第三章1、下列審計中證明力最弱的是（）A、人詢證函的回D、銀行2、A會計師在檢查甲公司某項固定資產的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此（）3、下列關于審計的說法中，正確的是（）B、審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，但對可能是的或某些文件記錄條款發生變動的情況，“職業懷疑”要求會計師應作出進一步4、下列有關審計的表述中，錯誤的是（）。B、會計師用觀察、檢查及詢問、重新計算和分析程序等各方法均可獲取與內部控制運行有效性相關的審計5、下列關于“函證的內容”的說法中，不正確的是（）B、根據審計重要性原則，有充分表明應收賬款對財務報表不重要，此時可以考慮不對該應收6、為了幫助會計師對財務報表形成總體結論而設計和實施分析程序的階段是（）7、下列有關審計程序的種類說法中錯誤的是（）靠的審計8、以下審計程序中，不屬于分析程序的是（）9、下列有關函證的表述中，正確的是（）10、下列有關函證時間的說法中錯誤的是（）B、如果重大錯報風險評估為低水平，會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函11、如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，會計師應當執行的審計程序是（）C、顧客訂貨單、銷售及產品出庫記D、應收賬款明細12、下列有關函證的說法中不恰當的是（）13、在以冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供會計師實施控制測試時采用的審計程序是（）。14、下面有關分析程序的表述不正確的是（）B、實質性分析程序是細節測試的一種補充，會計師僅僅依靠實質性分析程序難以獲取充分、（）D、甲公司管理層提供的書1、如果識別出以前未識別的重大錯報風險，會計師做出以下考慮正確的有（）2、在確定審計的數量時，下列說法中錯誤的有（）3、會計師通過對財務報表的審計，獲取的下列審計中，屬于被審計單位內部的（） 低水平，使其能夠得出合理的結論，作為形成審計意見的基礎。下列關于審計的相關說法中，正確的有（）。5、通常情況下，會計師需要對特定項目實施函證的有（）C、可能存在爭議以及產生重大舞弊或錯誤的D、重大或異常的6、在風險評估程序中，實施分析程序的目的有（）7、下列關于函證的實施與評價的相關表述，正確的有（）8、下列有關獲取審計方法的表述中，正確的有（）A、詢問是會計師以或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知員獲取信息，并對其9、下列有關函證實施過程的控制說法恰當的有（）10、在對銀行存款余額實施函證程序的過程中，下列做法正確的有（）11、在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有（）12、在主營業務收入的審計中，會計師常用的分析程序包括（）1、L會計師在對F公司2012年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計(1)收料單與購貨(2)銷貨副本與產品出庫單；(4)工資計算單與工資單；(6)銀行詢證函回函與銀行<1>、要求：請分別說明每組審計中哪項審計較為可靠，并簡要說明理由2、A會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。甲公司2014年12月31日應收賬款余額3000萬元。A會計師認為應收賬款存在重大錯報風險，決定選取金額較大以及風險較高的審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師，但甲公司客戶X公 審計項目組成員根據甲公司財務人員提供的電子郵箱地址，向甲公司客戶Y公司發送了電子郵件，詢證應收賬款余額，并收到了電子郵件回復。Y公司確認余額準確無誤。審計項目組甲公司于2014年12月末銷售給Z公司的一批產品，在2014年末尚未開具銷售，Z公司因此未入賬。A會計師認為該解釋合理，未實施其他審計程序。1800950萬元，檢查了與這些余額相關的銷售合同和，未發現例外事項鑒于對60%應收賬款余額實施函證程序未發現錯報，A會計師推斷其余40%的應收賬<1>、針對上述第（1）至（6）項，逐項甲公司審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要1【答案解析】選項AD屬于外部來源的；選項C是會計師親自取得的，證明力都較【答疑編 【查看講解2【答案解析】回函雖屬于直接交給會計師的外部，但它與非事項毫無關聯，故選項D中審計的相關性最低。