加強項目成本管理落實責任成本控制第1頁/共66頁1施工項目工程成本

2施工項目成本類別3施工項目成本管理工程項目施工成本管理概述

第2頁/共66頁施工項目工程成本一、施工項目工程造價工程造價是指進行某項工程建設所花費的全部費用，包括兩種含義。第一種含義：從投資者—業主的角度來定義工程造價是指一項工程通過建設形成相應的固定資產、無形資產所需用一次性費用的總和。也就是投資者在投資活動中所支付的全部費用——工程投資費用，即“購買”項目要付出的價格。第二種含義：工程承發包價格。它是在建筑市場通過招投標，由需求主體（投資者）和供給主體（建筑商）共同認可的價格。——對建筑商實際相當于收入施工項目工程成本

第3頁/共66頁施工項目工程成本

我國現行建設項目總投資構成圖

第4頁/共66頁施工項目工程成本

建筑安裝工程費用直接費直接工程費人工費材料費施工機械使用費措施費間接費規費企業管理費利潤稅金建筑安裝工程費用（用構圖形式表示）第5頁/共66頁施工項目工程成本

建筑安裝工程費用結構表我國建筑安裝工程費用直接費直接工程費人工費材料費施工機械使用費措施費環境保護費、文明施工費、安全施工費、臨時設施費、夜間施工費、二次搬運費大型機械設備進出場及安拆費、混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費、腳手架費、已完工程及設備保護費、施工排水、降水費間接費規費工程排污費、工程定額測定費、社會保障費（養老保險費、失業保險費、醫療保險費）、住房公積金、危險作業意外傷害保險企業管理費管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產使用費、工具用具使用費、勞動保險費、工會經費、職工教育經費、財產保險費、財務費、稅金、其他利潤稅金第6頁/共66頁二、施工項目成本項目成本：是建筑施工企業以施工項目為成本核算對象，在施工過程中所耗費的生產資料轉移價值和勞動者的必要勞動所創造的價值的貨幣形式。也是指，在進行某工程項目的施工過程中所發生的全部費用支出的總和。

施工項目工程成本

×××施工企業成本建筑安裝工程造價施工企業利潤=－第7頁/共66頁三、造價與成本的區別

★概念性質不同：這是造價與成本的根本區別。造價是建筑產品的價格成本是建筑產品在施工生產過程中的耗費

★概念定義的角度不同：成本是施工企業或項目經理部來定義的，關心如何降低成本，盡可能增大利潤空間。造價是建設單位和投資方來定義的，建筑產品的使用功能和規模大小決定了投資額的多少。施工項目工程成本

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四、造價與成本的聯系

★兩者都是決定施工項目利潤的要素：簡單來看，造價與成本的差額就是利潤開源——提高承包合同價節流——降低成本

★兩者在構成上有相同之處：造價的構成涵蓋了成本的構成

施工項目工程成本

第9頁/共66頁施工項目成本類別

一、按定額標準分類：承包成本，根據施工圖編制的，反映社會或企業平均成本：目標成本（責任成本），反映企業應達到的成本水平。：實際發生的成本。和預算成本相比較，能反映工程盈虧狀況。和計劃成本比較，反映成本的節約和超支。

施工項目成本類別預算成本計劃成本實際成本第10頁/共66頁施工項目成本類別三種成本的關系

預算成本計劃利潤計劃成本計劃降低額實際成本實際降低額實際成本實際降低額實際成本實際降低額虧損實際成本第11頁/共66頁二、按照費用與工程量的關系劃分總成本=a(固定成本)+bx(變動成本×工程量)固定成本：固定成本總額單位固定成本固定成本指在工程數量的一定變動范圍內，成本總額保持不變，單位成本則隨著工程數量增加而成反比例的那部分成本，因此，盡量在一定的時間內擴大生產量，減小固定成本攤銷比例。施工項目成本類別a第12頁/共66頁變動成本：變動成本總額單位變動成本變動成本是指成本的總額在隨著工程數量的增減而增減，但單位成本則保持不變的成本。因此，盡量在單位數量上節約生產資源消耗。施工項目成本類別b第13頁/共66頁施工項目成本類別分部工程21施工成本分部工程22施工成本……分項工程211施工成本分項工程222施工成本……單位工程1施工成本單位工程2施工成本……單項工程施工成本三、按照項目成本對象的范圍分第14頁/共66頁施工項目成本類別四、按生產費用計入成本的方法分直接成本間接成本第15頁/共66頁施工項目成本類別直接成本是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程實體形成的各項費用支出，包括人工費、材料費、機械使用費和措施費等。

