一、單選:1.審計的主體是(B.審計人)。２．（Ａ.評價受托經濟責任)是審計的總目的。?３.（B.獨立性)是審計的本質特性,也是保證審計工作順利進行的必要條件。

4.審計產生的客觀基礎是（Ａ.受托經濟責任關系）。

5.《中華人民共和國審計法》在全國實行的時間是(B.1995年1月1日）。

6.7.審計的職能不涉及(B.經濟司法）。?8.按照預先規定的時間進行的審計,稱為(Ａ.定期審計)。9.在西方最具代表性的國家審計機關是(Ｂ.立法系統)的國家審計機關.

10.稅務機關的財務收支業務應當由(A.國家審計）來進行審計。?11.績效審計屬于（Ｃ.經濟效益審計)。

1２.逆查法應先從(D.會計報表）查起。?１3.函詢法是通過向有關單位發函了解情況取得證據的一種方法，這種方法一般用于(Ｃ.往來款項)的查證。

1４.（B.調節法)是指在審查某個項目時，通過調整有關數據,從而求得需要證實的數據方法。?1５.民間審計屬于(A.任意審計）。1６.（D.審計業務約定書)是民間審計組織與設計委托人就審計項目所簽定的正式文獻.

17.民間審計的業務范圍不涉及（Ｄ.會計監督)。?１8２０.在審計過程中，假如碰到低層次的規定與高層次的規定的規定相抵觸時，則應以（A.高層次）的規定為準,做出判斷和評價。

21.為了贏得(B．社會公眾)的信任，必須實行審計準則。?22.總體審計計劃涉及的內容有(Ａ.審計目的)。

23.收集審計證據的階段是（B.實行階段）。?24.審計告知書應由（B.國家審計機關）下達。?25．不屬于審計準備階段的內容是(C.對的解決期后事項）。?2６.擬定重要性水平是在審計(Ａ.準備階段)中進行。

27.審計計劃由（B.項目負責人）編制。

28.(Ｄ.環境證據）證明力最差。29.下列證據中證明力最強的是(A．應收賬款函證回函）

３0.下列證據屬于口頭證據的是（B．座談記錄)。?31.屬于內部證據的有(Ｄ．材料出庫單）。?3２.綜合類工作底稿涉及的內容有（A.審計計劃）。?33.下列證據的證明力大小順序是(Ｄ．實物證據>書面證據>口頭證據)。?34.具體審計計劃涉及的內容有(B．審計程序)。?３5.（D.實物證據）是指從實物的外部特性和內含性能來證明事物真相的各種財產物資。?36.（D．材料入庫單）是內部審計證據。３7.被審計單位的內部控制未能發現或防止重大差錯的風險是（Ｂ.控制風險)

38．上級審計機構對被審計單位因不批準原審計結論和解決意見提出申請所進行的審查稱為（A.復審）。３９．(B．流程圖法)是內部控制的描述方法?4０.(D.記錄日記帳和記錄總帳)業務屬于不相容職務。

41.(D．調查表法）易于判斷選擇。

４2．記錄抽樣與非記錄抽樣(A.前者可以用概率論方法評價審計風險，而后者不能)。

４3.從預計總體誤差率為零開始，邊抽樣邊評價來完畢抽樣工作的方法是(A.停一走抽樣）。

４４．審計人員準備從2023張編號為0０01至202３的鈔票支票中抽取100張進行審計，并將抽樣起點隨機確定為19７5,采用系統抽樣法所抽取的第五個樣本號為(D.0055)。

4５.記錄抽樣與非記錄抽樣相比，其優勢在于（C.可以根據樣本分布的規律計算抽樣誤差的范圍,并通過調整樣本量來控制抽樣誤差和風險)。?4６．按抽樣決策的(D.依據），審計抽樣分為記錄抽樣和非記錄抽樣。

47.將某一審計對象總體劃分為若干具有相似特性級次總體的過程為（D.分層）。

48.注冊會計師的審計報告的重要作用是（C．鑒證）。?49.當注冊會計師表達（A.無保存意見)意見時，審計報告的說明段可以省略。

5０．具有法定證明效力的審計報告是(Ｂ.民間審計報告）。51.某注冊會計師于2023年4月5日完畢了對某公司20２３年度的審計2023年4月2０日準備簽發審計報告審計報告日為(Ｃ．2０２3年4月5日)

5２．審計報告的標題統一規范為（Ｂ.審計報告）。?５3.注冊會計師審計報告的真實性和合法性應由(D.會計師事務所）負責。

5４.提交(Ｄ．管理建議書)是民間審計人員竭誠為客戶提供優質服務的一種表現。55.管理建議書是提供應被審計單位的(A．內部控制報告)

５６.被審計單位的會計報表就其整體而言是公允的,但個別會計解決方法的選用不符合國家頒布的《公司會計制度》，注冊會計師應出具（A.保存意見)審計報告。

57.民間審計報告應遵循的規定是(A.內容完整)。?58.管理建議書與審計報告的區別重要是(Ｂ.對象不同）。

５9.在復審期間，原審計結論和決定（A.照常執行）。?６0．審計報告的范圍段涉及（C.審計依據)和已實行的審計程序。?6１．(B.外勤工作結束日)為審計報告截止日。

62.審計報告是審計人員對被審計單位(C.特定期期內與會計報表反映有關的所有重大方面發表審計意見)。

6３.當審計人員發現了被審計單位有違紀行為，然而卻無法取得充足的證據，應當發表（D.無法表達意見）類型的審計報告。

６4.當審計人員發現了被審計單位會計解決方法的選用嚴重地違反了國家頒布的公司會計準則和相關會計制度的規定,應當發表（C.否認意見）類型的審計報告。

６5.當審計人員發現了被審計單位會計政策的選用、會計估計的作出或會計報表的披露不符合國家頒布的公司會計準則和相關會計制度的規定，雖影響重大，但不至于出具否認意見的審計報告,應當發表（B.保存意見)類型的審計報告。二

多選::k;ｍ２X:X1H%N-t0B-u

1.由（A.專職機構)和（Ｂ.審計人員)進行的審查才是審計。?2.從事某項審計活動時必須依據的法律涉及(ABC.憲法、會計法、審計法)。?

3.只有由（ABC.審計人、被審計人、設計委托人)。?4.審計的基本特性可以概括為(ACＤ.獨立性、權威性、公正性）。

5.審計的獨立性重要表現為（ABＣＥ.機構獨立、人員獨立、工作獨立、經濟獨立)。）@８X6.審計與會計的聯系重要表現在（ACE.兩者起源密切相關、兩者彼此滲透，融匯、兩者目的最終一致）。?

7.審計與會計的區別重要表現在(ＡBCD.產生的基礎不同、方法不同、工作程序不同、職能不同)。

9．下面有關審計的職能敘述錯誤的是（BD.經濟鑒證側重于證明經濟活動的真實性和準確性、經濟鑒證只能表現在民間審計中）。710.審計的制約作用可以概括為(ABC．揭露損失浪費、揭露貪污舞弊、揭露失職瀆職)。11.按審計主體分類,可分為（BCD.民間審計、內部審計、政府審計)。?12．按審計地點分類,可以分為(ＣE．送達審計、就地審計)。７13.按審計范圍分類，可以分為（AB.所有審計、局部審計)。;1４．經濟效益審計與財政財務審計的重要不同在于，經濟效益審計注重的是檢查（ＡCD.資源運用和經濟性、經濟活動的效益性、執行目的的效果性)。２1５.送達審計一般合用于(BCD．學校、研究所、物價局）。

1６.審計方法的選用必須（ACＥ.服從審計目的、服從于審計方法、合用于被審計單位的實際情況）。３E

1７.審查書面資料的方法有（ABＣ.審閱法、核對法、查詢法)。

１８．核對法涉及（ABＣDＥ.證證核對、帳證核對、帳表核對、表表核對、帳帳核對）。?１9.證實客觀事物的方法,重要涉及(BCＤE.盤存法、調節法、觀測法、鑒定法）.

