中央廣播電視大學開放教育會計學專業（本科）會計制度設計課程考核說明（2023年5月9日審定）第一部分課程考核的有關說明（一）考核對象本課程的考核對象是電大開放教育會計學專業本科的學生。（二）考核方式本課程采用形成性考核和期末考試相結合的考核方式。形成性考核涉及網上集中討論（20%）、課堂討論發言（5%）和4次平時作業（15%），形成性考核成績占學期總成績的40%；期末考試成績占學期總成績的60%。（三）考核依據本課程的形成性考核以《中央廣播電視大學開放教育本科<會計制度設計>課程教學大綱》和中央廣播電視大學出版社出版的《會計制度設計》教材（李殿富主編）為依據，期末考試命題以本考核說明為依據。（四）考試規定本課程是一門專業課，規定學生在學完本課程后，可以牢固掌握本課程的基本知識，并具有應用所學知識說明和解決實際問題的能力。據此，本課程的期末考試著重基本理論考察和應用能力考察兩個方面，涉及理解和應用兩個層次。各層次含義如下：理解：指可以全面掌握基本理論和基本方法，并能表達其基本內容和基本原理，可以分析和說明相關問題的區別與聯系。應用：指可以用所學知識分析和設計涉及一兩個知識點或多個知識點的會計制度設計問題，涉及簡樸應用和綜合應用。本課程的成績由形成性考核和期末考試兩部分組成。根據學校的規定，形成性考核和期末考試必須同時及格，方能取得本課程的成績。命題原則1、本課程的考試命題在教學大綱規定的教學目的、教學規定和教學內容的范圍之內。在所學知識范圍內，按照理論聯系實際的原則，考察運用所學知識的應用能力的試題，不屬于超綱。考試命題應當覆蓋面廣，并突出課程的重點內容。試卷要兼顧各個能力層次。在一份試卷中，各層次題目所占分數比例大體為：理解40%，應用60%。試卷要合理安排題目的難易限度。題目的難易限度分為：易和較易、較難和難兩個等級。在一份試卷中，各個等級所占的分數比例大體為：易和較易50%，較難和難50%。試題的能力層次和難易限度是兩個不同的概念。在各個能力層次中，都可以具有難易限度不同的題目。命題時要兩者兼顧，在一份試卷中保持合理結構。試題類型及結構本課程期末考試的試題類型有案例分析題、綜合設計題等。在一份試卷中，各類型題目的分數比例為：分析說明題40%，綜合設計題60%。考核形式本課形成性考核的形式為網上集中討論、課堂討論發言和平時作業，期末考試的形式為開卷筆試。答題時限本課程期末考試的答題時限為90分鐘。其他說明本課程期末考試可以攜帶相關資料和計算器。第二部分課程考核內容和規定第一章總論考核目的：通過考核，使學生了解會計法規體系、會計環境、會計制度設計的內容、目的、原則、程序、內部控制制度；理解會計制度設計與會計法規體系、會計環境和內部控制制度的關系；掌握會計解決方法選擇的內容。考核知識點：會計法規體系、會計環境、會計制度設計的內容、目的、原則與程序，內部控制制度；會計制度設計與會計法規體系、會計環境、內部控制制度的關系；會計解決方法選擇的內容。考核規定：1．會計法規體系與會計制度設計理解：會計制度設計與會計法規體系的關系2．會計環境與會計制度設計理解：會計環境與會計制度設計的關系3．會計制度設計的原則與程序理解：會計制度設計的原則與程序的具體內容4．會計制度設計與內部控制制度理解：會計制度設計與內部控制制度的關系5．會計解決方法的選擇理解：會計解決方法選擇的內容第二章會計報表的設計考核目的：通過考核，使學生了解附表的設計原理和內部報表的特點；理解會計報表設計的目的、原則和會計報表設計的種類與內容；可以應用資產負債表和利潤表的格式、項目分類和項目排列順序的原理，可以應用鈔票流量表設計的原理；可以理解編制合并會計報表前的準備工作并會實際應用，可以應用合并會計報表的設計原理。考核知識點：會計報表設計的目的、原則、種類與內容；資產負債表和利潤表的格式、項目分類和項目排列順序的原理；鈔票流量表設計的原理；附表的設計原理和內部報表的特點；編制合并會計報表前的準備工作和合并會計報表的設計原理。考核規定：會計報表設計總論理解：會計報表設計的目的、原則和會計報表設計的種類與內容資產負債表的設計應用：資產負債表的格式、項目分類和項目排列順序的原理利潤表的設計應用：利潤表的格式、項目分類和項目排列順序的原理鈔票流量表的設計應用：鈔票流量表設計的原理附表和內部報表的設計原理應用：附表的設計原理合并會計報表的設計理解：編制合并會計報表前的準備工作應用：合并會計報表的設計原理第三章會計憑證、會計賬簿和會計科目的設計考核目的：通過考核，使學生理解會計憑證設計的目的，可以應用原始憑證和記帳憑證以及會計憑證傳遞程序設計的原理；理解會計賬簿設計的目的，可以應用會計賬簿內容、種類與格式設計的原理；理解會計科目設計的目的，可以應用總分類科目、明細分類科目及會計科目表設計的原理。考核知識點：會計憑證設計的目的，原始憑證和記帳憑證以及會計憑證傳遞程序設計的原理；會計賬簿設計的目的，會計賬簿內容、種類與格式設計的原理；會計科目設計的目的，總分類科目、明細分類科目及會計科目表設計的原理。考核規定：1．會計憑證的設計理解：會計憑證設計的目的應用：原始憑證和記帳憑證以及會計憑證傳遞程序設計的原理2．