精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔內部審計制度總則為建立健全公司內部審計制度，加強內部審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、審計署《關于內部審計工作的規定》，制定本制度。內部審計是實施內部監督，依法檢查會計賬目及相關資產，監督企業財務收支真實性、合法性、效益性的活動。公司實施內部審計制度，以促使各職能部門和生產車間加強內部管理，遵守國家財經法紀和公司內部有關規章制度，改善經營管理，提高經濟效益。內部審計工作機構和人員公司企管部下設審計主管，在企管部經理的領導下進行審計監督，開展內部審計工作，必要時可直接向總經理匯報工作。企管部要配備與工作相適應的審計人員，審計人員必須具備必要的專業知識及執業技能。內部審計人員必須嚴格按照國家法律法規和本制度的相關規定執行內部審計，忠于職守，客觀公正，保守秘密。審計人員必須遵守職業道德，加強職業道德修養，自覺接受紀律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質量。內部審計人員應對其所出據的審計結論負責。內部審計人員應根據公司年度審計計劃開展審計業務。第三章審計對象和審計范圍公司各部門以及相關的經濟責任人均為被審對象。被審對象應按審計工作要求，提供憑證、賬簿、報表及有關資料或復印件，并如實介紹相關情況。內部審計的審計范圍為：（一）財務收支審計對公司的月、季、年度會計報告中有關財務收支狀況的真實性、正確性、合規性、合法性進行審計監督。審計資產管理情況，核查固定資產、流動資產收支的合理性及資金占用額的真實性。審計公司營業收入、營業成本、稅金、利潤計算是否正確以及應繳利稅和解繳情況。審查公司公開披露的經濟業務，會計資料和財務指標是否真實相符。（二）投資及籌資審計對公司的基本建設投資、重大的設備更新等項目的工程成本及投資進行審計監督。審查公司長期、短期的對外投資以及并購等項目的合理性、投資效果和資金來源的可行性，有無違反公司投資管理的有關政策規定。（三）內部控制審計，即依照法律、法規和科學管理的原則，對被審計單位的經營、業務、計劃、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性進行審查，確保公司內部控制制度的合理設計和嚴格執行。審查會計機構設置和會計人員的任職資格，職責分工是否符合會計法規和財政主管部門的要求。對各部門的成本費用核算和財務收支計劃，信貸計劃、關聯協議及各項經濟合同的簽訂、執行情況進行審計監督。審計股東權益及股利分配，核實公司的凈資產，查明公司股利分配，以及股本和各項公積金的增、減變化是否公平合理，符合法定程序，有無違反國家法律、法規和公司章程的事項。（四）進行經濟效益審計，審查分析各種資金的占用和周轉情況以及各種經費的使用效益。（五）開展各種專項審計對公司各部門進行經濟責任審計，包括審計各下屬單位簽訂的承包經營合同，承包財務指標的完成情況及年度獎懲的兌現，審計公司各級領導離任前的未了經濟責任。對嚴重侵占公司財產，嚴重浪費及其他違反國家和公司經濟制度規定的行為，進行專項審計。接受上級審計機構交辦的審計任務，配合國家審計機關對本公司進行的審計監督工作。（六）完成其他內部審計任務。第四章工作權限在審計范圍內，企管部內部審計的工作權限是：（一）根據審計工作的需要，要求被審單位按時如實提供財務計劃、預算、決算、憑證、賬簿、會計報表等審計有關的文件資料。（二）審核會計憑證、賬簿、會計報表及相關資料。檢查資金和財產，檢查財務會計軟件。（三）參加生產經營、財務和經營管理等方面的有關會議。（四）對審計涉及的有關事項，進行延伸審計或審計調查，并索取資料，被審計單位及相關人員，要積極配合，不得設置障礙。（五）對正在進行的嚴重違反財經法規、嚴重浪費的行為，有權制止并向主管領導匯報。（六）根據審計所發現的問題，向公司相關部門提出處理意見和建議。（七）對阻撓審計工作以及拒絕提供有關審計資料的行為，有權向主管領導報告，并提出追究有關責任人的建議。（八）在管理權限范圍內，通報批評違紀的典型事例和發生的重大案件，表揚遵守和維護財經法規成績顯著的單位和個人，對成績突出、貢獻較大的有權建議有關部門給予獎勵。第五章工作程序內部審計工作的主要工作程序如下：（一）企管部根據公司對內部審計工作的要求，結合本部門的任務和具體情況，編制年度審計工作計劃，報公司總經理批準后實施。