

15.第

7

題

某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率核算。本月15將15000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日銀行買人價(jià)為l美元：8.20元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1美元=8.22元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為l美元=8.24元人民幣。企業(yè)出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為（）元。

A.-150B.600C.-600D.300

16.A公司為上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每殷5元購(gòu)買100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元。2012年有10名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)三年中離開(kāi)的管理人員比例將達(dá)到20%；2013年又有5名管理人員離開(kāi)公司，A公司將管理人員離開(kāi)比例修正為15%；2014年又有4名管理人員離開(kāi)。2014年12月31日未離開(kāi)公司的管理人員全部行權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年1月1日A公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.不作賬務(wù)處理

B.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用

C.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)管理費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積

17.下列各項(xiàng)中，沒(méi)有體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）

A.將融資租人的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬

B.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷

C.在反向購(gòu)買中，將法律上的子公司看成實(shí)質(zhì)上的購(gòu)買方

D.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

18.下列各句中，沒(méi)有語(yǔ)病的一句是（）。

A.2010中國(guó)上海世界博覽會(huì)是世界園藝博覽會(huì)歷屆占地面積最大、活動(dòng)最豐富、演藝最精彩的一次盛會(huì)。

B.現(xiàn)在人們認(rèn)識(shí)到，一方面極光與地球高空大氣和地磁場(chǎng)的大規(guī)模相互作用有關(guān)，另一方面又與太陽(yáng)噴發(fā)出來(lái)的高速帶電粒子流(通常稱為太陽(yáng)風(fēng))有關(guān)。

C.曾經(jīng)運(yùn)作李鐵、孫繼海等球員轉(zhuǎn)會(huì)英超聯(lián)賽的著名經(jīng)紀(jì)人、成都謝菲聯(lián)俱樂(lè)部董事長(zhǎng)許宏濤與假球有染的消息證嘮中國(guó)足球還有更多的黑幕即將揭開(kāi)。

D.警方已經(jīng)組織力量對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了仔細(xì)分析、勘察取證，基本確定犯罪嫌疑人系該公司內(nèi)部人員。

19.甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬(wàn)元；

(2)向股東分配股票股利4500萬(wàn)元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元；

(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬(wàn)元；

(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬(wàn)元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；

(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬(wàn)元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。（2010年）

上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度利潤(rùn)的影響是（）

A.110萬(wàn)元

B.145萬(wàn)元

C.195萬(wàn)元

D.545萬(wàn)元

20.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2010年10月，甲公司以900萬(wàn)元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬(wàn)元。至2010年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債l60萬(wàn)元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元D.遞延所得稅負(fù)債40萬(wàn)元

21.某企業(yè)于2009年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)200萬(wàn)元，按10年的預(yù)計(jì)使用壽命采用直線法攤銷。2010年年末，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為120萬(wàn)元，2011年1月1日．對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，該無(wú)形資產(chǎn)的尚可使用壽命為4年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權(quán)2011年應(yīng)攤銷的金額為（）萬(wàn)元。

A.15B.30C.20D.40

22.

第

16

題

2011年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

23.甲公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1800萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬(wàn)股，甲公司股票當(dāng)年平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。2018年1月1日發(fā)行在外的認(rèn)股權(quán)證為2000萬(wàn)份，行權(quán)日為2019年4月1日，按規(guī)定每份認(rèn)股權(quán)證可按8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股股票。甲公司2018年度稀釋每股收益為（）元/股

A.0.23B.0.21C.0.19D.0.18

24.2007年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)包括：減征所得稅300萬(wàn)元；政府增加投資1000萬(wàn)元；先征后返增值稅100萬(wàn)元；政府撥入的因輪換專項(xiàng)儲(chǔ)備物資而發(fā)生的輪換費(fèi)500萬(wàn)元。甲公司2007年度獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬(wàn)元。

A.500B.600C.900D.1900

25.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為15萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量;換入商品的賬面成本為72萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬(wàn)元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。

A.0B.22萬(wàn)元C.65萬(wàn)元D.82萬(wàn)元

26.甲公司持有乙公司20％有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2011年12月20日，甲公司將一批賬面價(jià)值為l000萬(wàn)元的商品，以600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司(假設(shè)交易損失中有300萬(wàn)元是減值造成的)。至2011年資產(chǎn)負(fù)債表日，該批商品對(duì)外部第三方出售40％。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，兩者在以前期間未發(fā)生內(nèi)部交易。乙公司2011年凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，不考慮所得稅因素。則2011年甲公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.300B.0C.420D.412

27.在債權(quán)人對(duì)于重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.壞賬準(zhǔn)備D.營(yíng)業(yè)外收入

28.下列關(guān)于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.A.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.委托貸款本金的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

29.某公司2007年初對(duì)外發(fā)行100萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格2元；2007年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元；2007年初發(fā)行在外的普通股450萬(wàn)股；7月1日新發(fā)行100萬(wàn)股；普通股平均市場(chǎng)價(jià)格5元。則稀釋的每股收益為()元。

