第九章全面預(yù)算管理第一節(jié)預(yù)算管理概述—．預(yù)算的特征和作用（一）特征實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；規(guī)劃未來(lái)。（二）作用（1）規(guī)劃業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；（2）協(xié)調(diào)資源分配；（3）營(yíng)運(yùn)控制和績(jī)效評(píng)估二、預(yù)算的分類與體系（一）分類1、按照內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。2、按照預(yù)算覆蓋時(shí)間長(zhǎng)期、中期、短期財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。（二）預(yù)算的體系根據(jù)企業(yè)目標(biāo)編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃，以貨幣及其他數(shù)量形式反映有關(guān)企業(yè)未來(lái)一段期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。

體系包括特種決策預(yù)算（針對(duì)中選方案）、日常業(yè)務(wù)預(yù)算（針對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）與財(cái)務(wù)預(yù)算（針對(duì)價(jià)值指標(biāo)）特種決策預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。業(yè)務(wù)預(yù)算包括：（1）銷售（2）生產(chǎn)（3）直接材料耗用采購(gòu)；（4）應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加（5）直接人工；（6）制造費(fèi)用（7）產(chǎn)品成本（8）期末存貨（9）銷售費(fèi)用（10）管理費(fèi)用。【提示】1.財(cái)務(wù)預(yù)算也稱總預(yù)算，其余預(yù)算為輔助預(yù)算；2.財(cái)務(wù)預(yù)算以價(jià)值反映，全面預(yù)算既有價(jià)值也有非價(jià)值；3.總預(yù)算是指財(cái)務(wù)預(yù)算，而不是全面預(yù)算。一.固定預(yù)算和彈性預(yù)算(—)固定預(yù)算固定預(yù)算根據(jù)固定業(yè)務(wù)量編制適應(yīng)性差，可比性差第二節(jié)預(yù)算的編制方法

(二)彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算針對(duì)一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的。預(yù)算范圍寬和可比性強(qiáng)適用范圍：主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算，尤其編制費(fèi)用預(yù)算1.彈性成本預(yù)算的編制

(1)基本公式y(tǒng)＝a＋bx

(2)業(yè)務(wù)量的選擇包括業(yè)務(wù)量計(jì)量單位的選擇和業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍的選擇。

計(jì)量單位選擇：產(chǎn)品實(shí)物量；人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等；修理工時(shí)；業(yè)務(wù)量范圍選擇：70%－120%;或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。（3）彈性成本預(yù)算的具體編制方法——公式法、列表法1、公式法成本習(xí)性、混合成本分離。公式法通過(guò)確定成本公式y(tǒng)＝a＋bx中的a、b來(lái)編制彈性預(yù)算的方法。[例2-1、2-2]公司變動(dòng)制造費(fèi)用(元/千時(shí)):間接人0.5;間接材0.6;維護(hù)費(fèi)0.4;水電0.3機(jī)物料0.2固定制造費(fèi)用(元)維護(hù)費(fèi)用12,000折舊費(fèi)用30,000管理費(fèi)用20,000保險(xiǎn)費(fèi)用10,000財(cái)產(chǎn)稅5,000業(yè)務(wù)量49，,000-51,000千時(shí)業(yè)務(wù)量:4900049500500005050051000變動(dòng)制造費(fèi)用:間人:2450024750250002525025500間材:2940029700300003030030600維護(hù):1960019800200002020020400水電:1470014850150001515015300機(jī)物:98009900100001010010200固定制造費(fèi)用:維護(hù):1200012000120001200012000折舊:3000030000300003000030000管理:2000020000200002000020000保險(xiǎn):1000010000100001000010000財(cái)產(chǎn)稅:500050005000500050005000公式法優(yōu)點(diǎn)：在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量波動(dòng)影響，編制預(yù)算的工作量較小缺點(diǎn)：不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，按細(xì)目分解成本較麻煩，有一定的誤差。2、列表法列表法優(yōu)點(diǎn)：直接從表中查出成本預(yù)算，便于控制和考核，一定程度上彌補(bǔ)公式法不足。

缺點(diǎn)：工作量大；不能包括所有業(yè)務(wù)量，適用面較窄。二、增量預(yù)算和零基預(yù)算

(—)增量預(yù)算

1定義增量預(yù)算是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)；結(jié)合多因素調(diào)整.

