化學(xué)財(cái)產(chǎn)清查第1頁(yè)/共36頁(yè)第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的作用和種類

一、財(cái)產(chǎn)清查作用P176

所謂財(cái)產(chǎn)清查，就是通過對(duì)會(huì)計(jì)核算單位的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)或核對(duì)，查明其實(shí)際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，并查明賬實(shí)不符的原因的一種會(huì)計(jì)核算方法。一般來說，財(cái)產(chǎn)清查具有下列幾方面作用：（一）確保賬實(shí)相符，使會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠（二）改進(jìn)保管工作，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全（三）挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)第2頁(yè)/共36頁(yè)

二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象和范圍分類

1.全部清查

全部清查是指對(duì)單位的全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面的、徹底的清點(diǎn)和核對(duì)。就工業(yè)企業(yè)而言，全部清查的對(duì)象一般包括各種存貨、各種固定資產(chǎn)、貨幣資金、往來款項(xiàng)等。

2.局部清查

局部清查是指對(duì)單位的部分財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。局部清查的主要對(duì)象是現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)。一般情況下，需要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金每日盤點(diǎn)一次；對(duì)銀行存款應(yīng)每月同銀行核對(duì)一次；對(duì)材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨除了年度清查外，應(yīng)有計(jì)劃地重點(diǎn)抽查；對(duì)貴重的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次；對(duì)債權(quán)債務(wù)，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)至少核對(duì)一至二次。第3頁(yè)/共36頁(yè)

（二）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分類按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間，可將財(cái)產(chǎn)清查分為定期清查和臨時(shí)清查。

1、定期清查定期清查是指按規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。其清查的時(shí)間一般是在年末、季末或月末結(jié)賬前進(jìn)行，定期清查可以是全部清查也可以是局部清查。

2、臨時(shí)清查臨時(shí)清查是指不規(guī)定清查時(shí)間，而是根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。臨時(shí)清查可以是全部清查，也可以是局部清查。比如更換倉(cāng)庫(kù)保管員時(shí)，應(yīng)對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查；更換出納員時(shí)，應(yīng)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行清查；發(fā)生非常損失時(shí)，應(yīng)對(duì)受損失的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查等。第4頁(yè)/共36頁(yè)財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作1、成立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組。

2、會(huì)計(jì)入員應(yīng)在財(cái)產(chǎn)清查前，將截止清查日為止的全部有關(guān)業(yè)務(wù)登記入賬結(jié)出余額，并將總分類賬與有關(guān)明細(xì)分類賬的余額進(jìn)行核對(duì)，保證賬簿記錄完整、計(jì)算準(zhǔn)確、賬證相符、賬賬相符，使之可以作為賬實(shí)核對(duì)的可靠依據(jù)。

3、財(cái)產(chǎn)物資的管理與保管入員，應(yīng)將截止清查日為止的全部有關(guān)業(yè)務(wù)辦理好手續(xù)憑證，登入有關(guān)賬簿記錄之中，并結(jié)出余額；對(duì)各項(xiàng)實(shí)物應(yīng)分類整理清楚，排列整齊，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，凡殘損變質(zhì)的物品應(yīng)另行堆放，以便處理。

4、準(zhǔn)備好各種必要的度量衡器具，進(jìn)行檢查和校正，以保證計(jì)量的準(zhǔn)確性。

5、取得銀行存款、銀行借款和結(jié)算款項(xiàng)的對(duì)賬單以及債權(quán)、債務(wù)的函證材料。

6、準(zhǔn)備好各種清查使用的表冊(cè)，如盤點(diǎn)表、賬存實(shí)存對(duì)比表等。第5頁(yè)/共36頁(yè)

1.貨幣資金的清查

（1）現(xiàn)金的清查P178

現(xiàn)金的清查主要是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。首先應(yīng)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。現(xiàn)金盤點(diǎn)以后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果，填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，此表也是重要的原始憑證，它既起著“盤存單”的作用，又起著“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用。

現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表實(shí)存金額賬存金額對(duì)比結(jié)果備注盤盈盤虧

盤點(diǎn)入簽字：出納員簽字：第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第6頁(yè)/共36頁(yè)

