2022年甘肅省審計師（中級）《審計理論與實務》考

試題庫（含解析）

一、單選題

1.分析性中間表的主要目的是（）。

A、清理、轉換和驗證電子數據

B、實現分析模型，得到審計結果

C、刪除與審計無關的字段

D、建立表與表之間的連接

答案：B

解析：電子數據經過清理、轉換和驗證后，經過一些處理，如刪除與審計無關的

字段、建立表與表之間的連接，模擬出審計人員可以直接查閱的數據表，得到基

礎性中間表。對基礎性中間表進一步進行處理得到分析性中間表。分析性中間表

的主要目的是實現分析模型，得到審計結果。

2.下列關于材料入庫單預先編號的內部控制表述不正確的是0o

A、憑證的預先編號，可以實現對相關記錄完整性的控制

B、在人工環境下，可以安排入庫單編制人員定期檢查、確認是否存在遺漏或重

復記錄的入庫單

C、IT環境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經授權人員對其進行

復核和跟進處理。

D、憑證的預先編號，還可以實現是否存在重復記錄或遺漏記錄的控制

答案：B

解析：憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理:①人工執行下，安排入庫單編

制人員以外的獨立人員定期檢查'確認是否存在遺漏或重復記錄的入庫單②IT

環境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經授權人員對其進行復核和

跟進處理。

3.與統計抽樣法相比，判斷抽樣法的優點是()o[2008年中級真題]

A、采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為偏見

B、能夠將抽樣風險數量化，并加以控制

C、充分利用審計人員的實踐經驗

D、運用概率統計理論對樣本結果進行評價，推斷總體特征

答案：C

解析：非統計抽樣也被稱為判斷抽樣，具有使用方便、靈活，能夠充分利用審計

人員的實踐經驗和判斷能力的優點。ABD三項屬于統計抽樣的優點。

4.(2012年)2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務收支情況進行了審

計。有關采購與付款業務循環審計的情況和資料如下：4.審計人員核對供應商提

供的賣方對賬單時，發現有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發

出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。為核實甲公司是否存在應計未計的應付

賬款，審計人員應采取的最有效的審計程序是()。

A、檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發時間

B、檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間

C、索取供貨方發票，以確定發票開出的日期

D、檢查應付賬款明細賬，以了解所欠該供應商款項明細情況

答案：B

5.下列有關審計分析的表述，錯誤的是()o[2011年初級真題]

A、常用的審計分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

B、審計分析方法可以運用于包括審計計劃、審計實施以及審計終結在內的審計

全過程

C、審計分析研究的是財務數據之間可能存在合理關系，不包括非財務數據

D、審計分析要關注相關信息的異常波動和差異

答案:C

解析：分析，是指研究財務數據之間'財務數據與非財務數據之間可能存在的合

理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括以下內容：①多

期比較；②實際和預算比較；③與行業數據比較；④數據間關系研究；⑤財務信

息與非財務信息關系分析。C項，審計分析研究的內容包括非財務數據。

6.為了驗證固定資產的所有權，審計人員應當采取的審計程序是：

A、對固定資產進行監盤

B、檢查固定資產購買合同、發票和產權證明等文件

C、檢查固定資產入賬價值是否正確

D、檢查固定資產計提折舊的范圍是否符合規定

答案：B

解析：審計人員對實存于企業的固定資產，收集查閱了契約、產權證明書、財產

稅單等有關憑證文件，其目的是為了證實固定斐產的所有權。

7.甲公司購入一批價值58萬元的貨物，2003年12月25日發票已到；2004年1

月3日貨物運達，貨款尚未支付。甲公司2003年對此業務作為在途物資處理。

下列說法正確的是:

A、甲公司2003年年末存貨虛增58萬元

B、甲公司2003年年末應付賬款虛減58萬元

C、甲公司的處理是正確的

D、甲公司應進行賬務處理，同時在2003年度的會計報表附注中說明

答案：C

解析：此業務處理正確。

8.審計人員從總體規模數量為1000,賬面金額為1000000元存貨項目中，抽取

規模為100的樣本，經過對這100個樣本逐一實施審計程序后得到樣本實際審定

金額為90000元，賬面金額為100000元。采用單位均值估計抽樣方法，估計的

總體實際金額為（）元。

A、1000000

B、910000

G890000

D、900000

答案:D

解析：平均審定金額=90000/100=900（元）估計的總體實際金額=900X1000=90

0000（元）。

9.下列屬于對報表的完整性審查內容的是：

A、企業特定會計期間發生的會計事項均被記錄在有關賬簿，無遺漏、隱瞞經濟

業務和會計事項

B、資產負債表上所列斐產是企業所擁有或控制的資產

C、負債是無一遺漏的全部債務，其數額是真實的

D、企業投資者投入的資本及其共享的權益是實際發生的

答案：A

解析：本題考查財務報告審計目標知識點。選項BCD均是對報表真實性審查的內

谷。

10.下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是Oo

A、國家審計是憲法確立的一項政治制度安排

B、國家審計具有穩固性、強制性和權威性

C、黨內監督'人大監督、民主監督、行政監督、司法監督、社會監督、輿論監

督可以取代國家審計監督

D、國家審計是黨和國家監督體系的重要組成部分

答案：C

解析：國家審計監督與黨內監督、人大監督'民主監督'行政監督、司法監督、

社會監督、輿論監督一同構成了我國權利制約和監督體系。審計監督不能為其他

監督所取代。

11.如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規律性，則下列選樣方法選擇的

樣本最不具有代表性的是()0

A、簡單隨機選樣法

B、系統選樣法

C、分層選樣法

D、判斷選樣法

答案：B

解析：系統選樣法又稱等距選樣法。使用系統選樣法時，審計人員首先計算抽樣

間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算

的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡便易行的特點，但只有在總體的特

征隨機分布于總體中時，選擇的樣本才具有代表性。如果測試的特征在總體內的

分布具有某種規律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。

12.針對抽樣風險，下列說法正確的是()。

A、抽樣結果使審計人員沒有信賴實際上應予以信賴的內部控制，由此產生信賴

不足風險，影響審計效果

B、抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤，由此產生誤

受風險

C、審計人員在運用抽樣技術對存貨計價進行測試過程中，由于執行額外審計程

序而降低了審計效率的抽樣風險是誤受風險

D、可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險

答案：D

解析：選項A,信賴不足風險影響的審計效果；選項B,抽樣結果表明總體金額

存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性是誤拒風險；選項C,在實質性

程序中，降低審計效率的風險是誤拒風險。

13.下列有關內部審計具體準則的表述，不正確的是()o

A、作業類準則涵蓋了內部審計程序和技術方法方面的準則

B、績效審計屬于業務類準則

C、內部審計質量控制屬于業務類準則

D、審計通知書屬于作業類準則

答案：C

解析：C：內部審計質量控制屬于管理類準則。

14.誤拒風險和信賴不足風險可能影響（）。

A、審計效率

B、審計效果

C、樣本的選擇

D、審計質量控制

答案：A

解析：信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執行額外的審計程序，降低

審計效率；信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論,

影響審計效果，是審計人員應著重控制的風險。

15.下列各項中，符合社會審計人員職業道德要求的有（）。［2010年初級真題］

A、采用降低收費的方式招攬業務

B、保持職業謹慎和專業勝任能力

C、以個人名義同時在兩家以上社會審計組織執業

D、向幫助取得委托業務的其他單位支付介紹費

答案：B

解析：社會審計人員職業道德原則包括：①誠信；②獨立性；③客觀和公正；④

專業勝任能力和應有的關注；⑤保密；⑥良好的職業行為。A項違背了社會審計

人員職業道德要求的其他責任，即社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業務;

C項違背了社會審計人員職業道德要求的對同業的責任；D項違背了社會審計人

員職業道德要求的其他責任，即社會審計組織不得向幫助取得委托業務的其他單

位或個人支付介紹費、傭金、手續費或回扣等。

16.下列有關審計程序的表述正確的是

A、內部審計不需要向被審計單位發出審計通知書

B、簽訂審計業務約定書是社會審計特有的審計程序

C、國家審計應在審計實施階段編制審計工作方案

D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定

答案：B

解析：選項A內部審計也發審計通知書；選項C國家審計應在審計計劃階段編制

審計工作方案；選項D社會審計在審計后不會對被審計單位做出處理處罰決定。

17.以下程序中，不能用于判斷存貨總體合理性的有()o

A、分析比較近期各年度和本年度各個月份制造費用總額及其構成

B、計算分析毛利率

C、核對存貨明細賬與總賬是否相符

D、分析比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用

答案：C

解析：運用分析方法檢查存貨總體合理性，選項ABD均為具體的分析方法。

18.審計人員發現被審計單位將下列資產負債表日后事項作為調整事項，恰當的

是：

A、財務報表日后發生重大訴訟

B、財務報表日后資本公積轉增資本

C、財務報表日后稅收政策發生重大變化

D、財務報表日后發現上年財務報表重大差錯

答案：D

解析：調整事項：（1）資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業在

資產負債表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計

負債，或確認一項新負債；（2）資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產

在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項斐產原先確認的減值金額；（3）

資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收

入；（4）資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯。

19.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是：

A、內容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、邏輯模型法

答案：B

解析：績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、

描述性統計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法'價值分析、目標分析'

目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內容分析法、程

序分析法、案例研究、邏輯模型法。

20.下列選項中，屬于采購與付款業務循環信息傳遞程序控制的是（）。

A、內部檢查與有關執行和記錄工作相互獨立

B、只有經過授權的人員才能提出采購申請

C、應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產

D、限制非授權人員接近各種記錄和文件

答案：B

解析：信息傳遞程序控制包括：①授權程序；②文件和記錄的使用；③憑證的預

先編號及對例外報告的跟進處理；④獨立檢查。AC兩項屬于職責分工，D項屬于

實物控制。

21.在審計人員對被審計單位實施監盤時，進行盤點的是O。

A、審計人員

B、獨立的第三人

C、被審計單位

D、其他單位

答案：C

解析：一般情況下，監盤應由被審計單位進行，審計人員只進行現場監督。

22.在銷售與收款循環審計中，審計人員現場觀察對賬單的寄出情況，其目的是

()0

A、證實應收賬款是否真實存在

B、證實應收賬款的完整性

C、證實主營業務收入的截止期

D、測試該環節控制的執行情況

答案：D

解析：銷售與收款循環中的內部控制機制包括：①適當的職責分離；②信息傳遞

程序控制；③實物控制；④定期寄出對賬單。在業務循環內部控制測評中，審計

人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環節控制的執行情況。

23.審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是（）。［2009年中級真題］

A、賬目基礎審計一制度基礎審計一風險基礎審計

B、制度基礎審計一賬目基礎審計一風險基礎審計

C、賬目基礎審計一風險基礎審計一制度基礎審計

D、風險基礎審計一制度基礎審計一賬目基礎審計

答案：A

解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎

審計階段和風險基礎（導向）審計階段。賬目基礎審計是指以經濟業務、會計事

項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據，從而形成

審計意見和結論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部

控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重

點，根據檢查結果形成審計意見和結論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全

過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計

方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。

24.下列關于國家審計準則的表述內容，正確的是（）。

A、會計師事務所接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業務，也應當

適用國家審計準則。

B、總則規定了不適用國家審計準則的情況

C、附則規定了審計機關和審計人員執行審計業務時應當具備的資格條件和職業

要求

D、總則還對信息技術環境下審計的做了一些特別規定。

答案：A

25.下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是（）。

A、業務批準與執行相分工

B、實施內部審計制度

C、倉庫由專人負責保管

D、銷售發票連續編號

答案：D

解析：選項D屬于憑證與記錄控制措施。

26.屬于社會審計組織的審計報告必須包括的要素是

A、審計建議

B、審計依據

C、按照相關法律法規的要求報告的事項

D、限期改正的跟蹤情況

答案：C

27.審計人員在運用抽樣技術對存貨計價進行測試過程中，由于執行額外審計程

序而降低了審計效率的抽樣風險是（）

A、誤拒風險

B、信賴不足風險

C、誤受風險

D、信賴過度風險

答案：A

解析：在實質性審查中，誤拒風險是指抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實

際上不存在重大錯誤的可能性；誤受風險是指抽樣結果表明總體金額不存在重大

錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性。誤拒風險一般會導致審計人員執行額外的

審計程序，降低審計效率。誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論,

影響審計效果。

28.最高人民法院《關于受理證券市場因虛假陳述引發的民事賠償案件的若干規

定》內容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第二十四條指出“專業中介

服務機構及其直接責任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規定虛

假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責任的部分承擔賠償責任。但有證據證

明無過錯的，（）。”