人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產工人開支的各項費用，包括工資、獎金、津貼、職工福利費、生產工人勞動保護費等。

材料費：施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品使用和周轉材料的攤銷及租賃費用。機械使用費：施工過程中施工機械的機械使用費和租賃費，施工機械安裝、拆卸和進出場費。

措施費：在施工過程中發生的具有直接費用性質的其他費用。它包括材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具使用費、檢驗試驗費等，也包括冬雨期、夜間施工增加費、儀器儀表使用費、特殊工程培訓費、特殊地區施工增加費等。第16頁/共66頁施工項目成本類別

間接成本是指企業內各項目經理部為施工準備、組織和管理施工生產的全部費用。

⑴工作人員薪金：是指現場項目管理人員的工資、資金、工資性質的津貼等。

⑵勞動保護費：是指現場項目管理人員的按規定標準發放的勞動保護用品的購置費和修理費、防暑降溫費，在有礙身體健康環境中施工的保健費用等。

⑶職工福利費：是指按現場項目管理人員工資總額一定比例提取的福利費。

第17頁/共66頁施工項目成本類別

⑷辦公費：現場管理辦公用的文具、紙張、賬表、印刷、郵電、書報、會議、水、電、燒水和集體取暖用煤等費用。

⑸差旅交通費：職工因工出差期間的差旅費、住勤補助費、市內交通費和誤餐補助費，勞動力招募費、職工探親路費、職工離退休及職工退職一次性路費、工傷人員就醫路費、工地轉移費，以及現場管理使用的交通工具的油料、燃料、養路費及牌照費等。

⑹固定資產使用費：現場管理及試驗部門使用的屬于固定資產的設備、儀器等折舊、大修理、維修費或租賃費等。

⑺工具用具使用費：現場管理使用的不屬于固定資產的工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費等。

第18頁/共66頁施工項目成本類別

⑻保險費：施工管理用財產、車輛的保險，以及高空、井下、海上作業等特殊工種的安全保險等費用。

⑼工程保修費：工程施工交付使用后在規定的保修期內的修理費用。

⑽工程排污費：施工現場交納的排污費用。

⑾工程其他費用：按項目管理要求，凡發生于項目的直觀明了的可控費用，均應下沉到項目核算，以便落實施工項目管理的經濟責任，因此還應包括下列費用：

第19頁/共66頁施工項目成本類別

◆工會經費：指按現場管理人員工資總額的一定比例提取的工會經費。

◆教育經費：指按現場管理人員工資總額的一定比例提取使用的職工教育經費。

◆業務活動經費：指按“小額、合理、必需”原則使用的業務活動費。

◆稅金：指應由施工項目負擔的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

◆勞保統籌費：指按工資總額一定比例交納的勞保統籌基金。

◆利息支出。指項目在銀行開戶的存貸款利息收支凈額。

◆其他財務費用。指匯兌損失、調劑外匯手續費、銀行手續費等。第20頁/共66頁施工項目成本管理施工項目成本管理

★施工項目成本管理的概念：是指在項目成本的形成過程中，對生產經營所消耗的人力資源、物質資源和費用開支，進行計劃、指導、監督、調節和限制，以實現工程項目成本最優化的過程。通過成本管理，節約施工費用，降低成本，在保證質量與工期的條件下，增加企業利潤，實現企業的經濟效益目標。降本增效降本增降本效增降本第21頁/共66頁施工項目成本管理

考查責任成本完成情況

成本考核系統研究成本變動因素，揭示成本變動規律

成本分析

對成本差異進行分析，糾偏

成本控制對施工過程中進行核算，找出成本差異

成本核算制定成本目標并分解

成本計劃考查責任成本完成情況

成本考核考查責任成本完成情況

成本考核★施工項目成本管理的內容

對成本進行預計和測算

成本預測

考查責任成本完成情況

成本考核考查責任成本完成情況

成本考核考查責任成本完成情況

成本考核第22頁/共66頁施工項目成本管理

根據施工圖紙以及現場情況，由專業人員按施工部位編制工程預算書；以及簽訂目標責任書。（成本預測成本計劃）依據成本計劃及施工組織計劃，在施工過程中對成本進行有效控制。（成本核算、成本控制、（過程中）成本分析、（階段性）成本考核）項目完工，對比實際成本與計劃成本的差距，分析原因。（成本分析（項目總體分析）、（項目終結）成本考核）★施工項目成本管理的三個階段第一第二第三第23頁/共66頁施工項目成本管理