2.假設(shè)原業(yè)務(wù)是必需的,開(kāi)支是合理的,未來(lái)費(fèi)用變動(dòng)是在現(xiàn)有費(fèi)用基礎(chǔ)上調(diào)整的3.評(píng)價(jià)受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制可能導(dǎo)致落后，滋長(zhǎng)平均主義和簡(jiǎn)單化，不利于未來(lái)發(fā)展(二)零基預(yù)箅1.定義不以歷史資料為基礎(chǔ),以零為基礎(chǔ)。2.程序討論，劃分不可避免與可避免項(xiàng)目，劃分不可延緩與可延緩項(xiàng)目。3.評(píng)價(jià)不受習(xí)慣限制。調(diào)動(dòng)各方，有利未來(lái)。工作量大,重點(diǎn)不突出,編制時(shí)間較長(zhǎng)?！纠緼BC公司對(duì)歷年來(lái)超支嚴(yán)重的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等間接費(fèi)用按照零基預(yù)算方法編制預(yù)算。進(jìn)行成本-效益分析,然后，權(quán)衡上述各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的輕重緩急排出層次和順序,根據(jù)以上排列的層次和順序，分配資源，最終落實(shí)的預(yù)算金額。三.定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算(—)定期預(yù)算1.定義定期預(yù)算一般以會(huì)計(jì)年度為單位定期編制2.評(píng)價(jià)盲目性，滯后性，間斷性。(二)滾動(dòng)預(yù)算1.定義滾動(dòng)預(yù)算的要點(diǎn)在于不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是始終保持在一個(gè)固定期間。2.滾動(dòng)預(yù)算的方式及其特征（1）逐月滾動(dòng)較精確，但工作量太大（2）逐季滾動(dòng)工作量比逐月滾動(dòng)小，但預(yù)算精度較差（3）混合滾動(dòng)同時(shí)使用月份和季度2.評(píng)價(jià)透明度高，及時(shí)性強(qiáng)，工作量大。四、預(yù)算的編制程序1、下達(dá)目標(biāo)2、編制上報(bào)3、審查平衡4、審議批準(zhǔn)5、下達(dá)執(zhí)行第三節(jié)預(yù)算編制一、年度預(yù)算目標(biāo)和利潤(rùn)目標(biāo)預(yù)算（一）年度預(yù)算目標(biāo)1、建立預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系盈利、規(guī)模、投資、研發(fā)、融資等指標(biāo)。2、確定預(yù)算指標(biāo)值可行。（二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法1、本量利分析法2、比例預(yù)算法（1）銷售收入利潤(rùn)率（2）成本費(fèi)用利潤(rùn)率（3）投資資本回報(bào)率（4）利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法3、上加法分配股利+新增留存收益=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/(1-所得稅率)=利潤(rùn)總額例題2-5計(jì)劃按股本10%分配股利，并新增留存收益，股本8,000元，所得稅率20%。（三）年度預(yù)算指標(biāo)值的確定舉例1、測(cè)算可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)

