經典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁眉頁腳。本資料屬于網絡整理，如有侵權，請聯系刪除，謝謝！國開（中央電大）本科《高級財務會計》網上形考任務試題及答案國開中央電大本科《高級財務會計》網上形考任務試題及答案形考任務1試題及答案共5100分。)題目：年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產份額的如下。合并各方無關聯關系。201×年7月31日甲、乙公司合并前資產負債表資料單位：萬元項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應收賬款200360360存貨320400400固定資產凈值1800600700資產合計360014001500短期借款380100100應付賬款201010長期借款600290290負債合計1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤300250凈資產合計260010001100要求：寫出甲公司合并日會計處理分錄；寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關項目。201×年7月31日合并工作底稿單位：萬元參考答案：合并日甲公司的處理包括：960960(2)寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；①確認商譽＝960一(1100×80％)＝80萬元②抵銷分錄借：固定資產100股本500資本公積150盈余公積100未分配利潤250商譽80貸：長期股權投資960少數股東權益220合并工作底稿項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數借方貸方貨幣資金1280－960＝32040360360應收賬款200360560560存貨320400720720長期股權投資O＋960＝960960(1)960固定資產凈1)1002500合并商譽(1)8080資產總計3600140050001809604220短期借款380100480480應付賬款20103030長期借款600290890890負債合計100040014001400股本16005002100(1)5001600資本公積500150650(1)150500盈余公積2001OO300(1)1OO200未分配利潤300250550(1)250300少數股東權益(1)220220所有者權益合計26001OOO360010002202820負債及所有者權益總計*****2204212題目2B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于201×年3月10日自母公司P處取得B公司％的股權，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續經營。為進行該項企業合并，A公司發行了600萬股本公司普通股每股面值1元作為對價。假定、B公司采用的會計政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權益構成如下：A公司B公司項目金額項目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤20XX年未分配利潤800合計7400合計20XX年要求：根據上述資料，編制A公司在合并日的賬務處理以及合并工作底稿中應編制的調整分錄和抵銷分錄。參考答案：A公司在合并日應進行的賬務處理為：20XX年600資本公積――股本溢價1400進行上述處理后，A公司還需要編制合并報表。AB公司實現的留存收益中歸屬于合并方的部分(1200萬元)應恢復為留存收益。在合并工作底稿中應編制的調整分錄：借：資本公積l200貸：盈余公積400未分配利潤800在合并工作底稿中應編制的抵銷分錄為：借：股本600資本公積200盈余公積400未分配利潤800貸：長期股權投資20XX年題目：甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關企業合并資料如下：(1)201×年2月16公司％的股份。(2)201×年6月30產作為對價合并了乙公司。該固定資產原值為20XX年萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。發生的直接相關費用為80萬元。購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為3500萬元。要求：(1)確定購買方。確定購買日。計算確定合并成本。計算固定資產、無形資產的處置損益。編制甲公司在購買日的會計分錄。計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。參考答案：甲公司為購買方。購買日為。(3)計算確定合并成本甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980(萬元)(4)固定資產處置凈收益＝2100－(20XX年－200)＝300(萬元)無形資產處置凈損失＝(1000－－＝100(萬元)(5)甲公司在購買日的會計處理借：固定資產清理18000000累計折舊2000000貸：固定資產20000000借：長期股權投資——乙公司29800000累計攤銷1000000營業外支出——處置非流動資產損失1000000貸：無形資產10000000固定資產清理18000000營業外收入——處置非流動資產利得3000000銀行存款800000合并商譽＝企業合并成本－合并中取得的被合并方可辨認凈資產公允價值份額＝2980－3500×80%＝2980－＝180(萬元)題目A公司和B公司同屬于S公司控制。