（2）銀行存款的清查P179

銀行存款的清查主要是采用與銀行核對(duì)賬目的方法。將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。企業(yè)的銀行存款日記賬的余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單的余額相等。但在實(shí)際工作中，兩者往往不一致。其原因有二：一是雙方本身記賬有誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。在查明雙方記賬無誤后，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)審查未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間不同，出現(xiàn)了一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證，而未登記入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)一般有以下四種情況：第7頁(yè)/共36頁(yè)①銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬。②銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。③企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬。④企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬。

以上四種情況中第①、④種情況屬于企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行余額對(duì)賬單余額；第②、③種情況屬于企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額。第8頁(yè)/共36頁(yè)

任何一種未達(dá)賬項(xiàng)存在，都需要采用一定的方法進(jìn)行調(diào)整。這種方法一般是通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行的。在銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單的余額的基礎(chǔ)之上，分別加減未達(dá)賬項(xiàng)，調(diào)整后雙方的余額應(yīng)該相等，并且是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的款項(xiàng)。企業(yè)銀行存款日記賬余額表計(jì)算公式如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)現(xiàn)舉例說明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的具體編制方法：第9頁(yè)/共36頁(yè)

例如：某企業(yè)200x年11月30日銀行存款日記賬的余額為9000元，銀行對(duì)賬單的余額為10000元，核對(duì)銀行對(duì)賬單所列各項(xiàng)收支活動(dòng)并與企業(yè)銀行存款日記賬比較，發(fā)現(xiàn)有下列事項(xiàng)：

（1）11月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張1000元，支付某單位貨款。企業(yè)已經(jīng)根據(jù)支票存根、發(fā)票及收料單等憑證登記銀行存款減少，銀行尚未接到支付款項(xiàng)的憑證，尚未登記減少。（2）11月30日，銀行代企業(yè)支付電費(fèi)500元，銀行已經(jīng)登記減少，企業(yè)尚未接到付款結(jié)算憑證，未登記減少。（3）11月30日，企業(yè)存入一張銀行匯票2500元，已經(jīng)登記銀行存款增加，銀行尚未登記增加。（4）11月30日，銀行收到購(gòu)貨單位匯來的貨款3000元，銀行已經(jīng)登記增加，企未接到收款憑證，尚未登記增加。第10頁(yè)/共36頁(yè)根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

200*年11月30日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已記收，企業(yè)尚未記收減：銀行已記付，企業(yè)尚未記付90003000500銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已記收，銀行尚未記收減：企業(yè)已記付，銀行尚未記付1000025001000調(diào)節(jié)后的存款余額11500調(diào)節(jié)后的存款余額11500第11頁(yè)/共36頁(yè)

2.存貨的清查P182

存貨的清查主要是對(duì)原材料、委托加工材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等的清查。存貨的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。存貨清查的程序和方法如下：

（1）進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。實(shí)地盤點(diǎn)就是到現(xiàn)場(chǎng)，通過點(diǎn)數(shù)、過秤等方法來確定存貨的實(shí)存數(shù)量。對(duì)體積大或大堆存放的存貨，也可以采用技術(shù)推算法來確定其實(shí)存數(shù)量。在盤點(diǎn)過程中，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，存貨保管員必須在場(chǎng)，并參加盤點(diǎn)工作。

（2）登記盤存單。存貨盤點(diǎn)后，應(yīng)將盤點(diǎn)的結(jié)果如實(shí)地登記在“盤存單”上，由盤點(diǎn)入員和存貨保管員簽字或蓋章。“盤存單”是記錄各項(xiàng)存貨實(shí)存數(shù)量盤點(diǎn)的書面證明，也是財(cái)產(chǎn)清查工作的原始憑證之一。盤存單中所列的實(shí)物編號(hào)、名稱、規(guī)格、計(jì)量單位和單價(jià)等必須與賬面記錄保持一致，以便進(jìn)行相互核對(duì)。第12頁(yè)/共36頁(yè)“盤存單”的一般格式如：P92編號(hào)名稱單位數(shù)量單價(jià)金額備注盤點(diǎn)入簽字或蓋章：實(shí)物保管入簽字或蓋章：