E=（p-c）s-m職能式

E=（p-b）s-a貢獻(xiàn)式2、測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)3、平衡與協(xié)調(diào)例題2-6公司設(shè)三個(gè)成本中心，總部負(fù)責(zé)采購(gòu)和銷售。第一，S=5億元，銷售成本率60%，期間費(fèi)用率24%，可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)0.8億元。第二，投資資本額15億元，行業(yè)平均回報(bào)率8%，目標(biāo)利潤(rùn)=1.2億元第三，缺口0.4億元，銷售成本降低0.3億元，費(fèi)用降低0.1億元；第四，措施：銷售成本率54%，期間費(fèi)用降低1000萬(wàn)元。二、主要預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算的編制1.計(jì)算各產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售收入預(yù)計(jì)銷售收入=預(yù)計(jì)單價(jià)×預(yù)計(jì)銷售量2.預(yù)計(jì)所有產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入3.預(yù)計(jì)在預(yù)售期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額=該期預(yù)計(jì)銷售收入總額×該期適用的增值稅稅率4.預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷售收入某期含稅銷售收入=該期預(yù)計(jì)銷售收入+該期預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額某預(yù)算期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=該期現(xiàn)銷含稅收入+該期回收以前期的應(yīng)收賬款預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額=預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額+該期含稅銷售收入-本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入例2-7W公司各季銷售收入（含稅）己知.500,000；625,000；750,000,625,000,當(dāng)季收回60%,其余下季收回。上年末應(yīng)收175,000元（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量水平而編制的日常業(yè)務(wù)預(yù)算某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)起初存貨量例2-8W公司各季銷量2,000,2,500,3,000,2,500,期初存貨300，各季末為500、550、500、400，要求生產(chǎn)量。2200、2550、2950、2400合計(jì)10,100件。（三）材料預(yù)算的編制1直接材料需用量預(yù)算的編制程序直接材料預(yù)計(jì)需用量=產(chǎn)品耗用該材料的消耗定額×該產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)算期某直接材料全部需用量=∑某產(chǎn)品消耗該種直接材料預(yù)計(jì)需用量材料的預(yù)計(jì)采購(gòu)量=材料的預(yù)計(jì)需用量+預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量-預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量種材料預(yù)計(jì)采購(gòu)成本=材料單價(jià)×材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量預(yù)算期企業(yè)直接材料采購(gòu)總成本=∑某種材料預(yù)計(jì)采購(gòu)成本某期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=預(yù)算期直接材料采購(gòu)總成本×該期適用的增值稅稅率某期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額=預(yù)算期直接材料采購(gòu)總成本+該期進(jìn)項(xiàng)稅額某預(yù)算期采購(gòu)現(xiàn)金支出=該期現(xiàn)購(gòu)材料現(xiàn)金支出+該期支付以前期的應(yīng)付賬款現(xiàn)購(gòu)材料支出=某期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額×該期預(yù)計(jì)付現(xiàn)率支付以前期的應(yīng)付賬款=本期應(yīng)付賬款×該期預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款支付率預(yù)算期末應(yīng)付賬款=預(yù)算期初應(yīng)付賬款+該期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額-預(yù)算期采購(gòu)現(xiàn)金支出

例2-9W公司直接材料年初存貨720千克，各季預(yù)計(jì)存貨820、980、784、860。當(dāng)季支付40%,下季付清,年初應(yīng)付賬款120,000元，消耗定額5千克/件,單價(jià)20元/千克.產(chǎn)品生產(chǎn)量材料需用量材料采購(gòu)量材料采購(gòu)額支付額應(yīng)付賬款余額（四）直接人工預(yù)算的編制1)某產(chǎn)品直接工時(shí)按車間求和某產(chǎn)品工資x工資率3)計(jì)提其他直接支出x14%4)直接人工及其他直接支出對(duì)產(chǎn)品求和

例2-10,W公司工時(shí)單耗6，工資率5（2009年例題，全公司單位工時(shí)工資率前3季度4第4季度5）現(xiàn)付66,000、76，500、88,500、72,000（五）制造費(fèi)用預(yù)算變動(dòng)部分預(yù)算分配率的計(jì)算?？鄢叟f后為支付現(xiàn)金額。例2-11變動(dòng)：