A、應予免責

B、承擔連帶賠償責任

C、承擔雙倍賠償責任

D、取決于投資人決斷

答案:A

解析：《規定》第二十四條指出：“專業中介服務機構及其直接責任人違反證券

法第一百六十一條和第二百零二條的規定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其

負有責任的部分承擔賠償責任。但有證據證明無過錯的，應予免責。”

29.下列不屬于內部控制的局限性的是。。

A、內部控制的設置和運行受制于成本效益原則；

B、內部控制針對常規業務活動和重大的非常規業務活動而設置

C、即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而

失效

D、內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效

答案：B

解析：內部控制一般僅針對常規業務活動而設置。

30.為審查被審計單位是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可采取的審計程序

是：

A、抽查請購單是否經過適當審批

B、從決算日之前填制的驗收單追蹤至應付賬款賬戶

C、檢查貸項通知單的記錄是否完整

D、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證

答案：B

解析：AC選項屬于內部控制測試；D選項與真實性審計目標有關。

31.通過對財務報表中的某一項目同其相關的另一項目相比所得的值進行分析，

以獲取審計證據的方法是：

A、回歸分析法

B、價值分析法

C、趨勢分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：參見教材比率分析法定義。

32.A注冊會計師在審查W公司2012年度應付賬款項目時，發現W公司應付賬款

明細賬中存在確實無法支付的巨額應付賬款。對此，A注冊會計師應提請W公司

管理層作的會計處理是：

A、借記“應付賬款”，貸記“營業外收入”

B、借記“壞賬準備”，貸記“營業外收入”

C、借記“應付賬款”，貸記“資本公積”

D、借記“壞賬準備”，貸記“資本公積”

答案：A

解析：對企業確實無法支付的應付賬款。根據新會計準則的規定，應按規定轉入

營業外收入科目中。

33.下列各項中，屬于社會審計組織業務范圍的是()

A、對未來事項可實現程度做出保證

B、代行被審計單位的部分管理職能

C、驗證企業資本，出具驗資報告

D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

答案：C

解析：社會審計組織不對未來事項可實現程度做出保證，也不能代為行使管理職

能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業資本,

出具驗斐報告是社會審計組織的具體業務之一。

34.為確認營業收入在財務報表上列示的正確性，需與“營業收入”賬戶核對相

符的是()o

A、資產負債表相關項目

B、所有者權益變動表相關項目

C、營業收支明細表

D、利潤表及營業收支明細表相關項目

答案：D

解析：記載營業收入的報表為利潤表以及營業收支明細表，營業收入不在資產負

債表或所有者權益變動表上列示。

35.下列關于審計種類的表述，正確的是：

A、績效審計與由統計、財會等部門所進行的經濟活動分析和檢查性質相同

B、就地審計也稱事中審計，是指審計人員對正在進行的經濟業務進行的審計

C、與財政財務審計相比，財經法紀審計主要以合法性為目標

D、全部審計就是詳細審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯

答案：C

解析：財經法紀審計是指由國家審計機關和內部審計機構對某單位嚴重違反財經

法紀的行為所進行的專案審計，突出合法性。

36.（2017年）下列各項中，符合審計職業道德要求的是：

A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳

B、審計人員根據被審計單位的意愿形成審計意見

C、審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關審計業務

D、審計人員知悉被審計上市公司內幕消息后告知親屬購買該公司股票

答案：C

解析：審計人員應該遵守誠信、客觀和公正原則，保持專業勝任能力，保持獨立

性等。四個選項中只有C是符合的。

37.下列有關審計取證模式的表述中，正確的是（）。

A、應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法

B、制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題

C、賬目基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎

D、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價

答案：D

解析：A項，賬目基礎審計下，審計人員需要運用詳細審計方法；B項，制度基

礎審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風險問題；C項，制度基礎審計以

對內部控制系統的檢查和評價為基礎；D項，風險基礎審計是指審計人員在對審

計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統

審計方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。

38.以下關于“中間表”的說法錯誤的是（）。

A、“中間表”是審計人員創建的適合進行數據分析的表

B、“中間表”分為基礎性中間表和分析性中間表

C、分析性中間表是在基礎性中間表的基礎上處理得到的

D、在創建中間表時可以對歷史數據進行修改

答案：D

解析：D項，“中間表”的特點包括：①“面向主題”，中間表需要根據不同審

計項目的主題來創建，項目不同，構建審計中間表的思路就不同;②“面向歷史”，

創建中間表不應該增加和修改歷史數據，而只能是對歷史數據選擇和整理。

39.（2013年）在績效審計中，常用于發現數據分布的集中趨勢、離散情況和數

據形狀的定量分析方法是（）o

A、時間序列分析法

B、描述性統計分析法

C、邏輯模型法

D、回歸分析法

答案：B

40.在生產與存貨業務循環中，下列各項中不屬于生產成本控制措施的是：

A、審核領料憑證

B、控制廠部辦公經費開支

C、制訂成本計劃

D、編制成本預算

答案:B

解析：控制廠部辦公經費開支屬于管理費用。

41.下列各項中，屬于業務授權控制的是()。

A、客戶賒銷限額的批準

B、表賬證之間的定期核對

C、原材料采購和會計記錄職責的分離

D、財產物資的專人保管制度

答案：A

解析：客戶賒銷限額的批準屬于業務授權控制中的一般授權。

42.注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要

的審計證據，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應出具的審計意見類型是

()o[2008年中級真題]

