０1任務試卷總分:1０0

測試總分:0一、案例分析題（共

2

道試題，共

100

分。)1.

ＡBC會計師事務所接受委托,對甲公司20×8年度財務報表進行審計,并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，Ａ注冊會計師發現甲公司業務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師規定審計項目組成員互相復核所執行的工作,并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，Ａ注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行征詢,始終沒有得到回復。考慮到該項業務的高風險性，在出具審計報告后,ＡBC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實行了項目質量控制復核。【規定】指出AＢC會計師事務所(涉及審計項目組）在業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。答案:(1)審計組負責人及組內成員均缺少計算機系統方面的專業技能存在缺陷。會計師事務所應當委托具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工，按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行業務,以使會計師事務所和項目負責人可以根據具體情況出具恰當的報告。會計師事務所委派的項目組負責人Ａ及其項目組其別人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識,應當選派有專業能力的人員來承擔該項工作。（2）聘請參與甲公司計算機信息系統涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄會產生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統設計工作的人員,假如參與審計工作對甲公司計算機信息系統進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果。會產生自我評價對獨立性的威脅。(３)審計小組人員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當的經驗、專業勝任能力和責任感，因此,擬定復核人員的原則是,由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作,這樣才可以達成復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核,沒有按照復核的規定選擇恰當的復核人員，存在問題。(4）審計項目組成員之間存在專業問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當的。在業務執行中,存在意見分歧是正常的現象,只有通過充足的討論，才有助于意見分歧的解決，會計師事務所應當制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才干出具報告。假如在意見分歧問題得到解決前,項目負責人就出具報告,不僅有失應有的謹慎，并且容易導致出具不恰當的報告，難以合理保證實現質量控制的目的。在甲公司審計業務中，在存在專業意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當的。也許會導致出具不恰當的審計報告。(5）出具審計報告后進行質量控制復核是不恰當的。需要進行項目質量復核的業務,應當規定在出具報告前完畢質量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上,項目負責人才干出具報告。甲公司的審計業務被評價為高風險業務,應當進行質量控制復核,對于復核時間的擬定,應當是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。2．