（二）實施審計前，企管部應根據立項依據，確定審計目標與任務，組織審計人員學習，熟悉審計內容，審查重點和要求，研究確定審計方法，制定實施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產經營狀況，主要經濟指標完成情況，向被審單位發送審計通知書，通知書的內容主要寫明被審單位名稱、審計時間、項目、內容、工作要點和要求以及審計人員組成。（三）特殊情況下，經總經理批準，企管部可以進行不事先通知的審計。（四）在實施審計過程中，要聽取被審單位領導介紹情況,要查閱、索取與審計項目有關的各種會計憑證、賬簿、會計報表，查閱現金、實物和有關文件資料，在執行審計任務時，審計人員必須詳細進行審計記錄，收集原始證據，建立完整、規范的審計工作底稿。（五）企管部執行經濟責任審計、專項審計時，應在調查研究的基礎上，召集審計人員會議討論制訂審計工作方案，明確項目分工，審計范圍和重點，應查對象，文件資料以及工作方法、步驟和時間，根據工作需要可以召開座談會，聽證會，向有關人員進行調查、落實，使核查的問題和錯弊有廣泛的群眾基礎，必要時，可實行追蹤審查，直到查明真實情況，索取證明材料為止。核實結果要有被調查人簽章。（六）對審計中所需借用的賬冊、憑證、報表資料，應列出清單，出示借條，并專人負責保管。（七）審計過程中需要進行技術鑒定的，由企管部牽頭，組織有關部門進行技術鑒定，并出具鑒定結論。（八）主審人員協調審計工作并綜合審計人員的意見，將查證和取得的資料以及審計記錄，工作底稿進行整理匯總。按問題性質分類、歸納、撰寫審計報告（草稿），審計報告（草稿）由參加審計人員討論修改后，出具審計報告，報公司總經理批準后分送主管副總經理、財務部和被審單位。被審單位對審計報告的內容有異議的，可向總經理提出申訴，總經理應根據有關規定及時處理并予以答復。在沒有作出新的審計決定前，審計報告中有關處理意見仍然有效。（九）對主要項目應進行后續審計，檢查采納審計意見和執行審計決定的情況。（十）審計結束后，應歸還借用的各項資料，取回借條。審計檔案管理企管部對辦理的審計事項應及時整理審計資料，建立審計業務檔案，按照國家對檔案管理的規定立卷、歸檔，妥善保管，非經總經理批準，不得自行銷毀。獎懲（一）審計人員工作成績顯著，對維護財經法紀和公司合法權益做了貢獻者，公司應根據公司相關規章制度予以表彰和獎勵。（二）審計人員違反工作守則，致使國家和公司蒙受損失者，應視情節輕重給予適當處理，直至追究刑事責任。（三）對于打擊、報復審計人員依法行使審計監督權的單位或個人，公司應視情節嚴重情況給予行政經濟處分，情節特別嚴重的報有關部門處理直至依法追究法律責任。第六章附則本制度由董事會制定，修改、解釋權歸公司董事會。本制度自2002年月日起執行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔現代企業制度的建立必然要求有和之相適應的內部審計制度，但是我國目前內部審計還存在很多不適應現代企業發展的地方，在這里就建立現代企業制度下內部審計制度的辦法提出自己的幾點拙見。1增強企業領導以及職工對內部審計的熟悉增強企業領導及職工的內部審計意識是搞好內部審計的必要條件。我們在日常的生活中會有這樣的感受，對于一件事情，只有感受到它的重要性才會竭盡全力的去做，同樣，對內部審計也是一樣，要想搞好內部審計首先必須提高內部審計意識。我國大部分企業的領導和職工對內部審計的熟悉還不夠高，根本原因就是沒有熟悉到內部審計對企業發展所發揮的功能。那么，不妨讓我們看一下因內部審計而帶來經濟效益的統計數字摘要：山東某運輸公司摘要：建立內部審計制度后，和去年同期相比，管理費用下降12.4萬元，招待費下降8.6萬元，差旅費下降1.5萬元，辦公費用下降9.4萬元，同時全年共協助清收欠款652萬元。山東某通訊公司摘要：2001年完成土建項目審計63個，資金額3705.78萬元，審減473.31萬元，審減率為13%；通信工程施工結算748項，資金總額3689.63萬元，審減工程費用770.36萬元，審減率21%。因為篇幅的原因，我不能對每個企業的內部審計取得的經濟效益都一一列舉，但僅從以上的數字我們很輕易看出內部審計對經濟效益的功能，當然這只是內部審計功能的一部分。內部審計還是內部控制不可缺少的一部分，對于搞好企業管理具有舉足輕重的功能，這一點是不能簡單的用數字來表示的。所以，我們一定要從思想上熟悉到內部審計的重要性，從對企業管理的角度建立內部審計，把“要我審”轉化為“我要審”。山東某股份有限公司在提高內部審計意識上做的很好，值得我們學習和借鑒。公司董事長很重視企業的內部審計，在他的帶領下，于2000年對內部審計進行了改進，建立了董事會領導下的內部審計制度。由于領導的重視，全體內審人員內強素質，外樹形象，審計工作發揮了積極的功能。