會計賬簿的設計理解：會計賬簿設計的目的應用：會計賬簿內容、種類與格式設計的原理3．會計科目的設計理解：會計科目設計的目的應用：總分類科目、明細分類科目及會計科目表設計的原理第四章會計核算組織程序設計和會計機構與會計人員的設立考核目的：通過考核，使學生了解會計核算組織程序設計的目的，理解會計核算組織程序選擇的原理；理解會計機構的設立原則及其模式；理解會計人員崗位責任制的設計、會計人員的任職資格與配備。考核知識點：會計核算組織程序設計的目的，會計核算組織程序選擇的原理；會計機構的設立原則及其模式；會計人員崗位責任制的設計、會計人員的任職資格與配備。考核規定：1．會計核算組織程序設計理解：會計核算組織程序選擇的原理2．會計機構和會計人員的設立理解：會計機構的設立原則及其模式、會計人員崗位責任制、會計人員的任職資格與配備第五章貨幣資金業務會計制度的設計考核目的：通過考核，使學生了解貨幣資金業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的；了解貨幣資金收入、支出業務的程序，理解并可以應用對其進行內部控制的方法；理解并可以應用貨幣資金清查的內部控制方法；理解并可以應用庫存鈔票與備用金、銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設計；理解并可以應用貨幣資金內部報告的設計。考核知識點：貨幣資金業務內部控制和核算方法設計的內容及其特點、內部控制和核算方法設計的目的；貨幣資金收入、支出業務的程序及其內部控制的方法；貨幣資金清查的內部控制方法；庫存鈔票與備用金、銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設計；貨幣資金內部報告的設計。考核規定：貨幣資金業務會計制度設計的內容與目的識記：貨幣資金業務內部控制和核算方法設計的內容及其特點以及內部控制和核算方法設計的目的2．貨幣資金業務內部控制方法的設計理解：貨幣資金收入、支出業務與清查的內部控制方法應用：貨幣資金收入、支出業務與清查的內部控制方法3．貨幣資金業務核算方法的設計理解：庫存鈔票與備用金和銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設計、貨幣資金內部報告的設計應用：庫存鈔票與備用金和銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設計原理、貨幣資金內部報告的設計原理第六章應收及預付業務會計制度的設計考核目的：通過考核，使學生了解應收及預付業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的；理解并可以應用應收及預付業務內部控制方法與核算方法的設計原理。考核知識點：應收及預付業務內部控制和核算方法設計的內容及其特點；應收及預付業務內部控制和核算方法設計的目的；應收及預付業務內部控制方法的設計；應收及預付款項核算方法的設計。考核規定：1．應收及預付業務會計制度設計的內容與目的理解：應收及預付業務內部控制和核算方法設計的內容、特點、目的2．應收及預付業務內部控制方法的設計理解與應用：應收及預付業務內部控制方法的設計原理3．應收及預付業務核算方法的設計理解并應用：應收及預付款項核算方法的設計原理第七章存貨業務會計制度的設計考核目的：通過考核，使學生了解存貨業務內部控制和核算方法設計的內容、特點及其目的；理解并可以應用采購業務、銷售業務和儲存業務內部控制方法與核算方法的設計原理。考核知識點：存貨業務內部控制和核算方法設計的內容、特點及其目的；采購業務、銷售業務和儲存業務內部控制方法的設計原理；原材料、商品與包裝物和低值易耗品核算方法的設計原理。考核規定：1．存貨業務會計制度設計的內容與目的理解：存貨業務內部控制和核算方法設計的內容、特點及其目的2．存貨業務內部控制方法的設計理解與應用：采購業務、銷售業務和儲存業務內部控制方法的設計原理3．存貨業務核算方法的設計理解與應用：原材料、商品與包裝物和低值易耗品核算方法的設計原理。第八章生產制造過程業務會計制度的設計考核目的：通過考核，使學生了解生產制造業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的，了解實際成本法與計劃成本法；理解并可以應用生產過程內部控制制度的設計原理；理解并可以應用實際成本法下基礎工作的設計原理、生產費用歸集分派方式、相關憑證與表格和報表的設計原理；理解并可以應用計劃成本法下基礎工作的設計原理、計劃成本核算方法與標準成本核算方法和定額成本核算方法的設計原理。考核知識點：生產制造業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的，實際成本法與計劃成本法；生產過程內部控制制度的設計原理；實際成本法下基礎工作的設計原理、生產費用歸集分派方式、相關憑證與表格和報表的設計原理；計劃成本法下基礎工作的設計原理、計劃成本核算方法與標準成本核算方法和定額成本核算方法的設計原理。考核規定：1．