年6月30日Ａ公司發行普通股*****股每股面值１元自S公司處取得B公司％的股權。假設Ａ公司和A公司和B公司的資產負債表資料如下表所示：Ａ公司與Ｂ公司資產負債表年6月30日單位：元項目Ａ公司Ｂ公司(賬面金額)Ｂ公司(公允價值)現金***************交易性金融資產*****120XX年0*****應收賬款***************其他流動資產***************長期股權投資***************固定資產**********320XX年0無形資產***************資產合計1920XX年0***-********-*****短期借款***************長期借款620XX年0**********負債合計***-***************股本**********－資本公積**********－盈余公積**********－未分配利潤**********－所有者權益合計920XX年0**********要求：根據上述資料編制A公司取得控股權日的合并財務報表工作底稿。參考答案：對B公司的投資成本＝＝元)應增加的股本＝*****股×1元＝*****(元)應增加的資本公積＝*****－*****＝元)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積＝B公司盈余公積*****×90%＝*****(元)未分配利潤＝B公司未分配利潤＝元)A公司對B公司投資的會計分錄：借：長期股權投資540000貸：股本100000資本公積440000結轉A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：借：資本公積144000貸：盈余公積99000未分配利潤45000記錄合并業務后，A公司的資產負債表如下表所示。A公司資產負債表資產項目金額負債和所有者權益項目金額現金*****短期借款*****交易性金融資產*****長期借款620XX年0應收賬款*****負債合計***-*****其他流動資產*****長期股權投資*****股本*****固定資產*****資本公積*****無形資產*****盈余公積*****未分配利潤*****所有者權益合計***-*****資產合計***-*****負債和所有者權益合計***-*****在編制合并財務報表時，應將A公司對B公司的長期股權投資與B公司所有者權益中A公司享有的份額抵銷，少數股東在B公司所有者權益中享有的份額作為少數股東權益。抵消分錄如下：借：股本400000資本公積40000盈余公積110000未分配利潤50000貨：長期股權投資540000少數股東權益60000A公司合并財務報表的工作底稿下表所示：Ａ公司合并報表工作底稿單位：元項目Ａ公司Ｂ公司(賬面金額)合計數抵銷分錄合并數借方貸方現金********************交易性金融資產*****120XX年0**********應收賬款**********420XX年0420XX年0其他流動資產********************長期股權投資*************************固定資產********************無形資產********************資產合計***-********-********-********-*****短期借款********************長期借款620XX年0*****1020XX年01020XX年0負債合計***-*************-********-*****股本*************-***************資本公積*************************盈余公積*************************未分配利潤*************************少數股東權益**********所有者權益合計***-*************-*****1520XX年0抵銷分錄合計**********題目年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發1500萬股普通股每股面值為1元對B3.5得了B公司％的股權。假定該項合并為非同一控制下的企業合并，參與合并企業在201×年6月30日企業合并前，有關資產、負債情況如下表所示。資產負債表簡表)201×年6月30日單位：萬元B公司賬面價值公允價值資產：貨幣資金300300應收賬款11001100存貨160270長期股權投資12802280固定資產18003300無形資產300900商譽00資產總計49408150負債和所有者權益短期借款12001200應付賬款200200其他負債180180負債合計15801580實收資本(股本)1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權益合計33606570要求：編制購買日的有關會計分錄(2)編制購買方在編制股權取得日合并資產負債表時的抵銷分錄參考答案：編制A公司在購買日的會計分錄*****000貸：股本15000000資本公積37500000(2)編制購買方編制股權取得日合并資產負債表時的抵銷分錄計算確定合并商B負債，A公司計算合并中應確認的合并商譽：合并商譽＝企業合并成本－合并中取得被購買方可辨認凈資產公允價值份額＝5250－6570×70%＝5250－4599＝651(萬元)應編制的抵銷分錄：借：存貨1100000長期股權投資10000000固定資產15000000無形資產6000000實收資本15000000資本公積9000000盈余公積3000000未分配利潤6600000商譽6510000貸：長期股權投資52500000少數股東權益19710000形考任務2試題及答案共3道試題，共100分。)