子分公司子分公司集團公司項目部項目部成本管理的管控層成本管理的主責層成本管理的執行層

★成本管理體系第24頁/共66頁施工項目成本管理

集團公司是成本管理的管控層，負責研究制定集團公司成本管理制度及辦法，構建項目成本管理體系，負責直管項目的目標利潤指標的測定、績效考核和獎罰兌現，組織、檢查、督導、協調和監管工程項目成本管理工作。集團公司第25頁/共66頁施工項目成本管理子分公司

子分公司是成本管理的主責層，根據集團公司成本管理辦法及自身的實際情況，制定本公司的項目成本管理實施細則，組織項目部開展成本管理工作，組織責任成本編制，測定和下達項目目標利潤指標，檢查、指導和監控項目部的成本計劃、過程控制和核算分析，負責對項目部進行績效考核和獎罰兌現。第26頁/共66頁施工項目成本管理

項目部是成本管理的執行層，負責建立項目部的成本管理體系，施行以項目經理為第一責任人的成本管理責任制，參與責任成本測算，落實上級的各項管理制度，分解成本管理目標，具體負責成本計劃、成本過程控制和核算分析，確保全面完成上級單位下達的目標利潤指標。

項目部第27頁/共66頁施工項目成本管理存在的主要問題

第28頁/共66頁施工項目成本管理無嚴格的考核獎罰措施

成本核算失控，成本信息失真

項目成本缺乏計劃性項目部全員成本管理意識不強

存在的問題責、權、利不夠明確，制度落實不到位

存在的主要問題責、權、利不夠明確，制度落實不到位

第29頁/共66頁施工項目成本管理

工程項目施工成本管理是建筑企業管理的基礎，是全面預算管理的必要條件，也是企業發展的根本。按照工程項目施工成本管理的內容以及要求，結合目前存在的主要問題，落實項目施工責任成本控制是施工項目成本管理的重要工作。第30頁/共66頁項目施工責任成本控制第31頁/共66頁項目施工責任成本控制責任成本控制的含義和措施

責任成本指標的測算

項目成本控制的基本方法

第32頁/共66頁責任成本控制的含義和措施責任成本控制的含義和措施一、責任成本控制的含義責任成本管理：是現代企業管理的一個重要組成部分，根據經濟責任制的要求，把責任和成本結合起來的一種管理方式，是在項目組織系統內部的各個層次，進行全面預算分解，形成“責任預算”，并進行考核獎懲的一種管理方法。目的是在保證工期、質量的前提下，以最少的投入換取最大的經濟利益。

責任成本控制：根據項目管理目標責任書的要求，結合項目的成本計劃，對于施工過程中發生的各種費用支出進行監督、控制，以保證項目目標成本的實現。第33頁/共66頁責任成本控制的含義和措施項目責任成本控制原理

實際值干擾第34頁/共66頁責任成本控制的含義和措施⑹、從用工數量方面控制⑸、提高機械利用率⑷、降低材料成本⑶、制定先進的，合理的施工方案⑵、加強合同預算管理，增加工程預算收入⑴、加強成本管理的意識，建立健全責權利相結合的目標責任成本管理體制，實行全員成本控制.二實施措施第35頁/共66頁責任成本控制的含義和措施

⑴加強成本管理的意識，建立健全責權利相結合的目標責任成本管理體制，實行全員成本控制成本的全員控制，是指建立以項目經理為核心的成本控制體系。按照成本管理責任制進行職責分工，將成本目標分解落實到部門、班組及個人，防止成本控制人人有責而人人不管。項目工程成本全員控制主要應建立項目經理、技術主管、施工員、預算員、財務及成本人員、材料員、機械管理人員、行政管理人員和其他人員的成本控制責任等。

第36頁/共66頁責任成本控制的含義和措施

⑵加強合同預算管理，增加工程預算收入凡是政策允許的，要做到該收的點滴不漏，保證項目預算收入二次經營———工程變更、調價業主方設計方監理方施工方第37頁/共66頁責任成本控制的含義和措施