A、無法表示意見

B、保留意見

C、否定意見

D、增加說明段的無保留意見

答案：A

解析：如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、

適當的審計證據作為形成審計意見的基礎，以至于無法對財務報表發表審計意見,

注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。

43.以下針對關聯方審計目標，說法不恰當的是()o

A、就財務報告受到關聯方關系及其交易的影響，確定財務報表是否公允反映。

B、確定關聯方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識別、

會計處理和披露

C、如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯方做出規定，無須確定財務報表的

公允性是否受到關聯方交易的影響

D、充分了解關聯方關系及其交易，以便能夠確認由此產生的，與識別和評估由

于舞弊導致的重大錯報風險相關的舞弊風險。

答案：C

解析：關聯方審計目標1.無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯方做出規定，

充分了解關聯方關系及其交易，以便能夠確認由此產生的，與識別和評估由于舞

弊導致的重大錯報風險相關的舞弊風險。根據獲取的審計證據，就財務報告受到

關聯方關系及其交易的影響，確定財務報表是否公允反映。2.如果適用的財務

報告編制基礎對關聯方做出規定，獲取充分'適當的審計證據，確定關聯方關系

及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識別、會計處理和披露。

44.如果被保證的雇員被派到其他區域工作，但不超過規定的期限，則該雇員在

該區域內引起雇主的損失()保障。

A、根據保險人與被保險人協商的結果來決定能否得到

B、不可得到

C、視具體情況而定能否得到

D、仍可得到

答案：D

解析：雖然被保證的雇員被派到其他區域工作，但仍屬于在受雇期間從事與業務

相關的工作，屬于雇主責任險保險責任。

45.下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是()o

A、業務批準與執行相分工

B、實施內部審計制度

C、倉庫由專人負責保管

D、定期與銀行進行對賬

答案：D

解析：憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴格的憑證制度；②建立嚴格的簿記制

度；③建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。A項屬于職責分工控制的措施;

B項屬于獨立檢查的措施；C項屬于實物控制的措施。

46.下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是：

A、以虛假發票入賬

B、濫用會計政策

C、誤報或隱瞞交易

D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷

答案:D

47.(2013年)下列關于存貨監盤的表述，正確的是()。

A、如果被審計單位已定期進行存貨盤點，審計人員不必進行監盤

B、存貨監盤的主要目的是鑒別存貨的質量等級

C、監盤的范圍應視對被審計單位內部控制評價的結果而定

D、對盤點難度大的存貨，應根據被審計單位存貨收發記錄確認存貨數量

答案：C

48.審計人員對被審計單位進行存貨監盤可以達到的審計目標是。。［2008年

中級真題］

A、證實存貨計價的合理性

B、證實存貨賬務處理的正確性

C、證實存貨采購成本的正確性

D、證實存貨的存在性

答案：D

解析：審計人員通過實地監督盤點，可以親自證實存貨的存在性。

49.在設計適當的內部控制系統中，可以由一個人兼任的工作是（）

A、批準付款與簽發付款支票

B、保管空白支票和銀行預留印鑒

C、登記現金日記賬和銀行存款日記賬

D、接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款

答案：C

解析：登記現金日記賬和銀行存款日記賬都可以由出納完成。

50.在審計過程中，審計人員不僅要評估控制風險，而且要對各個審計環節的風

險進行評估，并在風險評估的基礎上運用相應方法進行實質性測試，這種審計取

證模式是O[2010年初級真題]

