2023年國家電網招聘之財務會計類模擬試題（含答案）單選題（共60題）1、下列各項表述中，不屬于無形資產特征的是（）。A.由企業擁有或控制并能為企業帶來未來經濟利益的資源B.不具有實物形態C.不具有可辨認性D.屬于非貨幣性資產【答案】C2、在確認商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是（）A.商品房已經有關部門驗收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方B.與商品房相關的主要風險和報酬已經轉移給了購買方C.已經收到了房款或對方已經取得了收取房款的權力D.辦理完畢房屋所有權證書及土地使用權證書【答案】D3、某企業生產A、B、C三種產品，已知三種產品的單價分別為25元、18元和16元，單位變動成本分別為15元、10元和8元，銷售量分別為1000件、5000件和300件。固定成本總額為2000元，則加權平均法計算其綜合保本點銷售額為()元(銷售額比重計算保留整數)A.45735.19B.50000C.45004.5D.40000【答案】A4、資產的收益額除了包括期限內資產的現金凈收入外，還包括()。A.市場價格B.期末資產的價值相對于期初價值的升值C.期末資產的價值D.期初資產的價值【答案】B5、某企業2009年可比產品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本為3200萬元，按本年計劃單位成本計算的本年累計總成本為3100萬元，本年累計實際總成本為3050萬元。則可比產品成本的降低額為()萬元。A.200B.150C.100D.50【答案】B6、下列選項中，資產減值可以轉回的資產是（）。A.商譽B.固定資產C.長期股權投資D.存貨【答案】D7、甲公司董事會對待風險的態度屬于風險厭惡。為有效管理公司的信用風險，甲公司管理層決定將其全部的應收款項以應收總金額的80%出售給乙公司，由乙公司向有關債務人收取款項，甲公司不再承擔有關債務人未能如期付款的風險。甲公司應對此項信用風險的策略屬于()。A.風險降低B.風險轉移C.風險保留D.風險規避【答案】B8、在大量大批且為單步驟生產情況下，產品成本的計算方法一般是()。A.品種法B.分步法C.逐步結轉分批法D.平行結轉分步法【答案】A9、下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分.適當的審計證據，但其不能作為發表審計意見的基礎B.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有的各類交易.賬戶余額.披露實施實質性程序，以獲取充分.適當的審計證據C.注冊會計師評估的重大錯報風險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越大D.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分.適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據【答案】B10、企業在制定銷售業務內部控制時，要求按月寄出對賬單。下列關于該項控制的說法中，正確的是（）。A.每月末由應收賬款記賬員向客戶寄發對賬單B.由出納人員核對收到的對賬單進行核對C.由不負責現金出納和銷售及應收賬款記錄的人員向客戶寄發對賬單D.由應收賬款記賬員按月編制對賬情況匯總表并交管理層審閱【答案】C11、某企業采用月末一次加權平均法計算發出材料成本。2016年3月1日結存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當月共發出甲材料500件。3月份發出甲材料的成本為（）。A.18500元B.18600元C.19000元D.20000元【答案】B12、如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務報表時，發現甲公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯報風險，則以下結論中最合理的是（）。A.如果已在期中實施了實質性程序，且該重大錯報風險性質嚴重，A注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的審計程序B.如果已在期中實施了實質性程序，且該重大錯報風險性質不嚴重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序C.如果已在期中實施了實質性程序，無論重大錯報風險的性質嚴重與否，A注冊會計師都應實施審計程序以將期中得出的結論合理延伸至期末D.針對由于甲公司舞弊導致的財務報表的重大錯報風險，A注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序【答案】D13、下列有關審計程序的說法中，正確的是（）。A.檢查內部記錄或文件時，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性B.函證的內容僅限于賬戶余額C.詢問程序僅適用于風險評估程序D.注冊會計師應當獲取書面聲明以證實對口頭詢問的答復【答案】A14、下列有關作業和作業成本法的說法中，錯誤的是（）。A.按消耗對象不同，作業可分為主要作業和次要作業B.主要作業是指被產品、服務或顧客等最終成本對象消耗的作業C.次要作業是指被原材料、主要作業等介于中間地位的成本對象消耗的作業D.作業成本法分配的原則是“作業消耗產出、資源消耗作業”【答案】D15、萬和公司屬于核電站發電企業，2×17年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為200000萬元，預計使用壽命為40年，根據國家法律、行政法規和國際公約等規定，企業應承擔環境保護和生態恢復等義務。2×17年1月1日預計40年后該核電站核設施棄置時，將發生棄置費用20000萬元（金額較大）。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素確定的折現率為5%。