20.下列財產中，（AD黃金、鈔票支票)采用突擊性盤點。

21.民間審計人員職業道德具體涉及（ＢCD獨立原則、公證原則、客觀原則)｝

２2.國家審計機關在審計過程中,不享有的權限是（BDＥ行政處分權、刑事處分權、糾正違法規定權）3j"U%ｐ9Ｗ

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23.西方各國國家審計機關，按其從屬關系不同，重要類型有(ADE立法型、司法型、行政型）

24.《中國注冊會計師職業道德基本準則》規定了民間審計人員的職業道德涉及(ＡＢCDE一般原則、專業勝任能力與技術規范、對客戶的責任、對同行的責任、其它責任）?２5.民間審計人員的法律責任按其形成因素分為(CDE違約責任、過失責任、欺詐責任）?26．民間審計人員的法律責任按其性質可分為（BDE行政責任、民事責任、刑事責任)?27.我國審計專業技術職稱涉及(ＢCD高級審計師、審計師、助理審計師、）．

29．會計征詢、會計服務業務指(ABC代理納稅申報、驗資、代理記帳）(Z.?

30.假如審計人員中（ABD父親、母親、子女)是被審計單位的負責人或主管人員，審計人員則需要回避,否則就不符合獨立性原則。

d1＿2Ａ9@4r!F?31．一般公認審計準則由（AＢD一般準則、工作準則、報告準則)?32.一般準則涉及（ABD獨立性、訓練與能力、職業道德);A%M3c#a)^?34.審計人員對被審事項僉、合規性評價有（AＢC法律、法規、制度):ｒ/Z$?3５.審計人員選用審計依據，必須遵守的原則為（ABＣD準確性、針對性、辯證性、有效性)?36.審計依據的特點為（AＣDＥ層次性、相關性、時效性、地區性）；*?3７.審計程序一般涉及（ACD準備階段、實話階段、終結階段）

38.技術經濟標準是指(ACＤ相對數、平均數、有效數）

３9.審計業務約定書的內容有(AＢ審計范圍、審計目的）

４0.（ACDE復核審計工作底稿、對的解決期后事項、關注或有負債、撰寫審計報告)6Z?41.下列情況中,審計人員應當合理運用重要性原則的有（BC擬定審計程序的性質、時間和范圍、評價審計結果)(ＭａＫ?42.下列說法中對的的有(ABD重要性水平越高,審計風險越低、重要性水平越低，獲取的審計證據越多、可容忍誤差越小，需選取的審計證據越多)6o)

43.審計人員可以控制的風險有(CD檢查風險、審計風險)

４4．被審計單位的應收賬款為200萬元,重要性水平為２萬元，現對其中的50％進行抽查,發現０．９6萬元的錯報,審計人員應當采用的方法是（BＣD進行函證、追加審計程序、建議調整）*`

a０P１L.`)M,o＃4５.審計證據按形式分類,可分為(BCDＥ實物證據、書面證據、口頭證據、環境證據)?47.審計工作底稿按類別劃分，可分為（BDＥ流程圖、業務類工作底稿、備查類工作底稿);49.內部會計控制涉及(ABCＤ會計憑證控制、會計賬簿控制、會計報表控制、會計分析控制）．I

a%Z-ｕ;Ｊ6b+r!?50．流程圖法的優點是（ＡD直觀、靈活)){051．(ABＣ鈔票、支票、報表）為嚴禁無關人員接觸的重要物品。

5２.內部控制符合測試的方法涉及(BCD穿行實驗法、檢查證據法、現場觀測法）

53.內部控制總評的要點是(ABＣ健全性和科學性、層次性和合用性、經濟性和協調性）/54．審計抽樣內容劃分可分為（CＤ屬性抽樣、變量抽樣）?55.樣本設計需考慮的因素有（ＡB審計目的、抽樣單位)

56．樣本選取的方法有（AＢCＤ隨機數表法、分層法、系統選取法、整群選樣法）(I7i^９57．下面關于變量抽樣的敘述對的的是（BD用來估計總體金額而采用的方法、用于賬戶余額或報表項目的實質性測試)

5８.審計人員依據不同的規定和方法，從審計對象總體中選取若干（C抽樣單位),就構成了不同的(Ｄ樣本）

5９.評價抽樣結果的具體環節為（ABCD分析樣本誤差、推斷總體誤差、重估抽樣風險、形成審計結論）?60.具有法律效力的審計報告是（BＣ財政財務審計報告、民間審計報告)?61.審計人員在提出（ＢＤ保存意見、無法表達意見）審計意見時,應在說明部分充足敘述對會計報表所持意見的理由。７R)h7ｚ６６3．編制審計報告一般需要通過以下環節：(AＢCD整理和分析審計工作底稿、調整被審計單位的會計報表、擬定審計報告意見的類型和措辭、撰寫審計報告)

64.若審計人員通過實話在關實質性測試后,還認為與某一重要賬戶的認定有關的檢查風險不能減少至可接受的水平，應當發表(ＢC保存意見、否認意見)的審計報告。6N*p1?65.管理建議書與審計報告的區別重要表現在(AＢＤ對象不同、責任不同、影響程序不同）三判斷題:8V！p0D

｀６k＂c!B*Ｊ+r3１、1、審計的獨立性表現為雙向獨立的是注冊會計師審計。(√)!}4u0u/]4b;{2g*

2、審計的職能不是一成不變的，它是隨著經濟的發展而發展變化的。(√)/

３、受托經濟責任關系是審計產生的客觀基礎。(√)

4、盤存法合用于對被審計單位的存貨進行審查。（√)?5、在被審計單位存在重大貪污盜竊和嚴重違反財經紀律的行為是，應當采用詳查法。（√）?6、通過對書面資料的閱讀的審查而取得審計證據的方法稱為審閱法。（√）?7、在實際審計工作中,往往把審閱法與核對法結合起來加以運用。(√）

8、函詢法是通過向有關單位發函了解情況取得證據的一種方法，這種方法一般用于往來款項的查證。(√）*N:n５t?9、在我國，注冊會計師只有加入會計師事務所,才干承辦業務。(√）

1０、民間審計組織不得以減少收費的方式招攬業務。(√)－11、機關指導監督內部審計的工作。(√）８?;12、審計依據包含審計準則。（√)?#B5＼*１3、固有風險與檢查風險成反項關系。（√）?14、期后事項的審核應在整個審計工作即將結束前完畢。(√)