甲公司重要從事平常消費品的生產和銷售，平常交易采用自動化信息系統(以下簡稱系統）和手工控制相結合的方式進行。系統自20×6年以來沒有發生變化。甲公司產品重要銷售給國內各重要城市的平常消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計甲公司20２3年度財務報表。A和Ｂ注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環境的情況，部分內容摘錄如下:(１）在２0×6年度實現銷售收入增長１０％的基礎上，甲公司董事會擬定的2０２3年銷售收入增長目的為2０%。甲公司管理層實行年薪制,總體薪酬水平根據上述目的的完畢情況上下浮動。甲公司所處行業2０２3年的平均銷售增長率是12%。(2）甲公司財務總監已為甲公司工作超過6年,于２0２3年９月勞動協議到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大,甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外,其余人員的平均服務期少于２年。(３)20２3年度甲公司重要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術規定發生變化,D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得Ｄ產品的原材料成本比C產品上升了3%。(4)甲公司的產品面臨快速更新換代的壓力，市場競爭劇烈。為鞏固市場占有率,甲公司于２023年4月將重要產品(Ｃ產品)的銷售下調了8％至1０％。此外,甲公司在20２３年8月推出了Ｄ產品（C產品的改良型號)，市場表現良好，計劃在2023年全面擴大產量,并在2023年1月停止Ｃ產品的生產。為了加快資金流轉,甲公司于2０23年1月針對Ｃ產品開始實行新一輪的降價促銷，平均降價幅度達成１0％。規定:針對以上資料,假定不考慮其他條件,請逐項指出所列事項是否也許表白存在重大錯報風險。假如認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。答案：（１）我們認為該事項也許存在重大錯報風險。且該風險屬于認定層次的重大錯報風險。重要涉及到得財務報表項目為營業收入的發生認定及管理費用的發生認定。理由：①２023年該行業平均銷售增長率為１2％而甲公司計劃規定增長率為２0％(超同行業增長率67%),甲公司是否也許達成這種超增長率？面對此問題注冊會計師應當保持高度的職業懷疑態度。②結合工作底稿中的事項（4)，甲公司在2023年4月份將重要產品Ｃ銷售量下調了８％至1０%，盡管在２023年8月推出了D產品（C產品的改良型號)，市場表現良好,但是D產品沒有在當年大幅生產。且由于其實C產品的改良型號也許進一步壓縮8月后Ｃ產品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達成20％的增長率?這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業務收入的也許性。③制定的年薪制成為管理層虛構收入的動機及壓力，由于只有達成目的才可以獲得更多的收入,管理人員很也許由于利益的驅使人為的虛增營業收入。以此來獲得更高的報酬,導致財務報表項目中營業收入及管理費用兩項交易事項也許存在認定層次的重大錯報風險(2）我們認為該事項也許存在重大錯報風險，且該風險屬于財務報表層次的重大錯報風險。理由:①會計工作是一個需要相稱工作經驗及連續性的工作。2０23年9月在甲公司服務了超過6年的財務總監的離職也許影響到公司整體會計工作的連續性及相關性，從而使得整體層次的財務報表出現重大錯報。②除會計主管任職超過４年外,其余人員的平均服務期少于2年，這樣表達甲公司也許表達運用了過多的專業勝任能力較弱的會計人員，由于內部控制制度的固有局限性專業勝任能力較弱的人員也許會由于自身因素使得整個流程出現錯報。由于單獨或者匯總的錯報從而影響整體的財務報表存在重大錯報。(3)我們認為該事項也許存在重大錯報風險。且該風險屬于認定層次的重大錯報風險。重要涉及到得財務報表項目為存貨的存在認定及營業成本的發生認定。理由:Ｄ產品所耗高檔金屬材料比Ｃ產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了３%，且會計人員大多數為不具有專業勝任能力的新成員。多項變動也許使得兩種產品的成本發生多計情況，從而導致主營業務成本多計。也許導致甲公司在期末賬戶余額相關的認定及各類交易和事項相關的認定存在重大錯報風險。注冊會計師應當使用恰當的實質性程序進行判斷。(4)我們認為該事項也許存在重大錯報風險。且該風險屬于認定層次的重大錯報風險。重要涉及到得財務報表項目為存貨的計價和分攤認定及資產減值損失的完整性認定。理由：2023年１月的降價1０%之后使得C產品的毛利率為－２.１１%｛1-（１-8.1%）/(1－1０%)}，使得Ｃ產品的可變現凈值小于其成本價值,按照公司會計準則的規定需要再20２３年末對于Ｃ產品計提存貨跌價準備。也許導致甲公司在期末賬戶余額相關的認定(存貨的計價和分攤認定)及各類交易和事項相關的認定（資產減值損失的完整性）存在重大錯報風險。注冊會計師應當使用恰當的實質性程序進行判斷。0２任務試卷總分：１0０

測試總分:0一、案例分析題（共

2

道試題，共

10０

分。）［資料］202３年１月15日上午9時,審計人員對ＮL公司的庫存鈔票進行突擊審計。通過清點,實際庫存情況如下:?（1）現鈔有:10０元幣９張、50元幣15張、10元幣２０張、5元幣5０張、２元幣40張、１元幣２0張、５角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。

（2)尚未入賬的收入憑證３張，計25２0．0０元;?(3)尚未入賬的支出憑證５張，計155６.００元，其中支出手續不完備的付款憑證2張，計１２０0.00元。盤點日（1月15日）的庫存鈔票賬面余額為１244.５元，2023年１月１日至盤點日止收入3226．０0元,支出3０７5．８2元。2023年12月３1日庫存鈔票賬面余額1981.3２元。?［規定］請編制NＬ公司庫存鈔票盤點表,并指出該單位在庫存鈔票管理上存在什么問題，提出審計意見。答案：庫存鈔票盤點表被審計單位：ＮL公司頁次:索引：盤點日期：2023年1月15日編制人:日期:復核人:日期項目 金額 備注（一）2023年1月１５日賬面結余額?124４.５０ 加:至盤點時收入 2520.00 減:至盤點時支出 155６.０0?其中白條1200元? (二)盤點時賬面應存合計 2208.50?(三)盤點時實存數 ２2０8．50 加：本年1月1日至盤點時支出?3０75.82?減:本年1月1日至盤點時收入?32２6.00 (四)推算上年12月31日實存數 ２０58.32?（五)上年１2月３１日賬面余額 １9８1.32 (六)盈虧差額 77?手續不夠完備注冊會計師張雷負責審計Ｙ公司應收賬款項目。發現有S公司欠款35０0萬元，其經濟內容注明為貨款，賬齡已超過2年。由于S公司是Y公司的投資方(Ｓ公司投資資本為５００萬美元,折記賬本位幣人民幣4200萬元),張雷認為需要加倍關注。