A.0.4B.1.13C.0.36D.0.42

30.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)取得的政府補(bǔ)助的是（）。

A.政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

B.政府部門無(wú)償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）

A.銷售部門固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用

B.行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

C.按照生產(chǎn)工人工資的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

32.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列25～24題。

第

25

題

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

33.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.長(zhǎng)期借款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.預(yù)付賬款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.未分配利潤(rùn)按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.資產(chǎn)減值損失按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

34.關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.支付價(jià)款中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的股利應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值暫時(shí)性的變動(dòng)計(jì)入資本公積

C.資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資損益，同時(shí)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)的累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益

E.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資損益，不考慮原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額的轉(zhuǎn)出

35.子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的、需要在合并報(bào)表中予以單獨(dú)反映的業(yè)務(wù)包括（）。

A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利

B.少數(shù)股東對(duì)子公司增加現(xiàn)金投資

C.少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性資本投資

D.少數(shù)股東對(duì)子公司增加實(shí)物投資

E.子公司向少數(shù)股東支付股票股利

36.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法正確的有（）

A.政府減征、免征部分企業(yè)的稅額屬于政府補(bǔ)助

B.增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助

C.企業(yè)收到的稅收返還屬于政府補(bǔ)助

D.增值稅即征即退屬于政府補(bǔ)助

37.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.甲公司資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.甲公司將持有A公司60％股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

D.甲公司將資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)

E.甲公司發(fā)生企業(yè)合并

38.下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有（）

A.因權(quán)益性融資而發(fā)生的費(fèi)用B.應(yīng)付債券計(jì)提的利息C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.應(yīng)付債券折價(jià)或溢價(jià)的攤銷額

39.關(guān)于借款費(fèi)用資本化期間和借款費(fèi)用利息資本化金額的表述，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.借款費(fèi)用資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)

B.暫停資本化期間的專門借款閑置資金的投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

D.在企業(yè)停止資本化期間發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額應(yīng)資本化

40.2012年5月2日，甲公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)自用機(jī)器設(shè)備與乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和專利權(quán)進(jìn)行置換。甲公司換出產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％；設(shè)備的賬面價(jià)值350萬(wàn)元，公允價(jià)值500萬(wàn)元。乙公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元。甲公司收到乙公司支付的銀行存款51萬(wàn)元，為換入無(wú)形資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元。假設(shè)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮機(jī)器設(shè)備的增值稅以及其他因素。則下列處理中，正確的有()。

A.甲公司換人無(wú)形資產(chǎn)的人賬價(jià)值為206萬(wàn)元

B.甲公司因此交換應(yīng)確認(rèn)的損益為250萬(wàn)元

C.乙公司換入產(chǎn)品的入賬價(jià)值為300萬(wàn)元

D.乙公司因此交換應(yīng)確認(rèn)的損益為300萬(wàn)元

41.甲公司2012年1月1日支付現(xiàn)金1800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司80％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制(甲公司和乙公司原股東無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系)。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。2012年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年度，乙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬(wàn)元。合并報(bào)表列示的下列項(xiàng)目中，正確的有（）。

A.2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)200萬(wàn)元

B.2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為480萬(wàn)元

C.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0萬(wàn)元。

D.2013年12月31日股東權(quán)益總額為6800萬(wàn)元

42.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

43.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

A.以賬面價(jià)值為60萬(wàn)元的一批存貨償還到期的債務(wù)

B.以賬面價(jià)值200萬(wàn)元的商業(yè)承兌匯票換取生產(chǎn)用設(shè)備

C.以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的廠房換取投資性房地產(chǎn)，另收取補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元

D.以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的專利技術(shù)換取權(quán)益工具劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，另支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元

44.下列關(guān)于企業(yè)授予權(quán)益工具的公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量的處理中，正確的有（）

A.以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的已授予權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的，結(jié)算時(shí)支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為回購(gòu)該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益

B.以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的已授予權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的，結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)）

C.以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的已授予權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的，結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在獲取對(duì)方提供服務(wù)的時(shí)點(diǎn)、后續(xù)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量該權(quán)益工具，內(nèi)在價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

45.第

24

題

甲企業(yè)以固定資產(chǎn)換入乙企業(yè)的庫(kù)存商品。已知固定資產(chǎn)的賬面余額為300000元，已提折舊50000元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50000元，其公允價(jià)值230000元，庫(kù)存商品的賬面成本為180000元，公允價(jià)值200000元，增值稅稅率17%的，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值；假設(shè)未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲企業(yè)換入的庫(kù)存商品作存貨管理。在交換中甲企業(yè)支付給乙企業(yè)現(xiàn)金4000元且不考慮其他稅費(fèi)。下列不同情況下正確的有（）。

A.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值200000元

B.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值沒(méi)有換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠的情況下，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值170000元

C.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值170000元

D.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值沒(méi)有換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠的情況下，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值200000元

E.上述交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值170000元

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制甲公司2013年10月1日投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換、2013年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會(huì)計(jì)分錄。

50.編制A公司2013年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

51.編制該集團(tuán)2013年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部商品銷售和內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。