15、銀行對賬單屬于外部證據。(√)%Q?16、審計人員親自取得的證據比別人提供的證據證明力強。（√）"o

17、有效的內部控制離不開健全的內部控制制度。（╳）?18、職務崗位明確和權利義務清楚是界定職權范圍的原則。（╳)8[－19、非記錄抽樣的依據是審計人員的主觀判斷。(╳）.ａ:m２0．審計是一種直接的經濟監督活動。(√)２1.審計的職能不是一成不變的，它是隨著經濟的發展而發展變化的。(√)2２．受托經濟責任關系是審計產生的客觀基礎。（√)23.審計的重要內容是指財務收支及有關經濟活動。(×)24．財政、銀行所從事的經濟監督活動，同樣可稱為審計。(×）2５.報送審計重要合用于國家審計機關對大型公司的審計。（×)26．無論是國家審計、內部審計、民間審計，在審計開始前,審計結構都要與被審計單位簽訂審計業務約定書。(×）２７.詳查法的優點是節約人力、物力和時間。(×）28．盤存法合用于對被審計單位的存貨進行審查。(√)29.在被審計單位存在重大貪污盜竊和嚴重違反財經紀律的行為是，應當采用詳查法。（√）30.調節法只涉及對未達賬項的調節。(×)３1．內部審計具有權威性和獨立性。(×)3２．在實際審計工作中，往往把審閱法與核對法結合起來加以運用。(√）３3.函詢法是通過向有關單位發函了解情況取得證據的一種方法,這種方法一般用于往來款項的查證。（√）34．國家審計機關無權審查財政預算的執行和財政決算。(×)3５．地方審計機關對本級人民政府和審計署負責。(×)3６.國家審計機關指導監督內部審計的工作。(√)37.中國注冊會計師協會是行業紀律組織,不承擔行政管理職能。（×)3８.審計人員在提供專業服務時，可以代行被審計單位的管理決策職能。(×）39．獨立審計基本準則不具有強制性，注冊會計師執業規范指南具有強制性。(×)40.審計報告使用人是促進建立審計準則的重要因素。(×）41.收款員與記賬員不能為同一人屬于實物控制范疇。(×)42.注冊會計師在進行審計之前，要由其所在的會計師事務所下達審計告知書。（×)43.固有風險與檢查風險成反項關系。(√)４4.審計程序是審計人員在審計實行階段所必須遵循的審計工作環節。(×)45．期后事項的審核應在整個審計工作即將結束前完畢。(√)46．審計業務約定書是注冊會計師與委托人共同簽署的。（×)４７.擬定重要性水平是在審計實行階段中進行。(×)４８．在審計過程中,收集到的審計證據越多越好。(×)4９．審計人員向被審計單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據。(×)50．審計人員親自取得的證據比別人提供的證據證明力強。(√)51．部門經理復核是審計工作底稿復核最重要的環節。(×）5２．有效的內部控制離不開健全的內部控制制度。(√)53．審查內部控制的目的是為下一步工作發明條件。(×)54.審計人員進駐被審計單位后可立即進行符合性測試。（×)5５.職務崗位明確和權利義務清楚是界定職權范圍的原則。(√)56．非記錄抽樣的依據是審計人員的主觀判斷。(√)57．屬性抽樣用于報表項目的審計。（×)58．變量抽樣用于內部控制的符合性測試。(×)59．審計報告的簽署日期應為完稿日期或會計報表截止日。（×)６0．無法表達意見審計報告就是不發表審計意見。(×)６１.各種類型的民間審計報告都有說明段。(×)62．當個別重要事項無法取得證據時,就應拒絕表達意見。（×)63.審計報告的報送對象只能是本級人民政府。(×)四簡答題：ｌ．簡述我國審計監督體系的內容和國家審計與民間審計的區別。答:審計按不同主體劃分為國家審計、內部審計和民間審計，并形成了三類審計組織結構,共同構成審計監督體系。國家審計和民間審計相對于審計客體而言都是外部審計，都具有較強的獨立性,但兩者存在以下區別：(1)審計方式不同。國家審計是強制審計，民間審計是受托審計。(2)審計對象不同。國家審計的對象重要是各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況；民間審計的對象涉及一切營利及非營利單位。(３)審計監督的性質不同。（４)審計實行手段不同。國家審計是無償審計，而民間審計是有償審計。(５)審計的獨立性不同。國家審計體現為單項獨立,而民間審計體現為雙向獨立。(6）所依據的審計準則不同。國家審計所依據的是審計署制定的國家審計準則，而民間審計則依據的是中國注冊會計師協會制定的獨立審計準則。2.什么是審計關系人?它涉及哪些具體內容?答:審計的關系人是指構成一項審計活動中的互相有責任關系的三方面的當事人，即審計人、被審計人、審計委托人。審計人對審計委托人負責,驗證、審查被審計人履行經濟責任的情況，并提出審計報告或管理建議書。被審計人一般為財產代管者或經營者，對審計委托人負有受托經濟責任,并由審計人對其受托經濟責任進行審計。審計委托人一般為財產所有者,當其財產受托被審計人去經營管理時,為了維護其利益,就要委托審計人對被審計人受托經濟責任的履行情況加以審計監督。只有由三方面關系人構成的關系，才是審計關系。３.如何理解審計的基本特性?答:審計的三個基本特性為:獨立性、權威性、公正性。審計的獨立性是指審計機構和審計人員獨立行使審計監督權，不受其他行政、社會團隊和個人的干涉。審計的獨立性是審計的本質特性。涉及機構獨立、人員獨立、工作獨立、經濟獨立。審計的權威性是指審計機構在憲法中所明確的法律地位，依法獨立行使職權，不受任何干涉，其審計結論和審計決定具有法律效力。權威性是保證有效行使審計權力的必要條件。審計的公正性反映了審計工作的基本規定，是取信于被審計人以及審計委托人的重要—前提。4．審計具有哪些基本職能?各職能問存在何種聯系?答：審計的基本職能有:經濟監督、經濟評價、經濟鑒證。經濟監督是存在于各種審計形式之中的一種固有職能,也是審計最基本的職能,國家審計的經濟監督是對社會再生產過程中生產互換、分派和消費等宏觀和微觀經濟活動的全面監督與督促。內部審計的經濟監督是對本部門、本單位的會計記錄和財務事項進行監督。民間審計的經濟監督是代審計委托者對被審計單位的經濟活動實行監督。經濟評價是通過審核檢查,評估被審單位的計劃、預算、預測、決策、方案是否先進可行,經濟活動是否按照既定的決策和目的進行,經濟效益的高低優劣，以及內部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議,以促使其改善經營管理，提高經濟效益。經濟評價應當力求準確,實事求是。經濟鑒證是指通過審查鑒定,擬定被審計單位的會計資料及有關經濟資料是否真實、合法和合理，是否可以信賴,并作出書面證明。審計的經濟鑒證職能突出表現在民間審計中。審計基本職能之間的關系：經濟監督是基礎。經濟評價和經濟鑒證是經濟監督的演進和發展。5.在審計工作中,審計具體能發揮哪些作用?答：審計有兩方面作用:制約性作用和促進性作用。審計的制約性作用表現在:審計可以揭露損失浪費；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強廉正建設。審計的促進性作用表現在：督促受托經濟責任的對的擬定和切實履行;督促經濟秩序的正常運營和經濟利益的對的解決：督促經濟效益的充足實現和社會效益的合法保障;督促經營管理的完善；督促加強宏觀調控。6.審計按主體如何分類？各類的重要內容是什么?答：按審計主體分類可分為國家審計、內部審計、民間審計。國家審計是指由國家審計機關依法實行的審計。內部審計是指本部門和本單位內部專職的審計機構或審計人員按照所在部門和行政最高負責人的指令所實行的審計。部門和單位審計必須獨立于財會部門之外。民間審計是經政府有關部門批準、注冊的社會審計組織受托人委托所實行的審計。7.審訃按內容和目的如何分類?各類的重要內容是什么?答：按審計的內容和目的分類為財政財務審計、財經法紀審計、經濟效益審計和經濟責任審計。財政財務審計是指對被審單位財政或財務收支活動的真實性、合法性和合規性的審計。財經法紀審計是指被審單位貫徹執行國家財經政策、財經法紀情況所進行的專案審計。