6工時(shí)/件,0.75元/工時(shí)0.75x60,600=45,450固定：121,200.其中折舊73,200，付現(xiàn)48，,00各季度制造費(fèi)用預(yù)算（更正）變動(dòng)固定合計(jì)1990012,00021,900211,47512,00023,475313,27512,00025,275410,80012,00022,800合計(jì)45,45048,00093,450（六）產(chǎn)品成本預(yù)算完全成本法基礎(chǔ)1、單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本2、期末存貨成本例2-12合計(jì)146.5元/件直材5x20=100直人6x5=30變動(dòng)制造6x0.75=4.5固定制造121,000/60,600x6=12期末存貨=400x146.5=58,600(七)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算例題2-13變動(dòng)：銷售傭金0.1x60,600辦公0.2x60,600運(yùn)輸0.2x60,600合計(jì)（42,420）30,300固定廣告80,000管理工資125,000保險(xiǎn)8,000折舊50,000財(cái)產(chǎn)稅4,000合計(jì)287,000減：折舊50,000銷售管理支付現(xiàn)金279,420每季支付現(xiàn)金69,855（八）專門決策預(yù)算例題2-14分季度投資50,00040,00070,00080,000；借款40,000--80,000（九）現(xiàn)金預(yù)算某期現(xiàn)金余缺=該期可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)-該期現(xiàn)金支出期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺±現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用例題2-15期初現(xiàn)金80,000，每季度流轉(zhuǎn)稅35,000,1-3季度每季度預(yù)交所得稅5。0,000，年末匯繳80,440，年末股利250,000，最低現(xiàn)金50,000.第一季度如下：期初80,000銷售475,000購(gòu)料208,800直人66,000制造25,000銷管69,855流轉(zhuǎn)稅35,000所得稅50,000股利資本支出50,000

現(xiàn)金余缺50,345長(zhǎng)街款40,000利息15,345短借款5,000還短借短投資期末余額80,000(十）利潤(rùn)表例10-24完全成本法基礎(chǔ)，職能式損益表銷貨成本=期初+本期生產(chǎn)-期末例題2-16銷貨收入500,000

銷售成本293,000毛利207,000銷管82,355財(cái)務(wù)20,000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)104,645減：所得稅50,000凈利潤(rùn)54,645(十一)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收=年初+本期銷-本期收回2.材料存貨=期初+采購(gòu)-耗用3.累計(jì)折舊=期初+本期計(jì)提4.應(yīng)付=期初+本期形成-本期支付5.應(yīng)交=期初+本期應(yīng)交-本期預(yù)交例題2-17（年末）現(xiàn)金56,000應(yīng)收250,000存貨75,800固定800,000減：折舊100,000在建工程240,000無(wú)形資產(chǎn)184,200總計(jì)1,406,000短街款20,000應(yīng)付144,912應(yīng)交稅款10,000預(yù)提24,198長(zhǎng)期借款120,000股本500,000資本公積金100,000留存收益486,890第四節(jié)預(yù)算執(zhí)行與考核一、預(yù)算的執(zhí)行分解預(yù)算：明確任務(wù)、協(xié)調(diào)工作；嚴(yán)格執(zhí)行，預(yù)算外支出的處理預(yù)算委員會(huì)監(jiān)督職責(zé)：動(dòng)態(tài)。二、預(yù)算調(diào)整一般不調(diào)整，環(huán)境變化使得預(yù)算基礎(chǔ)變化時(shí)調(diào)整。1、調(diào)整不偏離戰(zhàn)略目標(biāo)；2、調(diào)整應(yīng)該經(jīng)濟(jì)最佳；3、嚴(yán)防打車調(diào)整。三、預(yù)算的分析與考核1、分析的意義和方法2、開(kāi)支預(yù)算審計(jì)，全面或者抽樣，也可專項(xiàng)審計(jì)；3、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告以年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為依據(jù)，與負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)聯(lián)系。典型例題精析一、單項(xiàng)選擇題[例題1]在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算是A．固定預(yù)算B.彈性預(yù)算C.增量預(yù)算D.滾動(dòng)預(yù)算【例2】企業(yè)銷售當(dāng)月收現(xiàn)50%下月收現(xiàn)30%再下月收現(xiàn)20%。預(yù)計(jì)2010第四季各月銷售（含稅）：40000元、50000元、60000元、80000元，則年末應(yīng)收賬款（C）A.59000元B.68000元