生產制造過程業務會計制度設計的內容與目的理解：生產制造業務內部控制和核算方法設計的內容、特點及其目的2．生產制造過程業務內部控制方法的設計理解與應用：生產過程內部控制制度的設計原理3．實際成本核算方法的設計理解與應用：實際成本法下基礎工作的設計原理、生產費用歸集分派方式、相關憑證與表格和報表的設計原理4．計劃成本核算方法的設計理解與應用：計劃成本法下基礎工作的設計原理、計劃成本核算方法與標準成本核算方法和定額成本核算方法的設計原理第九章投資業務會計制度的設計考核目的：通過考核，使學生了解投資業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的；理解并可以應用有價證券與其他投資投資業務內部控制方法的設計原理；理解并可以應用短期投資、長期債權投資、長期股權投資與長期投資減值核算方法的設計原理。考核知識點：投資業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的；有價證券與其他投資投資業務內部控制的方法；短期投資、長期債權投資、長期股權投資與長期投資減值核算方法的設計原理。考核規定：1．投資業務會計制度設計的內容與目的理解：投資業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的2．投資業務內部控制方法的設計理解與應用：有價證券與其他投資投資業務內部控制方法的設計原理3．投資業務核算方法的設計理解與應用：短期投資、長期債權投資、長期股權投資與長期投資減值核算方法的設計原理第十章固定資產和無形資產業務會計制度的設計考核目的：通過考核，使學生了解固定資產和無形資產業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的；理解并可以應用固定資產與無形資產業務內部控制方法和核算方法的設計原理。考核知識點：固定資產和無形資產業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的；固定資產與無形資產業務內部控制方法和核算方法的設計原理。考核規定：1．固定資產和無形資產業務會計制度設計的內容與目的理解：固定資產和無形資產業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的2．固定資產業務會計制度的設計理解與應用：固定資產業務內部控制方法和核算方法的設計原理3．無形資產業務會計制度的設計理解與應用：無形資產業務內部控制方法和核算方法的設計原理第十一章負債業務會計制度的設計考核目的：通過考核，使學生了解負債業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的；理解并可以應用負債業務內部控制方法與核算方法的設計原理。考核知識點：負債業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的；負債業務內部控制方法與核算方法的設計原理。考核規定：1．負債業務會計制度設計的內容與目的理解：負債業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的2．負債業務內部控制方法的設計理解與應用：負債業務內部控制方法的設計原理3．負債業務核算方法的設計理解與應用：負債業務核算方法的設計原理第十二章收入與費用業務會計制度的設計考核目的：通過考核，使學生了解費用業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的；理解并可以應用收入與費用業務內部控制方法和核算方法的設計原理。考核知識點：費用業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的；收入與費用業務內部控制方法和核算方法的設計原理。考核規定：1．收入與費用業務會計制度設計的內容與目的理解：費用業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的2．收入與費用業務內部控制方法的設計理解與應用：收入與費用業務內部控制方法的設計原理3．收入與費用業務核算方法的設計理解與應用：收入與費用業務核算方法的設計原理第十三章所有者權益業務會計制度的設計考核目的：通過考核，使學生了解所有者權益業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的；理解并可以應用所有者權益業務內部控制方法與核算方法的設計原理。考核知識點：所有者權益業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的；所有者權益業務內部控制方法與核算方法的設計原理。考核規定：1．所有者權益業務會計制度設計的內容與目的理解：所有者權益業務內部控制和核算方法設計的內容、特點與目的2．所有者權益業務內部控制方法的設計理解與應用：實收資本、資本公積、盈余公積和利潤分派業務內部控制方法的設計原理3．