經濟效益審計是指對被審單位經營成果和資金使用效果等所進行的審計,重要涉及:業務經營審Ｈ-、管理審計、績效審計。經濟責任審計是指對企事業單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任履行情況所進行的審計。８.我國注冊會計師的業務范圍涉及哪些內容？答：注冊會計師的業務范圍涉及審計業務、會計征詢和會計服務業務、其它法定審計業務。審計業務，涉及審查公司會計報表，出具審計報告：驗證公司資本，出具驗資報告；辦理公司合并、分立、清算事項中的審計業務，出具有關報告；法規、行政法規定的其他審計業務。會計征詢和會計服務業務,涉及設計財務會計制度及其有關的內部控制制度;擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和經濟管理征詢;代理納稅申報；代理記賬;代辦申請注冊登記,協助擬定協議，章程和其他經濟文獻;培訓財務會計人員;審核公司前景財務資料;資產評估。其他法定審計業務，涉及“三資公司的驗資、會計報表的審計；股份制公司的驗資，改組審計、年度、中期、合并、分立及清算會計報表審計；公司對外報送的會計報表。9.什么是民間審計人員職業道德?其重要內容是什么？答:民間審計人員的職業道德是指在審計實踐中應當遵循的行為規范,是對審計人員思想意識、品德修養等方面規定的基本規定。中國注冊會計師協會發布的《中國注冊會計師職業道德基本準則》規定了五個方面職業道德具體的內容:一般原則、專業勝任能力與技術規范、對客戶的責任、對同行的責任、其他責任。10．民間審計人員對客戶有何責任？答：第一,準時保質地完畢委托業務的責任。第二,保密的責任。第三,按規定標準收費的責任。11．民間審計人員對同行有何責任？答:第一,配協議行工作。第二,不得損害同行利益。第三,不得雇傭正在其他會計師事務所執業的注冊會計師。第四，不得以不合法手段與同行爭攬業務。12.民間審計人員如何防止法律責任?答:(1）遵循專業標準和職業道德規定。(2)謹慎選擇委托單位。(3)建立、健全會計師事務所質量控制制度。(４)嚴格簽訂審計業務約定書。(5)進一步了解委托單位的業務。(６)提取風險基金或購買責任保險。13．什么是獨立審計準則？我國獨立審計準則體系由哪三個層次組成?答:獨立審計準則是指由中華人民共和國財政部制定頒布的,指導注冊會計師執業時應遵守的行為規范。獨立審計準則體系由以下層次構成，即:獨立審計基本準則、獨立審計具體準則與獨立審計實務公告、執業規范指南。(1)獨立審計基本準則是指對注冊會計師任職資格的基本規定和執業行為的基本規范，是制定獨立審計具體準則、獨立審計實務公告和執業規范指南的基本依據,也是獨立審計準則的總綱。（2)獨立審計具體準則是指依據獨立審計基本準則制定的，對注冊會計師執行一般審計業務，出具審計報告等行為做出的具體規范,涉及:會計報表審計,審計業務約定書,審計計劃，審計抽樣,審計證據，審計工作底稿,審計報告，錯誤與舞弊,內部控制與審計風險,審計重要性，分析性復核，運用專家的工作和運用其他注冊會計師的工作。(3）獨立審計實務公告是指依據獨立審計基本準則制定的，對注冊會計師執行特殊行業、特殊目的、特殊性質的審計業務出具審計報告等行為做出的具體規范。１４.什么是審計業務約定書?涉及哪些具體內容?答:審計業務約定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的,以確認審計業務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任等事項的書面文獻。審計業務約定拗應具有以下基本內容：(I)簽約雙方名稱。（２)審計目的。（3)審計范圍。(4）雙方的責任和義務。(5)出具審計報告的時間規定。(６)審計收費。（7)審計報告的使用責任。(8）審計業務約定書的有效期間。（9)違約責任。（10)其他有關事項。15.什么是審計風險?其具體內容有哪些?答：審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報,而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的也許性。審計風險涉及固有風險、控制風險和檢查風險。三者之間的關系為:審計風險＝固有風險×控制風險×檢查風險16．什么是審計證據?有何特點?答：審計證據是指審計人員在執行審計業務過程中采用各種方法獲取真實證據，用于證實或否認被審計單位會計報表所反映的財務狀況和經營成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料。審計證據具有以下特點:相關性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。17.審計證據的充足性與哪些方面有關?答:審計證據的充足性與以下幾方面有關：1．審計項目的重要限度。２．審計風險。3．審計證據的類型。4．獲取審計證據的途徑及審計人員的經驗。18.什么是審計工作底稿?如何對審計工作底稿進行審核?答:審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的所有審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿審核采用三級復核制度，即會計師事務所建立以主任會計師,部門經理和項目經理為復核人,對審計工作底稿進行逐級復核。通過三級復核，審計工作底稿得到充足地補充和完善，為審計報告提供了強有力的保證。對于審計工作底稿的審核應當按照以下要點進行:（１)實行審計程序時引用的有關資料是否真實可靠。（2)獲取的審計證據是否充足有效。(3)審計判斷是否有理有據,符合審計專業標準。（4）審計結論是否恰當。19.簡述內部控制及其所包含的要素。答:內部控制是指在特定的組織內部為執行國家方針政策及本組織經營決策。實現既定目的，維護資產完整，保證財務收支臺法性、合規性和會計信息真實性、對的性以及保障經濟運作的效益性而進行的駕馭和支配。內部控制包含要素為:控制環境、風險估價、控制活動、信息交流、監督。20．簡要說明經濟業務解決過程分工的要點。答:經濟業務解決過程分工的要點是：(1)經濟業務的授權及其執行必須分工。(2)經濟業務的執行及其審核必須分工。(3）經濟業務的執行及其記錄必須分工。(4)經濟業務的記錄及其審核必須分工。21．簡述文字描述法、調查表法和流程圖法各自的要點及其優缺陷。答:（１)文字描述法要點：①敘述信息的來源。②敘述信息的解決。③敘述信息的存儲。④敘述關鍵控制點所在。優點:靈活、簡便、易行。缺陷:較為抽象,細節難辨。（2)調查表法要點:①根據審計目的擬定調查事項。②表列項目的準規范。③關鍵控制點分別列項。④易于判斷選擇。優點:簡便易行,概括性強，一目了然,省時省力。缺陷:系統性差,難以將所有應調查事項包含在內。易于流于形式。（３)流程圖法要點:①依據系統擬定分工。②標明分工界定控制。③圖示符合銜接規范。④流程線路清楚易見。⑤會計記錄一目了然。優點:直觀,便于表達內部控制的特性；靈活，便于查閱和評價內部控制。缺陷：繪制和運用流程圖必須具有較高的專業素質。22．什么是符合性測試?為什么要進行符合性測試?答:符合性測試是在對被審單位內部控制進行初評的基礎上，為證實該控制是否在實際工作中得以貫徹執行，以及其效果是否符合設立該控制的初衷而進行的測試活動。進行符合性測試的目的是獲取對準備予以信賴的內部控制是否有效執行的證據，從而擬定會計報表審計的范圍和程序。2３.設計樣本時,應考慮哪些基本要素?答:在設計樣本時,要考慮以下基本因素：(1)審計目的。(2）審計對象總體與抽樣單位。（3)抽樣風險與非抽樣風險。(４）可容忍誤差。(5)可信賴限度。(６）預期總體誤差。(7)分層。２4．什么是審計報告?它是如何進行分類的?