已知（P/F，5%，40）=0.1420。萬和公司該項固定資產2×17年1月1日的入賬價值為（）萬元。A.200000B.220000C.180000D.202840【答案】D16、小張2015年5月取得工資6000元，則小張本月應繳納的個人所得稅為()元。(全月應納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過1500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數為105)A.0B.125C.145D.245【答案】C17、梅奧等人通過霍桑實驗得出結論：人們的生產效率不僅受到物理的、生理的因素的影響，而且還受到社會環境、社會心理因素的影響。由此創立了()。A.行為科學學說B.人文關系學說C.人際關系學說D.領導學說【答案】C18、下列有關收款交易相關控制的說法中不恰當的是（）。A.企業應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，經主管人員審批后可坐支現金B.銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收C.企業應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收款項等往來款項D.企業對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬【答案】A19、下列各項中，不屬于應對通貨膨脹初期的措施是()。A.采用比較嚴格的信用條件，減少企業債權B.取得長期負債，保持資本成本穩定C.簽訂長期購貨合同，以減少物價上漲造成的損失D.進行投資，避免貨幣貶值風險，實現資本保值【答案】A20、在不考慮審計證據相關性的情況下，下列審計證據的可靠性由強到弱排列正確的是()。A.律師聲明書、購貨發票、銷貨發票、管理層聲明書B.注冊會計師自行編制的計算表、銷貨合同、明細賬、支票存根C.發貨憑證、銷售發票、銷售單、應收賬款函證回函D.銀行存款收款憑證、銀行存款對賬單、銀行存款日記賬、銀行存款余額調節表【答案】A21、下列關于違約風險的說法中，錯誤的是()。A.公司產品經銷不善可能會導致違約風險的發生B.有價證券資產本身就是一種契約性權利資產C.違約風險多發生于債券投資中D.公司現金周轉不靈是違約風險發生的唯一原因【答案】D22、某企業于2018年1月1日存入銀行200萬元，已知銀行年利率為6%，復利計息方式下，5年后該企業能從銀行取出利息為()萬元。已知：(F/P，6%，5)=1.3382；(P/F，6%，5)=0.7473。A.149.46B.67.64C.50.54D.267.64【答案】B23、根據企業所得稅法律制度的規定，下列屬于非居民企業的是()。A.根據中國法律成立，實際管理機構在境內的丙公司B.根據外國法律成立，實際管理機構在境內的甲公司C.根據外國法律成立且實際管理機構在國外，在境內設立機構場所的丁公司D.根據中國法律成立，在國外設立機構場所的乙公司【答案】C24、凈現值法和年金凈流量法共同的缺點是()。A.不能對壽命期不同的互斥方案進行決策B.不能考慮貨幣的時間價值C.無法利用全部現金凈流量的信息D.不便于對原始投資額不相等的獨立投資方案進行決策【答案】D25、下列各項中，不屬于成本控制原則的是()。A.全面控制原則B.因地制宜原則C.經濟效益原則D.例外管理原則【答案】B26、注冊會計師應當針對識別和評估的錯誤風險設計和實施實質性程序獲取認定層次的審計證據，下列審計的程序說法中不恰當的是()。A.注冊會計師檢查賬面記錄時，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證B.注冊會計師檢查有形資產時，其目的是證明資產計價認定C.對應收賬款或銀行存款實施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計證據D.重新計算主要是為了獲取某認定的金額是否正確的審計認定【答案】B27、如果識別出可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應實施()等追加審計程序，以確定是否存在重大不確定性。A.提請管理層對被審計單位的持續經營能力作出評估B.將最近若干期間的預測性財務信息與實際結果相比較C.將本期預測性財務信息與截至目前的實際結果相比較D.評價管理層與經營能力相關的未來應對計劃是否可行【答案】D28、下列各種產品成本計算方法中，適用于大量大批的多步驟生產并且管理要求分步計算的是()。A.品種法B.分步法C.分批法D.約當產量比例法【答案】B29、某公司打算投資一個項目，預計該項目需固定資產投資1000萬元(不需要安裝，該資金均為自有資金)。估計每年固定成本為(不含折舊)20萬元，變動成本是每件60元。固定資產采用直線法計提折舊，折舊年限為10年，估計凈殘值為10萬元。銷售部門估計各年銷售量均為5萬件，該公司可以接受130元/件的價格，所得稅稅率為25%。則該項目第1年的營業現金凈流量為()萬元。A.231B.330C.272.25D.173.25【答案】C30、某企業生產B產品，屬于可比產品，上年實際平均單位成本為100元，上年實際產量為1800件，本年實際產量為2000件，本年實際平均單位成本為98元，則本年B產品可比產品成本降低率為()A.2%B.2.22%C.2.04%D.2.27%【答案】A31、采用平行結轉分步法時，完工產晶與在產晶之間的費用分配是()。A.各生產步驟完工半成晶與月末加工中在產品之間費用的分配B.各步驟產成晶與各步驟在產品之間的費用分配C.產成品與月末各步驟尚未加工完成的在產品和各步驟已完工但尚未最終完成的產品D.產成品與月末加工中在產品之間的費用分配【答案】C32、某公司為獲得一項工程合同，擬向工程發包方有關人員支付好處費8萬元，公司市場部持公司董事長的批示到財務部領取該筆款項。財務部經理謝某認為，該項支出不符合有關規定，但考慮到公司主要領導已做了批示，遂同意撥付該筆款項。下列對謝某做法的認定中，正確的是()。A.謝某違反了愛崗敬業的會計職業道德要求B.