第三章負債第四節應交稅二、應交【例3-34】某旅行社為一般，應交采用差額征稅方式核算。2017年7月份，該旅行社乙公司提供職工境內旅游服務，向乙公司收取含稅價款318000元，其中18000元，全部款項已收妥入賬旅行社以銀行存款支付其他接團旅游企業的旅游費用和其他單位相關費用共計254400元，其中，因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額14400元。（1）確認旅游服務收入：借：銀行存款318000貸：主營業務收入300應交稅費-應交（銷項稅額）18（2）借：主營業務成 貸：銀行存 （3）根據扣稅憑證抵減銷項稅額，調整成借：應交稅費—應交（銷項稅額抵減 貸：主營業務成 【特殊情形】轉讓金融商品差額征稅（復習應交=（賣出價—買入價）/（1+6%）×（六）稅控系 貸：銀行存款/應付賬款等）】貸 費）】貸 【例3-35】某公司為 一般（小規模 ），初次數臺稅控系統設備作為固定 上注明的價款為38000元， 稅額為6460元，價款和以銀行存款支付。（1）取得設備，支付價款和時借：固定資 貸：銀行存 （2）按規定抵 借：應交稅費—應 （減免 貸：用 為支持小微企業發展，自20181月1日至2020年1231日，繼續對月銷售額不超過3萬元（含3萬元的小規 規定（判斷題 賬務處理（補充了解行制度的規定計算應交，并確認為應交稅費在達到制度規定的免征條件時，將有關應交轉入當期損益

【例題.選擇題】乙企業為一般，材料按實際成本核算，存貨適用的稅率為20173318萬元，該批產品的計稅價格為10（1）根據資料①，下列說法中不正確的是 ） 【答案】②②3上注明的材料價款為100萬元（為借：原材 應交稅費—應交（進項稅額 貸：銀行存 ③3月10日，出售一項無形資產，價稅合計53萬元已存入銀行，該項無形資產的賬面余額為60計攤銷40萬元。適用的稅率為6%借：銀行存 累計攤 貸：無形資 應交稅費—應交（銷項稅額 營業外收 ④3月15日，購入一棟辦公樓，價款3000萬元，稅額為330萬元，款項已由銀行支付借：固定資 應交稅費—應交（進項稅額 —待抵扣進項稅 貸：銀行存 （2）根據資料②至④，下列各項中，會計處理正確的是 ）月5借：原材 應交稅費—應交（進項稅額 貸：銀行存 10借：銀行存 累計攤 貸：無形資 應交稅費—應交（銷項稅額 營業外收 10借：稅金及附 貸：應交稅費—應交（銷項稅額 借：銀行存 累計攤 貸：無形資 營業外收 15借：固定資 應交稅費—應交（進項稅額 貸：銀行存 【答案】⑤3月16日，出售一臺設備，該設備120萬元，已提折舊50萬元，出售價款100萬元（不含），銷項稅額為17萬元，收到款項117萬元存入銀行。（3）根據資料⑤，下列說法中正確的是 ） （銷項稅額320300萬元（不含稅），貨款尚未收到，該批產品成本為200借：應收賬 貸：主營業務收 應交稅費—應交（銷項稅額 借：主營業務成 貸：庫存商 ⑦3月22日，銷售應交的產品一批給小規模納稅企業，收取款項（價稅合計）為58.5萬元存入銀行30借：銀行存 貸：主營業務收 應交稅費—應交（銷項稅額 借：主營業務成 貸：庫存商 ⑧2017年3月25日，購入免稅農產品一批作為原材料，價款100萬元，規定的扣除率為13%， 應交稅費—應交（進項稅額 【拓展】2017年7月25日，上述農產品將生產11%產品。 應交稅費—應交（進項稅額 （4）根據資料⑥至⑧，下列各項中，會計處理正確的是 ）A.320 應交稅費—應交（銷項稅額 B.322 應交稅費—應交（銷項稅額 C.322 D.325 應交稅費—應交（進項稅額 【答案】（5）根據資料①至⑧，下列關于乙企業的表述中，正確的是 ）【答案】

318萬元，該批產品的計稅價格為10銷項稅額進項稅額②3月5日，購入一批原材料，上注明的材料價款為100萬元（不含），稅銷項稅額=0+0③3月10日，出售一項無形資產，價稅合計53萬元已存入銀行，該項無形資產的賬面余額為60計攤銷40萬元。適用的稅率為6%。銷項稅額=0+0+3④3月15日，購入一棟辦公樓，價款3000萬元，稅額為330萬元，款項已由銀行支付⑤3月16日，出售一臺設備，該設備 120萬元，已提折舊50萬元，出售價款100萬元（不含 銷項稅額為17萬元，收到款項117萬元存入銀行。320300萬元（不含稅），貨款尚未收到，該批產品成本為200⑦3月22日，銷售應交的產品一批給小規模納稅企業，收取款項（價稅合計）為58.5萬元存入銀行30⑧3月25日，購入免稅農產品一批作為原材料，價款100萬元，規定的扣除率為13三、應交消

生產、委托加工和進口應稅消費品（15類）1.【例3-36】甲企業（一般）銷售所生產的化妝品，價款100萬元（不含），開具的發票上注明的稅額為17萬元，適用的消費稅稅率為15%，款項已存入銀行。甲企業應編制如下會計分錄：（銷項稅額15（100貸：應交稅費—應交消費 【例3-37】乙企業在建工程領用自產柴油，成本為50000元，應納消費稅6000 【例3-38】丙企業（一般 ）領用自產產品一批給員工作為福利，該產品的賬面成本20000元，市場價格30000元，適用的 稅率為17%、消費稅稅率為10%。丙企業應編制如下會計分錄：應交稅費—應交（銷項稅額2.2.和消費稅處理原則（復習【例3-39】甲企業委托乙企業代為加工一批應交消費稅的材料（非金銀首飾）。甲企業的材料成本為200萬元，加工費為40萬元，稅率為17%,由乙企業代收代繳的消費稅為16萬元。材料已經加工完成，并由甲1（進項稅額）40