會計制度設計形成性考核冊 1-4第1題：如何明白得內部操縱制度與會計制度設計的關系。答：內部操縱制度是指單位內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系，相互制約的一種治理制度。內部操縱制度要體現合理分工原則（例如一項現金銷售業務，不能由一人既開票又收款還兼發貨，應由不同人員分不完成，不得一人包攬）內部牽制原則（會計工作中的內部牽制原則確實是帳務與事務分離原則，會計人員和財產物資的經管人員要獨立開來，會計不能既管帳又管物，會計不得兼任出納等）審核檢查原則（如收款人對開票人開出的銷貨發票的檢查，財務機構內部的制證，必須通過另一會計人員審核后才能轉給出納收款或付款等）經濟責任原則（通過經濟責任制對經管人員實施制約，增強辦事責任心，強化企業治理）成本效益原則（重視操縱成本費用與產生經濟效益之間的比較，規范治理，防止缺失，提升工作效益）。企業的內部操縱制度是一個內部操縱系統，一樣有以下幾部分內部操縱制度構成。①組織機構操縱制度②不相容職務分離制度③授權批準操縱制度④信息質量操縱制度⑤預算操縱制度⑥實物安全操縱制度⑦文件記錄操縱制度⑧業績報告操縱制度⑨內部審計制度內部操縱制度和會計制度設計具有緊密的關系。會計制度設計的各個環節都必須包括內部操縱的內容，內部操縱制度既是企業各種規章制度操縱手段的總稱，又是有效執行會計制度的有效的愛護性措施。例如：作為內部操縱的銷售環節的操縱就會涉及到會計制度的方方面面，會計收款、存貨的核算的制度的規定，應該在內部操縱制度的有效監督下進行。又如：負債業務內部操縱和核算方法設計形成企業的負債會計制度，企業按照負債會計制度提供負債信息。通過負債業務內部操縱和核算方法設計，制定負債核算制度和操縱方法，從而為準確地揭示企業某一特定日期的負債規模和結構情形，為正確評判企業的償債風險提供制度保證。第2題：試講明會計科目和賬戶之間的關系。答：會計科目是對會計對象的具體內容進行分類而形成的項目，是填制會計憑證、設置賬戶和編制會計報表的基礎。會計科目設計目標應滿足的要求：①符合企業組織形式和生產經營的特點，能夠反映經濟業務的內容。②為編制會計報表和加大經營治理提供所需的信息和經濟指標。③簡單明確，便于經歷和使用。會計科目的內容是指在制定會計制度時要規定會計科目反映的經濟內容和登記方法，要依據會計要素各組成內容的客觀性質劃分，并要適應宏觀和微觀經濟治理的需要。會計科目內容反映各科目之間的橫向關系。會計科目的確定，只是對會計要素的具體內容進行了科學的分類，確定和某個項目的名稱。然而，如果只用分類的名稱，而沒有一定的格式，還不能把發生的經濟業務連續、系統的記錄下來，以取得有用的會計信息。為了序時、連續、系統地記錄由于經濟業務的發生而引起的會計要素的增減變動，提供各種有用的會計信息，還必須按照規定的會計科目開設相應的賬戶。賬戶是指按照會計科目開設的，具有一定格式的結構，用于分類反映會計要素增減變動及其結果的一種工具。可見，會計科目與賬戶之間是兩個不同的概念，二者之間既有聯系又有區不。它們的聯系是：會計科目是設置賬戶的依據，是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用。會計科目所反映的經濟內容，確實是賬戶所要登記的內容，兩者共同完整地構成可分類核算和監督會計要素具體內容的專門方法，缺一不可。它們的區不是：會計科目只是賬戶的名稱，沒有具體的結構；而賬戶除了名稱之外，還具有一定的結構，能夠連續、系統地記錄和反映會計要素的增減變化及其結果，因此，賬戶比會計科目有更豐富的內涵。會計科目只解決了核算什么內容的咨詢題，而賬戶還解決了如何進行具體核算的咨詢題。第3題：請指出下面是什么報表？并講明完整的該種報表還應增加什么內容？答：（1）是產品生產成本運算表。（2）完整的產品生產成本運算表還應包括以下內容：名稱、編號、編制的時刻、金額單位、完工產品的件數、編制人簽字、審核人簽字、財務主管簽字等。第4題：請指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務處理程序？并用文字講明其程序內容。答：科目匯總表核算形式的賬務處理程序是：（1）按照原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（2）按照現金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現金日記賬和銀行存款日記賬。（3）按照記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。（4）按照記賬憑證，定期填列科目匯總表。（5）期（月）末，按照科目匯總表逐筆登記總分類賬。（6）按照記賬的具體要求，將現金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總分類賬相互核對。（7）期末，按照總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務會計報告。二、第二次作業點評6．作業目的：考察學生對課程第五章至第七章內容的明白得和應用，這部分內容開始涉及會計業務設計，作業考察的內容將與會計具體業務更緊密。7．作業要求第一題、請指出下面的現金日記賬咨詢題所在。憑證年摘要科目借方貸方余額月日字號11上年結余5001付1提取備用金銀行存款13002付6付市內交通費治理費用60014付13丁洋借差旅費其他應收款——丁洋28015收14張亮交回現金其他應收款——張亮11816付20領用備用金30016付20領用備用金其他應收款——儲備科40020付36領用備用金其他應收款——營業部20013824收45伍紅交回現金31029付85支付差旅費治理費用7030付90提現備發工資銀行存款20000付125發放工資應對工資20000本日合計20000378月結2127821580378這道題目要緊是要求學生把握貨幣資金業務的報告方法。要指出講市那個現金日記賬咨詢題所在，必須要去考察會計實務知識。答題能夠從以下方面來考慮：存在咨詢題1．沒有本日合計。2．月結借貸合計運算有誤。3．部分欄目沒有對方科目。4．