謝某違反了參與管理的會計職業道德要求C.謝某違反了客觀公正的會計職業道德要求D.謝某違反了堅持準則的會計職業道德要求【答案】D33、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2013年1月1日甲公司從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠對乙公司實施重大影響。2013年11月20日，乙公司向甲公司銷售一批產品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，貨款已收存銀行。至2013年年末甲公司將上述商品對外出售90%。若甲公司有子公司丙公司，需要編制合并財務報表，上述經濟業務在合并財務報表中應抵銷存貨的金額為()萬元。A.10.8B.12C.0D.1.2【答案】D34、某企業本月投產甲產品50件，乙產品100件，生產甲、乙兩種產品共耗用材料4500千克，每千克20元，甲、乙產品每件材料消耗定額分別為50千克和15千克。按材料定額消耗量比例分配材料費用，甲產品分配的材料費用為()元。A.50000B.30000C.33750D.56250【答案】D35、工程項目管理中的主要風險不包括()。A.立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、盲目上馬，可能導致難以實現預期效益或項目失敗B.項目招標暗箱操作，存在商業賄賂，可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案C.研究成果轉化應用不足、保護措施不力，可能導致企業利益受損D.工程物資質次價高、工程監理不到位、項目資金不落實，可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷【答案】C36、下列對中央和地方預算、決算進行監督的機關是()。A.地方各級人大及其常委會B.財政部C.全國人大及其常委會D.全國人大常委會【答案】C37、下列各項中，應列入利潤表“管理費用”項目的是()。A.計提的壞賬準備B.出租的無形資產的攤銷額C.支付中介機構的咨詢費D.處置固定資產的凈損失【答案】C38、在組織績效管理中，核心環節是()。A.績效設計B.績效改進C.績效評估D.績效反饋【答案】C39、甲公司是一家食晶企業,在國家有關部廣]的檢查中被發現產品中存在對人體有害的元素。調查表明，這是由于該公司疏于原材料質量的檢驗，導致產品質量存在問題。根據以上信息可以判斷，該事例反映的是()A.社會責任B.權利和責任的分配C.組織結構D.管理哲學【答案】A40、2019年3月15日，某企業財務人員發現當月初登記入賬的一筆交易出現記賬錯誤，該筆交易的記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目及記賬方向無誤，但所記金額小于應記賬金額，可以采用的錯賬更正方法是（）。A.補充登記法B.紅字更正法C.試算平衡法D.劃線更正法【答案】A41、在了解控制環境時，注冊會計師通?？紤]的因素是()。A.內部控制的人工成分B.內部控制的自動化成分C.公司董事會對內部控制重要性的態度和認識D.會計信息系統【答案】C42、下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是()。A.外幣財務報表折算差額B.現金流量套期的有效部分C.可供出售金融資產公允價值變動損益D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動額【答案】D43、企業產品成本中原材料費用所占比重較大時，生產開始時原材料一次投入，月末在產品數量變化較大的情況下，月末可采用的在產品和完工產品之間分配的方法是()。A.在產品成本按年初固定成本計算法B.在產品按所耗直接材料成本計價法C.定額比例法D.約當產量法【答案】B44、對于下列存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。A.計價和分攤B.權利和義務C.存在D.完整性【答案】A45、記錄不涉及庫存現金和銀行存款業務的記賬憑證是（）。A.收款憑證B.付款憑證C.轉賬憑證D.記賬憑證【答案】C46、某企業只生產和銷售甲產品，2016年4月初，在產品成本為3.5萬元。4月份發生如下費用，生產消耗材料6萬元，生產工人2萬元，行政管理部門人員工資1.5萬元，制造費用1萬元。月末在產品成本3萬元，該企業4月份完工甲產品的生產成本為()萬元。A.9.5B.12.5C.11D.9【答案】A47、下列關于吸收直接投資籌資方式的表述中，不正確的是()。A.采用吸收直接投資的企業，資本不分為等額股份B.采用吸收直接投資的企業，無需公開發行股票C.吸收直接投資是股份制企業籌集權益資本的基本方式D.吸收直接投資的實際出資額中，注冊資本部分，形成實收資本【答案】C48、在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）A.注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果B.注冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形D.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿【答案】D49、2020年2月20日，甲企業購入一棟位于市區的單獨建造的地下建筑物用于地下商場經營（合同約定當月交付使用），甲企業取得的地下土地使用權證上并未標明土地面積，該地下建筑垂直投影面積為1000平方米。已知當地城鎮土地使用稅單位年稅額為每平方米12元。則該企業2020年應繳納的城鎮土地使用稅為（）元。A.5000B.6000C.10000D.12000【答案】A50、對于可供出售金融資產，如果是外幣貨幣性金融資產，則其形成的匯兌差額應計入()。A.資本公積B.實收資本C.可供出售金融資產的成本D.當期損益【答案】D51、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售設備及購買設備適用的增值稅稅率為16%。