答:審計報告是指審計人員在審計結束后,將審計結果向審計委托人所作的書面報告,審計報告是審計工作的最終成果。審計報告的種類如下：(1)按審計報告撰寫主體分為:國家審計報告、民間審計報告、內部審計報告。(2）按審計報告的內容分為：財政財務審計報告、財經法紀審計報告、經濟效益審計報告。(３)按審計報告的詳略限度分為：簡式審計報告、詳式審計報告。25.民間審計報告都有哪些內容和類型?答：民間審計報告的標題統一規范為“審計報告”。其內容涉及:標題、收件人、引言段、范圍段、意見段、簽章和會計師事務所地址及報告日期。民間審計報告的類型有:(1)無保存意見的審計報告。(2)保存意見的審計報告。(3)否認意見的審計報告。(４)無法表達意見的審計報告。２6.出具無保存意見的審計報告應滿足的條件是什么?答：出具無保存意見的審計報告必須是被審計單位會計報表的編制同時滿足以下條件：(1)會計報表符合國家頒布的公司會計準則和相關會計制度。(2）會計報表在所在重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和鈔票流量情況。(3)其審計已按照獨立審計準則的規定,實行了審計工作，在審汁過程中未受阻礙和限制。（４）不存在應調整或披露而被審H-單位未予調整或披露的重要事項。２7．注冊會計師在何種情況下出具保存意見的審計報告?答:注冊會計師出具保存意見的審計報告的情形是認為被審計單位會計報表的反映就其整體而言恰當的,但存在以下局限性：(1)個別重要財務會計事項的解決或個別重要會計報表項目的編制不符合《公司會計準則》和國家其他有關財務會計法規的規定,被審單位拒絕調整。(2)因審計范圍受到局部限制，無法按照獨立審計準則的規定取得應有的審計證據。(3)個別會計解決方法的選用不符合一貫性原則。28.注冊會計師在何種情況下出具否認意見的審計報告?答：注冊會計師出具否認意見的審計報告的情形是認為被審計單位的會計報表存在下述情況之一:(1)會計解決方法的選用嚴重違反國家頒布的公司會計準則和相關會計制度的規定；被審計單位拒絕進行調整。（2)會計報表嚴重扭曲了被審單位的財務狀況、經營成果及鈔票流量情況,被審計單位拒絕進行調整。2９．什么是管理建議書？它一般涉及的基本結構和內容有哪些?答:管理建議書是指注冊會計師在進行審計工作中,針對審計過程中注意到的,也許導致被審計單位會計報表重大錯報或漏報的內部控制制度重大缺陷提出的書面建議。管理建議書的基本結構和內容涉及:(1)標題。標題統一為“管理建議書”。(2)收件人。管理建議書的收件人應為被審計單位管理當局。(3)審計目的、會計責任與審計責任。(4)管理建議書的性質。管理建議書所指出的重大缺陷僅為審計過程中發現的并非內部控制也許存在的所有缺陷，也不應視為對被審計單位內部控制發表的鑒證意見。(5)前期建議改善但本期仍未改善的內部控制重大缺陷。（6)本期審計發現的內部控制重大缺陷及其影響和改善建議。3０．管理建議書與審計報告有何區別？答：管理建議書與審計報告的區別是：(1)對象不同。管理建議書與審計報告是同一委托項目的不同結果，管理建議書是針對與審計相關的內部控制提出的；審計報告是針對被審計單位的會計報表提出的。（2)責任不同。管理建議書可以提出，也可以不提出,是一種非法定業務。審計報告是針對會計報表提出的,是必須出具的，是法定業務，具有法定責任。(3)影響程序不同。管理建議書僅提供應被審計單位管理當局,供內部參考，不對外報送，影響面小,而審計報告要向外報送,影響大。１.［資料]2023年7月10日審計人員王某、劉某審查××公司的材料賬目時，發現該公司的原材料明細賬余額之和大出總賬850０元。經查明為公司當月銷售圓鋼１00噸，每噸單價1700元,計1７0０00元，另收５%的管理費,計85０0元。材料庫按每噸1700元記賬,財務部門所作的賬務解決是：借：銀行存款1７0０00貸：原材料１7００00規定:指出該公司的賬務解決錯誤所在,應如何調整？１.解答:按規定材料銷售應當是收入記入“其他業務收入”賬戶，其成本記入“其他業務支出”賬戶，并按其所得計算交納稅金。該公司財務部門所作的賬務解決,其一，未通過其他業務收入和支出賬戶；其二,用材料收入沖減原材料賬，其結果是既不能對的反映該銷售業務的財務成果，又漏交了稅款，還使得財務部門的材料總賬與倉庫明細賬數額不符。因此,該公司應作以下賬務解決予以調賬:ａ.借：其他業務支出1７000０應收賬款85０0貸：其他業務收入17850０b．借:應收賬款4７6．85所得稅28０5貸：應交稅金—應交增值稅4７6.8５—應交所得稅2805２．審計人員李某和張某在審查A公司２0２3年1２月份甲產品成本明細賬時，發現下列問題:(1)１2月份應記入在建工程卻記入甲產品的原材料3００00元：(2)１2月份應記入福利部門的工資卻記人甲產品的工資5０00元;(3）12月份多攤銷低值易耗品20０0元：（４)根據賬面資料,１2月份生產甲產品100件，月末在產品30件,在產品竣工限度4０％,原材料是在生產開始時一次投入。據此計算的產品成本計算單如下:產品成本計算單甲產品２023年1２月份單位：元成本項目月初在產品成本本月生產費用生產費用合計產成品成本月末在產品成本直接材料500002300０0２８0000２1600064000直接工資１20231400001400０012500０15000制造費用80009202３１0００0090000１00０0合計７000045００00５2０２304310008９０0０經審查１2月底在產品盤存數應為60件，加工限度應為80％。規定：(1)指出存在的錯誤。并重新編制產品成本計算單;(2)分析A公司上述做法的動機,并提出審計意見。答：(1）應當將不應記入產品成本中的原材料30０0０元、工資５0０0元和多攤銷的低值易耗品20０0元予以沖回,沖回后的產品成本計算單重新計算如下：產品成本計算單甲產品2023年１2月份單位：元成本項目月初在產品成本本月生產費用生產費用合計產成品成本月末在產品成本直接材料５０0002０23002500001５６２50９3750直接工資12023１23000135０0０91216４3784制造費用800090000９80０0６６216317８4合計7０0０04130００4830003１3682１６9３１8(2）由于A公司多記甲產品成本１1７318（4３l000－3１3６82）元，就意味著勢必影響利潤少記１１7318元,即人為地調節了產品成本和本年利潤，少交國家所得稅。(3）建議A公司調整甲產品成本和本年利潤,補交國家所得稅，并追究當事人的責任。3．東潤會計師事務所注冊會計師李立在對大華公司2023年度會計報表審計時，決定于２０2３年大華公司的債務人樂凱公司截止2０23年１2月31日所欠2３000元進行函證。經初步審計,大華公司應收賬款相關的內部控制是有效的，應收賬款預計差錯率也較低。規定：(1)根據上述情況，請指出李立應選擇何種函證方式?(2)根據上述情況,請代替李立起草一份對樂凱公司的函證信。2．答:(1）李立應選擇杏定式函證方式。(2)函證信。樂凱公司：因審計所需，敬請核算截止202３年1２月3１日所欠我公司的賬款是否對的,金額23000元。核算后若與貴公司的記錄不符，請將差異數告東潤會計師事務所。所附信封供回復之用。本函并非催款單,請勿將款項匯給東潤會計師事務所,非常感謝你們的合作!2023年０1月２0日大華公司(公章)李立(署名益章)4．202３年6月１６日上午8時,審計人員李某、劉某參與了對大華公司庫存鈔票的清點工作，其結果如下：(1)實點庫存鈔票(人民幣)情況為:lOO元幣ｌ0張5角幣7０張5元幣48張5分幣25枚50元幣5張2角幣３5張2元幣60張2分幣17枚lＯ元幣lO張１角幣40張１元幣8０張1分幣56枚（２)查明鈔票日記賬截止當年6月１5日的賬面余額為２516.2０元。（3)查出當年6月14日已經辦理收款手續尚未入賬的收款憑證金額為350元。(4)查出當年６月14日已經付款,但付款手續尚未入賬的付款憑證金額為212元。(5)查出當年6月11日出納員以白條借給某職工2５0元。