C.52000元D.40000元

【例3】“直接材料預(yù)算”預(yù)計(jì)第四季初應(yīng)付賬款7，000元第四季初材料存量500千克該季生產(chǎn)需用量1500千克，預(yù)計(jì)期末存量為400千克，材料單價(jià)不含稅10元。若材料采購(gòu)貨款50%在本季內(nèi)付清，另外50%在下季付清，增值稅稅率為17%，年末“應(yīng)付賬款”（C）元

A.15190

B.7000

C.8190

D.140007,000x（1+17%）=8190季度初應(yīng)付賬款本季度支付?！纠?】全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃，其最后環(huán)節(jié)是（B）。A.日常業(yè)務(wù)預(yù)算B.財(cái)務(wù)預(yù)算C.特種決策預(yù)算D財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算【例5】可以保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，并能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算缺點(diǎn)的預(yù)算方法是（C）A.彈性預(yù)算B.零基預(yù)算C.滾動(dòng)預(yù)算D.固定預(yù)算[例題6]直接材料預(yù)算的主要編制基礎(chǔ)是（C）銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算D.產(chǎn)品成本預(yù)算二、多項(xiàng)選擇題[例題1]編制彈性利潤(rùn)預(yù)算的基本方法包括（BC）。A．趨勢(shì)法B.因素法C.百分比法D.沃爾比重法[例題2]滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為（ABC）。A．逐月滾動(dòng)B.逐季滾動(dòng)C.混合滾動(dòng)D.增量滾動(dòng)三、判斷題[例題1]預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制的程序是先編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，然后編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（!）。[例題2]在編制零基預(yù)算時(shí)，應(yīng)以企業(yè)現(xiàn)有的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)（X）?！纠?】永續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果（×）

四、計(jì)算題

[例題1] 某企業(yè)2004年現(xiàn)金預(yù)算（簡(jiǎn)表）如下表所示。假定企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金余缺均由歸還或取得流動(dòng)資金借款解決，且利息忽略。企業(yè)沒(méi)有有價(jià)證券，也沒(méi)有發(fā)生其他現(xiàn)金收支。預(yù)計(jì)2010年末流動(dòng)負(fù)債為4,，000萬(wàn)元，需要保證的年末現(xiàn)金占流動(dòng)負(fù)債的比率為50%。要求：根據(jù)資料填列表中用字母表示的項(xiàng)目。期初現(xiàn)金1000,0,0,2500收入31000,33500,E,36500支出30000,C,37000,40000余額A,1000,3000,G籌措與運(yùn)用-500,1000,F,I取借款0,1000,0,0還借款0,-500,0,0期末余額B,D,2500,H例題2A公司2004年度制造費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目如下：（1）間接人工：基本工資為3000元加每工時(shí)的津貼0.10元；（2）物料費(fèi)：每工時(shí)負(fù)擔(dān)0.15元；（3）折舊費(fèi)：5000元；（4）維護(hù)費(fèi)：當(dāng)生產(chǎn)能量在3000－6000工時(shí)的相關(guān)范圍內(nèi)，基數(shù)為2000元，另加每工時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)0.08元；（5）水電費(fèi)：基數(shù)為1000元，另加每工時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)0.20元。