1.P公司為母公司，20XX年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q公司發行在外的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權益為40000萬元與可辨認凈資產公允價值相等，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。(1)Q公司20XX年度實現凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；20XX年宣告分派20XX年現金股利1000者權益變動。20XX年實現凈利潤5000500萬元，20XX年宣告分派20XX年現金股利1100萬元。(2)P公司20XX年銷售100件A產品給Q53萬元，Q公司20XX年對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。20XX年P公司出售100件B產品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司20XX年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元；20XX年對外銷售B產品80件，每件售價7萬元。(3)P公司20XX年6月25日出售一件產品給Q公司，產品售價為1001760萬元，Q公司購5零，按直線法提折舊。假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：編制P公司20XX年和20XX年與長期股權投資業務有關的會計分錄。計算20XX年12月31日和20XX年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。編制該企業集團20XX年和20XX年的合并抵銷分錄。金額單位用萬元表示。)參考答案：(1)20XX年1月1日投資時：—Q公司330003300020XX年分派20XX年現金股利1000萬元：800(1000×80%)—Q公司800借：銀行存款800貸：應收股利80020XX年宣告分配20XX年現金股利1100萬元：應收股利＝1100×80%＝880萬元應收股利累積數＝＋880＝1680萬元投資后應得凈利累積數＝0＋4000×80%＝3200萬元應恢復投資成本800萬元借：應收股利880長期股權投資—Q公司8001680880880(2)20XX年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額＝(33000－800)＋800＋4000×80%－1000×80%＝35400萬元。20XX年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額＝(33000－800＋800)＋(800－800)＋4000×80%－1000×80%＋5000×80%－1100×80%＝38520萬元。(3)20XX年抵銷分錄投資業務借：股本*****資本公積20XX年盈余公積――年初800盈余公積――本年400未分配利潤――年末9800(7200＋4000－400－1000)商譽1000(*****－*****×80%)貸：長期股權投資*****少數股東權益8600[(*****＋20XX年＋1200＋9800)×20%]借：投資收益3200少數股東損益800未分配利潤—年初7200貸：提取盈余公積400對所有者(或股東)的分配1000未分配利潤――年末98002)內部商品銷售業務借：營業收入500(100×5)貸：營業成本500借：營業成本80[40×(5－3)]803)內部固定資產交易100業成本60固定資產—原價40借：固定資產—累計折舊4(40÷5×6/12)420XX年抵銷分錄1)投資業務借：股本*****資本公積20XX年盈余公積年初1200盈余公積――本年500未分配利潤――年末*****(9800＋5000－500－1100)商譽1000(*****－*****×80％)貸：長期股權投資*****少數股東權益9380[(*****＋20XX年＋1700＋*****)×20%]借：投資收益4000少數股東損益1000未分配利潤年初9800貸：提取盈余公積500對投資者或股東)的分配1100未分配利潤――年末*****2)內部商品銷售業務A產品：年初8080B產品業收入60060060[20×(6－3)]貸：存貨603)內部固定資產交易年初40定資產－－原價40借：固定資產累計折舊4貸：未分配利潤年初4累計折舊882.乙公司為甲公司的子公司，中應收賬款120000元中有90000元為子公司的應付賬款；預收賬款20000元中，有10000元為子公司預付賬款；應收票據80000元中有40000元為子公司應付票據；乙公司應付債券40000元中有20000為母公司的持有至到業所得稅稅率均為25%。要求：對此業務編制年合并財務報表抵銷分錄。參考答案：在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借：應付賬款90000貸：應收賬款90000借：應收賬款——壞賬準備450貸：資產減值損失450借：所得稅費用112.5貸：遞延所得稅資產112.5借：預收賬款10000貸：預付賬款100004000040000借：應付債券20000貸：持有至到期投資200003.甲公司為乙公司的母公司，擁有其的股權。