2×15年4月3日購入一臺需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款200萬元，增值稅進項稅額為32萬元。4月30日，甲公司以銀行存款支付裝卸費2萬元。5月3日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資3萬元；領用外購原材料一批，該原材料成本為8萬元，相應的增值稅進項稅額為1.28萬元，市場價格（不含增值稅）為8.5萬元。設備于2×15年6月20日安裝完成，達到預定可使用狀態。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為13萬元，按照年限平均法計提折舊。2×15年年末因出現減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為180萬元，處置費用為15萬元；預計未來現金流量現值為176萬元。假定計提減值后，該生產設備的使用年限為6年，預計凈殘值為0，折舊方法不變，則2×16年該設備應計提折舊額為（）萬元。A.10B.20C.32D.45【答案】C52、2015年4月20日A公司向B公司簽發一張金額為15000元的支票，B公司2015年4月26日向付款人提示付款時，A公司在其開戶銀行處實有的銀行存款余額為5000元。對A公司簽發空頭支票的行為，銀行應對其處的罰款數額為()元。A.1000B.500C.750D.300【答案】A53、“應交稅費”屬于（）類會計科目。A.所有者權益B.負債C.成本D.損益【答案】B54、甲公司為一家生產并銷售電梯的公司，2018年2月5日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定銷售給乙公司5部電梯，并負責電梯的安裝與檢驗工作，如果電梯不能正常運行，則甲公司需要返修，然后再進行安裝和檢驗，直至電梯能正常運行。不考慮其他因素，下列會計處理的表述中正確的是（）。A.銷售電梯構成單項履約義務B.安裝與檢驗服務構成單項履約義務C.銷售活動和安裝與檢驗服務可明確區分D.銷售電梯和安裝與檢驗服務構成單項履約義務【答案】D55、賈某是某大型建筑企業的財務總監，在其下列的會議發言中，不恰當的是()。A.建立與我國社會主義市場經濟體制相適應的管理會計體系是全面推進管理會計體系建設的主要目標之一B.管理會計工作是會計工作的重要組成部分C.管理會計是在公司規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用的管理活動D.全面推進管理會計體系建設的主要目標不包括管理會計咨詢服務市場方面的內容【答案】D56、根據國庫集中收付制度的規定，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是()。A.預算單位的零余額賬戶B.財政部門的零余額賬戶C.預算外財政資金專戶D.特設過渡性專戶【答案】B57、4月李某作為人才被引入某公司，該公司將購置價500000元的一套住房以350000元的價格出售給李某。李某取得該住房應繳納個人所得稅()元。A.21500B.37500C.36495D.49825【答案】C58、在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度的預算編制方法是()。A.連續預算法B.滑動預算法C.定期預算法D.增量預算法【答案】A59、風險管理的總體目標不包括()。A.確保將風險控制在與公司總體目標相適應并可承受的范圍內B.確保遵守有關法律法規C.確保企業有關規章制度和為實現戰略目標而采取重大措施的貫徹執行D.確保企業建立針對各項重大風險發生后的危機處理計劃，保護企業不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失【答案】C60、下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是()。A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險【答案】A多選題（共30題）1、針對被審計單位采購與付款交易不相容崗位職責分離，下列說法中恰當的有（）。A.詢價與確定供應商B.采購與驗收C.采購合同的訂立與審批D.付款審批與付款執行【答案】ABCD2、下列需要進行全面財產清查的情況有（）。A.年終決算之前B.企業股份制改制前C.更換財產物資、庫存現金保管人員時D.單位財務科長調離時【答案】AB3、注冊會計師在對主營業務收入進行審計時，如果認為有必要實施分析程序，下列說法中正確的有（）。A.比較本期各月各類主營業務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節性.周期性的經營規律B.將本期重要產品的毛利率與同行業進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較C.將本期重要產品的毛利率與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因D.根據增值稅發票申報表或普通發票，分析產品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因【答案】AC4、群體決策的典型擇案規則有()。A.完全一致B.商議一致C.多數通過D.等級決定程序【答案】ABCD5、常見的產品總成本分析方法有()。A.對比分析法B.回歸分析法C.相關指標比率分析法D.構成比率分析法【答案】ACD6、企業在進行商業信用定量分析時，通常使用的財務比率有()。A.流動比率B.利息保障倍數C.凈資產收益率D.帶息債務對資產總額比率【答案】ABCD7、下列選項中，屬于中央與地方共享稅的有()。A.增值稅B.企業所得稅C.營業稅D.個人所得稅【答案】ABCD8、在現金持有成本和應收賬款成本中都存在的成本有()。A.機會成本B.管理成本C.短缺成本D.轉換成本【答案】AB9、甲公司與乙公司同時簽訂了三份合同，下列各種情況下，甲公司應將這三份合同合并為一份合同進行會計處理的有（）。