月結欄目沒有登記日期。5．沒有結算憑證的種類和號數。6．沒有注明記賬的年份。第二題、舉例講明預付賬款業務如何樣在“應對賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產負債表的“應收賬款”和“預付賬款”項目。這道題目要緊是要求學生在應收及預付會計制度設計、內部操縱和業務核算要有全面的了解。專門要真正明白得“應收賬款”和“預付賬款”的關系。責任教師能夠引導學生去查閱《企業會計制度》中的有關“應收賬款”和“預付賬款”的科目講明，并分析點明兩者之間的關系。答題能夠從以下方面來考慮：1．預付賬款不多的企業，也可不單獨設置“預付賬款”賬戶，而將預付的款項直截了當記入“應對賬款”賬戶的借方。2．“應對賬款”明細賬戶期末如有借方余額，則為預付賬款。企業應按照“應收賬款”明細賬戶的期末借方余額及“預收賬款”明細賬戶的期末借方余額運算填列資產負債表的“應收賬款”項目；3．按照“預付賬款”明細賬戶的期末借方余額及“應對賬款” 明細賬戶的期末借方余額運算填列資產負債表的“預付賬款”項目。第三題、珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業務是制造、銷售力能空調機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進行財務檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業務的內部操縱進行了專題調查，抽查了有關憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發貨單”進行調查的有關情形如下：⑴檢查組對倉庫留存的發貨單第2聯“倉庫發貨聯”進行了檢查，并與倉庫按照第2聯登記的商品保管明細賬的發貨數量進行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發貨數量與銷售部門統計的銷售數量核對時，發覺二者存在誤差；會計部門按照會計核算使用的發貨單第 3聯運算的銷售數量與倉庫運算的數量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發貨均以銷售部門事先開具的發貨單為依據。但檢查組發覺有兩筆業務存在疑咨詢，這兩筆業務在商品保管明細賬登記的發貨日期比發貨單的開出日期早了兩天。⑵檢查組發覺只有會計部門與倉庫堅持進行“發貨單”第3聯和第2聯的定期核對工作。檢查組將銷售部門開動身貨單時留存的第1聯“存根”與第6聯“物資放行聯”進行了核對，發貨單第6聯“物資放行聯”是公司大門口的保安在物資放行時收到并儲存的。檢查發覺：有兩張“物資放行聯”沒有編號，與第 1聯“存根”核對時沒有發覺與之對應的“存根” ，檢查組認為可能存在重大咨詢題，并將此事做了記錄。有 7張用汽車提貨的“物資放行聯”上，保安沒有按公司規定登記車牌號碼；有一張“物資放行聯”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對無誤），按規定在這種情形下，保安不應放行。發貨單第4、5聯分不交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。要求：⑴指出珠江公司與“發貨單”有關的內部操縱制度在授權批準、內部核查程序、憑證記錄及其預先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵按照上述資料，講明“發貨單”的憑證流轉程序，各聯式的用途及其相互核對關系。⑶為使公司的內部操縱制度得到有效地執行，應對哪些人員進行哪些方面的教育。這道題目要緊是要求學生把握明白得存貨業務的內部操縱制度，專門是促使學生加大對教材第七章中銷貨業務內部操縱方法知識點的明白得和分析。考察了銷售業務的內部操縱、發貨單的流轉程序。這道題與實際工作聯系的專門緊密。能夠促使學生認真地閱讀教材，了解銷貨業務內部操縱的程序、方法以及發貨單的流轉程序和各聯次的用途，通過題中的實際案例分析，把理論知識運用到答題中。通過這道題的回答，能夠使學生了解把握銷售循環內部操縱的各個關鍵點，專門是發貨單這一在銷貨業務中專門重要的憑證的流轉程序和各聯次的用途。答題能夠從以下方面來考慮：⑴從上述資料能夠看出，與發貨單有關的內部操縱制度在授權批準操縱、內部核查程序操縱、憑證記錄操縱等方面存在漏洞和缺陷：在授權批準操縱方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有通過銷售部門事先批準擅自發貨的情形；這種錯誤做法可能會導致公司資產方面的缺失。在內部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進行第3聯和第2聯的定期核對外，其他的核對沒有進行，倉庫的發貨數量與銷售部門的銷售數量明顯缺乏核對；第6聯“物資放行聯”沒有定期與第1聯和第2聯進行核對；保安對不合規定的發出物資（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責；沒有編號的發貨單講明沒有對開具的發貨單進行審核的制度。沒有建立嚴格的內部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用治理上的漏洞進行違法、違紀活動，就會損害公司資產的安全性。在憑證記錄及其預先編號上存在咨詢題，沒有對第6聯“物資放行聯”蓋章的情形反映動身貨單記錄不完整；保安沒有按規定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，如此就沒有留下日后核對的線索；沒有預先編號的憑證講明，專門可能存在銷售人員內外勾結，盜賣商品的嚴峻事件。⑵由銷售部門開出“發貨單”，一式6聯，第1聯“存根”由銷售部門留存備查，并作為統計銷售量的依據；第

2聯“發貨聯”交倉庫，由倉庫據以發貨，并登記商品保管明細賬；第

3聯交會計部門進行會計核算，據以登記有關賬簿；第4聯交運輸部門作為發運憑證；第5聯交客戶；第6聯交門衛，據以對物資放行。應建立發貨單的相互核對制度，進行定期核對