單位名稱：年月日存放地點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)類別：編號(hào)：盤存單第13頁(yè)/共36頁(yè)

（3）編制實(shí)存賬存對(duì)比表。為了進(jìn)一步查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，在盤點(diǎn)出各種實(shí)物的實(shí)存數(shù)以后，會(huì)計(jì)入員應(yīng)根據(jù)盤存單和賬簿記錄編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，以分析實(shí)存數(shù)和賬面數(shù)之間的差異，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。此表是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

單位名稱：年月日類別：實(shí)存賬存對(duì)比表編號(hào)名稱規(guī)格計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存對(duì)比結(jié)果備注盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額復(fù)核入：編制入：第14頁(yè)/共36頁(yè)

3、固定資產(chǎn)的清查

固定資產(chǎn)的清查同存貨的清查一樣，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，其保管入員必須在場(chǎng)。對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的結(jié)果，應(yīng)逐一如實(shí)地登記在“盤存單”,并由參加盤點(diǎn)的有關(guān)入員和保管入員同時(shí)簽章生效。盤點(diǎn)完畢，將“盤存單”中所記錄的實(shí)存數(shù)和賬存數(shù)余額進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)某些固定資產(chǎn)賬實(shí)不符時(shí)，填列“實(shí)存賬存對(duì)比表”，確定財(cái)產(chǎn)盤虧或盤盈的數(shù)額。

4、應(yīng)收、應(yīng)付款的清查（信函樣式見后）P183

應(yīng)收、應(yīng)付款主要采用“詢證核對(duì)法”進(jìn)行清查，即采取和對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法。應(yīng)首先自查，確認(rèn)本單位的賬簿記錄準(zhǔn)確無誤后，再編制“往來款項(xiàng)對(duì)賬單（詢證函）”，送往對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)。該“詢證函”一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單聯(lián)，對(duì)方單位核對(duì)相符后，在回單聯(lián)上加蓋公章退回，表示已核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)數(shù)額不符，則在回單聯(lián)上注明不符情況，或另抄對(duì)賬單退回，以便進(jìn)一步核對(duì)。如有未達(dá)賬項(xiàng)，需要雙方進(jìn)行調(diào)節(jié)（調(diào)節(jié)方法與銀行存款余額調(diào)節(jié)方法相同）。

第15頁(yè)/共36頁(yè)往來款項(xiàng)對(duì)賬單的格式如下：

單位：你單位2001年8月20日到我廠購(gòu)入甲產(chǎn)品200件，已付貨款2000元，尚有1000元貨款未付，請(qǐng)核對(duì)后將回單聯(lián)寄回。

××單位：（蓋章）

2001年12月23日沿此虛線裁開，將以下回單聯(lián)寄回！…………………

往來款項(xiàng)對(duì)賬單（回聯(lián)》

單位：你單位寄來的“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”已收到，經(jīng)核對(duì)相符無誤。

××單位（蓋章）

2001年12月31日

往來款項(xiàng)對(duì)賬單（詢證函）

第16頁(yè)/共36頁(yè)

應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)清查以后，應(yīng)將清查的結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查表”，填列各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的余額。

“往來款項(xiàng)清查表”的一般格式

見下表：

往來款項(xiàng)清查表

記賬入員簽章：清查入員簽章：總分類賬戶明細(xì)分類賬戶

清查結(jié)果

核對(duì)不符及原因

備注

名稱

金額

名稱

金額

核對(duì)相符金額

核對(duì)不相符金額核對(duì)不符單位

未達(dá)賬項(xiàng)金額

爭(zhēng)執(zhí)款項(xiàng)金額

無法收回款項(xiàng)金額

其它第17頁(yè)/共36頁(yè)第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟（一）核準(zhǔn)數(shù)字，查明各種差異的性質(zhì)和原因，確定處理方法。（二）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。（三）編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，予于核銷。

第18頁(yè)/共36頁(yè)

二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

（一）現(xiàn)金清查結(jié)果的處理現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或盈余時(shí)，應(yīng)及時(shí)根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”進(jìn)行賬務(wù)處理，先根據(jù)短款或長(zhǎng)款的金額記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后再轉(zhuǎn)賬。現(xiàn)舉例說明其會(huì)計(jì)處理。