⑶制定先進的，合理的施工方案

充分發揮技術人員的主觀能動性，采取技術措施來確定施工方案，綜合考慮工程項目的規模、性質、難易復雜程度、現場情況、設備供應情況和人員供應情況，制定幾個施工方案，然后進行相互對照比較，選擇技術先進、經濟合理的施工方案，最大限度地降低工程成本。第38頁/共66頁責任成本控制的含義和措施

⑷降低材料成本通常情況下，材料成本占總成本的50%～70%，是傳統成本管理的重點。第一，利用科學的決策分析方法，合理決定經濟訂貨量或經濟批量、決定采購項目、選擇供應單位、決定采購時間；第二，進一步推進集中采購制，建立原材料、輔料、低值易耗品、辦公用品、對外服務的統一采購平臺，實現價格、供應商等資源共享；推進直供制，逐步取消中間供應商；第三，認真計量驗收，拒收數量不足、質量差的物資材料。第四，正確核算材料消耗水平，堅持余料回收。第五，減少資金的占用，根據施工需要合理儲備第六，加強現場管理，合理堆放，減少搬運、堆積損耗

第39頁/共66頁責任成本控制的含義和措施

⑸提高機械利用率選擇適合項目特點的施工機械合理安排施工生產，加強設備租賃計劃管理，減少因安排不當引起的設備閑置；加強機械設備的調度工作，做好工序工種機械的組織工作，盡量避免窩工，提高現場設備利用率；加強現場設備的維修保養，避免因不正當使用造成機械設備的停置；做好機上人員與輔助生產人員的協調與配合，提高施工機械臺班產量。第40頁/共66頁責任成本控制的含義和措施

（6）從用工數量方面控制的措施

改善勞動組織減少窩工浪費實行合理的獎懲制度加強技術教育和培訓工作加強勞動紀律壓縮非生產用工和輔助用工控制非生產人員比例第41頁/共66頁責任成本指標的測算中標交底與施工調查

基礎數據編制

確定責任成本指標

責任成本指標的測算

第42頁/共66頁責任成本指標的測算第43頁/共66頁責任成本指標的測算中標交底與施工調查★中標交底一、交底形式采用會議形式進行中標項目交底，以書面的形式將“投標資料移交信息表”的內容、標前考察情況、不平衡報價項目內容以及二次經營重點范圍等進行描述；通報資料移交目錄；做好相關資料移交記錄和會議記錄。二、資料移交（一）交底書、“投標資料移交信息表”以及資料移交記錄，與各部門交接。（二）招標文件、其補遺文件、澄清與承諾書、補（答）疑書，向經濟管理部移交，其他部門按職責劃分進行部分移交。第44頁/共66頁責任成本指標的測算

（三）投標文件移交（含電子文件）1、商務文件部分，向人力資源部移交，其他部門按職責劃分進行部分移交。2、技術文件部分，向工程管理部移交，其他部門按職責劃分進行部分移交。3、報價文件部分（包括報價編制基礎資料和依據），向經濟管理部移交，其他部門按職責劃分進行部分移交。（四）中標通知書、合同文件，向經濟管理部移交，其他部門按職責劃分進行部分移交。（五）其他有必要的資料，按部門職責劃分進行部分移交。

第45頁/共66頁責任成本指標的測算★現場施工調查項目中標交底完成后，各部門必須安排具體責任人，籌劃、準備和實施現場施工調查工作。一、工程管理部門人員，依據項目中標交底資料和施工設計文件，通過對施工條件及外部環境的現場勘察、調查核實，完成以下工作內容：1、對本標段重點、難點以及氣象、水文、地質特點進行核實，并列出對施工的主要有利條件和困難因素；2、說明與施工有關的既有交通運輸情況及主要運輸道路方案選擇意見。詳細說明新建或改建的運輸道路（包括引入線）、場內道路以及需要修建的施工便道、便橋意見；3、編寫交通疏解、施工現場地上障礙物、地下埋設物對本項目施工的影響以及措施意見。4、編寫重點難點工程和控制工程的疏理及其施工條件，施工方案和措施；

5、編制施工生產、辦公、生活區的總體布置方案，并提出施工隊伍駐地的安排意見。第46頁/共66頁責任成本指標的測算二、物資設備管理部門人員，依據項目中標交底資料和施工設計文件以及其他部門的調查資料，結合對當地資源以及市場的調查核實，完成以下工作內容：1、調查施工現場的水、電、通訊供給條件和收費標準，并編寫施工、生活用水以及臨電設施配置方案；2、編寫主要工程材料及混凝土的采購供應方案。結合料源，考慮外來料如何進入施工地段，列表說明產地、產量、質量、開采條件、單價、及運輸方法、缺料地段解決措施；