A、賬目基礎審計

B、制度基礎審計

C、風險基礎審計

D、系統基礎審計

答案：C

解析：風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估

分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法之中，進而獲取審計證據，形

成審計結論的一種審計取證模式。風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分

析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風險進行評價，而且要對審計

各個環節的各種風險進行評價，并在評價的基礎上運用相應的方法進行實質性測

試。

51.下列有關績效審計的表述中，錯誤的是（）

A、績效審計是一種獨立的經監督活動

B、績效審計的審計目標具有多樣性

C、績效審計與由統計部門所進行的經濟活動分析與檢查在性質、目的和程序上

有區別

D、績效審計是對被審計單位財政財務收支及有關經濟活動的真實性和合法性進

行的審計

答案：D

52.銷售合同中約定被審計單位的客戶在一定時間內有權無條件退貨，而被審計

單位隱瞞退貨條款，在發貨時全額確認銷售收入，屬于以下哪種問題()o

A、在與商品相關的風險和報酬尚未全部轉移給客戶之前確認銷售收入

B、虛構銷售收入

C、以售后回購或租后回購方式發出的商品作為銷售商品確認收入

D、隨意變更所選擇的會計政策或會計估計方法

答案:A

解析：只有當貨物的風險與報酬完全轉移了的情況下才能確認此項收入，被審計

單位在此之前就確認了收入，違背了收入確認條件。

53.審計人員在內部控制測試中的責任是()。

A、建立健全內部控制

B、保證內部控制有效實施

C、對內部控制的健全性和有效性進行評價

D、在任何情況下都要實施內部控制測試

答案:C

解析：內部控制測試，是指審計人員通過調查了解被審計單位內部控制的設計和

運行情況并進行相關測試，對內部控制的健全性、合理性和有效性做出評價，以

確定是否依賴內部控制和實質性程序的性質、范圍、時間和重點的活動。建立健

全內部控制并保證其有效實施是被審計單位的責任。審計人員的責任是對內部控

制的健全性和有效性進行評價。

54.審計人員在對有關資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產品近3

年的生產數量、存貨數量和銷售數量各自基本持平，但2017年生產部門統計報

表反映A產品的主要原材料投入數量比上年增長10%。審計人員分析不可能存在

的情況是()。

A、A產品的單位產品原材料消耗量增加

B、A產品生產過程中的廢品數量增加

C、A產品原材料價格上升

D、A產品部分產成品沒有入賬

答案:C

55.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調控中發揮的作用的是()o

A、促進組織完善內部控制和風險管理

B、促進組織合法經營和運行

C、追蹤反饋國家重大方針政策的執行情況和效果

D、提高財務信息的質量

答案：C

解析：國家審計的作用：①為宏觀政策的制定提供決策依據；②維護財經法紀,

監督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執行；③追蹤反饋宏觀調控政策的運

行效果。AB兩項屬于內部審計的作用；D項屬于社會審計的作用。

56.下列有關審計準則的表述，正確的是()。

A、審計準則是被審計單位會計核算的依據

B、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范

C、審計準則是衡量和評價審計事項是非優劣的標準

D、審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料

答案：B

解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是做出審計決定

的依據。審計證據是評價審計事項的事實根據。審計準則是對審計業務中一般公

認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范,

是評價審計質量的重要依據。

57.被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以提請裁

決的部門是()o

A、最高國家審計機關

B、該審計機關的本級人民政府

C、該審計機關的上級人民政府

D、該審計機關的上級審計機關

答案：B

解析：被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法

申請行政復議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的

審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決

為最終決定。

58.下列有關審計機關審計檔案管理的表述中，正確的是。

A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷

B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制

C、同一審計組當年完成的同類型的審計項目可合并立卷

D、審計復議案件的資料應并入審計項目檔案中統一管理

答案:B

解析：按審計項目立卷，不同審計項目即使是同類型的也不得合并立卷。

59.適用于內部控制系統簡單且易于描述的小型企業的內部控制描述方法是（）。

A、流程圖法

B、調查表法

C、文字說明法

D、邏輯模型法

答案：C

解析：文字說明法作為調查表法和流程圖法的補充加以利用時效果較好。如果單

獨采用這種方法，則只限于內部控制系統比較簡單且易于描述的小型企業。

60.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其

實踐經驗的評價方法是：

A、評分法

B、標桿法

C、目標成果法

D、目標評價

答案:B

解析：標桿法是將被審計單位的產品'服務、管理等方面與同類事項中一直領先

或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種評價方法。

61.（2017年）下列有關信息系統測試方法的表述中，錯誤的是（）o

A、虛擬實體法是對測試數據法的改良

B、測試數據法的受控處理法測試的數據都是虛擬的數據

C、平行模擬法的優點是不會干擾被審計單位信息系統的運行

D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關的情況

答案：B

解析：受控處理法是審計人員在對被審計單位的真實業務數據在處理之前先進行

核實。不是虛擬的數據。

62.（2014年）下列關于審計的表述，錯誤的是：

A、審計主體是接受授權或委托而實施審計的專職機構和專業人員

B、審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是獨立性

C、審計監督與其他經濟監督都需要結合自身的業務進行

D、審計對象是被審計單位的財政財務收支及其有關經濟活動

答案：C

解析：在我國審計監督體系包括審計監督、財政、稅務、金融、工商行政、物價、

統計和會計等監督，其他監督是從其管理職能派生出來的附帶職能。審計監督是

專門機構、專職人員進行的獨立的經濟監督。

63.已確認的政府補助需要退回的，當不存在相關遞延收益時，應（）o

A、直接計入當期損益

B、沖減預收賬款

C、沖減應付賬款

D、計入營業外支出

答案：A

64.為確定應收賬款的可實現價值，審計人員應實施的審計程序是（）。

A、將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對

B、將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款余額進行核對

C、取得或編制應收賬款賬齡分析表

D、抽取應收賬款明細賬個別記錄，追查至有關原始憑證

答案：C

解析：審計人員通過取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價

值。審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡分析表。除了查明應收

賬款占用的費金數額以外，還要審查應收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡

越長，可能發生壞賬的百分比越大，反之越小，據此確定應收賬款可實現價值。

65.（）承保的對象不僅包括被保險人及其雇員，而且包括被保險人的前任與雇

員的前任。

A、職業責任風險

B、職業責任保險

C、職業風險

D、責任風險

答案：B

解析：職業責任保險的責任范圍之一是，被保險人及其前任以及被保險人的雇員

及從事該職業的雇員的前任的疏忽、過失而引起的職業賠償責任，這是職業責任

保險和其他責任保險的顯著區別（董事及高級管理人員責任保險除外）。二、多

項選擇題（每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。）

66.根據貨幣資金業務內部控制的要求，出納員可以承擔的職責是。。

A、登記現金日記賬

B、登記應收賬款明細賬

C、編制銀行存款余額調節表

D、編制和審核記賬憑證

答案：A

解析：A項，現金日記賬通常是由出納人員根據審核后的原始憑證進行逐日逐筆

登記的。B項，出納與會計應相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入

賬'虛列支出、貪污或挪用。C項，應當由出納員以外人員編制銀行存款調節表

和對現金進行稽核，防止連貫性差錯。D項，記賬憑證的編制與審核應相互獨立，

防止連貫性差錯。

67.下列各項中，屬于生產成本實質性審查程序的是：

A、查閱存貨保管與領用制度

B、檢查材料領用有無經授權批準

C、檢查成本開支的合法性

D、檢查不相容職責的分離

答案：C

解析：選項ABD為內部控制測評。

68.1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業團體，即()o

A、愛丁堡會計師協會

B、美國注冊會計師協會

C、東京會計師協會

D、蒙特利爾會計師協會

答案：A

解析：1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業團體，即愛

丁堡會計師協會。

69.促使審計工作從詳細審計發展成為以測試內部控制為基礎的抽樣審計的是:

A、內部控制的產生和發展

B、審計行業的發展

C、審計抽樣的出現

D、審計環境的變化

答案:A

解析：內部控制是管理現代化的必然產物，它的產生和發展，促使審計人員從詳

細審計發展成為以測評內部控制為基礎的抽樣審計。

70.按照《審計署關于內部審計工作的規定》，下列各項中屬于內部審計權限的

是()。［2009年中級真題］

A、對與審計事項有關的問題向相關人員進行調查，并取得證明材料

B、對本單位最高領導人員及所屬單位領導人員進行經濟責任審計

C、對違法違規行為的直接責任人進行處罰

D、對可能隱匿的會計憑證可不經任何人批準予以封存

答案：A

解析：B項，對相關人員進行經濟責任審計屬于內部審計機構應當履行的職責;

C項，對可能轉移、隱匿'篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經

濟活動有關的資料,經本單位主要負責人或者權力機構批準,有權予以暫時封存;