【答疑編 【查看講解3【答案解析】選項A，審計數量不能彌補審計質量的缺陷；選項C，會計師不應以獲取審計的和成本為由減少不可替代的審計程序，但是在保證審計質量的前提下，可以考慮獲取審計的成本與獲取信息的有用性之間的關系；選項D，分析程序通常并不用于控制測【答疑編 【查看講解4序、實質性程序和總體復核，一般不適宜用于獲取與內部控制運行有效性相關的審計。【答疑編 【查看講解5其他重要信息實施函證程序，除非有充分表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。如果不對這些項目實施函證程序，【答疑編 【查看講解6【答案解析】依據審計準則第1313號，總體復核階段實施分析程序的目的是幫助會計師對財【答疑編 【查看講解7【答案解析】函證不必僅僅局限于賬戶余額，例如，會計師可能要求對被審計單位與第之間的協議和條款進行函證。【答疑編 【查看講解8B【答疑編 【查看講解9【答案解析】選項AB，函證還可以用于存貨寄放在第的情況等。選項D，回函結果不存在差異，該事項仍然可能存在錯報。【答疑編 【查看講解10【答案解析】如果在資產負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，會計師應當針對詢證函【答疑編 【查看講解11【答案解析】對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執行顧客訂貨單、銷售及產品【答疑編 【查看講解12【答案解析】如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，會計師應當實施適當的審計程序予以證【答疑編 【查看講解13【答案解析】本題考查的是獲取審計的審計程序。選項A屬于重新計算，主要用來核對數BC為函證，所印證的對象應當與財務報表有直接關系，這類程序主要在實質性程序中實施；選項D重新執行程【答疑編 【查看講解14【答案解析】如果當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計。【答疑編 【查看講解15【答案解析】選項ACD屬于來自于被審計單位內部的，而選項B是來源于被審計單位外部的。外部比來源于被審計單位內部的更可靠，所以選擇B。【答疑編 【答案解析】在終結審計前，如果通過分析程序發現未預計的重大錯報風險，會計師一般不【答疑編 【查看講解2【答案解析】選項A，會計師不能人為調高重要性水平來減少必要的審計程序及審計的數量；選項C，審計的質量存在缺陷，僅靠獲取的審計可能無法彌補其質量上的缺【答疑編 【查看講解3員，因此供應商的是外部；選項D，一般情況下被審計單位的并不是被審計單位的專職人員，而是的，因此被審計單位的書屬于外部，并不屬于內部證【答疑編 【查看講解4【答案解析】選項A，從外部獨立來源獲取的審計比被審計單位內部生成的審計更可上次審計后是否已發生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關性）或會計師接【答疑編 【查看講解5【答案解析】函證時選取的特定項目可能包括：金額較大的項目；賬齡較長的項目；頻繁但期末余額較小的項目；重大關聯方；重大或異常的；可能存在爭議以及產生重大舞弊或錯誤的。【答疑編 【查看講解6【答疑編 【查看講解7【答案解析】選項C，針對這種情況，會計師應當考慮與被詢證者聯系，要求對方做出回應【答疑編 【查看講解8【答疑編 【查看講解9【答案解析】詢證函的收發應由會計師親自控制，選項C不正確【答疑編 【查 講解10【答案解析】銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；會計師不能僅僅依據銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款、檢查銀行額，故選項D不正確。【答疑編 【查看講解11【答疑編 【查看講解12【答疑編 1【正確答案】(1)購貨較為可靠。購貨是從被審計單位從以外的單位獲取的，屬于外部證據，比被審計單位提供的收料單更可靠。（1分）銷貨副本較為可靠。銷貨副本屬于在被審計單位外部流轉的，比僅在被審計單位內部流轉的產品出庫單更可靠。（1分）表更可靠。（1分）工資單較為可靠。工資單上有受領人的簽字，所以，工資單較工資計算單更可靠。（1分）會計師實施存貨監盤程序的記錄，所以，存貨監盤記錄較存貨盤點表更可靠。（1分）銀行詢證函回函較為可靠。會計師直接獲取的銀行存款函證回函較