52.編制單位：乙公司20×7年5月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金900900應(yīng)收賬款34003400存貨29002900固定資產(chǎn)42006300無(wú)形資產(chǎn)10002500資產(chǎn)總計(jì)1240016000負(fù)債：短期借款15001500應(yīng)付賬款26002600長(zhǎng)期借款19001900負(fù)債合計(jì)60006000所有者權(quán)益：實(shí)收資本2000資本公積1000盈余公積430未分配利潤(rùn)’2970所有者權(quán)益合計(jì)640010000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1240016000乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折IH，至合并日（或購(gòu)買日）已使用9年，未來(lái)仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

乙公司無(wú)形資產(chǎn)原取得成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為l5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直接法攤銷，至合并日（或購(gòu)買日）已使用5年，未來(lái)仍可使用10年，攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

假定乙公司的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊（或攤銷）年限、折舊（或攤銷）方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

（3）20×7年6月至l2月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：（i）20×7年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為l20萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。

②20×7年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以80萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10.至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán){后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)汁凈殘值為零。假定該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

@20×7年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為62萬(wàn)元，成本為46萬(wàn)}元。至20x7年12月31日，甲公司將該批產(chǎn)品{中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為37萬(wàn)元。

④至20×7年12月31日，甲公司尚未收回對(duì)乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項(xiàng)合計(jì)200萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了l0萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

（4）除對(duì)乙公司投資外，20×7年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格300萬(wàn)元，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l050萬(wàn)元，賬面價(jià)值為l000萬(wàn)元，差異由一批存貨M的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值50萬(wàn)元產(chǎn)生。取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會(huì)中派有1名成員。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

20×7年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價(jià)為68萬(wàn)元，成本為52萬(wàn)元。至20×7年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷售。

丙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)160萬(wàn)元，其中1月2日賬面上的存貨M已全部對(duì)外出售。

（5）至20×8年12月31日，甲公司于20×7年11月從乙公司處購(gòu)買的產(chǎn)品剩余部分的一半出售給外部獨(dú)立第三方，剩余產(chǎn)品經(jīng)過(guò)減值測(cè)試，可變現(xiàn)凈值為l0萬(wàn)元；甲公司對(duì)乙公司的20×7年銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項(xiàng)200萬(wàn)元已收回100萬(wàn)元，對(duì)剩余款項(xiàng)又計(jì)提了40萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。

20×8年l2月31日，乙公司改變了經(jīng)營(yíng)方向，于是將其20x7年6月從甲公司處購(gòu)買的固定資產(chǎn)以l00萬(wàn)元的價(jià)格向外部第三方出售。

20×8年12月31日，乙公司20×7年7月從甲公司購(gòu)買的專利權(quán)沒(méi)有發(fā)生減值。

20×8年。甲公司與乙公司沒(méi)有再發(fā)生內(nèi)部交易，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。

（6）至20×8年12月31日，甲公司20×7年2月從丙公司處購(gòu)買的商品對(duì)外出售40%，本期丙公司與甲公司之間沒(méi)有發(fā)生其他交易。

（7）其他有關(guān)資料如下：①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。

甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

③A公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。

乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

⑤甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。

⑥甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的l0%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：（1）判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類型及合并日（或購(gòu)買日），簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類型確定以下各項(xiàng)：①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；說(shuō)明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。

②如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

（2）編制20×7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的，同時(shí)編制所得稅的調(diào)整分錄。

（3）就甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，分別確定以下各項(xiàng)：①判斷甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

②計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在20×7年12月31日的賬面價(jià)值。甲公司如需在20X7年對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益，編制與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)下述合并報(bào)表中列明的甲公司、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表（甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整）的數(shù)據(jù)，編制甲、乙公司組成的企業(yè)集團(tuán)20×7年度內(nèi)部交易之外的調(diào)整分錄，并補(bǔ)充編制合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤(rùn)表。

（5）編制20×8年甲公司與乙公司組成的企業(yè)集團(tuán)的調(diào)整、抵銷分錄，涉及所得稅的，同時(shí)編制所得稅的調(diào)整分錄。

甲公司、乙公司20×7年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如下：

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：甲公司20×7年12月3113單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司合并抵銷調(diào)整合并金額資產(chǎn)：貨幣資金50001200應(yīng)收賬款70003600存貨62002800長(zhǎng)期股權(quán)投資10300O固定資產(chǎn)94004300無(wú)形資產(chǎn)28001520商譽(yù)遞延所得稅資產(chǎn)22030資產(chǎn)總計(jì)4092013450負(fù)債：短期借款32001700應(yīng)付賬款50002800長(zhǎng)期借款24001900遞延所得稅負(fù)債20050負(fù)債合計(jì)108006450續(xù)表項(xiàng)目甲公司乙公司合并抵銷調(diào)整合并金額所有者(股東)權(quán)益：實(shí)收資本(股本)60002000資本公積80001000盈余公積1800490未分配利潤(rùn)143203510歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)少數(shù)股東權(quán)益所有者(股東)權(quán)益合計(jì)301207000負(fù)債和所有者(股東)權(quán)益總計(jì)4092013450利潤(rùn)表