A.這三份合同是基于同一商業目的簽訂，且構成一攬子交易B.這三份合同的對價金額相互獨立，互不影響C.這三份合同中承諾的商品不構成單項履約義務D.這三份合同是基于同一商業目的簽訂，但不構成一攬子交易【答案】AC10、下列選項中，不屬于半固定成本的有()。A.直接材料B.直接人工C.化驗員工資D.檢驗員工資【答案】AB11、小規模納稅人的特點有（）。A.一般情況下，只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票B.實行簡易計稅方法C.小規模納稅人的銷售額不包括其應納稅額D.小規模納稅人如果取得增值稅專用發票，進項稅額可以抵扣【答案】ABC12、注冊會計師制定存貨監盤計劃時，下列考慮中正確的有（）。A.對無法在存貨盤點現場實施存貨監盤的存貨，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當的審計證據B.如果被審計單位通過實地盤存制確定數量，則注冊會計師無需參加此種盤點C.如果被審計單位采用永續盤存制，注冊會計師無需在年度中參加盤點D.如果存貨盤點在財務報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施存貨監盤相關審計程序外，還應當實施其他審計程序，以獲取審計證據，確定存貨盤點日與財務報表日之間的存貨變動是否已得到恰當的記錄【答案】AD13、直線型組織結構的特點是()。A.組織中每一位主管人員對其直接下屬有直接職權B.“一個人，一個頭”C.可越級指揮D.主管人員在其管轄范圍內有絕對的或完全的職權【答案】ABD14、相對于經營租賃來說，融資租賃的特點有()。A.租賃期較長B.租賃期間雙方無權取消合同C.租賃期滿，設備承租方留購D.出租方提供設備維修和保養【答案】AB15、X公司按賬齡對應收賬款計提壞賬準備。如果注冊會計師發現X公司賬齡分析表中的若干筆應收賬款確定的賬齡存在錯誤，則應將以下()認定的重大錯報風險評估為高水平。A.應收賬款的權利和義務B.應收賬款的計價和分攤C.資產減值損失的完整性D.資產減值損失的準確性【答案】BD16、注冊會計師在被審計單位盤點工作即將結束前，應當實施的審計程序有（）。A.再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點B.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回C.將各項存貨的盤點表單與存貨盤點結果匯總記錄進行核對D.注冊會計師應當觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點【答案】ABC17、在生產預算中，主要涉及的內容有()。A.預計銷售量B.預計單位售價C.期初產成品存貨D.期末產成品存貨【答案】ACD18、下列關于賬務處理程序的表述正確的有（）。A.各種賬務處理程序的主要區別是登記明細賬的依據不同B.記賬憑證賬務處理程序適用于規模較小、經濟業務較多的單位C.科目匯總表賬務處理程序適用于經濟業務較多的單位D.匯總記賬憑證賬務處理程序適用于規模較大，經濟業務較多的單位【答案】CD19、根據“營改增”相關規定，下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有()。A.某會計師事務所提供鑒證服務B.某機場提供停機坪管理服務C.某廣告公司提供廣告策劃服務D.某企業出租廠房【答案】ABC20、北京市甲公司為一家大型租賃公司(營改增后被認定為增值稅一般納稅人)。20x6年9月15日，向乙企業出租一臺機器設備，約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該設備由北京一家運輸企業(一般納稅人)負責運輸，甲租賃公司支付不含稅運費2000元，并取得了運輸企業開具的增值稅專用發票；9月25日，向丙企業出租廠房，約定租賃期限為10年，預收不含稅租金10萬元。則下列表述正確的有()。A.有形動產租賃的增值稅稅率是6%B.出租廠房不繳納增值稅C.應繳納的增值稅稅額為8360.00元D.應繳納的增值稅稅額為19280.00元E.可抵扣的進項稅為220.00元【答案】D21、下列有關利用以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的說法中，錯誤的有（）。A.如果擬信賴以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據B.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，注冊會計師可以運用職業判斷決定不在本期測試其運行的有效性C.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，內部控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短D.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，注冊會計師應當考慮以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關【答案】ABD22、在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師對控制的評價結論可能是（）。A.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行B.控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制C.控制是運行有效的。D.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，并得到執行【答案】ABD23、甲公司2×19年1月進行新專利技術研發，于2×19年7月1日達到預定用途，并作為管理用無形資產入賬，共發生研發支出2000萬元，其中研究階段支出500萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為300萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為1200萬元。