第3章賬戶設置

本章學習內容將轉向對會計方法的探討。一般而言，會計方法包括會計記錄和報告方法兩類。賬戶設置屬于六種會計記錄方法之一，也是會計記錄方法之首。本章重點討論會計賬戶的設置依據，賬戶的定義、結構和功能，以及賬戶的設置原則，賬戶體系的構成及其分類方法等。

內容導圖會計方法的應用范圍3.1會計記錄方法體系了解會計賬戶的設置依據3.2會計科目及其意義理解

賬戶的定義、結構及賬戶體系3.3賬戶設置及其功能理解賬戶設置會計科目銀行存款應收賬款短期借款應交稅費實收資本資本公積主營業務收入其他業務收入本年利潤利潤分配主營業務成本其他業務成本賬戶體系事項交易會計確認會計計量會計記錄會計記錄方法之一確認與計量方法已在第2章中講授3.1會計記錄方法體系3.1.1會計記錄1.會計記錄的定義是指將交易或事項確認和計量的結果采用專門會計方法和載體進行記錄的過程。事項交易會計信息會計確認會計計量會計記錄賬戶影響要素應否處理變動金額記錄金額2.會計記錄方法設置賬戶復式記賬填制審核憑證登記賬簿成本計算財產清查存儲會計信息的基本方法保證會計記錄質量的方法3.賬戶設置方法的地位賬戶設置方法是其他記錄方法存在的前提和基礎，只有建立起完整的賬戶體系，其他方法才會更有效地發揮它們的作用。

設置賬戶3.2會計科目及其意義3.2.1會計科目的定義及其規范1.會計科目的定義

◆是對會計要素進行分類所形成的具體項目，是設置會計賬戶的依據，也是構成會計報表的主要項目。在設置會計科目的基礎上設置賬戶是會計的一種專門方法。資產資產流動非流動資產這些還不是對會計要素分類所形成的具體項目！（具體項目見下頁）資產負債表 資產期末余額 期末余額 流動資產 非流動資產負債及所有者權益資產資產流動非流動資產庫存現金銀行存款應收賬款應收股利原材料固定資產無形資產投資性房地產長期股權投資其他資產會計科目是對會計要素進行分類所形成的具體項目庫存現金會計科目是設置賬戶的依據銀行存款固定資產無形資產各組成部分的名稱即為會計科目各組成部分的名稱即為會計科目會計科目構成會計報表的主要項目會計科目是設置賬戶的依據2.會計科目的規范★會計科目的規范是指會計科目設置方面的規定和要求。

★企業應根據本企業交易或事項的經濟性質劃分會計要素，并在此基礎上設置會計科目，以便為會計賬戶的設立提供依據。

★財政部：《企業會計準則——應用指南》規定的一般企業應設置的主要會計科目見教材表3—1。企業會計準則應用指南接續下頁續表

★《企業會計準則》與《基礎會計》教材對會計科目的不同分類方法★利潤類科目歸并入所有者權益類

◆《基礎會計》教材對會計科目的分類方法◆《企業會計準則》對會計科目的分類方法損益類成本類資產類負債類所有者權益類★利潤所有權歸屬于所有者資產類負債類所有者權益類收入類費用類利潤類★與經營成果計算直接有關的收入和費用◆特別提示★收入類與費用類部分科目合并為損益類

★資產類科目的一部分獨立為成本類相同點不同點◆特別提示★有些費用內容也帶“成本”字樣，與上述成本不同！★與材料采購、生產和過程成本計算有關部分2.設置會計科目的原則

★應能全面地反映企業會計要素的內容★應能滿足使用者掌握企業信息的需求★應能體現統一性與靈活性的密切結合★應簡明清晰并方便準確使用資產負債所有者權益收入費用利潤會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目資產負債表 資產期末余額 期末余額 負債及所有者權益利潤表項目本期發生額收入費用利潤 提供財務狀況信息提供經營成果信息賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置★應能滿足賬務處理需要又應相對穩定3.2.2會計科目的級次1.總分類科目

★是對會計要素內容進行總括分類形成的項目，也稱一級科目或總賬科目。是對會計要素具體內容進行總分類核算的依據，利用其設置的賬戶可以提供總括的信息指標。

★見教材表3—1。2.明細分類科目

★簡稱明細科目，是在對會計要素內容進行總括分類的基礎上再進行詳細分類而形成的項目。是對會計要素的具體內容進行明細分類核算的依據，利用其設置的賬戶可以提供更為詳細的信息指標。