編制單位：甲公司20×7年l2月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司(1～5月)乙公司(6～12月)抵銷分錄合并金額一、營(yíng)業(yè)收入2500040008000減：營(yíng)業(yè)成本1800026005600銷售費(fèi)用900240500管理費(fèi)用1000300720財(cái)務(wù)費(fèi)用600100160資產(chǎn)減值損失8005080加：投資收益200OO二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3900710940加：營(yíng)業(yè)外收入40050200減：營(yíng)業(yè)外支出2400340三、利潤(rùn)總額4060760800減：所得稅費(fèi)用1200200200四、凈利潤(rùn)2860560600其中：被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)歸屬于母公司所有者的利潤(rùn)少數(shù)股東損益

53.甲公司為境內(nèi)上市公司，其2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×16年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2×15年甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：(1)2×15年7月1日，甲公司實(shí)施一項(xiàng)向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人員每人授予20000份股票期權(quán)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。甲公司與相關(guān)高管人員簽訂的協(xié)議約定，每位高管人員自期權(quán)授予之日起在乙公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以從甲公司購(gòu)買20000股乙公司股票，購(gòu)買價(jià)格為每股8元，該股票期權(quán)在授予日(2×15年7月1日)的公允價(jià)值為14元／份，2×15年12月31日的公允價(jià)值為16元／份，截至2×15年年末，20名高管人員中沒(méi)有人離開(kāi)乙公司，估計(jì)未來(lái)3．5年內(nèi)將有2名高管人員離開(kāi)乙公司。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下(單位：萬(wàn)元，下同)：借：管理費(fèi)用63貸：資本公積——其他資本公積63(2)2×15年6月20日，甲公司與丙公司簽訂廣告發(fā)布合同。合同約定，甲公司在其媒體上播放丙公司的廣告，每日發(fā)布8秒，播出期限為1年，自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止；廣告費(fèi)用為8000萬(wàn)元，自合同簽訂第二天支付70％的價(jià)款，若因故終止合同，甲公司有權(quán)就已履約部分收取款項(xiàng)。合同簽訂第二天，甲公司收到丙公司按合同約定支付的70％價(jià)款，另外30％價(jià)款于2×16年1月支付，截至2×15年12月31日，甲公司按合同履行其廣告服務(wù)義務(wù)。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款5600應(yīng)收賬款2400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000(3)為支持甲公司開(kāi)拓新興市場(chǎng)業(yè)務(wù)，2×15年12月4日，甲公司與其控股股東P公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定P公司豁免甲公司所欠5000萬(wàn)元貨款。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款5000貸：營(yíng)業(yè)外收入5000(4)2×15年12月20日，因流動(dòng)資金短缺，甲公司將以攤余成本計(jì)量的丁公司債券出售30％，出售所得價(jià)款2700萬(wàn)元已通過(guò)銀行收取。同時(shí)，甲公司改變了該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將所持丁公司債券的剩余部分重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并計(jì)劃于2×16年年初出售。該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)于出售30％之前的賬面攤余成本為8500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)剩余債券的公允價(jià)值為6400萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款2700其他債權(quán)投資6400貸：債權(quán)投資8500投資收益600(5)由于出現(xiàn)減值跡象，2×15年6月30日，甲公司對(duì)一棟專門用于出租給子公司戊公司的辦公樓進(jìn)行減值測(cè)試。該出租辦公樓采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，原值為45000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9000萬(wàn)元，以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)該辦公樓的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為30000萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為32500萬(wàn)元，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失6000貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000甲公司對(duì)該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用50年，截至2×15年6月30日，已計(jì)提折舊10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×15年7月至12月，該辦公樓收取租金400萬(wàn)元，計(jì)提折舊375萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款400貸：其他業(yè)務(wù)收入400借：其他業(yè)務(wù)成本375貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊375(6)2×15年12月31日，甲公司與己銀行簽訂應(yīng)收賬款保理協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司將應(yīng)收大華公司賬款9500萬(wàn)元出售給己銀行，價(jià)格為9000萬(wàn)元，如果己銀行無(wú)法在應(yīng)收賬款信用期過(guò)后6個(gè)月內(nèi)收回款項(xiàng)，則有權(quán)向甲公司追索。合同簽訂當(dāng)日，甲公司將應(yīng)收大華公司賬款的有關(guān)資料交付己銀行，并書(shū)面通知大華公司，己銀行向甲公司支付了9000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)，甲公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了1000萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款9000壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款9500營(yíng)業(yè)外收入500假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素；不考慮提取盈余公積等利潤(rùn)分配因素。要求：(1)根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄(無(wú)需通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目)。(2)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的類型，并說(shuō)明理由。(3)根據(jù)資料(5)，判斷甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該辦公樓應(yīng)劃分的資產(chǎn)類別(或報(bào)表項(xiàng)目)，并說(shuō)明理由。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購(gòu)買價(jià)款。其他相

關(guān)資料如下：

(1)甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購(gòu)買股權(quán)的價(jià)款，并支付了相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元，并于20×6年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購(gòu)買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定，對(duì)其具有重大影響。

(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用10年；無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，累計(jì)折舊為1200萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。