要求：根據(jù)上述資料為該公司在生產(chǎn)能量為3000－6000工時(shí)的相關(guān)范圍內(nèi)，編制一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的制造費(fèi)用彈性預(yù)算（間隔為1000工時(shí)）。例題3某企業(yè)年初開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，預(yù)計(jì)第一季度各月的銷售量均為80萬(wàn)元，其中現(xiàn)銷占50%，賒銷次月收現(xiàn)占40%，賒銷第3個(gè)月收現(xiàn)占10%；企業(yè)無(wú)其他現(xiàn)金收入，預(yù)計(jì)第一季度各月的購(gòu)貨額均為50萬(wàn)元，其中40%為現(xiàn)購(gòu)，60%為賒購(gòu)（次月付款）此外，企業(yè)每月還將發(fā)生10萬(wàn)元的管理費(fèi)用（其中折舊費(fèi)用等為2萬(wàn)元）。企業(yè)最佳現(xiàn)金余額為60萬(wàn)元，企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)可向銀行借款（借款利息忽略），現(xiàn)金多余時(shí)，可還借款或短期投資。

要求：完成1－3月現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)表（其他資料如表）。第一季度現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)（萬(wàn)元1.期初現(xiàn)金余額40（1）現(xiàn)銷收入（2）次月收現(xiàn)（3）第3月收現(xiàn)現(xiàn)金收入合計(jì)2．現(xiàn)金支出（1）購(gòu)貨＿現(xiàn)購(gòu)＿賒購(gòu)（次月付款）（2）管理費(fèi)用（付現(xiàn)）現(xiàn)金支出合計(jì)3．凈現(xiàn)金流量4．現(xiàn)金余缺額短期借款歸還借款短期投資期末現(xiàn)金余額第二章練習(xí)題

1．某企業(yè)經(jīng)銷單一商品，營(yíng)業(yè)前景良好，為加強(qiáng)管理，決定于本年度第二季度起建立全面的預(yù)算管理制度，為此收集了下列各項(xiàng)資料：

(1)該商品的每件售價(jià)為l6元，進(jìn)價(jià)為l0元，預(yù)計(jì)近期內(nèi)無(wú)變化。由于銷路極好而進(jìn)貨較為困難，故要求其期末存量保持相當(dāng)于次月預(yù)計(jì)銷售量90％的水平。

(2)最近幾個(gè)月的實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量(件)如下：1月份l00002月份l20003月份l40004月份l75005月份225006月份300007月份25000(3)進(jìn)貨的價(jià)款，于進(jìn)貨當(dāng)月支付50％，其余次月付清。(4)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，售出商品的價(jià)款于當(dāng)月收回25％，次月收回50％，其余部分于再次一月全部收回，壞賬不考慮。(5)每月?tīng)I(yíng)業(yè)費(fèi)用如下

①變動(dòng)銷售費(fèi)每件2元，于售出商當(dāng)月支付；②固定銷管費(fèi)每月41700元，其中折舊費(fèi)1500元，預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)攤銷1200元。(6)預(yù)計(jì)5月份購(gòu)置固定資產(chǎn)價(jià)值25000元，以現(xiàn)金支付。(7)每季末宣布股利l2000元，于次季度的第一個(gè)月以現(xiàn)金支付。(8)3月末資產(chǎn)負(fù)債表如表。應(yīng)收賬款內(nèi)包括未收回的2月份銷貨款48000元和3月份銷貨款168000現(xiàn)金l4000應(yīng)收賬款216000存貨(15750件,l0元/件)157500預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)14400固定資產(chǎn)(凈值)172700資產(chǎn)合計(jì)574600

應(yīng)付賬款(進(jìn)貨)85750應(yīng)付股利l2000股本300000負(fù)債及業(yè)主權(quán)益合計(jì)574600(9)每月末的現(xiàn)金余額至少保持l0000元，如有不足，可向銀行取得短期借款。(10)借款的年利率為12％，按該企業(yè)的慣例，借款在月初、還款在月末辦理；借款與還款均以本金1000元為單位；利息在還款時(shí)一并計(jì)算和支付。要求：根據(jù)上述資料，為該企業(yè)編制二季度(分月)的全面預(yù)算包括：