3、進行主要機械設備租賃價格調查，編寫大型設備采購或租賃方案；第47頁/共66頁責任成本指標的測算

三、人力資源管理部門人員，依據項目中標交底資料，按照相關管理辦法的規定，結合項目經理部的意見，制定項目施工組織機構的設置方案。

第48頁/共66頁責任成本指標的測算四、財務管理部門人員，依據項目中標交底資料以及其他相關部門的調查資料，按照相關管理辦法的規定，結合項目經理部的意見，提出資金使用計劃及間接費使用的控制措施。第49頁/共66頁責任成本指標的測算

五、安全、質量管理部門人，依據施工設計文件和中標交底資料，通過對施工現場的實地勘察，識別、評價項目安全質量風險，編制項目“重大風險源清單”，提出安全生產、質量控制、文明施工以及環保和工程創優主要措施意見。

第50頁/共66頁責任成本指標的測算

六、經濟管理部門人員，依據施工設計文件和中標交底資料以及其他相關部門的調查資料，完成以下工作內容：1、對專業、勞務隊伍的準備方案提出建議性意見；2、收集工程所在地政府或部門相關的政策文件及規定；3、調查工程所在地市場勞務價格，制定勞務價格限價指標；第51頁/共66頁責任成本指標的測算基礎數據編制一、工程管理部門人員，依據施工調查和相關資料，編制以下基礎數據表：

★依照施工組織設計等資料編制“施工任務段落劃分（工區）表”、“施工重難點以及控制工程項目統計表”、“試驗、測量設備配置計劃表”、“臨時工程數量表”；

★依據施工設計文件或中標交底資料編制“工程數量表”、“主要材料需用量計算表”、“周轉材料使用計劃表”、“機械設備配置表”、“征地與租地統計表”、“地上障礙物與地下埋設物拆遷統計表”。第52頁/共66頁責任成本指標的測算

二、物資設備管理部門人員，依據施工調查報告、施工設計文件或中標交底資料，以及其他相關部門的調查資料和基礎數據，編制“材料計劃表”、“機械設備計劃表”。

第53頁/共66頁責任成本指標的測算

三、財務管理部門人員，依據施工調查報告和其他相關部門的調查資料和基礎數據，按照相關管理辦法的規定，結合項目經理部的意見，編制“財務費用及間接費用預算表”、“資金使用計劃表”。

第54頁/共66頁責任成本指標的測算

四、經濟管理部門人員，依據調查資料和基礎數據，編制以下基礎數據表：

★依據施工調查報告、施工設計文件或中標交底資料，以及其他相關規定編制“專業、勞務價格限價表”、“合同預算費用構成分解表”；

★依據合同文件、設計文件及規范、其他基礎數據表，編制“合同清單預算收入與預計成本測算對比表”、“施工進度計劃產值匯總表”、“施工成本費用測算匯總表”、“建造合同初始預計總收入”、“建造合同初始預計總成本”。

第55頁/共66頁責任成本指標的測算

★確定責任成本指標通過對基礎數據表和意見書的專題會議研究，重新分析調整基礎數據表和意見書，同時策劃二次經營措施方案；對進行優化的方案項目編制“綜合方案經濟對比表”。依據會商意見確定責任成本指標，編制完成“項目管理責任成本指標匯總表”。第56頁/共66頁項目成本控制的基本方法

第57頁/共66頁項目成本控制的基本方法成本控制的方法很多，而且有一定的隨機性，即在某種情況下。就要采取與之適應的控制手段和方法，常用的方法有：1、以施工圖預算控制成本支出

2、以施工定額控制人力資源和物質資源的消耗

3、建立資源消耗臺賬，實行資源消耗中間控制

4、應用成本和進度同步跟蹤的方法控制分部分項成本

5、建立項目成本審核簽證制度，控制成本費用支出

6、加強質量管理，控制質量成本

7、堅持現場管理標準化

8、定期開展“三同步”檢查，防治項目成本盈虧異常第58頁/共66頁項目成本控制的基本方法

1、以施工圖預算控制成本支出按照施工圖預算，實行以收定支，量入為出。

人工費控制：勞務合同低于預算人工單價

材料費：市場價格變動—業主調價差