(6)銀行核定該公司庫存鈔票限額1000元。規定：（1)根據清點結果編制庫存鈔票盤點表。(2）指出清點鈔票中所發現的問題，并提出改善意見。答：庫存鈔票盤點表2０２３年６月16日應存數的計算金額實存數的清點金額檢查日賬面余額25１6.20lＯO元幣ｌ０張１000加:已收款未入賬部分３5050元幣5張2５０減：已付款未入賬部分２12lO元幣lO張10０減:暫借款2505元幣48張2402元幣60張1201元幣80張80角幣及分幣48.15檢查日應存數2４04.２０檢查日實存數１838.１5存在的問題及改善意見：(1)賬實不符。鈔票短款566.０５元,應查明短款的因素并作相應的賬務解決。(2）未做到日清月結。已收款已付款憑證沒有及時入賬。(3）白條抵庫。應立即催促該職工報銷或作“其他應收款”入賬解決。(4）超庫存。庫存鈔票超過限額８３8.1５元，應將超過部分及時送存銀行。(5)督促該單位財務人員加強有關鈔票管理規章制度的學習,增強遵紀守法的自覺性。5.某公司2０２3年１2月31日賬面結存甲材料2０23公斤，通過審查并無錯弊。2023年1月１日至1６日期間收入3500０公斤,發現34５00公斤。１月１日期初余額及收發額均經核對、審閱和復算無誤。2023年1月16日下班后監督盤點實存量為2800公斤。規定:采用有關的方法審查該公司賬面記錄是否對的?答：運用調節法進行審查。審查日存量=2800+34500－３５０00=23０0(公斤)通過上述調節計算2０23年12月31日的實存數為２3０0公斤,與賬面記錄的甲材料２0２3公斤不一致。審計人員應規定有關人員說明因素,并進行查賬核算，如有故意歪曲事實者。應進一步查明負責人員，并追究其責任。6．某會計師事務所接受A公司的委托，對其20２3年1２月3１日的資產負債表進行審計。在審查資產負債表“貨幣資金”項目時,發現A公司20２3年12月31日的銀行存款數額為３３50０元，銀行存款賬面余額為35000元。派審計員向開戶銀行取得對賬單一張。2023年12月31日的銀行存款余額為42000元。此外,查有下列未達賬項和記賬差錯:(１)12月２1日公司送存轉賬支票580０元,銀行尚未入賬。（2)1２月2３日公司開出轉賬支票5300元,持票人尚未到銀行辦理轉賬手續。(3)12月25日委托銀行收款１03０0元,銀行已收妥入賬。但收款告知尚未到達公司。(4)12月３0日銀行代付水費31５0元，但銀行付款告知單尚未到達公司。(5）１2月15日收到銀行收款告知單，金額為3850元,公司人賬時，將銀行存款增長數錯記成３５０0元。規定:根據上述資料，編制銀行存款余額調節表。核算2023年12月３１日資產負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款數額的公允性。答:銀行存款余額調節表單位：A公司202３年12月3１日金額單位：元項目金額項目金額A公司銀行存款賬面余額350００銀行對賬單余額4２０2３加:銀行已收,公司未收的款項減：銀行已付，公司未付的款項加：公司記賬差錯數１０300３15０350加：公司已收,銀行未收的款項減:公司已付，銀行未付的款項5８０05３００調節后的存款余額４25００調節后的存款余額42500審計主管:李玲審計員:張萸會計主管:王紅會計員:李明從銀行存款余額調節表可以看出,A公司2０２3年１２月31日銀行存款調節后的數額與銀行對賬單調節后的數額雙方都為42500元,從而證明公司銀行存款賬面余額3５0０0基本屬實。可見，資產負債表上的“貨幣資金”項目中的銀行存款數3３500元的真實性限度很差，應加以調整。7.2023年9月11日審計人員何某和梁某在審查某公司的權屬地時，發現以下兩個問題：（1)本年收到大華公司以材料投資方式投資的材料一筆,大華公司賬面價格為31000元,被審計單位出于某種考慮對該批材料作價４0000元,經審計驗證,作價36000元是合理的。(２）本年收到隆盛公司捐贈設備一臺，被審計單位作價50000元,記人“實收資本”賬戶。規定：指出上述情況的問題所在,并編制調整會計分錄。6．答:(1)材料作價過高。對投資的材料作價不符合實際情況，應作以下調整:借:實收資本400０貸：原材料4000(２)記賬錯誤。接受捐贈的設備應記入“資本公積”賬戶，而不應記入“實收資本”賬戶,應作以下調整:借：實收資本５0０00貸:資本公積500０08.審計人員在審查某公司７月份基本生產車間設備折舊額時,發現如下記錄:（１)7月份該車間設備折舊額為3２６00元，年折舊率為5%；(2)７月份購入原值為65000元設備狀態，已安裝竣工并交付使用；（３)7月份將原未使用的一臺設備投入車間使用,其原值為35000元:（4)7月份交外單位大修理設備一臺,原值4８000元：(5)7月份擴建竣工廠房一棟,已交付使用。該廠房原值６000０0元，擴建工程支出15０0０0元,變價收入6００00元:(6)８月份該車間設備折舊額為７21０0元。規定:說明審計方法;指出存在的問題并提出解決意見。答:(1)審計方法:審閱生產成本明細賬,抽查有關會計憑證，驗算月該車間設備折舊額。本月應提折舊額=３2600+［65000＋35000＋(６00０00+１5000０－６００00)]×５9６÷12=35892(元)本月多提折舊額=７2１０0－35８9２(2）本月多提折舊額３６208元。(3)解決意見:本月多提的折舊額應予以沖回,應做的調賬分錄為：借：制造費用36208(紅字)貸:累計折舊３62０8(紅字)9.根據內部控制的控制原理，指出下列職務哪些是不相容的?(１）授權進行某項經濟業務。(2)審查某項經濟業務。(3)保管某項財物。(４）登記明細賬。(５）登記日記賬。(6）登記總賬。(7)進行賬實核對。(8)執行某項經濟業務。(9)記錄某項經濟業務。（1０)記錄某項財物。答:根據不相容職務的涵義和所列職務之間的關系,可以看出下列職務是不相容職務：第(1)與第（８)．項02ｋ４9-；第（2）與第(8)項業務;第(8)與第(9)項業務；第(3）與第(10）項業務；第(4)與第(6）項業務;第（5)與第(6)項業務,第(７)項業務自身就規定由兩人或兩人以上進行,所以，第(7)項業務自身也是不相容職務。10．審計人員對審查某公司存貨的內部控制進行調查。調查的內容重要是存貨管理及控制制度的設計及各控制者的職權范圍、有關業務解決的程序、會計記錄解決的原則及有關憑證的傳遞程序等。規定：采用調查表法的形式,對存貨的內部控制制度提出至少10個問題。答:(1)存貨入庫是否有嚴格的驗收制度？（2)存貨的庫存量是否合理?(３)倉庫保管員的責任是否明確？(４)存貨是否實行永續盤存制?(5）倉庫保管員的明細卡與業務部門或會計部門的存貨賬簿是否有鉤稽關系？(6)存貨發出是否有審批手續,出庫出廠的門衛制度是否嚴格?(７)存貨中的材料有無實行限額領料制度,是否有突破限額的情況,手續是否齊全？(8)發料或發貨的依據是否齊全，退料或入庫的解決是否合理?(9)存貨是否進行定期或不定期的盤存、賬實差異的解決是否合理?(to)存貨的控制部門和有關人員是否認真履行自己的職責?(1１)有無經常的檢查和監督？(12)對違紀行為是否按章解決?1１.［資料]某委托人應收賬款的編號為00０1至5000，審計人員擬運用隨機數表選擇其中的175份進行函證,隨機數表如下:行列123４5104７34３9４269103554939７687３２１0417１9688834044203８48２2０307514４８37435658３897１537７94５2３０５8692510２232594690２２25９6３57１14863010２８2679５7９836９2870０5９２1656982７9938６406７０0500759243３8０３０52861００728３４826９37８４５270915３70９６727925８0９21８603679076883204３5107748７38419206314８694１２638規定：(１)以第2行、第1列數字為起始點，自左向右，以各數的后四位數為準,審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是多少？