(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，并于20天后除權(quán)。

(4)20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元；20×8年度和20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為-18000萬(wàn)元、6800萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)分別為：500萬(wàn)元、-200萬(wàn)元、300萬(wàn)元。

(5)假定：①甲公司長(zhǎng)期應(yīng)收賬款中的400萬(wàn)元為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對(duì)乙公司不存在其他額外的承諾事項(xiàng)；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計(jì)未來(lái)將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(5)計(jì)算甲公司20×9年12月31日對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值。

55.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2005年1月18日甲公司和乙公司經(jīng)研究決定進(jìn)行資產(chǎn)置換。2005年3月1日甲公司收到乙公司的補(bǔ)價(jià)18萬(wàn)元，2005年4月1日甲公司和乙公司辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司以其庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)換入乙公司的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。甲公司換出的庫(kù)存商品賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為180萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)賬面原值為200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷額100萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。換入機(jī)器不需要安裝直接交付使用，另支付運(yùn)費(fèi)83.4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為7.5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年3月31日，甲公司將機(jī)器處置，取得收入90萬(wàn)元，款項(xiàng)已收妥。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他稅費(fèi)。要求：

(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

(2)計(jì)算投入資產(chǎn)的入賬成本。

(3)編制2005年3月1日甲公司收到補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2005年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算各年折舊額。

(6)編制2007年3月31日處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

56.北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。20×7年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貸款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬(wàn)元。

(2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬(wàn)元下降到1220萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為1400萬(wàn)元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬(wàn)元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬(wàn)元。

(3)8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款500萬(wàn)元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：

①用銀行存款歸還欠款50萬(wàn)元；

②用所持某上市公司股票100萬(wàn)股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤價(jià)為400萬(wàn)元，該股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為340萬(wàn)元(按成本法核算，未計(jì)提減值準(zhǔn)備)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

(4)12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，產(chǎn)品均完工并已對(duì)外銷售，材料結(jié)存40%，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為410萬(wàn)元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為1萬(wàn)元。

(5)20×8年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬(wàn)元，增值稅為69.7萬(wàn)元，南方公司設(shè)備的含稅公允價(jià)值為479.7萬(wàn)元。

要求：

(1)確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。

(2)判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)中北方公司的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制北方公司12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制10×8年3月20日北方公司進(jìn)行資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)處理。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)。

57.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)2009年1月，甲公司以銀行存款1200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該土地使用年限為50年。

(2)2009年6月，甲公司研發(fā)部門準(zhǔn)備研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專有技術(shù)。在研究階段，企業(yè)以銀行存款支付了相關(guān)費(fèi)用400萬(wàn)元。

(3)2009年8月，上述專有技術(shù)研究成功，轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應(yīng)用于該項(xiàng)專有技術(shù)的設(shè)計(jì)，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)等分別為500萬(wàn)元、300萬(wàn)元和200萬(wàn)元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元。以上開(kāi)發(fā)支出均滿足無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

(4)2009年9月，上述專有技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，形成無(wú)形資產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)該專有技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司無(wú)法可靠確定與該專有技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。假定稅法攤銷方法和預(yù)計(jì)使用年限與會(huì)計(jì)相同。

(5)2010年4月，甲公司利用上述外購(gòu)的土地使用權(quán)，自行開(kāi)發(fā)建造廠房。廠房于2010年10月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)所發(fā)生的必要支出3650萬(wàn)元(不包含土地使用權(quán))。該廠房預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

(6)2012年5月，甲公司研發(fā)的專有技術(shù)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)批準(zhǔn)將其予以轉(zhuǎn)銷。

要求：

編制甲公司2009年1月購(gòu)入該項(xiàng)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司2006年對(duì)乙公司投資，占乙公司注冊(cè)資本的25%。乙公司的其他股份分別由其他三個(gè)企業(yè)平均持有。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資，至2007年12月31日，甲公司對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，其中，投資成本200萬(wàn)元，損益調(diào)整100萬(wàn)元。2008年1月5日，乙公司的某一股東A企業(yè)收購(gòu)了除甲公司以外的其他投資者對(duì)乙公司的股份，同時(shí)以155萬(wàn)元收購(gòu)了甲公司對(duì)乙公司投資的50%。A企業(yè)已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宣告分派2007年度利潤(rùn)，甲公司可獲得利潤(rùn)25萬(wàn)元。假定乙公司的股份在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)。

要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C作為抵押物取得借款不影響企業(yè)將對(duì)外出租的廠房作為投資性房地產(chǎn)列報(bào)。

2.D選項(xiàng)A不屬于，由于預(yù)付賬款通常回收的是所購(gòu)買的貨物而非貨幣，故屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B、C不屬于，非貨幣性資產(chǎn)主要包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等，對(duì)于劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資，其將來(lái)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)D屬于，貨幣性資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等；應(yīng)收票據(jù)屬于固定或可靠金額收取的資產(chǎn)，是貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益金額是否確定或固定。

3.B甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000－(2400－2000)×80%－(1200－800)×(1－40%)]×20%=888(萬(wàn)元)。