據統計，2001年共完成186個審計項目，總審計額5億多元，促進增收節支6800萬元，提出合理化建議76條，內部審計機構連年被評為內部審計先進單位。2健全內部審計機構設置讓內部審計能更好的發揮功能，在機構設置上就必須體現它的獨立性和權威性。現代企業制度下內部審計最理想的組織結構是董事會領導的組織模式。目前我國很多企業都建立了現代企業制度，但是大多企業是國有企業改制成為股份制，改制以后國家股占全部股份的一半以上，董事會由公司法人代表主持，這樣就很難在董事會下下設審計委員會，使得內部審計在機構設置上缺乏獨立性和權威性。例如山東某股份有限公司，他就是經國有企業改制成為股份制的，其內部審計機構設置是總經理領導的組織模式，內部審計和價格審計合并為價格審計處，和其他的行政部門平行，降低了內部審計的獨立性，增加了內部審計的風險。隨著企業改制的不斷完善，非凡是在企業上市以后，在董事會下設置審計委員會，審計部門隸屬于審計委員會，使審計部門地位要高于其他行政部門，以增強內部審計的獨立性和權威性。3明確內部審計職能隨著市場經濟中企業競爭的加劇，質量和效益和企業生死攸關，因而要求內部審計對生產經營的各個環節進行檢查，旨在找出改進管理的辦法，提高經濟效益。重點應逐步傾向于經濟效益的審計。經濟效益的審計是對企業經濟活動的效益進行監督、評價和分析影響經濟效益的因素，挖掘提高經濟效益的途徑。山東某股份有限公司就將經濟效益審計作為今年審計重點。他們意識到，內部審計是“組織內部審核經營業務的獨立評價活動,它是一種管理控制,其功能是衡量評價其他控制的有效性”。他們的領導者還認為大型企業離開了內部審計,最高行政領導人對所制定的內部控制制度的執行情況,對企業既定方針、計劃、程序的執行程度就難以知曉。現代企業由于經營規模的擴大,經營業務的日趨復雜,經營方式的多樣化,管理層次的多級化及生產經營地點的分散化,使各管理當局面對縱橫交錯的生產經營系統,不可能事必躬親地直接控制各生產經營環節及有關的經濟活動,這就客觀上需要有健全的審計機制,評價、監督企業所屬各經濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等的要求認真履行其承擔的經濟責任,并揭露違法違紀、營私舞弊、貪污盜竊、損失浪費以及經營管理中的弊端,達到加強企業控制、嚴厲企業制度、加強企業管理的目的。可見現代企業制度下的內部審計應該具有監督和評價的雙重職能，在做好內部審計對財務活動監督的同時，重點發揮審計評價職能。4采用靈活的審計方法，提高審計質量和效率4．1采用事前、事中、事后審計相結合的審計方法內部審計作為企業內部的一種管理職能，向本單位負責。隨著企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計已不能對企業的經營活動作出全面、科學、準確的評價。因此，內部審計應采取事前、事中、事后審計相結合的方法，使之貫穿于經營管理的全過程。首先，要對企業的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學性，審查決策所依據的資料、數據的可靠性，審查決策有關保證辦法的可行性。應積極參和項目可行性探究，對各方面進行經濟技術分析和論證，提出自己的意見，作為企業的決策參考。其次項目上馬后，要進行跟蹤審計調查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執行、經濟效益和工作效果進行分析。最后當經濟活動結束后，內部審計應對計劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評價，總結經驗教訓，并提出改進意見。通過事前、事中、事后審計相結合的方法，可以降低企業在項目建設中的消耗，挖掘企業的潛力，從而保證企業預期效益的實現。4．2采用風險排序的方法提高審計效率風險排序就是根據日常的觀察或者以前審計的結果，對被審計項目進行風險排序，風險最高的部分進行重點審計，風險不高的部分審計的時候可以進行一般的審計或者不審計。抓住重點，將有限的資源投入到高風險的環節。風險排序的方法適應現代企業制度發展的要求，符合“成本—效益”的原則，節省審計資源，提高審計效率和質量。4．3充分利用計算機進行輔助審計隨著對企業改革的逐步深化，新的審計領域將空前擴展，審計業務量迅速擴張，而審計人員少，審計任務重的矛盾勢必日益突出。在這種形勢下，我們必須把握先進的審計手段，利用計算機開展內部審計工作。內審部門應和計算機部門共同開發出具有適應本企業特色、可操作性強的計算機軟件，以提高審計工作效率和降低審計成本。4．4加強后續審計所謂后續審計就是內部審計人員在發送