“三張清單”助力經濟責任審計精準高效

摘要：領導干部經濟責任審計面臨著權責界定不清、領導干部怕出問題不想干事、重懲處輕保護等現實問題。在領導干部身上主要體現在三個方面。一是慣性思維不改，不知權力邊界而導致的胡作為亂作為。二是隨著審計力度加大，有的擔心出問題，搞不清職責所系，導致事不關己高高掛起，甚至自己的一畝三分地也荒了的懶政怠政。三是缺乏危機意識，不了解紅線底線，在謀事干事的道路上犯錯誤栽跟頭，導致失足成恨、悔恨不已的誤失作為。分析以上三種現象，胡作為亂作為和懶政怠政是因為權責不清，誤失作為是因為缺乏預警，這也與當前審計的事后性有關。針對三種現象的原因分析，本文提出“三張清單”，助力經濟責任審計精準高效。關鍵詞：審計

轉型

規范

責任中共中央十八屆三中全會提出推行政府權力清單制度，梳理地方行政權力類型、界限等內容并以清單形式公之于眾，同時，按照權責一致原則構建與權力清單相對應的責任清單制度。權責清單的建立具有積極意義，宋夏云（2021）[1]認為，將政府的權力和責任以清單的形式公之于眾，接受社會公眾監督，簡化了政府行政手續，提升了政府工作效率，降低了領導干部權力尋租空間，促進了政府角色由“監管型政府”向“治理型政府”的轉型。就政府層面講，政府的權力來自于公民的一致同意和委托授權，同時政府天然地負有保障人民生存和發展的不可推卸的責任，這里的責任是對政府應該做什么的規定，是積極意義上的責任。本文所謂的責任清單之責任即此意義。責任對權力的意義體現在作為行政權力的義務性規定，構成了權力運行的動力，也就是說，通過責任讓權力主體意識到，行使權力必須承擔義務，要將責任置于自覺的行動之中，從而實現責任對權力行使的規范能動作用。建立權力責任清單要理解權力和責任兩者的關系。首先有責必有權。責任的承擔伴隨著權力的授予，政府為了承擔責任必須被授予一定的權力，權力成為履行責任必不可少的手段，授予的權力應與承擔的責任相對等。其次有權必有責。權力的授予伴隨著責任的約束，責任是對權力運行方式和運行邊界的規定性描述，脫離或違背了責任規定的權力就違背了責任的要求，就破壞了權責的統一。權力清單。所謂權力清單，即在對權力行使主體—領導干部自身權力數量、權限邊界、權力種類等要素梳理的基礎上，以清單的形式向公眾依法公開，使權力運行透明化。被審計單位按照職責、職務和崗位等，將領導的權力進行拉單列表，哪個領導擁有哪些權力，清晰明了。按照“公權法不允許即沒有”的原則，權力清單所列的是領導干部擁有的、組織賦予的權力，沒有列入的則不屬于其權力范圍，這樣就理清了每個人的權力邊界，也約束領導對清單以外的事項不得插手干涉，逐步強化領導干部對權力的敬畏之心，從而解決不知權力邊界無法無天的亂作為現象。責任清單。責任清單是權力清單的對應，更強調權力所對應的職責義務。有權必有責，領導干部在獲得組織賦予的權力的同時，也就擔負著與權力相對應的責任。比如，某領導擁有經費審批的權力，相應地，他也對經費相關具體事項的真實性和合規性負責。某種程度上講，權力代表著牟利，即利益。責任意味著付出，即成本。從理性人的角度看，利己的心理讓人們更容易注重權力而忽視責任，但主觀的忽視不代表客觀的不存在。權力的實施要以責任為依托，明確了責任，權力的行使就有了方向，權力的大小就有了約束，有約束則不會濫用，有方向就不會懶怠。權責清單不是臨時性的，它是制度的一種具體表現形式，一方面可以引導領導干部鉚定職責靶向用權，提高領導干部的工作效率。另一方面，也可以幫助審計人員定人定責，降低審計風險。責任清單無需另搞一套，在權力清單的基礎上列出每項權力所對應的責任，權力所有、職責所系，一目了然。結語：預警清單。審計機關通過對某一類型單位經濟責任審計發現的問題進行整合歸納，將易發頻發、帶傾向性的問題向同類型的單位或行業進行信息分享，以起到預警作用。同類型單位或行業參照完善內控制度，將問題解決在萌芽狀態。發現一個單位的“已病”，防范同類型單位或行業的“未病”，更好發揮審計“服務”和“防范”的功能作用。比如，對某幾個醫院進行經濟責任審計，發現醫院中存在科室外包和不當利益往來的問題，審計機關可將此問題向醫院系統進行分享，指出問題易發多發的關鍵環節和與之相對應的異常指標，供醫院系統對照整改，防范于未然。預警清單是審計關口前移的主要形式，對同類型單位來講，他人吃一塹，自己長一智，主動完善管理機制，可以有效避免無意間觸碰紅線底線的誤失作為，給領導干部留出緩沖空間，也是一種警示和保護。對審計機關來講，通過對個別單位的審計，總結歸納，窺斑見豹，推而廣之，可避免相似問