第19頁(yè)/共36頁(yè)現(xiàn)舉例說明：某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款150元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金150

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150

貸：營(yíng)業(yè)外收入150P189例9-7現(xiàn)金短款——盤虧有人賠—其他應(yīng)收款；無法查明原因—管理費(fèi)用第20頁(yè)/共36頁(yè)

（二）存貨清查結(jié)果的處理存貨清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理可分為兩個(gè)步驟進(jìn)行：

1、將查明的盤盈、盤虧數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。

盤盈時(shí)，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶；盤虧、毀損時(shí)，做相反的分錄（同時(shí)需相應(yīng)調(diào)整應(yīng)交增值稅數(shù)額）。第21頁(yè)/共36頁(yè)2、根據(jù)損溢發(fā)生的原因和性質(zhì)及有關(guān)部門的批示進(jìn)行處理轉(zhuǎn)銷存貨盤盈——沖銷

“管理費(fèi)用”轉(zhuǎn)銷存貨盤虧、毀損時(shí)，由保險(xiǎn)賠償款、過失入賠償款——記入“其他應(yīng)收款”

屬于非常損失部分——記入“營(yíng)業(yè)外支出”屬于其它經(jīng)營(yíng)性質(zhì)損失部分——記入“管理費(fèi)用”賬戶P188例9-6第22頁(yè)/共36頁(yè)

舉例說明：某企業(yè)經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料20千克，經(jīng)查明純系由于收發(fā)計(jì)量上的錯(cuò)誤所致，按每千克2元入賬。批準(zhǔn)前：

借：原材料—甲材料40

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40

貸：管理費(fèi)用40第23頁(yè)/共36頁(yè)

某企業(yè)發(fā)生盤虧A產(chǎn)品10千克，單位成本100元（增值稅率17%），經(jīng)查明，屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗。批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1170

貸：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用1170

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1170第24頁(yè)/共36頁(yè)

某企業(yè)盤虧乙材料30千克，每千克100元（增值稅率17%）。經(jīng)查明，是由入為過失造成的材料毀損，應(yīng)由過失入賠償。批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3510

貸：原材料—乙材料3000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）510批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款—××（過失人）3510

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3510

第25頁(yè)/共36頁(yè)

某企業(yè)盤虧丙材料一批，實(shí)際成本5000元（增值稅率17%）。經(jīng)查明，屬于非常事故造成的損失。批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5850

貸：原材料—丙材料5000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）850批準(zhǔn)后：

借：營(yíng)業(yè)外支出5850

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5850第26頁(yè)/共36頁(yè)

（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧現(xiàn)象，應(yīng)查明原因，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后才能增減營(yíng)業(yè)外收支。在批準(zhǔn)前，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”P188例9-5第27頁(yè)/共36頁(yè)舉例說明：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，其全新市場(chǎng)價(jià)值為50000元，八成新。批準(zhǔn)前：

借：固定資產(chǎn)40000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢40000批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢40000

貸：營(yíng)業(yè)外收入40000

第28頁(yè)/共36頁(yè)某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原價(jià)為10000元，已提折舊1500元。

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢8500

累計(jì)折舊1500

貸：固定資產(chǎn)10000批準(zhǔn)后：

借：營(yíng)業(yè)外支出8500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢8500第29頁(yè)/共36頁(yè)

（四）應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的處理企業(yè)無法收回的應(yīng)收款和無法支付的應(yīng)付款，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的通過“壞賬準(zhǔn)備”賬戶核算），不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算。

第30頁(yè)/共36頁(yè)舉例說明：某企業(yè)應(yīng)收某單位賬款3000元，已確認(rèn)無法收回，轉(zhuǎn)作壞賬損失。借：管理費(fèi)用（或壞賬準(zhǔn)備）3000

貸：應(yīng)收賬款—××3000

某企業(yè)應(yīng)付某單位賬款4000元，由于對(duì)方撤銷其機(jī)構(gòu)，已確認(rèn)無法支付，轉(zhuǎn)作“資本公積”。借：應(yīng)付賬款—××4000

貸：資本公積—其他資本公積