(２)以第4行、第２列數字為起始點，自上到下,以各數的前四位數為準，審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是多少?答：(1）以第2行、第1列數字為起始點,自左向右。以各數的后四位數為準,審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是0４17、３４0４、203８、３779、2305。(２)以第4行、第2列數字為起始點，自上到下,以各數的前四位數為準,審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是1１４8、０592、21８6、3841、3５6５。12．審計人員在對淮南服飾股份有限公司２023年3月份的工資單進行審查時,決定從9００名職工抽取３0名職工的工資單進行審查，并使用系統抽樣方法進行選樣。規定：請計算抽樣間隔是多少?答:抽樣間隔為:９00÷30=３０13.審計人員在審查某股份有限公司2０23年12月31日資產負債表的長期應付款項目時,發現該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設備一臺，已投入使用,經協商議定租金為2023００元,租期為5年,使用年限為2023，折舊方法采用直線法。租賃期滿后，該項設備即歸公司所有。據租約規定,租金從次年起支付。四年內付清。該公司財務經理認為，第一年未付租金，所以也不應計提折舊。規定：審計人員能否批準該公司的會計解決?應建議該公司如何進行會計解決?答：審計人員不能批準該公司的會計解決。按照財務會計制度規定，第一年雖然沒有支付租金，但仍應計提折舊。支付租金的方式．應不影響融資租入固定資產折舊的計提。審計人員可建議該公司在該年度應提折舊2０230(2０2300／1０）元,并作如下會計分錄:借:制造費用20230貸：累計折舊—融資租人固定資產2023014.審計人員在審查某工業公司２０23年１月份主營業務收入明細賬時發現有以下問題：(１）１2日向本單位不獨立核算的門市部發出子產品500件,作應收賬款解決；（2)２5日向本市興華公司出售丑產品1000件中有６０件因質量問題退貨，產品已驗收入庫，未作記錄;(3)2９日本單位大修理工程領用發出子產品200件，管理部門維修丑產品３0０件，未作銷售記錄。規定:指出該單位會計解決中存在的錯誤及其目的。答:(1)１2日向本單位不獨立核算的門市部發出子產品５0０件,不應作銷售解決，應沖減其主營業務收入和主營業務成本。(2)25日出售丑產品６０件退回，應作相應的賬務解決,即增長庫存商品,同時沖減其主營業務收入和主營業務成本。(３）29日本單位大修理工程領用子產品１00件和管理部門維修領用丑產品2０0件.應作銷售解決。(4）該單位總的目的在于虛增利潤。具體的意圖是：(1)和(2)虛增主營業務收入;(3）偷漏稅金。15．審計人員接受委托對某公司2０２3年財務報告進行審計，發現下列事項：（1）某公司某職工反映分司領導只抓利潤忽視安全,該公司２0２3年木工車間失火，損失巨大。經查工廠為修復廠房及核銷火災損失共付105000元,該工廠將該項支出列入“管理費用—其它管理費用”。(2)該公司技術科２023年租入實驗設備4臺，按協議規定每月支付租金500０0元，并按設備原價６00０00０元逐月計提折舊，折舊率為5％，共計300000元,兩項共計900０00元，已記入管理費用。(３)由于20２3年出納員崗位輪換,全年銀行存款利息收入25０0０元一直未做解決。(4)職工宿舍全年生活用水用電共計８７00０元,社會攤派款3000０元．公司自行組織職工外出休養所開支車船費、住宿費等共計56０0元,均已列入管理費用。規定:指出上列事項存在的問題,并提出審計意見。答:（1)某公司木材車間失火，按會計制度規定其損失應作營業外支出解決，而該公司將損失擠占管理費用，導致管理費用虛增1０5０00元，對此應提請公司予以更正（此項支出應列入營業外支出，所以不影響利潤總額)。（2）經營性租人的固定資產不計提折舊,而該公司對租入固定資產提取折舊３00000元，導致管理費用虛增，利潤虛減，漏交所得稅，對此審計人員應提請該公司予以調整。(3)公司全年銀行存款利息收入25000元應沖減公司的財務費用。由于未做會計解決，使財務費用虛增25000元。(４)職工宿舍水電費應由職工個人承擔，社會攤派款應從稅后利潤中列支或向攤派單位索回，職工休養支出應由職工福利費列支，這三項費用使公司管理費用虛增12２66０元。由于上列事項存在的問題,致使公司的期間費用虛增５52660元，其中應由“營業外支出”承擔1050０0元,因此。由于期間費用虛增使利潤虛減447６６0元,應提請公司調整后,補交公司所得稅及滯納金。16、某公司２023年度財務決算中利潤總額為90０00元,審計人員在審查過程中審閱了本年利潤明細賬及有關收入、費用賬戶,發現存在下列問題:(１)期初產成品余額多計1００00元；（2)當年轉讓無形資產取得收入8000元,扣除各項支出后凈收入為５000元。計人盈余公積；(3)固定資產出租收入2023元，扣除折舊及維修后凈收入為１60０元。列入“其他應付款”賬戶。規定:根據上述資料提出審計解決意見,并核算公司的利潤總額。答：根據審查發現的問題，該公司2０２３年度財務決算中所反映的利潤總額不真實，應做如下調整解決:（1)年初產成品余額多計ｌ00０0元,使當期產品銷售成本虛增ｌ00０0元,利潤虛減l0０0０元，應提請該公司調整，并補交公司所得稅。(2)無形資產轉讓凈收入按規定應列做其它業務利潤,該公司直接轉作盈余公積,自行留用,屬于截留利潤。應提請其調增賬面利潤5000元。（3)固定資產出租凈收入應列入其它業務利潤，該公司將其列入“其它應付款”,也屬于隱瞞利潤，私自截留。應提請其調增賬面利潤l6００元。因此,該公司利潤總額應調整為：90000＋1000０＋500０＋1600＝106600(元)17.某公司采用月末一次加權平均法計算結轉耗用材料成本，本月甲材料月初結存數量5200公斤，金額為7８０0元，本月購人甲材料數量7３００公斤，金額為1460０元。本月基本生產車間耗料５0０0公斤，結轉材料成本10000元。規定：說明審計方法；指出存在的問題并提出解決意見。答：(1）審計方法:審閱甲材料明細賬，抽查有關會計憑證,驗算轉發出材料實際成本。發出材料實際成本=5００0×(７８00＋14600)/（5200+7300)＝896０(元)多轉材料實際成本=10000—89６０=1040(元）(2)存在的問題：該公司按進料價格多轉耗用材料成本1040元。（3)解決意見：多轉發出材料實際成本,應予以沖回，其調賬分錄是：借:生產成本—基本生產成本1０4０(紅字)貸：原材料1040(紅字)1８.審計人員在審查某公司管理費用賬戶時，發現如下記錄:(１)公司車間部門固定資產的修理費用１200元;(２)為購貨單位墊付運雜費８300元；(３)支付車船使用稅3５８0元；(４)支付未竣工程借款利息32７0元；(５)購人材料的外地運雜費２5６0元;（６)支付短期借款利息4980元。規定：說明審計方法；指出存在的問題并提出解決意見。答：（1)審計方法:審閱管理費用明細賬，并抽查有關會計憑證。（2)存在的問題:下列支出不應列入管理費用:公司車間部門固定資產的修理費用應列入“制造費用”賬戶；為購貨單位墊付的運雜費應列入“應收賬款”賬戶;未竣工程借款利息應列入“在建工程”賬戶；購人材料的外地運雜費應列入“物資采購”賬戶；支付的短期借款利息應列入“財務費用”賬戶。（3)解決意見:上述已記入“管理費用”賬戶的各項支出，應按規定列支。其調整分錄為:借：制造費用1２０0應收賬款8300在建工程3270物資采購２560財務費用4980貸:管理費用2031０19．