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。該無形資產預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。A.確認所得稅費用1000萬元B.確認應交所得稅1088.75萬元C.2×19年12月31日可抵扣暫性差異為855萬元D.確認遞延所得稅資產213.75萬元【答案】BC24、按照投資的風險分散理論，若A、B兩項目的投資額相等，則()。A.若AB完全負相關，則投資組合的風險能夠完全抵消B.若A.B完全正相關，則投資組合的風險等于A.B的風險之和C.若A.B完全正相關，則投資組合的風險不能被抵消D.若A.B項目相關系數小于0,組合后的非系統風險可以減少【答案】CD25、下列各項中，屬于“吸收直接投資”與“發行普通股”籌資方式所共有缺點的有()。A.限制條件多B.財務風險大C.控制權分散D.資本成本高E.籌資數額有限【答案】CD26、下列各項中，()是違反了《中華人民共和國會計法》的規定。A.將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉個人B.沒有單獨設置會計機構C.單位負責人對依法履行職責抵制違反《中華人民共和國會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復D.授意會計人員偽造會計憑證【答案】ACD27、以期限為標準，金融市場可以分為()。A.貨幣市場B.資本市場C.黃金市場D.外匯市場【答案】AB28、單位負責人不得指使會計機構、會計人員()。A.偽造會計憑證B.變造會計憑證C.偽造、變造會計賬簿D.提供虛假財務會計報告【答案】ABCD29、為通過抽樣方法確定被審計單位賒銷審批簽字執行的有效性，注冊會計師需要確定審計抽樣的樣本規模。在以下各種說法中，正確的有()。A.樣本規模與總體變異性成同向變動關系，即總體變異性越大，樣本規模越大B.樣本規模與可容忍偏差率成反向變動關系，即可容忍偏差率越小，樣本規模越大C.在既定的可容忍偏差率下，樣本規模與預計總體偏差率成同向變動關系，即預計總體偏差率越大，樣本規模越大D.樣本規模與可接受的抽樣風險(可接受的信賴過度風險)成反向變動關系，即可接受的抽樣風險越小，樣本規模越大【答案】BCD30、下列各項中，有關結賬的說法正確的有（）。A.總賬賬戶平時只需結出月末余額B.年度終了，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年C.對不需按月結計本期發生額的賬戶，每月最后一筆余額為月末余額D.庫存現金日記賬每月結賬時要在最后一筆經濟業務記錄下面通欄劃單紅線【答案】ABCD大題（共10題）一、A公司為上市公司，其控股股東為B公司。2×14年，A公司向B公司發行股份購買其擁有的5家子公司的全部股權。該交易為同一控制下的企業合并。A公司為該交易發生中介機構服務費用中包括以下費用：①在常年法律顧問C律師事務所的常年法律顧問費之外，支付C律師事務所為增發股份而提供額外服務的相關費用約20萬元；②聘請D律師事務所對被收購的5家子公司提供盡職調查等法律服務，服務費約40萬元；③聘請E評估機構對被收購的5家子公司進行評估并出具評估報告，評估費用約20萬元；④聘請F會計師事務所對被收購的5家子公司進行審計并出具審計報告，對5家子公司的盈利預測出具審核意見，會計師費用約50萬元；⑤聘請G會計師事務所對新增股本進行驗資；⑥聘請H證券公司作為本次交易的財務顧問。問題：上述費用應如何進行會計處理？【答案】發行股份進行企業合并過程中發生的證券公司、會計師、評估師、律師、財務顧問等中介機構服務費，應該根據具體的服務內容和目的進行處理：（1）為企業合并交易所發生的服務費用，應計入當期損益。（2）為發行股份而發生的服務費用，應當沖減所有者權益。本案例中：第①、⑤項屬于與發行股份相關的交易費用，應該沖減所有者權益。第②、③、④項與企業合并相關的交易費用，計入當期損益。第⑥項：財務顧問費，應該根據其具體服務內容來判斷。根據《上市公司重大資產重組管理辦法》，獨立財務顧問應當審慎核查重大資產重組是否構成關聯交易，并依據核查確認的相關事實發表明確意見。重大資產重組涉及關聯交易的，獨立財務顧問應當就本次重組對上市公司非關聯股東的影響發表明確意見。如果H證券公司僅提供了上述核查服務，則應該作為企業合并相關的交易費用計入當期損益，如果H證券公司實際上提供了與股份發行相關的服務，則應該沖減所有者權益。二、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)按照財政部“財會[2006]3號”文件的要求，自2007年1月1日起執行《企業會計準則第18號——所得稅》，按照新會計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產和負債項目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業C公司處購入一項已使用的機床。該機床原值為120萬元，2007年年末的賬面價值為110萬元，按照稅法規定已累計計提折舊30萬元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認應收賬款30萬元，其相關的收入已包括在應稅利潤中。至2007年12月31日，A公司尚未計提壞賬準備。（3）2007年，A公司按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》將其所持有的交易性證券以其公允價值20萬元計價，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產負債表中，“其他應付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實現會計利潤800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損；除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。