4.C發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)3300元（10000×33%）

2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬(wàn)元）

5.B由于進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。利息資本化金額一專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)。用一尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入=10000×3%—30=270（萬(wàn)元）。

6.A專門借款利息費(fèi)用資本化金額=1000X8%X9/12-4=56（萬(wàn)元）

7.Bx設(shè)備的入賬價(jià)值=(7800000+42000)／(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000×(1+17％)+40000=2819800(元)。

8.B甲公司購(gòu)買長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于企業(yè)合并以外的方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)根據(jù)支付的價(jià)款2000萬(wàn)元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。

投資達(dá)到重大影響，所以采用權(quán)益法核算，但投資成本2000萬(wàn)元大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額1800萬(wàn)元(6000×30%)，不調(diào)整投資成本。

9.A解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

10.B負(fù)債成份公允價(jià)值＝10000×4％×(p/A，6％，3)+10000×(P/F，6％，3)＝9465．20(萬(wàn)元)；權(quán)益成份的公允價(jià)值＝10200－9465．20＝734．80(萬(wàn)元)。

11.DD【解析】選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

12.D應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=85／(1—15％)×(25％一l5％)=10(萬(wàn)元)。

13.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬(wàn)美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬(wàn)美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬(wàn)美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬(wàn)元人民幣)。

14.D

15.C15000x（8.20-8.24）=-600「匯兌損失」

16.A除立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論是權(quán)益結(jié)算股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算股份支付，在授予日不做賬務(wù)處理。

17.D選項(xiàng)A不符合題意，融資租入固定資產(chǎn)，企業(yè)對(duì)該固定資產(chǎn)具有控制，因此，屬于企業(yè)自有資產(chǎn)，符合資產(chǎn)的特征，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式；

選項(xiàng)B不符合題意，關(guān)聯(lián)方的判斷，比如重大影響的判斷，甲公司擁有乙公司的股份比例達(dá)到20%且向被投資單位派出董事會(huì)成員參與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但如果實(shí)際上，派出的董事會(huì)成員意見(jiàn)常被否決或忽視，或者拒絕其獲取財(cái)務(wù)報(bào)表等事項(xiàng)，甲公司實(shí)質(zhì)上無(wú)法對(duì)其施加重大影響，因此，不構(gòu)成聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，在判斷重大影響時(shí)，不能簡(jiǎn)單地用股份比例進(jìn)行判斷，要實(shí)質(zhì)重于形式；

選項(xiàng)C不符合題意，不發(fā)生反向購(gòu)買事項(xiàng)時(shí)，子公司是被購(gòu)買方（合并方），但是發(fā)生反向購(gòu)買，法律上的子公司在會(huì)計(jì)主體上就是購(gòu)買方；

選項(xiàng)D符合題意，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，就是防止高估資產(chǎn)，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.CA項(xiàng)語(yǔ)序不當(dāng)，“歷屆”應(yīng)移至“世界園藝博覽會(huì)”前；B項(xiàng)語(yǔ)序不當(dāng)，“極光”應(yīng)放在“一方面”之前；D項(xiàng)語(yǔ)序不當(dāng)，應(yīng)改為“勘查取證、仔細(xì)分析”。故選C。

19.C上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度利潤(rùn)的影響金額=60+50+85=195（萬(wàn)元）。

20.C甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷：

借：營(yíng)業(yè)收入900

貸：營(yíng)業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過(guò)上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為200萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異160萬(wàn)元，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費(fèi)用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計(jì)算。

21.B2010年年末該專利權(quán)的賬面凈額=200—200／10×2=160(萬(wàn)元)。可收回金額為120萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值為120萬(wàn)元。2011年應(yīng)攤銷的金額=120／4=30(萬(wàn)元)。

22.A2011年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×100×(1-15%)×12×2/3-32000=36000(元)

2011年12月31日

借：管理費(fèi)用36000

貸：資本公積—其他資本公積36000

23.B甲公司2018年度調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝2000－2000×8/10＝400（萬(wàn)股），稀釋每股收益＝1800/（8000＋400）＝0.21（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選B。

對(duì)于稀釋性認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，需要對(duì)分母普通股加權(quán)平均數(shù)進(jìn)行調(diào)整：

增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價(jià)格÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格

24.B按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，所得稅減免、政府投資投入的資產(chǎn)，均不包括在政府補(bǔ)助的范圍內(nèi)。本題甲公司獲得的政府補(bǔ)助為：100＋500＝600（萬(wàn)元）。

25.D【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換

【名師解析】該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬(wàn)元)。

26.D甲公司在該項(xiàng)內(nèi)部交易中虧損400萬(wàn)元(1000—600)，其中300萬(wàn)元是因?yàn)樯唐窚p值引起的，不予調(diào)整；另外該商品已對(duì)外出售40％，所以l2萬(wàn)元(100X60％×20％)是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益屬于投資企業(yè)的部分，在采用權(quán)益法計(jì)算確認(rèn)投資損益時(shí)應(yīng)予抵銷，即甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2000+100×60％)X20％=412(萬(wàn)元)。