D項，對違法違規和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責

任的建議，無權進行處罰。

71.下列內部控制活動中，屬于察覺式控制的是()o

A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

B、每月與銀行對賬并編制銀行存款余額調節表

C、出納不能登記應收賬款明細賬

D、只有經過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統中實現過賬

答案：B

解析：察覺式控制是指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制，如實物盤點、

會計記錄核對等。

72.K公司購入一批價值86萬元的貨物，2019年12月26日發票已到；2020年1

月3日貨物運達，貨款尚未支付。K公司2019年對此業務未作賬務處理。下列

說法中正確的是()o

A、K公司2019年年末存貨虛減86萬元

B、K公司2019年年末應付賬款虛減86萬元

C、K公司的處理是正確的

D、K公司可不進行記錄，但要在2019年度的財務報表附注中說明

答案：C

解析：根據企業會計準則，購進貨物，屬于“票到貨未到”的情況時，應等貨物

驗收入庫以后再做賬務處理，因此被審計單位的會計處理是正確的

73.能夠對總體的數量余額做出估計的統計抽樣方法是：

A、變量抽樣法

B、屬性抽樣法

C、發現抽樣

D、簡單隨機選樣法

答案:A

解析：變量抽樣法是一種能夠對總體的數量余額做出估計的統計抽樣方法。

74.成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值=功能/成本），目的在

于用最低的成本實現或獲取所要具備的必要功能的績效審計分析方法是（）o

A、內容分析法

B、描述性統計分析法

C、價值分析法

D、成本效果法

答案:C

解析：價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值=功

能/成本），目的在于用最低的成本實現或獲取所要具備的必要功能。

75.上市公司年度財務報告的審計是。。

A、國家審計

B、非法定審計

C、法定審計

D、財經法紀審計

答案:C

解析：上市公司年度財務報告的審計是法定審計（證券法規定）。

76.下列有關審計目標的表述中，錯誤的是（）。［2009年初級真題］

A、審計目標的確定影響審計標準的選擇及審計程序和方法的設計

B、審計目標不影響審計準備階段的工作

C、審計目標對審計全過程都有影響

D、審計目標是審計行為的出發點

答案：B

解析：審計目標對審計全過程都會產生影響，對整個審計項目具有重要的指導作

用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。

77.下列各項中，不屬于內部控制調查方法的是：

A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件

B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員

C、檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

D、審查財務報表項目余額

答案：D

解析：審查財務報表項目余額不屬于內部控制調查方法。

78.下列有關固定資產業務的內部控制措施中，有效的預防性控制措施是。。

A、固定斐產使用報廢審批部門相互獨立

B、固定斐產購置預算經使用部門批準后實施

C、定期盤點固定資產

D、內部審計人員對固定資產定期檢查

答案:A

解析：預防式控制是指為防止錯弊的發生所實施的控制。例如，授權審批控制、

職責分工控制等。B項，預算應該由審批部門批準，而不是使用部門；CD兩項,

使用期間進行控制，不屬于預防性措施，屬于察覺式控制。

79.審計人員初步調查付款環節內部控制，發現幾筆應付賬款是對以前采購業務

重復付款所作的調整，這些發現說明了Oo

A、有必要對應付賬款內部控制實施進一步測試，揭示重復付款原因

B、驗收部門未能及時通知財會部門記錄應付賬款

C、財會部門未能及時記錄應付賬款

D、采購部門未能及時登記采購業務

答案：A

解析：BCD三項，應付賬款存在的問題是重復記錄，部門之間未及時傳達或未及

時登記會造成應付賬款漏記或延期入賬。

80.下列各項中，屬于數據采集過程工作內容的是（）

A、數據轉換

B、數據清理

C、數據驗證

D、遞交數據需求通知書

答案：C

解析：數據采集的過程包括：（1）發出數據需求說明書。（2）采集數據（3）

數據驗證。審計人員應對被采集數據的真實性和完整性進行驗證。

81.誤拒風險影響的是（）。

A、審計效率

B、審計效果

C、審計結果

D、審計質量

答案：A

解析：其他選項屬于誤受或信賴過度風險

82.（2017年）下列有關審計取證模式的表述中，正確的是：

A、應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法

B、制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題

C、賬目基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎

D、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價

答案：D

解析：選項A,運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。選項B,制度基

礎審計不能直接解決全部審計風險問題。選項C,制度基礎審計以對內部控制系

統的檢查和評價為基礎。

83.審計報告按照詳略程度可以分為（）。

A、標準審計報告和非標準審計報告

B、簡式審計報告和詳式審計報告

C、審計組的審計報告和審計機關的審計報告

D、無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告

答案：B

解析：審計報告按照詳略程度可以分為簡式審計報告和詳式審計報告。

84.下列關于審計證據特征的表述，正確的是：

A、審計人員獲取的審計證據越多越好

B、對存貨的監盤結果能夠證明存貨的存在性和計價的正確性

C、審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越好

D、審計人員從被審計單位獲取的銀行對賬單比從銀行獲取的函證復函更可靠

答案：C

解析：本題考查審計證據的特征知識點。選項A,審計人員獲取的審計證據，應

當具有適當性和充分性。選項B,對存貨的監盤結果不能證明計價的正確性；選

項D,審計人員從銀行獲取的函證復函比從被審計單位獲取的銀行對賬單更可靠。

85.社會審計人員在執行審計業務時，必須在第三者面前呈現一種獨立于被審計

單位的身份和形象，這種獨立稱為()o

A、實質上獨立

B、思想上獨立

C、形式上獨立

D、經濟上獨立

答案：C

解析：獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外

在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方,在權衡所有相關事實和情況后，

認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業

懷疑態度。A項，實質上的獨立性是一種內心狀態，使得注冊會計師在提出結論

時不受損害職業判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業懷

疑態度。

86.下列各項中，可以選作審計標準的是()。［2009年初級真題］

A、國家審計準則

B、社會審計準則

C、內部審計準則

D、企業會計準則

答案：D

解析：審計人員在調查了解被審計單位及其相關情況的過程中，通常選擇的審計

標準包括：①法律、法規、規章和其他規范性文件；②國家有關方針和政策；③

會計準則和會計制度；④國家和行業的技術標準；⑤預算'計劃和合同；⑥被審

計單位的管理制度和績效目標；⑦被審計單位的歷史數據和歷史業績；⑧公認的

業務慣例或者良好實務；⑨專業機構或專家的意見；⑩其他標準。ABC三項均屬

于審計準則。

87.下列關于審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是()o

A、考慮審計標準的適用性，應選擇適用審計事項發生地的規定作為審計標準

B、考慮審計標準的公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規作為審計標準

C、考慮審計標準的客觀性，應選擇主流媒體的相關消息和報道作為審計標準

D、考慮審計標準的相關性，應選擇與審計事項密切相關的規定作為審計標準

答案：C

解析：考慮審計標準的客觀性，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息

報道為依據。

88.績效審計中，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查

和分析的方法是：

A、內容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、邏輯模型法

答案：B

解析:本題考查定性分析方法知識點。程序分析法——通常,在績效審計過程中，

審計人員應該按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查，并對其進行

分析。

89.審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下

審計程序對于收集審計證據最為有效的是Oo

A、檢查異常供應商的驗收單和其他憑證

B、抽查上季度已付款業務的審批手續

C、抽查上季度購貨發票、授權文件、驗收單據

D、抽查驗收單據，追查付款審批文件

答案：A

解析：采購與付款環節可能存在重大錯報風險，則應該檢查此環節的異常情況,

核實相關的原始憑證。

90.下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是：

A、國家審計與其他經濟監督可以相互替代

B、國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據

C、國家審計是憲法確定的一項政治制度安排

D、國家審計是黨和國家監督體系的重要組成部分

答案：A

解析：國家審計的獨立性表明審計監督具有不可替代性，其他經濟監督不能代替

審計監督，且審計監督可以對其他具有經濟監督職能的部門實施再監督。

91.審計人員發現被審計單位多筆銷售業務的記賬日期為2016年12月末，但相

關銷貨發票和發運憑證日期為2017年1月初，該情況將導致被審計單位（）。

A、2016年的營業成本被低估

B、2016年的營業收入被高估

C、2017年的營業成本被低估

D、2017年的營業收入被高估

答案：B

解析：發票開具日期、記賬日期'發貨日期這三個日期在同一會計期間，則表明

記錄期間是正確的。由于相關銷貨發票和發運憑證日期為2017年1月初，說明

業務應該屬于2017年，故2017年的營業成本正確，但營業收入被提前計入201

6年，因而2016年的營業收入極有可能被高估。

92.下列各項中，屬于對產品成本實質性審查的是O。

A、審查有關憑證是否經過適當審批

B、運用分析方法檢查產品成本的總體合理性

C、審查生產通知單等原始憑證是否連續編號

D、詢問成本管理制度的遵循情況

答案:B

93.下列各項中，屬于會計信息控制的是()