、請分析A公司2007年12月31日上述各項資產和負債的賬面價值和計稅基礎。、請根據題中信息分析A公司上述事項中，哪些構成暫時性差異?并請具體說明其屬于應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異以及所得稅的影響。、計算A公司2007年所得稅費用并編制相關會計分錄。【答案】1.①該機床的2007年12月31日的賬面價值為110萬元；該項機床的計稅基礎應當是90萬元（原值120萬元減去計稅累計折舊30萬元）。（0.5分）②該項應收賬款的賬面金額為30萬元；相關的收入已包括在應稅利潤中，并且期末未計提壞賬準備，因此該應收賬款的計稅基礎是30萬元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價值為20萬元；按照稅法規定，公司不應當按照公允價值調整其賬面價值，所以計稅基礎是22萬元。（0.5分）④該項負債2007年12月31日的賬面價值為100萬元；按照稅法規定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計稅基礎是100萬元。（0.5分）2.①該項機床賬面價值110萬元與計稅基礎90萬元之間的差額20萬元是一項應納稅暫時性差異。公司應確認一項6.6萬元的遞延所得稅負債。（1分）②該項應收賬款的賬面價值與計稅基礎相等，均為30萬元，故不存在暫時性差異。（1分）③該批證券的賬面價值20萬元與其計稅基礎22萬元之間的差額2萬元，構成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應確認的遞延所得稅資產＝2×33%＝0.66（萬元）。（1分）④該項負債的賬面價值與計稅基礎相等，不構成暫時性差異。（1分）3.2007年應交所得稅＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（萬元）（1分）2007年所得稅費用＝291.06＋6.6－0.66＝297（萬元）（1分）借：所得稅費用297遞延所得稅資產0.66貸：應交稅費——應交所得稅291.06遞延所得稅負債6.6（2分）三、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱“甲公司”）。2×18年12月31日，甲公司收購乙公司80%的股權，能夠控制乙公司。當日乙公司可辨認凈資產的賬面價值為14000萬元。合并前甲、乙公司不存在任何關聯方關系。甲、乙公司相關收購協議為：（1）2×18年12月31日支付現金8000萬元；（2）2×19年度乙公司經甲公司指定的會計師事務所完成財務報表審計后15日內（工作日），甲公司支付第二期收購價款，該筆收購價款按照乙公司2×19年凈審計后的凈利潤的1.5倍為基礎計算。（3）乙公司業績承諾：乙公司原股東承諾2×19年實現凈利潤人民幣3000萬元，若2×19年乙公司實際完成凈利潤不足3000萬元，由乙公司的原股東（原控股股東A公司）以其所持甲公司股權（500萬股，股數固定）無償贈予甲公司，不考慮其他相關事項。（4）甲公司在購買日判斷乙公司2×19年實現凈利潤很可能在3000萬元以上，預計3500萬元為最佳估計數。要求：計算購買日合并成本、商譽并編制相關的會計分錄?！敬鸢浮炕蛴袑r的公允價值=3500×1.5=5250（萬元）；權益工具公允價值為0；合并成本=8000+5250=13250（萬元）；合并商譽=13250-14000×80%=2050（萬元）。借：長期股權投資13250貸：銀行存款8000交易性金融負債5250若乙公司2×19年實現凈利潤為4000萬元，編制2×19年甲公司個別報表的會計分錄。借：交易性金融負債5250投資收益750貸：銀行存款6000若乙公司2×19年實現凈利潤為2000萬元，編制2×19年甲公司個別報表的會計分錄。四、甲企業與乙企業簽訂了一項租賃協議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2×18年3月31日。2×18年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為46000萬元，甲企業對該項投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2×18年12月31日，該項寫字樓的公允價值為48000萬元，甲企業適用的所得稅稅率為25%。要求：編制甲企業2×18年12月31日與所得稅有關的會計分錄?！敬鸢浮?×18年12月31日，投資性房地產的賬面價值為48000萬元，計稅基礎=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（萬元），產生應納稅暫時性差異=48000-38500=9500（萬元），應確認遞延所得稅負債=9500×25%=2375（萬元）。其中，轉換日投資性房地產公允價值（即賬面價值）為46000萬元，寫字樓賬面價值=計稅基礎=50000-10000=40000（萬元），差額（應納稅暫時性差異）6000萬元確認為其他綜合收益，遞延所得稅負債對應其他綜合收益的金額=6000×25%=1500（萬元）；2×18年轉換日后產生的影響損益的應納稅暫時性差異=（48000-46000）+（50000-10000）/20×9/12=3500（萬元），遞延所得稅負債對應所得稅費用的金額=3500×25%=875（萬元），或遞延所得稅負債對應所得稅費用的金額=2375-1500=875（萬元）。會計分錄如下：借：所得稅費用875其他綜合收益1500貸：遞延所得稅負債2375五、A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶甲公司2016年度財務報表進行審計。甲公司為水泥生產企業，存貨主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用倉庫，另有乙公司部分鋼材存放于甲公司的倉庫。