總分類科目，一級科目。對會計要素進行總括分類形成，據其設置賬戶可提供總括信息指標順達公司順通公司順慶公司明細分類科目，明細科目或二（三）級科目庫存現金銀行存款應收賬款應收股利原材料A材料B材料工商銀行建設銀行由于在《企業會計準則》中對有些明細科目不作詳細規定，故明細科目的設置比較靈活，除《企業會計準則》統一規定外，企業可根據生產經營特點、企業管理的要求和編制報表的需要進行設置。按總分類科目核算的內容類別設計。

如：a.原材料：原料及主要材料、輔助材料；b.固定資產：建筑物、機器設備、運輸工具；c.無形資產：商標權、專利權、非專利技術、著作權、土地使用權。屬于該種方法設置的明細分類科目有：應交稅費、長期待攤費用、長期應付款、資本公積等。按總分類科目的核算對象設計。只要指債權債務類結算科目，向誰付，向誰收。主要有：應收賬款、應收股利、其他應收款、預付賬款、應付賬款、應付股利、其他應付款、預收賬款等。按總分類科目來源或支出的用途設計。營業外收入可以按收入來源來分類；還有：管理費用、銷售費用、財務費用、營業外支出等。按總分類科目涉及的部門設計。如：制造費用。下列明細科目按總分類科目核算對象設計的有（）

A.預收賬款

B.備用金

C.資本公積

D.主營業務收入3.3賬戶設置及其功能3.3.1賬戶的定義及其含義1.賬戶的定義

★也稱會計賬戶，是根據會計科目設置，具有一定結構形式，用以連續、系統、全面地的記錄交易或事項，反映會計要素增減變動及其結果，并為會計報告的編制提供數據資料的一種工具。設置會計賬戶是財務會計的一種專門方法。2.賬戶的含義（對會計賬戶定義的理解）總賬會計科目：原材料◆賬戶的設置依據——會計科目業務內容

發生時間記錄依據余額增減金額余額方向◆具有一定結構形式——專門格式之一◆設置賬戶的基本目的是用來記錄交易或事項◆設置賬戶的主要目的是為財務報告的編制提供數據資料事項交易3.3.2設置會計賬戶的基本原則1.應根據設置的會計科目設置賬戶2.應便于會計信息的加工和整理

會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置資產負債表 資產期末余額 期末余額 負債及所有者權益利潤表項目本期發生額收入費用利潤 提供財務狀況信息提供經營成果信息應收賬款總賬賬戶通達公司通順公司通慶公司明細賬戶3.3.3賬戶的基本結構及其功能1.賬戶的基本結構

★是指在賬戶的全部結構中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構。

總賬會計科目：庫存現金賬戶的基本結構★賬戶基本結構的簡化形式——T形賬戶總賬會計科目：庫存現金賬戶的基本結構借方庫存現金（賬戶名稱）貸方

★

T形賬戶是教學中常用的賬戶形式，實務中極少采用。

★在T形賬戶中記錄交易或事項時，一方記錄增加額和余額，另一方記錄減少額，具體做法后續介紹。◆特別提示2.賬戶的主要功能

借方庫存現金貸方

期初余額

1500（2）500

（1）900（4）300

（3）800（5）1400

本期增加發生額合計

1700本期減少發生額合計

2200

期末余額

1000上期末余額的結轉本期增加金額合計本期減少金額合計會計期末結余金額★期末余額＝期初余額＋本期增加發生額合計－本期減少發生額合計★賬戶的期末余額結轉下期即為下期的期初余額★賬戶如有期初余額，一般應登記在賬戶中記錄增加額等的那一方◆特別提示不包括期初余額！3.3.4會計賬戶體系及其分類1.會計賬戶體系

★是指按照全面反映企業會計要素的要求，根據會計科目而建立的會計賬戶系統。

資產負債所有者權益收入費用利潤會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置銀行存款應收賬款短期借款應交稅費實收資本資本公積主營業務收入其他業務收入本年利潤利潤分配主營業務成本其他業務成本賬戶體系資產負債所有者權益收入費用利潤2.會計賬戶體系的分類◆按賬戶反映的經濟內容（會計要素內容）分類銀行存款應收賬款短期借款應交稅費實收資本資本公積主營業務收入其他業務收入本年利潤利潤分配主營業務成本其他業務成本賬戶體系◆按賬戶與會計科目的聯系分類總賬賬戶明細賬戶應收賬款通達公司通慶公司資產負債表 資產期末余額 期末余額 負債及所有者權益利潤表項目本期發生額收入費用利潤 資產負債表賬戶利潤表賬戶◆按賬戶與會計報表的關系分類END《基礎會計》教材，思考題