所有者權益業務核算方法的設計理解與應用：實收資本、資本公積、盈余公積和利潤分派業務核算方法的設計原理第十四章計算機會計系統制度設計中的特殊問題考核目的：通過考核，使學生了解計算機會計制度設計的必要性；理解計算機會計制度設計的原則；理解并可以應用計算機會計管理制度設計方法的原理。考核知識點：計算機會計制度設計的必要性；計算機會計制度設計的原則；計算機會計管理制度的設計方法。考核規定：1．計算機會計制度設計的必要性理解：計算機會計制度設計的必要性2．計算機會計制度設計的原則理解：計算機會計制度設計的原則3．計算機會計管理制度的設計理解與應用：計算機會計管理制度設計方法的原理第三部分試題類型及規范解答舉例一、分析說明題1．[資料]××市面粉公司是一家大型公司，其財會部設有財務、會計和審計等三個職能科室。該公司的財務管理分工如下圖所示：董事長財會部經理財務科會計科審計科出納籌資制單記賬編表審核預算[規定]請指出該面粉公司會計機構的設立存在哪些問題？你認為還應當增設什么崗位？2．[資料]某網絡開發公司，員工記錄工作時間采用工時卡打卡形式。記時員每周將這些卡片收集起來，送到計算機中心。由計算機中心的黎明負責將記時卡上的數據輸入電腦。輸入電腦后的數據用于核算應付工資、填制工資支票，并作為編制工資計算表和工資費用分派表的依據。財務主管劉立核對工資計算表和工資支票確認無誤后，簽發工資支票，并將工資支票還給黎明。黎明將工資支票交給銀行分發給公司員工。[規定]1．請指出該公司工資計算發放過程中內部控制有哪些問題？2．對于如何改善該公司的內部控制你有什么建議？二、制度設計題[資料]（一）公司概況XY賓館成立于1995年，位于上海市寶山區，其經營性質為國有服務型公司。重要設施有客房80套，達成四星級標準；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場、桑拿及屋頂網球場等娛樂設施。公司共有職工156人，重要設立了以下組織機構：1．總經理辦公室。負責公司總體管理和決策。2．銷售部。負責對外聯系賓館服務業務。3．招商部。負責同承包部門聯系，收取租金和設施費。4．客房部。管理賓館客房業務。5．娛樂部。負責管理游泳宮、保齡球等娛樂場合。6．財務部：負責公司賬務解決及出具財務報告。7．后勤保安部：負責公司后勤事務，并維持公司治安秩序。8．工程部：負責公司的建設及維修業務。（二）原有的部分會計制度1．財務部人員組成：財務經理1人、會計2人、出納1人。2．會計核算流程：各部門自己指定人員負責收集該部門天天的原始憑證，在各自的前臺匯集，由前臺收銀員編制部門日報表，結算當天部門總的營業金額。各部門的日報表在當天工作結束時交于財務部，由會計入賬。3．內部控制情況：（1）采用賓館專用會計軟件，1人制單、1人復核并保管印鑒、1人收付款并保管支票、1人記賬并編制報表，實行會計電算化管理。（2）資金的大額報銷要由總經理簽字。（3）天天營業結束時進行鈔票盤點，直接存入銀行；保存庫存鈔票2023元。[規定]1．請指出XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。2．結合XY賓館的具體管理狀況，采用流程圖的形式為其設計出貨幣資金收入和支出業務的控制程序。分析說明題參考答案第一題1.按照公司治理結構的規定，董事長不能直接領導財會部經理。應當按照董事會→總經理→總經濟師（或總會計師）→財會部經理→職能科室的程序來履行職責。2．按照內部控制的規定，審計科一般不能設在財會部之內，否則，審計人員就沒有獨立性可言。假如審計科設在財會部之內，則應說明其具體職責內容。3．財會部內部各職能科室的管理權限也應當做以下調整：（1）財務科：融資、籌資。（2）會計科：出納、賬務解決、成本管理、資產管理、內部結算。（3）綜合科：預算編制及分析、稅務。（4）技術科：結算軟件開發、計算機系統維護、檔案管理。第二題1．問題：黎明既負責記錄工時數據，又負責核算應付工資、填制工資支票，容易作弊，增長、篡改工時數據，從而套取工資。2．建議：（1）記時員與另一位計算機中心的職工負責工時數據的電腦輸入；（2）劉立負責核算應付工資、編制工資計算表和工資費用分派表；（3）黎明核對工資計算表后，簽發工資支票，并工資支票交給此外一人，由他將工資支票交給銀行分發給公司員工。二、制度設計題參考答案1．XY賓館在貨幣資金管理中可以建立相應的內部控制制度，例如：制單、復核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務分工，在一定限度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發生。但該制度也有不完善的方面，例如：公司銀行存款日記帳與銀行對帳單的核對規定、鈔票與銀行存款的平常管理規定等。為保護貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內部控制制度，結合XY賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收入和支出業務的控制程序圖示如下：貨幣資金收入業務的控制程序圖會計崗位核對收款憑證和銀行回單等、編制記賬憑證