A、材料的驗收和領用制度

B、會計憑證的復核制度

C、生產計劃的過程

D、固定斐產的定期盤點制度

答案：B

解析：內部控制按照目的可以分為財產物資控制（材料的驗收和領用制度、固定

資產的定期盤點制度）、會計信息控制（會計憑證的復核制度、會計記錄的定期

核對制度）和經營決策控制（質量控制、計劃控制）；按照控制的功能，可以分

為預防式控制（授權審批控制'職責分工控制）和覺察式控制（實物盤點'會計

記錄核對）；按照控制的時間，可以分為事前控制'事中控制和事后控制。

94.審計人員認為財務報表的重大錯報風險指的是（）。

A、審計人員未能發現重大錯報的可能性

B、財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

C、財務報表在審計后存在重大錯報的可能性

D、被審計單位負責人存在違法違規問題的可能性

答案：B

解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。審計人員應

當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額'列報認定層次考慮重大錯報風險，其

中認定層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險。

95.下列國家審計機關的隸屬關系中，不受行政當局的控制和干涉的是：

A、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

B、隸屬于政府并向議會或政府報告工作

C、具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

D、獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作

答案：A

解析：隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作的國家審計機關獨立行使審計監

督職權，對國家或議會負責，不受行政當局的控制和干涉，其地位較高，獨立性

較強。

96.下列關于關聯方審計目標表述不正確是()o

A、確定關聯方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識別、

會計處理和披露

B、確定財務報告的公允反映是否受到關聯方關系及其交易的影響

C、確定關聯方關系及其交易是否產生舞弊風險

D、確認報表編制方法的一貫性

答案：D

解析：關聯方審計目標1.無論使用的財務報告編制基礎是否對關聯方做出規定,

充分了解關聯方關系及其交易，以便能夠確認由此產生的，與識別和評估由于舞

弊導致的重大錯報風險相關的舞弊風險。根據獲取的審計證據，就財務報告受到

關聯方關系及其交易的影響，確定財務報表是否公允反映。2.如果適用的財務報

告編制基礎對關聯方做出規定，獲取充分、適當的審計證據，確定關聯方關系及

其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識別、會計處理和披露。

97.在財務審計項目的一般審計目標中，權利和義務指的是()。

A、記錄或列報的金額是實際存在或發生的

B、記錄的各類業務符合法律法規的規定

C、實際存在或發生的金額均已記錄或列報

D、記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠

答案：D

解析：一般審計目標中權利和義務是指記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠。

98.被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務報

表認定是()o

A、完整性

B、存在或發生

C、計價與分攤

D、截止期正確性

答案：B

解析：存在或發生是指記錄或列報的金額是實際存在或發生的，被審計單位通常

存在高估的可能性；完整性是指實際存在或發生的金額均已記錄或列報，被審計

單位通常存在低估的可能性；計價和正確性是指記錄或列報的金額經過正確的計

量'計算與分攤；截止期正確性是指各類業務記錄于正確的會計期間。

99.審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目的數據進行

比較分析，并將異常變動作為下一步審計關注的重點內容，這種審計取證方法是

()O

A、計算

B、觀察

C、檢查

D、分析

答案：D

解析：分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合

理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括以下內容：多期

比較、實際和預算比較、與行業數據比較、數據間關系研究、財務信息與非財務

信息關系分析等。

100.下列各項中，屬于生產成本實質性審查程序的是：

A、查閱存貨保管與領用制度

B、檢查材料領用有無經授權批準

C、檢查成本開支的合法性

D、檢查不相容職責的分離

答案：C

解析：選項ABD為內部控制測評。

101.審查某制造企業2019年度實現的主營業務收入時，發現其中包括12月一次

性轉讓庫存材料所得300萬元，此項業務處理()o

A、應計入其他業務收入

B、應計入營業外收入

C、應計入補貼收入

D、應計入主營業務收入

答案：A

解析：主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營

業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務

收入指產品銷售收入，銷售材料應當記入“其他業務收入”。此為交易業務的分

類錯誤，審計人員應在與管理層溝通后提請被審計單位進行調整。

102.有關存貨審查的下列表述中，正確的是()o

A、存貨監盤是證實存貨完整性和所有權的重要程序

B、存貨計價審查的樣本主要選擇余額較小且價格變動不大的項目

C、存貨截止期測試的方法是抽查決算日前后購貨發票與驗收單或入庫單，并比

較發票'驗收單或入庫單日期及存貨入賬日期