審計人員審查某公司時發現該公司發出全新包裝箱200個,出租給Ａ商店，按每個出租包裝物４0元收取押金8000元,收回包裝箱時收取租金１200元。該公司會計解決為：（1)收取押金時:借：銀行存款80０0貸:其他業務收入80０0(2）按期收回包裝箱。退回押金時:借:低值易耗品8000貸：銀行存款8000(3)收取租金時：借:銀行存款1200貸：其他業務收入1２00規定：（1)指出上述業務解決存在的問題；(2)分析該項業務對資產負債表和利潤表的影響。答:(1）該出租包裝物業務的會計解決不對的。收取押金時：借:銀行存款８００0貸：其他應付款8０００(２)按期收回包裝箱，退回押金時:借：其他應付款80０0貸：銀行存款８００0(2）該項業務的不對的解決，使資產負債表中的“低值易耗品”項目虛增8００0元,并使利潤表中的“其他業務收入”項目虛增80０0元。20.審計人員在審查某公司202３年12月３１日資產負債表的“待攤費用”項目時，當查閱“待攤費用”賬戶時發現：該公司在7月2日向保險公司支付保險期為一年的財產保險費6０00０元，當時記入“待攤費用”賬戶，而在1２月底該項保險費已攤銷完畢，賬戶無余額。規定：審計人員對此項業務發表審計意見。并建議該公司作適當的會計調整分錄。答:審計人員根據此項業務的性質和內容,擬定2023年度應攤銷待攤費用為3000０元,而不是60000元。因此,應在審計報告中揭示該公司待攤費用2023年度多攤銷３0000元保險費而使本期利潤虛減３0０00元。審計人員應建議該公司作如下的會計調整分錄:（1)轉回多攤銷的3００0０元待攤費用借:待攤費用—財產保險費3００00貸：以前年度損益調整300００(２)計算由此所應補交的所得稅（應補交的所得稅=300００×33％=9900)借:以前年度損益調整9900貸：應交稅金—應交所得稅9900２１.某會計師事務所接受委托對某公司20２3年度會計報表進行審計,發現以下問題:（1)該公司2023年度變更了存貨核算方法，使其會計核算更能符合實際,并在報表附注２中作了說明。(2）一些應收賬款賬戶余額無法實行函證，但已運用其他審計程序進行了驗證。(3)該公司存貨核算錯報額為１000０元，注冊會計師評估的重要性水平為５0000元。(4)資產負債表項目應儲賬款漏計60０00元,注冊會計師建議該公司補記。該公司根據規定進行了調整。規定：根據上述資料，請指出該注冊會計師應當出具哪種意見類型的審計報告？為什么?答:應當出具無保存意見型的審計報告。由于：(１)雖然變更存貨核算方法,但沒有違反一致性原則。(2)在進行應收賬款審計時，雖然函證法無法進行,但采用了替代程序。(3)存貨錯報１0００0元，小于可容忍錯報50000元，沒有違反公允性原則。（4)漏記了應付賬款6０000元,該公司已按注冊會計師的規定進行了調整。２2．某會計師事務所主任會計師王薄在復核本領務所徐注冊會計師和小王助理(實習生)去某公司審計所收集到的審計證據時，發現審計記錄與該公司的資產負債表的數據有出入，即該公司資產負債表的存貨數是23４000元,而審計記錄中卻注明是4３2023元,王主任就此事向徐注冊會計師詢問,徐注冊會計師闡明此項目的審核與檢查是由小王助理負責，與己無關。小王助理也認可該項失誤是由于本人馬虎所致。規定:請指出徐注冊會計師的說法是否對的?為什么?答：徐注冊會計師所說的“與我無關”是錯誤的。由于《獨立審計準則》第十條明確規定：“注冊會計師可以根據需要配備相應的業務助理人員和聘請專家協助工作，但應對其工作結果負責。”根據這一條規定,徐注冊會計師應當對小王助理在上述項目審計過程中所收集到的任何一項審計證據和審計記錄負責。23.某會計師事務助理審計人員王某,在得知同學李某是某電站集團（上市公司)財務部工作人員之后,找到李某請求其幫忙爭攬該單位年度會計報表的審計業務。當李某指出，王某所在的事務所，在規模和資格等方面不存在承辦此類業務的條件時,王某講:“沒有資格好辦,人手少也好辦，我在×會計師事務所實習時，結識了許多朋友，我出面雇用幾個有這方面資格的高手，跟著一起審。此外，請你和財務主管說明,在收費上我們所一定低于其他會計師事務所,包你們滿意,不滿意不收費。”規定：請指出助理審計人員王某的哪些言行違反了注冊會計師《職業道德準則》中的什么條款?答：(１)王某違反了：“專業勝任能力與技術規范”這一條款，由于王某所在的事務所沒有審計上市公司報表的資格，所以不能承辦不勝任的業務。(2）王某打算雇有執業資格的高手來幫忙這一行為，違反了“不得雇用正在其他會計師事務所執業的注冊會計師”這一條款。(3)王某許諾審計結論包電站集團公司滿意，違反了·-不得對未來事項的可實現限度作出保證”的條款。(4）王某還以減少收費和以“或有收費”的形式等不合法手段與同行爭攬業務，違反了“對客戶的責任”和“對同行的責任”的條款。(5)財務會計工作組織。(6)其他與簽約相關的事項。24.某會計師事務所接受林源公司的委托，對該公司２０23年12月31日的會計報表進行審計。發現林源公司的資產負債表未反映長期投資項目，而將對華欣公司的長期投資2０２30０元列入其他應收款賬戶。注冊會計師認為此項做法違反了《公司會計準則》，并向林源公司提出了調整意見,該公司拒絕采納。規定：請指出注冊會計師應當出具哪種意見類型的審計報告?為什么?答：應當出具否認意見的審計報告。因素是:林源公司20２３年12月３1日的資產負債表嚴重地歪曲了該公司的財務狀況,并且該公司拒絕采納注冊會計師規定其進行調整的建議。，所以,注冊會計師應當出具否認意見的審計報告。25.某會計師事務所注冊會計師李某、安某于2023年3月5日對大華股份有限公司２023年度會計報表進行審計，于3月2３日完畢外勤審計工作,并于3月2８日報送審計報告。全文如下:注冊會計師審計意見書大華股份有限公司：我們接受委托，審計了貴公司２023年度的資產負債表、損益表和鈔票流量表。這些會計報表的編制是貴公司管理當局的責任,我們的責任是保證這些會計報表的合理性和合法性。我們的審計是根據《會計法》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況,實行了相應的、有針對性的審計程序。我們認為,上述會計報表符合《獨立審計準則》和國家其他有關法律、法規的規定,在所有方面真實地反映了貴公司2023年1２月３1日的財務狀況和該年度經營成果以及鈔票流量情況,會計解決方法遵循了權責發生制原則。中國注冊會計師李×(署名)中國注冊會計師安×(署名）客戶應收賬款年初余額應收賬款年末余額本年銷售總額A150000１4000０202300B8500０100000360000Ｃ2２０2302２０23０80000Ｄ３00０04000０50000E70０0０3５０0０04０0000Ｆ-66０0017８0００2023年3月28日規定:請逐項指出注冊會計師李×和安×所撰寫的審計報告中存在的問題,并提出修改意見。答（1）標題“注冊會計師審計意見書”，應改正為“審計報告”。（2)“大華股份有限公司”，應改正為“大華股份有限公司全體股東”。(3)“審計了貴公司2023年度的資產負債表、損益表和鈔票流量表”,應改正為“我們審計了后附的貴公司2023年12月31日的資產負債表以及該年度的損益表和鈔票流量表”。(4)“我們的責任是保證這些會計報表的合理性和合法性”，應改正為“我們的責任是在實行審計工作的基礎上對這些會計報表發表審計意見”。(5)“我們的審計是根據《會計法》進行的”，應改正為“我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實行審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。”(6)“實行了相應的、有針對性的審計程序”,應改正為“審計工作涉及在抽查的基礎上檢查支持會計報表金額和披露的證據,評價管理當局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估