甲公司于2016年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監盤計劃的部分內容。存貨監盤計劃一、存貨監盤的目標檢查甲公司2016年12月31日存貨數量是否真實完整。二、存貨監盤范圍2015年12月31日庫存的所有存貨，包括水泥、煤炭、沙石和鋼材。三、監盤時間存貨的觀察與檢查時間均為2016年12月31日。四、存貨監盤的主要程序1.與管理層討論存貨監盤計劃；2.觀察甲公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點；3.檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍；4.基于甲公司存貨的特殊性，運用工程估測、幾何計算等技術，并依賴詳細的存貨記錄執行了抽盤程序。【答案】針對要求（1）：目標錯誤。存貨監盤的目標不恰當，監盤目標應為獲取有關存貨數量和狀況的審計證據。范圍錯誤。乙公司鋼材的所有權不屬于甲公司，不應納入監盤范圍。時間錯誤。存貨的觀察與檢查時間應與被審計單位盤點時間相協調，應為12月29日至12月31日。針對要求（2）：程序1不恰當。修改為：復核或與管理層討論存貨盤點計劃。程序2恰當。程序3不恰當。修改為：檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。程序4恰當。程序5不恰當。修改為：在被審計單位存貨盤點結束前，注冊會計師應當取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。程序6不恰當。六、A注冊會計師負責對甲公司2016年度財務報表進行審計。在編制審計工作底稿時，A注冊會計師的相關觀點如下：（1）在歸整審計檔案時，注冊會計師刪除了關于存貨減值準備審計工作底稿的初稿。（2）甲公司的風險投資部經理H雖然沒有審計實務經驗，但是了解與甲公司所處行業相關的會計和審計問題，A注冊會計師認為H屬于有經驗的專業人士。（3）為了明確責任，審計工作底稿的編制者和復核者都應在工作底稿上簽名并注明日期。A注冊會計師認為，如果審計工作底稿數量特別大、性質多，編制者和復核者可以僅在審計工作底稿的第一頁上簽名并注明日期。（4）如果針對甲公司在2016年度承接了財務報表審計業務，同時也承接了甲公司的內部控制審計業務，如果兩項業務報告日不同，應于較晚的業務報告日起至少保存十年。（5）A注冊會計師認為審計工作底稿除了包括總體審計策略和具體審計計劃等之外，還包括管理建議書和業務約定書等，但審計工作底稿不能代替甲公司的會計記錄。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）恰當。（2）不恰當。有經驗的專業人士需要具有審計實務經驗，并且要對審計過程以及審計準則和相關法律法規的規定等有合理的了解。（3）不恰當。為明確責任，通常需要在每一張審計工作底稿上注明編制者和復核者的姓名及日期。如果若干頁的審計工作底稿記錄同一性質的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中，此時可以僅在第一頁上記錄編制者和復核者的姓名及日期。（4）不恰當。應當將其視為不同的業務，根據會計師事務所內部制定的政策和程序，在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。（5）恰當。七、A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環的內部控制，部分內容摘錄如下：（1）客戶的信用期由信用管理部門審核批準，如長期客戶臨時申請延長信用期，由銷售部經理批準。（2）開具賬單部門審核發運單和銷售單后開具銷售發票，在保留副本后將相關單據送交會計部門職員G審核。會計部門職員G核對無誤后登記主營業務收入明細賬和應收賬款明細賬。（3）對于可能成為壞賬的應收賬款由管理層審批后進行會計處理。（4）每月末，財務部向客戶寄送對賬單，如客戶未及時回復，銷售人員需要跟進，如客戶回復表明差異超過該客戶欠款余額的5%，則進行調查。（5）銷售部門和倉庫部門每月末核對發貨通知單和出庫單，并將核對結果交銷售部經理審閱。要求：針對上述第（1）至（5）項，假定不考慮其他條件，逐項指出所列控制的設計是否恰當。如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當。長期客戶臨時申請延長信用期，應經信用管理部審核。（2）不恰當。主營業務收入明細賬和應收賬款明細賬應當由不同人員記錄。（3）恰當。（4）不恰當。甲公司應調查所有差異。（5）不恰當。會計部門未參與相關核對工作。八、甲公司為一般納稅人，2012年至2016年發生的相關業務如下：（1）2012年1月1日購入一項專利技術，將其劃分為無形資產。購買價款為280萬元。該專利技術使用壽命不確定。（2）2012年年末，該專利技術出現減值跡象，甲公司經計算得出，其預計未來現金流量的現值為240萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為230萬元。（3）2013年年末，甲公司對專利技術使用壽命進行復核，能夠確定其尚可使用年限為15年，甲公司對該專利技術采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。假定當年未發生減值。（4）2014年年末，甲公司對其進行減值測試，經計算得出，其預計未來現金流量的現值為210萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為190萬元。（5）2015年年末，甲公司對其進行減值測試，經計算得出，其預計未來現金流量的現值為200萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為198萬元。（6）2016年7月1日，甲公司將該專利技術對外出售，處置價款為205萬元，假定未發生相關稅費。假定專利技術計提減值后，原攤銷方式和攤銷年限不變。不考慮其他因素。、計算2012年年末該專