27.C解析：在債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準(zhǔn)備”科日。期末，再調(diào)整對(duì)該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

28.A解析：與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

29.C解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100x2÷5=60(萬(wàn)股)稀釋的每股收益=200/(500＋60)＝0.36(元)

30.C本題考查的是政府補(bǔ)助的核算范圍。政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A不選，政府部門無(wú)償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B不選；政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者之間的關(guān)系，屬于權(quán)益性投資，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C應(yīng)選；政府部門先征后返的增值稅屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D應(yīng)選。

31.BD選項(xiàng)A不符合題意，銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，故應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；

選項(xiàng)B、D符合題意,行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)都計(jì)入管理費(fèi)用；

選項(xiàng)C不符合題意，按照生產(chǎn)工人工資的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.ABCD選項(xiàng)E屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

33.ABD選項(xiàng)AB，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;選項(xiàng)C，未分配利潤(rùn)按照利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)產(chǎn)生，不按照交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項(xiàng)D，利潤(rùn)表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

34.ABD

35.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)DE是不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的。

【該題針對(duì)“合并現(xiàn)金流量表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

36.CD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確，政府補(bǔ)助的主要形式包括無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給與非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅款等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，根據(jù)稅法規(guī)定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，所以不屬于政府補(bǔ)助。

選項(xiàng)D正確，增值稅即征即退屬于政府補(bǔ)助。

綜上，本題應(yīng)選CD。

37.ABCE

38.BCD選項(xiàng)A不屬于，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不應(yīng)包括在借款費(fèi)用中，承租人根據(jù)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所確認(rèn)的融資租賃而發(fā)生的融資費(fèi)用屬于借款費(fèi)用；

選項(xiàng)B、C、D均屬于，借款費(fèi)用的范圍包括（1）因借款而發(fā)生的利息（選項(xiàng)B）；（2）因借款而發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷（選項(xiàng)D）；（3）因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額（選項(xiàng)C）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.ABC選項(xiàng)A說(shuō)法正確，借款費(fèi)用資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，但不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，暫停借款費(fèi)用資本化期間專門借款閑置資金的投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，而非從資本化金額中扣除；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)停止資本化期間發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.ABC甲公司應(yīng)做的處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資600無(wú)形資產(chǎn)206銀行存款(51-6)45貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51固定資產(chǎn)清理350營(yíng)業(yè)外收入150借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸：庫(kù)存商品200因此項(xiàng)交換，甲公司對(duì)損益的影響金額=300+150--200=250(萬(wàn)元)乙公司處理為：借：庫(kù)存商品300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51固定資產(chǎn)500貸：銀行存款51長(zhǎng)期股權(quán)投資500投資收益i00無(wú)形資產(chǎn)100營(yíng)業(yè)外收入100此項(xiàng)交換中，乙公司確認(rèn)的損益金額=100+100=200(萬(wàn)元)所以正確答案為A、B、C。

41.ABD

42.ACD企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。即在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期及以后期間，采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果。會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。

43.CD選項(xiàng)A不屬于，非貨幣資產(chǎn)交換是企業(yè)之間主要以非貨幣性資產(chǎn)形式的互惠轉(zhuǎn)讓，題中用存貨償還債務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)B不屬于，商業(yè)承兌匯票屬于貨幣性資產(chǎn)，該事項(xiàng)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C屬于，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)的公允價(jià)值的比例＝20/300＝6.67%＜25%，視為非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)D屬于，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和＝100/（500＋100）＝16.67%＜25%，視為非貨幣性資產(chǎn)交換。

綜上，本題應(yīng)選CD。

44.ACD選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)對(duì)上述以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的已授予權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：

（1）結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額；

（2）結(jié)算時(shí)支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為回購(gòu)該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益；結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D正確，在極少數(shù)情況下，授予權(quán)益工具的公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在獲取對(duì)方提供服務(wù)的時(shí)點(diǎn)、后續(xù)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日，以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量該權(quán)益工具，內(nèi)在價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以最終可行權(quán)或?qū)嶋H行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

內(nèi)在價(jià)值是指交易對(duì)方有權(quán)認(rèn)購(gòu)或取得的股份的公允價(jià)值，與其按照股份支付協(xié)議應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格間的差額。

45.ABE在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值＝230000＋4000－200000×17%＝200000元；在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值沒(méi)有換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)以換入資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值＝200000＋4000－200000×17%＝170000元；在交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值＝300000－50000－50000＋4000－200000×17%＝170000元。

46.N

47.Y

48.N

49.2013年10月1日轉(zhuǎn)換Et的會(huì)計(jì)分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－成本6000

累計(jì)攤銷75

貸：無(wú)形資產(chǎn)5000

資本公積－其他資本公積1075

2013年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

2013年12月31日收取租金的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

50.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整270[(920—100÷5)×30%]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

51.①A公司應(yīng)付債券和B公司持有至到期投資的抵消：

借：應(yīng)付債券1025(10000+1000×5%÷2)