(1)銷售預(yù)算。

(2)銷售的現(xiàn)金收入預(yù)算。

(3)商品采購(gòu)預(yù)算。

(4)采購(gòu)的現(xiàn)金支出預(yù)算。

(5)現(xiàn)金預(yù)算。

(6)二季度的預(yù)計(jì)損益表。

(7)6月30日的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。456合計(jì)銷量1.752.2537單價(jià)16161616銷售收入2836481122月4.83月11.25.64月71475月9186月12現(xiàn)金收入2328.63788.6季度末應(yīng)收賬款余額9+36=45456合計(jì)銷量1.752.2537期末2.0252.72.252.25期初1.5752.0252.71.575采購(gòu)2.22.9252.557.6753月采購(gòu)=1.4+1.575-1.26=1.7153月應(yīng)付賬款余額=1.715x10x50%=8.575456合計(jì)采購(gòu)2.22.9252.557.675單價(jià)10101010金額(萬(wàn)元)2229.2525.576.753月8.5754月11115月14.62514.6256月12.75合計(jì)19.57525.62527.37572.575456合計(jì)期初1.41.02511.4現(xiàn)金收入2328.63788.6小計(jì)24.429.6253890采購(gòu)19.57525.62527.37572.575變銷3.54.5614固銷3.93.93.911.7

設(shè)備2.52.5股利

1.21.2現(xiàn)金余缺-3.775-6.90.725-11.975456合計(jì)借款4.87.90.313還款期末余額1.02511.0251.025注意:小計(jì)是上下計(jì)算結(jié)果,橫向不能相加預(yù)計(jì)損益表銷售收入112減：變動(dòng)成本銷售成本7x10=70

變銷管7x2=14邊際貢獻(xiàn)28減：固定成本固制0

固銷管4.17x3=12.51營(yíng)業(yè)凈利15.49減：利息0稅前凈利15.49減：所得稅0稅后凈利115.49現(xiàn)金l.41.025應(yīng)收賬款21.645存貨(1.575件,l0元/件)15.7522.5預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)1.441.08固定資產(chǎn)(凈值)17.2719.32資產(chǎn)合計(jì)57.4688.925應(yīng)付賬款(進(jìn)貨)8.57512.75短期借款013應(yīng)付股利l.21.2股本3030留存收益17.68531.975負(fù)債及業(yè)主權(quán)益合57.4688.925注意:留存17.685+15.49-1.2=31.975固定資產(chǎn)=17.27+2.5-0.45=19.32預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)=1.44-0.36=1.082．某工廠預(yù)算期間制造費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目具體情況如下：

(1)間接人工：基本工資為5000元，另加每人工小時(shí)的獎(jiǎng)金0．5元。(2)物料費(fèi)每人工小時(shí)0．3元。

(3)折舊費(fèi)：8000元。(4)維護(hù)費(fèi)：當(dāng)生產(chǎn)能量在5000—8000人工小時(shí)的相關(guān)范圍內(nèi)時(shí)，基數(shù)為3000元，另加每人工小時(shí)0．8元。

(5)水電費(fèi)：基數(shù)為2000元，另加每人工小時(shí)0．2元。要求：在生產(chǎn)能量的相關(guān)范圍5000—8000人工小時(shí)內(nèi)，每間隔1000小時(shí)，編制一套制造費(fèi)用彈性預(yù)算。歷年考題評(píng)析一、單項(xiàng)選擇題1．相對(duì)于固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)是（）。（2001年）A．機(jī)動(dòng)性強(qiáng)B．穩(wěn)定性強(qiáng)C．連續(xù)性強(qiáng)D．遠(yuǎn)期指導(dǎo)性強(qiáng)2．在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有成本項(xiàng)目而編制的預(yù)算，稱為（C）2001年