?請問:張雷應實行哪些審計程序?答案:根據分析，張雷應實行的審計程序如下:一、向S公司發出詢證函。1、制定審計項目計劃。審計機關應根據國家形勢和審計工作實際,對一定期期的審計工作目的任務、內容重點、保證措施等進行事前安排，作出審計項目計劃。2、審計準備。根據審計項目計劃擬定的審計事項組成審計組，并應當在實行審計三日前,向被審計單位送達審計告知書；遇有特殊情況,經本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計告知書實行審計。上級審計機關對統一組織的審計項目應當編制審計工作方案，每個審計組實行審計前應當進行審前調查,編制具體的審計實行方案。二、查閱S公司與Y公司簽章確認的購貨協議、經Y公司管理當局批準的發貨憑證和經S公司的收貨驗收證明等。審計實行:1、必須編制審計工作底稿,對審計中發現的問題做出具體、準確的記錄,并注明資料來源。審計人員向有關單位和個人調查取證的重要的證明材料，應當有提供者的署名或者蓋章,不能取得提供者署名或者蓋章的，應當注明因素。三、評價Y公司償付貸款的能力。需要隊改變銷售，采用收了流程,真實性檢查，ｓ與y公司為母、子公司關系,避免出現虛構業務，虛增收了的情況,對該項目銷售收了的協議，是否有實質的貨品交割貨品是否按照市場價格等等情況。對于其2年未能結算賬款,應當提出合理解釋。并且由于其注冊資本只有420０萬元,該筆業務金額已占其注冊資本80%以上,金額巨大,勢必會對公司經營損益情況導致巨大影響，屬重點關注項目。作出審計結論:１．審計報告報送審計機關前,應當征求被審計對象的意見。被審計對象自接到審計組的審計報告之日起10日內,將書面意見送交審計組。審計組應當將審計報告和被審計對象的書面意見一并報送審計機關。2．審計機關對審計組的審計報告進行審議,并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關的審計報告。對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予解決、處罰的，審計機關在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出解決、處罰的意見。3.審計機關應當將審計機關的審計報告和審計決定送達被審計單位和有關主管機關、單位。審計決定自送達之日起生效。4.對有關財務收支的審計決定不服的,可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。對有關財政收支的審計決定不服的,可以提請審計機關的本級人民政府裁決,本級人民政府的裁決為最終決定。５．上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違反國家有關規定的,可以責成下級審計機關予以變更或者撤消,必要時也可以直接作出變更或者撤消的決定。2分析：１、“應收賬款”項目核算反映公司因銷售產品、材料、提供勞務等業務,應向購貨單位或接受單位收取的款項，在確認這項3500萬元的應收賬款時，由于S公司是投資方，一方面要確認S公司所欠Y公司的款項是否為正常商業信用。2假如Y公司與S公司具有貨款來往關系，下一步需要相應收賬款項目的存在性和所有權歸屬性予以確認，設計函證程序或替代性審計程序（查驗有無對方出具的具有法律效力的書面文書或對方的收獲驗收證明、運送部門出具的合法運送憑證或近期的雙方對賬記錄等)確認其存在性;３最后,還要通過觀測近期還款情況和了解對方近期鈔票流量和財務狀況，確認其可回收性。即使注冊會計師確認了Ｓ公司和Y公司之間的往來款項屬于正常結算在全債務關系,也要注意Y公司是否在財務報表附注中適當披露次關聯交易。4、張雷假如不能取得被審計單位提供的S公司正常償付貸款的有效文書,根據職業判斷,應考慮Y公司與S公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計人員應根據其具體情況和數額的大小，選擇發表適當的審計意見0３任務試卷總分：1０0

測試總分：0一、案例分析題（共

2

道試題，共

１00

分。）1.

審計人員通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定擬定審計目的,根據審計目的設計審計程序。以下是購進和付款循環中的有關審計目的，并列舉了部分實質性程序。

(1）審計目的?Ａ.所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關。

B.所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄。

Ｃ.與采購交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。

D．采購交易和事項已記錄于恰當的賬戶。

Ｅ．采購交易已記錄于對的的會計期間。?（2)實質性程序?A.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文獻比較。?Ｂ.參照購貨發票,比較會計科目表上的分類。

C.從購貨發票追查至采購明細賬。

D.從驗收單追查至采購明細賬。

E.將驗收單和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。?Ｆ.檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

G.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。

請根據上述資料分析并回答下列問題:

(1)根據題中給出的審計目的，指出相應的相關認定。

(2)針對每一審計目的，選擇相應的實質性程序。答案：相關認定 審計目的（已知) 實質性程序發生?所記錄的采購交易已發生,且與被審計單位有關?１、6、7完整性 所有應記錄的采購交易和事項均已記錄?3、４準確性?與采購交易有關的金額及其他數據已恰當記錄 1分類 采購交易已記錄于恰當的賬戶?２截止?采購交易已記錄于對的的會計期間 ５AＢC會計師事務所已于12月6日接受某制造公司的委托,對其年度財務報表進行審計。公司總經理介紹說,公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務所的注冊會計師馬某已離職,因而１1月25日的存貨盤點未經注冊會計師現場觀測，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務所的重要因素。公司總經理不批準再度停工盤點存貨,理由是產品的交貨期臨近，但１1月２5日盤點時的所有資料均可提供復核。ABC會計師事務所的注冊會計師進一步了解與測試了該公司存貨的內部控制情況,認為是比較健全有效的;具體檢查了該公司的盤點資料,并于12月3１日抽點了約占存貨總價值1０%的項目，抽點的項目經追查永續盤存記錄，未發現重大差異。12月３１日公司總資產270０萬元中存貨達１300萬元。假定財務報表中其它項目的審計均沒有發現重大錯報,請問注冊會計師能否簽發無保存意見的審計報告？試說明注冊會計師簽發無保存意見或非無保存意見審計報告的理由。答案:這種情況下注冊會計師不能簽發無保存意見的審計報告。由于觀測被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的環節,被審單位不批準注冊會計師實行盤點，在存貨占總資產比重相稱大的情況下,可認為是對審計范圍的重大限制。１１月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實行觀測被審計單位存貨盤點審計程序的借口。被審單位應當在11月２5日前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會計師可以觀測1１月25日的存貨盤點。同時ABC會計師事務所對被審單位變更委托應引起注意,以免其中有詐,由于馬某的辭職局限性以導致被審單位變更委托另一家會計師事務所,AＢＣ會計師事務所應堅持再次實行存貨監盤。可安排在1２月3１日或之后進行，否則不得簽發無保存意見的審計報告。04任務試卷總分：10０

測試總分：0一、案例分析題（共

2

道試題,共

100

分。）1.

岳華會計事務所在石油龍昌(600772）２023年年報審計報告中，出具了解釋性說明。報告指出,公司購買的綠洲廣場1.58億元房產截至報告日相關房產過戶手續正在辦理中，該部分房產武漢綠洲公司（集團）有限公司未能按約裝修竣工,依協議規定已計收違約金。此外報告提醒，公司持股10％的中油管道實業投資開發有限公司欠付公司款項合計４9１７萬元,公司尚對其提供借款擔保153０萬元。

截至20２3年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8．9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表達，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產過戶手續,并已按協議規定向其收取違約金１136萬元。2023年上半年,公司又向其收取違約金５68萬元。此外，中油管道實業投資開發有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃2０２3年４月5日該公司已歸還欠款20２3萬元。?石油龍昌2023年２月３的年報更正公告稱，岳華會計事務所已經對原審計報告進行了修改,修改后的審計報告為標準無保存意見。公告強調,上述修改對公司2023年度報告中的其他內容并無影響。(摘自《中國證券報》2023年2月3日，作者:萬寧）?請根據上述背景材料思考和分析下列問題：?（1)石油龍昌年報審計意見改變的依據是什么?

（2)這種改變是否為審計失敗?

（3）上述修改對公司20２3年度報告中的其他內容有無影響？答案：（1)根據中國注冊會計師獨立審計準則的規定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不擬定性因素和危及公司連續經營的事項時,才可以出具附解釋說明的無保存意見審計報告。岳華會計事務所對公司2023年度出具帶解釋性說明的無保存審計意見中的強調事項與中國注冊會計師獨立審計準則規定的相關規定不符。需要改變年報審計意見．(2）審計失敗就是指審計人員未能發現財政、財務收支及財務報表中的虛假不實，未能在企事業單位經營活動中通過系統、規范審計方法評價和改善組織的風險管理、組織經營而出具或披露了審計意見,由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗。據此,上述改變并不是審計失敗.(3）上述修改對公司2023年度報告中的其他內容并無影響。2.