貸：持有至到期投資1025

②A公司在建工程和B公司投資收益項(xiàng)目的抵消：

借：投資收益25

貸：在建工程25

③內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵消：

借：營(yíng)業(yè)收入1500

貸：營(yíng)業(yè)成本1500

借：營(yíng)業(yè)成本250[(1500－1000)×50%]

貸：存貨250

④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消：

借：營(yíng)業(yè)外收入200[1000－(2000－1200)]

貸：固定資產(chǎn)－原價(jià)200

借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊25(200/4×6/12)

貸：管理費(fèi)用25

52.（1）①該項(xiàng)合并屬于非同一控制企業(yè)合并。理由：因甲公司與A公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)合并中參與合并各方在合并前后不存在同一最終控制方，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

②該項(xiàng)合并的購(gòu)買日是20×7年5月31Et.理由：購(gòu)買日是購(gòu)買方獲得對(duì)被購(gòu)買方控制權(quán)的日期，甲公司于20×7年5月31日定向增發(fā)了股票，并且辦理了股權(quán)登記手續(xù)，即獲得了控制權(quán)，因此購(gòu)買日是20×7年5月31日。

③甲公司對(duì)乙公司投資成本=16.60×500+26=8326（萬(wàn)元）

④與企業(yè)合并相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一乙公司(成本)8326

貸：股本500

資本公積一股本溢價(jià)7800

銀行存款26

借：資本公積一股本溢價(jià)80

貸：銀行存款80

⑤由于A公司屬于出售股權(quán)的免稅處理，甲公司應(yīng)計(jì)算遞延所得稅負(fù)債的金額=（16000-12400）×25%=3600×25%=900（萬(wàn)元），合并商譽(yù)=8326一（10000-900）×80%：8326-7280=1046（萬(wàn)元）。

(2)20×7年甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷分錄

①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷

借：營(yíng)業(yè)收入l20

貸：營(yíng)業(yè)成本80

固定資產(chǎn)一原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊2(40/10×6/12)

貸：管理費(fèi)用2

借：遞延所得稅資產(chǎn)9.5

貸：所得稅費(fèi)用9.5

②內(nèi)部交易無(wú)形資產(chǎn)抵銷

借：營(yíng)業(yè)外收入50(80—60/10×5)

貸：無(wú)形資產(chǎn)一原價(jià)50

借：無(wú)形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷5(50/5×6/12)

貸：管理費(fèi)用5

借：遞延所得稅資產(chǎn)11.25

貸：所得稅費(fèi)用11.25

③內(nèi)部產(chǎn)品交易抵銷

借：營(yíng)業(yè)收入62

貸：營(yíng)業(yè)成本62

借：營(yíng)業(yè)成本8[(62—46)×50%]

貸：存貨8

借：遞延所得稅資產(chǎn)2

貸：所得稅費(fèi)用2

④內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷

借：應(yīng)付賬款200

貸：應(yīng)收賬款200

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失l0

借：所得稅費(fèi)用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

（3）①后續(xù)計(jì)量方法：權(quán)益法。理由：甲公司取得丙公司30%股權(quán)能夠參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，說(shuō)明甲公司對(duì)丙公司具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。

②長(zhǎng)期股權(quán)投資在20×7年12月31日的賬面價(jià)值=1050×30%+（160-50）×30%一（68-52）×30%=343.2（萬(wàn)元）

甲公司與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整28.2

貸：投資收益28.2

(4)20×7年合并抵銷分錄

①調(diào)整子公司各項(xiàng)目

借：固定資產(chǎn)2100

無(wú)形資產(chǎn)l500

貸：遞延所得稅負(fù)債900

資本公積2700

借：管理費(fèi)用l45.83

(2100/21×7/12+1500/10×7/12)

貸：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊58.33

無(wú)形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷87.5

借：遞延所得稅負(fù)債36.46(145.83×25%)

貸：所得稅費(fèi)用36.46

②調(diào)整母公司各項(xiàng)目

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資392.5

{[600(由乙公司利潤(rùn)表得出)一145.83+

36.46]×80%}

貸：投資收益392.5

「說(shuō)明」調(diào)整投資收益時(shí)，應(yīng)同時(shí)調(diào)整盈余公積，但是教材中沒(méi)有調(diào)整，該分錄可以不用做（本題按沒(méi)有進(jìn)行下述處理解答）：

借：提取盈余公積39.25

貸：盈余公積39.25

借：營(yíng)業(yè)收入20.4(68×30%)

貸：營(yíng)業(yè)成本l5.6(52×30%)

投資收益4.8

(針對(duì)丙公司投資的調(diào)整)

③抵銷分錄

借：實(shí)收資本2000

資本公積3700

盈余公積490

未分配利潤(rùn)

3400.63(3510—145.83+36.4；6)

商譽(yù)l046

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8718.5(8326+392.5)

少數(shù)股東權(quán)益l918.13

[(2000+3700+490+3400.63)×20%]

借：投資收益392.5

少數(shù)股東損益98.13

未分配利潤(rùn)一期初2970

貸：提取盈余公積60

未分配利潤(rùn)一期末3400.63

甲公司20×7年度的合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤(rùn)

表編制如下：

資嚴(yán)負(fù)債表

編制單位：