發生如下交易：20XX年6月30日，甲公司以2000萬元的價格出售給乙公司一臺管理設備，賬面原值4000萬元，已提折舊2400萬元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為。乙公司購進后，以2000萬元作為管理用固定資產入賬。乙公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年，預計凈殘值為025%財務報表抵消分錄時除所得稅外，不考慮其他因素的影響。要求：編制20XX年末和20XX年末合并財務報表抵銷分錄參考答案：(1)20XX年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產價值中包含了400萬元的未實現內部銷售利潤借：營業外收入4000000貸：固定資產——原價4000000未實現內部銷售利潤計提的折舊400÷4×6/12＝50(萬元)累計折舊500000500000抵銷所得稅影響產*****(***-*****×25%)*****(2)20XX年末抵銷分錄將固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤予以抵銷借：未分配利潤——年初4000000貸：固定資產——原價4000000將20XX年就未實現內部銷售利潤計提的折舊予以抵銷：借：固定資產——累計折舊500000貸：未分配利潤——年初500000將本年就未實現內部銷售利潤計提的折舊予以抵銷：借：固定資產——累計折舊1000000貸：管理費用1000000抵銷20XX年確認的遞延所得稅資產對20XX年的影響借：遞延所得稅資產*****貸：未分配利潤年初*****20XX年年末遞延所得稅資產余額＝(***-*****－*****－***-*****)×25%＝*****(元)20XX年遞延所得稅資產發生額＝*****－*****＝－元)**********形考任務3試題及答案共4道試題，共100分。)1.A股份有限公司(以下簡稱A公司)對外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。20XX年6月30日市場匯率為1美元＝6.25元人民幣。20XX年6月30日有關外幣賬戶期末余額如下:項目外幣(美元)金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款1000006.25625000應收賬款5000006.253125000應付賬款2000006.251250000A公司20XX年7月份發生以下外幣業務(不考慮增值稅等相關稅費):(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當日的市場匯率為1美元＝6.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元＝6.30元人民幣，款項已由銀行收存。(2)7月18400000美元，尚未支付，當日的市場匯率為1美元＝6.23元人民幣。該機器設備正處在安裝調試過程中，預計將于20XX年11月完工交付使用。(3)7月20200000美元，當日的市場匯率為1美元＝6.22元人民幣，款項尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還6月份發生的應付賬款200000美元，當日的市場匯率為1美元＝6.21元人民幣。(5)7月31日，收到6月份發生的應收賬款300000美元，當日的市場匯率為1美元＝6.20元人民幣。要求：1)編制7月份發生的外幣業務的會計分錄；2)分別計算7月份發生的匯兌損益凈額,并列出計算過程；3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。本題不要求寫出明細科目)參考答案：編制7月份發生的外幣業務的會計分錄借：銀行存款($500000×6.24)￥3120000￥2492000貸：股本￥3120000(2)($400000×6.23)￥2492000(3)借：應收賬款($200000×6.22)￥1244000￥1244000(4)($200000×6.21)￥1242000($200￥1242000(5)貸：應收賬借：銀行存款($300000×6.20)￥1860000款($300000×6.20)￥18600002)分別計算7月份發生的匯兌損益凈額，并列出計算過程。銀行存款外幣賬戶余額＝100000＋500000－200000＋300000＝700000賬面人民幣余額＝625000＋3120000－1242＋1860＝4363000匯兌損益金額＝700－4363000＝－23000(元)應收賬款外幣賬戶余額＝500000＋200000－300000＝400000賬面人民幣余額＝3125000＋1244－1860＝2509000匯兌損益金額＝400－2509000＝－29000(元)應付賬款外幣賬戶余額＝200000＋400000－200000＝400000賬面人民幣余額＝1250000＋2492－1242＝2500000匯兌損益金額＝400－2500000＝－20000(元)匯兌損益凈額＝－23000－29000＋20000＝－32000(元)即計入財務費用的匯兌損益＝－32000(元)3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應付賬款20000財務費用32000貸：銀行存款23000應收賬款290002.資料某資產出售存在兩個不同活躍市場的得該資產在這兩個不同市場中的價格。甲市場中出售該資產收取的價格為RMB98，該市場交易費用為，資產運抵該市場費用為。乙市場中出售該資產將收取的價格為RMB86，該市場交易費用為，資產運抵該市場費用為。