2023年1月２0日M會計師事務所完畢了對ABC公司2０23年會計報表的審閱業務。在審閱過程中,審計人員了解了ABＣ公司及其環境；詢問了ABＣ公司采用的會計準則和相關會計制度，并對交易和事項的確認、計量和報告進行了重點詢問。ABC公司管理層告訴審計人員,由于存貨可變現凈值難以擬定,對存貨按成本進行期末計價，審計人員發現其存貨已存在減值跡象。?請根據上述材料分析和回答下列問題:?(１)審計人員對所審閱財務報表假如提出無保存結論,應當同時滿足什么條件??(２）假設上述錯誤是重大的，審計人員也許出具那種類型的審閱結論？

（3）假定應出具保存結論的審閱報告，請代審計人員出具審閱報告。答案：1、對所審閱財務報表提出無保存結論，應當同時滿足以下條件：(1）審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務報表沒有按照合用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和鈔票流量。(2)審計人員已經按照審閱準則的規定計劃和實行審閱工作，在審閱過程中未受到限制。2、假如注意到某些事項使其相信財務報表沒有按照合用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和鈔票流量,注冊會計師應當在審閱報告的結論段前增設說明段，說明這些事項對財務報表的影響，并提出保存結論。假如這些事項對財務報表的影響非常重大和廣泛，以至于認為僅提出保存結論局限性以揭示財務報表的誤導性或不完整性，注冊會計師應當對財務報表提出否認結論,即財務報表沒有按照合用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和鈔票流量。審閱報告ABC股份有限公司全體股東：我們審閱了后附的ＡBC股份有限公司（以下簡稱ＡＢC公司）財務報表，涉及２023年12月31日的資產負債表，2０23年度的利潤表、股東權益變動表和鈔票流量表以及財務報表附注。這些財務報表的編制是ABC公司管理層的責任，我們的責任是在實行審閱工作的基礎上對這些財務報表出具審閱報告。我們按照《中國注冊會計師審閱準則第２101號——財務報表審閱》的規定執行了審閱業務。該準則規定我們計劃和實行審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱重要限于詢問公司有關人員和對財務數據實行分析程序，提供的保證限度低于審計。我們沒有實行審計,因而不發表審計意見。ABＣ公司管理層告知我們,存貨以高于可變現凈值的成本計價。由AＢC公司管理層編制并通過我們審閱的計算表顯示，假如根據公司會計準則規定的成本與可變現凈值孰低法計價,存貨的賬面價值將減少Ｘ元，凈利潤和股東權益將減少X元。根據我們的審閱,除了上述存貨價值高估所導致的影響外,我們沒有注意到任何事項使我們相信財務報表沒有按照合用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和鈔票流量。XYZ會計師事務所(蓋章）中國注冊會計師:××(署名并蓋章)中國注冊會計師:××（署名并蓋章)中國××市202３年１月２0日05任務_０02０試卷總分：1０0

測試總分：1００一、單項選擇題（共

20

道試題，共

4０

分。)１.

審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述對的的是（)。A．在既定的審計風險水平下,注冊會計師應當實行審計程序,將重大錯報風險降至可接受的低水平B．注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍,并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍,并有效執行審計程序,以消除檢查風險D.注冊會計師應當獲得認定層次充足、適當的審計證據，以便在完畢審計工作時,可以以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見2．

下列各類審計證據中，審計人員編制的會計分錄調整表屬于：A.實物證據B.親歷證據C.內部證據D.外部證據３.

按照審計的范圍分類,審計涉及（

)A.事前審計、事后審計和事中審計B．所有審計、局部審計和專項審計C．國家審計、內部審計和民間審計D.報送審計和就地審計4．

審計報告的日期,應當是（

）。A.簽署審計業務約定書的日期B.審計報告編制完畢日期C．審計取證工作結束日期D.審計報告對外報送日期5.

(

）重要應用于跨年度的工程項目A．送達審計Ｂ.事前審計C.事中審計D．事后審計6.

以下審計程序中,不屬于分析程序的是(

)。A．根據增值稅申報表估算全年主營業務收入Ｂ.分析樣本誤差后,根據抽樣發現的誤差推斷審計對象總體誤差C．將購入的存貨數量與耗用或銷售的存貨數量進行比較Ｄ.將關聯方交易與非關聯方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關聯方交易的總體合理性7.

在世界范圍內，(

）是普遍采用的國家審計組織模式。Ａ.行政式Ｂ.獨立式C.立法式D.司法式8.

內部控制制度不健全、管理混亂的單位合用下列審計方法中的(

）。A．抽查法Ｂ.順差法C．逆查法D.函證法9.