D、對盤點難度大的存貨，應根據被審計單位存貨收發制度確認存貨數量

答案：C

解析：A項，存貨監盤不能證明存貨的所有權；B項，審查的樣本主要選擇余額

較大且價格變動頻繁的項目；D項，對盤點難度大的項目，是審計人員審查的重

點項目，不應根據被審計單位存貨收發制度確認存貨數量，仍應實施監盤。

103.影響實施階段內部控制測試與實質性測試重點的是()o

A、對被審單位內部控制情況的調查

B、與被審單位的合作情況

C、被審單位內部控制初步評價結果

D、對被審單位內部控制的了解程度

答案：C

解析：通過內部控制測試，注冊會計師應對被審計單位內部控制的可信賴程度及

控制風險做出進一步的評價，并據此確定實質性測試的范圍和重點。

104.審計人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業務處理程序執行情況,

該內部控制測試的方式是()o

A、業務程序測試

B、實質性測試

C、了解測試

D、功能測試

答案：A

解析：業務程序測試(簡稱業務測試)，即選擇若干具體的典型業務，沿著業務

處理過程檢查業務處理程序中的各項內部控制是否得到執行。這種測試常被看成

是一種縱向的內部控制測試。

105.下列有關內部審計的報告的表述中，錯誤的是()o

A、應當在正式出具之前征求被審計單位意見

B、應當提交被審計單位適當管理層，并要求在規定的期限內整改

C、應當包括針對被審計單位經營活動和內部控制缺陷提出審計建議

D、應當清楚表達對被審計單位賬務報表的意見，并向社會公開審計結果

答案：D

解析：選項D屬于社會審計審計報告的相關內容。

106.下列關于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是：

A、確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數——選取樣本——審查樣本——

評價抽樣結果——形成結論

B、確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數——選取樣本——評價抽樣結果

——審查樣本——形成結論

C、確定總體——確定抽樣參數——確定樣本量——選取樣本一審查樣本——評

價抽樣結果——形成結論

D、確定總體——確定抽樣參數——確定樣本量——選取樣本——評價抽樣結果

——審查樣本——形成結論

答案：C

解析：屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統計抽

樣方法。所以應當先確定總體，根據抽樣參數確定樣本量，再選取樣本，通過審

查樣本'評價樣本結果，最終形成結論。

107.下列關于公眾責任險的陳述正確的是()。

A、公眾責任險賠償限額由法院依法而定

B、我國公眾責任保險僅對財產損失責任的賠償規定免賠額

C、我國規定的免賠額為相對免賠額

D、免賠額以內的損失均由保險人承擔

答案：B

解析：賠償限額是公眾責任保險承擔經濟賠償責任的最高限額，也是厘定費率、

計算保險費的重要因素。賠償限額的高低，由保險雙方當事人在簽訂保險合同時

根據可能發生的賠償責任風險大小協商制訂。公眾責任保險對人身傷害賠償責任

一般沒有免賠額的規定，但對受害人的財產損失一般約定每次事故的絕對免賠額,

免賠額以內的損失由被保險人自行承擔，免賠額為絕對免賠額。

108.審計機關受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的預算執行和其他財

政收支審計情況的報告是()o

A、審計結果報告

B、審計結果公告

C、審計工作報告

D、審計機關績效報告

答案：C

解析：審計工作報告是指審計機關依照法律規定，受本級人民政府委托，向本級

人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執行和其他財政收支審計工作情

況的報告。

109.C企業制造費用期末記錄余額為0,經審計人員審核，發現期末累計貸方余

額為260萬元，被審計單位這一處理會導致()o

A、生產成本虛減

B、生產成本虛增

C、負債虛增

D、利潤虛增

答案：B

解析：制造費用期末記錄余額為0,但是重新計算的結果表明制造費用累計貸方

余額應為260萬元,說明多結轉了260萬元的制造費用，這將導致生產成本虛增。

110.下列有關審計證據質量特征的表述中，正確的是()o

A、審計證據的客觀性是指審計證據的數量要求

B、審計證據的相關性是指審計證據與審計目標之間或與其他審計證據之間的內

在聯系程度

C、審計證據的合法性是指審計證據的數量應符合法定要求

D、審計證據的充分性是指審計證據反映審計事項客觀現實的程度

答案：B

解析：參見教材審計證據的質量特征。選項AC,不屬于審計證據的質量特征；

選項D,充分性是數量上的要求。

111.我國目前的審計機關由()領導。

A、全國人民代表大會

B、中國注冊會計師協會

C、財政部門

D、政府

答案：D

解析：我國目前的審計機關由政府領導，分中央與地方兩個層次。

112.審計人員對某企業銷售費用進行分析，發現11月份費用較大，經審查，當

月預付下年度廣告費16萬元全部作為當期銷售費用處理。此項處理()o

A、正確

B、應計入管理費用

C、應計入預付賬款

D、應將50%計入管理費用

答案：C

解析：“預付下年度費用作為當期銷售費用”處理違反了權責發生制的要求，屬

于相關業務的截止性記錄錯誤，審計人員應該提請被審計單位進行調整，將錯計

的銷售費用轉為預付費用。

113.以下針對審計機關權限說法中，不正確的是()

A、審計機關對取得的審計對象的電子數據等資料進行綜合分析，需要向審計對

象核實有關情況的，審計對象應予以配合

B、有權廢止被審計單位制定的與國家法律、法規相抵觸的規定

C、有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查

D、有權制止被審計單位違反國家規定的財政、財務收行為

答案：B

解析：B可以提請有權部門廢止，而不能直接廢止

114.如果注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，可能產生的影響非常重大

而廣泛，那么注冊會計師應當發表的審計意見類型為。