要求：計算該資產在甲市場與乙市場銷售凈額。少？如果甲市場與乙市場都不是資產主要市場，則該資產公允價值額是多少？參考答案：根據公允價值定義的要點，計算結果如下：甲市場該資產收到的凈額為RMB23(98－－；乙市場該資產收到的凈額為RMB26(86－－18)。該資產公允價值額＝RMB98－RMB20＝。(3)該資產公允價值額＝RMB86－RMB18＝RMB68。甲市場最大化(RMB26)，因此是最有利市場。3.資料：甲公司出于投機目的，年6月1日與外匯經紀銀行簽訂了一項60天期以人民幣兌換1000美元的遠期外匯合同。有關匯率資料參見下表：日期即期匯率60天遠期匯率30天遠期匯率6月1日R6．32/$1R6．35/$16月30日．36/$1R6．38/$17月30日37/$1參考答案：(1)6月1日簽訂遠期外匯合同無需做賬務處理，只在備查賬做記錄。(2)6月30日30天的遠期匯率與6月1日60天的遠期匯率上升0.03－6.35)×1000000＝30000元收益6月30日,該合同的公允價值調整為30000元。會計處理如下：借：衍生工具——遠期外匯合同30000貸：公允價值變動損益30000(3)7月30日合同到期日，即期匯率與遠期匯率相同，都是37/$1。甲企業按35/$1購入100萬美元，并按即期匯率．37/$1賣出100萬美元。從而最終實現20000元的收益。會計處理如下：按照7月30日公允價調整6月30日入賬的賬面價。(6.38－6.37)×1000000＝1000010000——遠期外匯合同10000按遠期匯率購入美元，按即期價格賣出美元，最終實現損益。借：銀行存款(6.37×1000000)6370000貸：銀行存款(6.35×1000000)6350000衍生工具遠期外匯合同20000同時：公允價值變動損益＝30－10＝20收益)借：公允價值變動損益20000貸：投資收益200004.資料：按照中證100指數簽訂期貨合約，合約價值乘數為，最低保證金比例為8。交易手續費水平為交易金額的萬分之三。假設某投資者看多，年6月29日在指數4365點時購入1手指數合約，6月30日股指期貨下降，7月1日該投資者在此指數水平下賣出股指合約平倉。要求：做股指期貨業務的核算。參考答案：(1)6月29日開倉時，交納保證金(4＝34920元，交納手續費(4365×100×0．＝130.95元。會計分錄如下：借：衍生工具－－－－股指期貨合同34920貸：銀行存款34920借：財務費用130.95貸：銀行存款130.95(2)由于是多頭，6月30日股指期貨下降，該投資者發生虧損，需要按交易所要求補交保證金。虧損額：4365×1%×100＝4365元補交額：4365×99%×100×8%－(34－4＝4015.80借：公允價值變動損益4365貸：衍生工具－－－－股指期貨合同4365借：衍生工具－－－－股指期貨合同4015.80貸：銀行存款4015.80在6月30日編制的資產負債表中，衍生工具－－－－股指期貨合同賬戶借方余額＝34920－4365＋4015.8＝34570.8元為作資產列示于資產負債表的其他流動資產項目中。(3)7月1日平倉并交納平倉手續費平倉金額＝4365×99%×100＝432135手續費金額為＝(4365×99%×100×0.0003)＝129.64。借：銀行存款432135貸：衍生工具－－－－股指期貨合同432135借：財務費用129.64貸：銀行存款129.64(4)平倉損益結轉借：投資收益4365貸：公允價值變動損4365形考任務4試題及答案一、論述題共益3道試題，共100分。)1.A企業在201×年6月19日經人民法表如下：接管日資產負債表編制單位：A企業201×年6月19日資產行次清算開始日行次負債及所有者權益清算開始日流動資產：流動負債：貨幣資金*****短期借款3620XX年以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產*****應付票據*****應收票據應付賬款*****.63應收賬款*****其他應付款*****其他應收款*****應付職工薪酬*****存貨***-*****應交稅費*****.85流動資產合計***-*****流動負債合計*****.48非流動資產：非流動負債：長期股權投資*****長期借款5620XX年0固定資產***-*****非流動負債合計5620XX年0在建工程*****股東權益：無形資產*****實收資本*****非流動資產合計***-*****盈余公積*****.82未分配利潤－***-*****.3股東權益合計－*****.48資產合計***-*****負債及股東權益合計***-*****除上列資產負債表列示的有關資料外，經清查發現以下情況：(1)固定資產中有一原值為*****元，累計折舊為*****元的房屋已為3年期的長期借款元提供了擔保。應收賬款中有220XX年元為應收甲企業的貨款，應付賬款中有320XX年元為應付甲企業的材料款。甲企業已提出行使抵銷權的申請并經過破產管理人批準。破產管理人發現破產企業在破產宣告日前2轉讓一批設備，價值設備現已追回。貨幣資金中有現金1500元，其余為銀行存款。(5)***-*****元的存貨中有原材料***-*****元，庫存商品***-元。除為3定資產的原值為元，累計折舊為元。請根據上述資料編制破產資產與非破產資產的會計處理。