A．彈性預(yù)算B．零基預(yù)算C．增量預(yù)算D．滾動(dòng)預(yù)算3．可以保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，并能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算缺點(diǎn)的預(yù)算方法是（C）。（2002年）A．彈性預(yù)算B．零基預(yù)算C．滾動(dòng)預(yù)算D．固定預(yù)算4．下列各項(xiàng)中，不屬于增量預(yù)算基本假定的是（B）2002年A．增加費(fèi)用預(yù)算是值得的B．預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)必須進(jìn)行調(diào)整C．原有的各項(xiàng)開(kāi)支都是合理的D．現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)為企業(yè)必需5．財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，不屬于總預(yù)算內(nèi)容的是（B）2003年A．現(xiàn)金預(yù)算B．生產(chǎn)預(yù)算C．預(yù)計(jì)利潤(rùn)表D．預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表6．以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法稱為（C）。2003

A．零基預(yù)算B．定期預(yù)算C．靜態(tài)預(yù)算D．滾動(dòng)預(yù)算7.某企業(yè)按百分比法編制彈性利潤(rùn)預(yù)算，預(yù)算銷售收入為100萬(wàn)元，變動(dòng)成本為60萬(wàn)元，固定成本為30萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為10萬(wàn)元；如果預(yù)算銷售收入達(dá)到110萬(wàn)元，則預(yù)算利潤(rùn)總額為（A）萬(wàn)元2006年試題A.14

B.11

C.4

D.1

8.不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開(kāi)支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點(diǎn)的預(yù)算方法是（C）2006年考題A.彈性預(yù)算方法

B.固定預(yù)算方法

C.零基預(yù)算方法

D.滾動(dòng)預(yù)算方法

二、多項(xiàng)選擇題1．相對(duì)固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)有（CD）。（2003年）A．預(yù)算成本低B．預(yù)算工作量小C．預(yù)算可比性強(qiáng)D．預(yù)算適用范圍寬2在下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有（CD）2006年考題A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表3在下列各項(xiàng)中，屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算的有（ACD）（2007年考題）

A.銷售預(yù)算

B.現(xiàn)金預(yù)算

C.生產(chǎn)預(yù)算

D.銷售費(fèi)用預(yù)算

三、判斷題1．生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)定預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)值和品種結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算。（X）（2001年）2．企業(yè)在編制零基預(yù)算時(shí)，需要以現(xiàn)有的費(fèi)用項(xiàng)目為依據(jù)，但不以現(xiàn)有的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)。（X）（2002年）3總預(yù)算是企業(yè)所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的、有關(guān)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。（×）（2000年考題）四、計(jì)算題 1．某企業(yè)著手編制2001年6月份的現(xiàn)金收支計(jì)劃。預(yù)計(jì)2001年6月月初現(xiàn)金余額為8000元；月初應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)可收回80%；本月銷貨50000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)收款比例為50%；本月采購(gòu)材料8000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)付款70%；月初應(yīng)付賬款余額5000元需在月內(nèi)全部付清；月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元；本月制造費(fèi)用等抗美援朝費(fèi)用付現(xiàn)16000元；其他經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出900元；購(gòu)買設(shè)備支付現(xiàn)金10000元。企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)，可向銀行借款，借款金額為1000元的倍數(shù)；現(xiàn)金多余時(shí)可購(gòu)買有價(jià)證券。要求月末現(xiàn)金余額不低于5000元要求：（1）計(jì)算經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入。（2）計(jì)算經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出。（3）計(jì)算現(xiàn)金余缺（4）確定最佳資金籌措或運(yùn)用數(shù)額。（5）確定現(xiàn)金月末余額。（2001年）2．某公司甲車間采用滾動(dòng)預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知2002年各季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下（其中間接材料費(fèi)用忽略不計(jì)）：2002年全年制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）11400第一季12060第二季12360第三季12600第四季48420合計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用如下:

間接人工費(fèi)用50160530645438455440213048

水電與維修費(fèi)用41040434164449645360174312

小計(jì)912009648098880100800387360固定制造費(fèi)用如下:設(shè)備租金38600386003860038600154400管理人員工資1740017400174001740069600

小計(jì)56000560005600056000224000制造費(fèi)用合計(jì)147200152480