下列專用術語哪些表達的是保存意見(

)。A.由于上述問題導致的重大影響B．除上述問題導致的影響以外C．除存在上述問題以外D．由于無法獲取必要的審計證據10.

通過對庫存鈔票進行監盤取得的證據屬于:A.實物證據B．視聽證據Ｃ.鑒定證據D.環境證據11.

被審計單位的內部控制未能發現或防止重大差錯的風險是()A.固有風險B．控制風險C.檢查風險D.經營風險12．

審計監督區別于其他經濟監督的主線特性是（

）A．及時性B.廣泛性C.獨立性D.科學性1３．

下列關于審計準則的表述中,錯誤的是:Ａ.審計準則是擬定和解脫審計責任的依據B.審計準則是衡量審計質量的尺度C.審計準則是評價被審計單位的標準D.審計準則是審計人員必須遵守的行為規范14.

在實際工作中，往往把審閱法與（)結合起來加以運用。A.觀測法Ｂ.盤存法C.比較法D．核對法１5.

社會審計中的函證工作由（)辦理,并將其寄發和收取。A.被審計單位財務人員B．被審計單位內審人員Ｃ.審計人員D.被審計單位行政工作人員16．

下列各項中,屬于內部控制中控制活動要素的是：A.人事政策B.組織結構設立C.風險評估D.憑證與記錄控制17.

下列各項中,屬于管理類審計工作底稿的是：A．內部控制調查表B.審計工作方案Ｃ.鈔票盤點表Ｄ.被審計單位基本情況表１8．

在風險評估階段,項目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風險。下列不屬于該階段項目組討論的內容的是（

）。A.被審計單位面臨的經營風險B.實質性程序無法應對的重大錯報風險Ｃ.財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式D.由于舞弊導致重大錯報的也許性19.

審計告知書應由（

)下達。Ａ.會計師事務所B.國家審計機關C.內部審計機構Ｄ．審計小組2０．

假如同一期間不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應取(

)作為會計報表層次的重要性水平。A.最高者Ｂ.最低者C.平均數D.加權平均數二、多項選擇題(共

10

道試題，共

20

分。)1．

涉及國家審計機關的有相關內容的法律涉及（

)。A.憲法B.審計法C.協議法D.公司法E．經濟法2.

下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有：A.員工素質控制B.業務授權控制C.職責分工控制Ｄ.憑證與記錄控制E.獨立稽核３.

關于國家審計規范，下列說法對的的有:A.國家審計準則是審計署制定的專業規范.沒有法律效力Ｂ.國家審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規章的法律效力C.國家審計機關和審計人員開展審計工作時.必須遵照國家審計基本準則進行D.審計指南具有同國家審計基本準則同樣的法律效力Ｅ.審計指南是辦理審計事項的操作規程和方法.全國審計機關和審計人員必須遵照執行4．

注冊會計師承擔法律責任的形式有（

）A.刑事責任B.民事責任C．行政責任D.吊銷執照E.警告５.

下列各項中與取證數量成反向關系的有:A．可接受的審計風險水平B.固有風險水平C.控制風險水平D.所擬定的檢查風險水平Ｅ.重要性水平6．

管理層對財務報表的認定可以歸成的類別有：A.對期初賬戶余額的認定B.對期末賬戶余額的認定Ｃ．對賬戶本期發生額的認定Ｄ.對報表列報的認定E.對各類業務的認定７．

(

)一般采用突擊性盤點。A.鈔票B.固定資產Ｃ．黃金D．產成品E.在產品８．

下列有關順查法的提法中，對的的有:A．審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致B．審計人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計賬簿一財務報表的順序進行審查C.方法簡樸、易于掌握D．審計過程全面細致，不容易漏掉錯弊事項E．合用于業務規模較大、內部控制較為健全的被審計單位9.

以下關于國家審計的審計項目計劃的說法中,錯誤的有：A.審計項目計劃由上級審計機關統一組織項目、自行安排項目、授權審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委托或舉報項目構成B.審計項目計劃由文字和表格兩部分構成C.為保證審計項目計劃的科學有效和切實可行，審計機關在編制審計項目計劃時，必須遵循依法獨立開展審計監督的原則，圍繞國家經濟工作的核心任務和宏觀調控重點，分別輕重緩急，妥善安排各項工作Ｄ.審計項目計劃可以隨著周邊情況的不同而及時調整，以便更好的完畢任務E.為了使審計項目計劃更好的落到實處,審計機關可以建立審計項目計劃執行情況的報告制度10.

下列屬