參考答案：確認擔保資產借：擔保資產——固定資產*****破產資產——固定資產*****累計折舊*****貸：固定資產——房屋*****(2)確認抵銷資產借：抵銷資產——應收賬款——甲企業220XX年貸：應收賬款甲企業220XX年確認破產資產借：破產資產設備*****貸：清算損益*****(4)確認破產資產其他貨幣資金*****——銀行存款*****——現金1500——原材料***-*****——庫存商品***-*****——交易性金融資產*****——應收賬款*****——其他應收款*****——固定資產*****——無形資產*****——在建工程*****——長期股權投資*****累計折舊*****貸：現金1500銀行存款*****其他貨幣資金l0000交易性金融資產*****原材料***-*****庫存商品***-*****應收賬款*****其他應收款*****固定資產*****在建工程*****無形資產*****長期股權投資*****2.請根據題1的相關資料對破產權益和非破產權益進行會計處理(破產清算期間預計破產清算費用為*****元，已經過債權人會議審議通過。參考答案：確認擔保債務：*****長期借款*****(2)確認抵銷債務：320XX年220XX年破產債務*****確認優先清償債務：*****應交稅費*****.85務——應付職工薪酬*****——應交稅費*****.85(4)確認優先清償債務：*****應付破產清算費用*****確認破產債務：借：短期借款3620XX年應付票據*****應付賬款*****.63其他應付款*****長期借款***-*****貸：破產債務——短期借款3620XX年——應付票據*****——應付賬款*****.63——其他應付款*****——長期借款***-*****(7)確認清算凈資產：借：實收資本*****盈余公積*****.82清算凈資產*****.48貸：利潤分配未分配利潤***-*****.3資料：1.租賃合同20XX年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：租賃標的物：生產線。即20XX年1月1日。租賃期：從租賃期開始日算起36個月即20XX年1月1日～20XX年12月31日。(4)租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金1000000元。該生產線在20XX年1月1日乙公司的公允價值為2600000元。租賃合同規定的利率為年利率。該生產線為全新設備，估計使用年限為5年。(8)20XX年和20XX年兩年，甲公司每年按該生產線所生產的產品微波爐的年銷售收入的向乙公司支付經營分享收入。2.甲公司對租賃固定資產會計制度規定率法確認本期應分攤的未確認融資費用。采用年限平均法計提固定資產折舊。(1)采用實際利(3)20XX年、20XX年甲公司分別實現微波爐銷售收入10000000元和15000000元。(4)20XX年12月31日，將該生產線退還乙公司。(5)甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生可歸屬于租賃項目的手續費、差旅費10000元。3.其他資料：(PA，，＝2.5771要求：(1)租賃開始日的會計處理(2)未確認融資租賃費用的攤銷(3)租賃固定資產折舊的計算和核算(4)租金和或有租金的核算租賃到期日歸還設備的核算參考答案：甲公司租賃開始日的會計處理：第一步，判斷租賃類型本題中，最低租賃付款額的現值為2577100元計算過程見后大于租賃資產原賬面價值的，即(2600000×90%)2340000元，滿足融資租賃的第4條標準，因此，A公司應當將該項租賃認定為融資租賃。資產的入賬價值最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人擔保的資產余值＝1000＋＝3000元)計算現值的過程如下：每期租金1000000元的年金現值＝1000000×(PA，，8%)查表得知：(PA，3，8%)＝2.5771每期租金的現值之和＝1000000×2.5771＝2577100(元小于租賃資產公允價值2600000元。根據孰低原則，租賃資產的入賬價值應為其折現值2577100元。第三步，計算未確認融資費用未確認融資費用＝最低租賃付款額一最低租賃付款額現值＝3000000—2577100＝422900(元)第四步，將初始直接費用計入資產價值賬務處理為：20XX年1月1日，租入生產線：租賃資產入賬價：2577100＋10＝2587100借：固定資產——融資租入固定資產確認融資費用2587100未422900貸：長期應付款——應付融資租賃款0003000銀行存款10000(2)分攤未確認融資費用的會計處理第一步，確定融資費用分攤率以折現率就是其融資費用分攤率，即。第二步，在租賃期內采用實際利率法分攤未確認融資費用未確認融資費用分攤表20XX年1月1日單位：元日期①租金②確認的融資費用③＝期初⑤×8%應付本金減少額④＝②－③應付本金余額期末⑤＝期初⑤－④(1)20XX年.1.12577100(2)20XX年.12.3110000002061687938321783268(3)20XX年.12.311000000142661.44857338.56925929.44(4)20XX年.6.30100000074070.56*925929.44*0合計30000004229002577100做尾數調整：74＝1000000－925929.44925＝925－0第三步，會計處理為：20XX年12月31日，支付第一期租金：借：長期應付款——應付融資租賃款000貸：銀行存款1000100000020XX年～12月，每月分攤未確認融資費用時，每月財務費用為206168÷12＝17180.67(元。借：財務費用17180.67貸：未確認融資費用17180.6720XX年12月31日，支付第二期租金：借：長期應付款——應付融資租賃款1000000100000020XX年～12每月財務費用為142661.44÷12＝11888.45(元。借：財務費用11888.4511888.45貸：未確認融資費用20XX年12月31日，支付第三期