中級財務會計期末復習資料(２０23年12月)一、判斷題（共1０分,每題1分,對的的選Ａ,錯誤的選B）1、公司在持有以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產期間取得的利息或鈔票股利，應當沖減交易性金融資產的賬面價值。（）2、其他貨幣資金重要涉及外埠存款、銀行匯票存款、銀行存款等。（）3、公司采用實際利率法相應付債券溢價進行攤銷時，應付債券賬面價值逐期減少,應承擔的利息費用也隨之逐期減少。（)4、現(xiàn)行會計準則規(guī)定，公司退休人員的退休金計入“管理費用”，并通過“應付職工薪酬”核算。(）５、“應付票據(jù)”和“短期借款”科目都可以核算本金和利息。（)6、公司發(fā)生的虧損可用下一年度稅后利潤填補。（）7、財務費用中的利息支出,涉及借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息等支出。(）8、公司償付利息所支付的鈔票，在鈔票流量表中應根據(jù)利息費用列支的渠道，分別反映為經營活動、投資活動、籌資活動所產生的鈔票流量。（)9、資產負債表編制的方法基礎為權責發(fā)生制。()10、公司應以物品的存放地點為依據(jù)來擬定存貨的范圍。（）１1、銀行匯票在同城和異地均可使用。（)12、先進先出法在物價連續(xù)上升時，期末存貨成本接近市價,發(fā)出成本偏低，利潤偏高。（)1３、公司發(fā)行到期一次還本付息的長期債券，其利息通過“應付債券—應計利息”科目核算。()１4、應付賬款和應付票據(jù)都屬于流動負債的性質，都是屬于尚未結清的債務。（)15、鈔票折扣和銷售折讓,均應在實際發(fā)生時計入當期財務費用。()１６、生產車間的辦公費用應計入管理費用。（）17、資產負債表中的持有至到期投資與有關長期負債項目應根據(jù)“持有至到期投資”賬戶的借方余額與長期負債有關賬戶的貸方余額直接填列。（)18、在資產負債表中,為了確切反映各項資產的凈額,按現(xiàn)行會計制度規(guī)定,應將各項資產減值準備單獨予以列示。(）19、資產負債表中的“固定資產”項目應涉及融資租入的固定資產。(）20、“長期借款”和“短期借款”科目都可以核算本金和利息。()21、不管是購買還是自制的固定資產,在達成預定可使用狀態(tài)前的一切必要支出,均計入固定資產的入賬價值。（）２2、公司應當對單獨計價入賬的土地計提折舊。（)23、在總價法下，應付賬款入賬金額是扣除商業(yè)折扣和鈔票折扣以后的實際成本。(）24、公司按規(guī)定計算代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”,貸記“應交稅費—應交個人所得稅”。（）25、公司2０２3年5月售出的產品在２０2３年6月被退回時,公司應沖減20２3年度的主營業(yè)務收入和成本。()26、收到包裝物的租金應計入營業(yè)外收入。(）27、本公司收入只涉及本公司經濟利益的流入,不涉及為第三方或客戶代收的款項。()28、鈔票流量表編制的方法基礎為權責發(fā)生制。()2９、資產負債表、利潤表和鈔票流量表為靜態(tài)報表。(）３0．費用最終會導致公司的所有者權益增長。（）?３１、領用的低值易耗品無論價值大小，均采用一次攤銷法。（）32、所建造的固定資產已達成預定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的，不應計提折舊。

()33、商業(yè)承兌匯票到期，如付款人無力付款，銀行有責任向收款人支付款項。(）34、公司在建工程領用本公司的產品，在會計上應視同銷售,并按稅法的規(guī)定繳納有關稅金。(）35、公司宣告發(fā)放的鈔票股利和股票股利，均應通過“應付股利”科目核算。(）36、費用最終會導致公司的所有者權益減少。()3７、中期財務會計報告,是指每個會計年度6月3０日所編制的財務報告。()38、財務費用是指公司籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用，因此所產生的鈔票流量在鈔票流量表中均應列作籌資活動的鈔票流量。（）3９、“利潤分派”總賬的年末余額不一定與相應的資產負債表中未分派項目的數(shù)額一致。（）4０、公司不對單獨計價入賬的土地計提折舊。()4１、公司應以所有權而不是物品的存放地點為依據(jù)來擬定存貨的范圍。（)４2、投資公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用權益法核算。（）４3、公司采用實際利率法相應付債券折價進行攤銷時，應付債券賬面價值逐期減少,應承擔的利息費用也隨之逐期減少。(）４４、公司按國家規(guī)定的基準和比例計算向社會保險經辦機構繳納的社會保險費,和代扣職工的社會保險費都通過“應付職工薪酬”核算。(）45、現(xiàn)行會計準則規(guī)定,教育費附加通過“應交稅費”科目進行核算。()46、在采用收取手續(xù)費的代銷方式下,委托方應在收到代銷清單時確認收入。（）47、年度終了,只有在公司賺錢的情況下,應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分派——未分派利潤”科目。（）４８、資產負債表為動態(tài)報表,利潤表和鈔票流量表為靜態(tài)報表。（)49、資產負債表中的“長期待攤費用”項目應根據(jù)“長期待攤費用”科目的余額直接填列。(）50、所建造的固定資產已達成預定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應計提折舊。(

）?二、單項選擇題(每題１．5分,共１5分)1、公司編制財務報告的基本目的是(Ｂ、向財務報告使用者提供決策有用的信息)２、下列情況中,不可以直接使用鈔票結算的是（D、交納的稅金）３、“未達賬項”是指單位與銀行之間由于結算憑證傳遞的時間不同而導致的（)C、一方已經入賬，而另一方尚未登記入賬的賬項4、存貨清查盤點,若存在盤盈,盤虧和毀損的情況，應通過如下賬戶反映。(D、待解決財產損溢)5、投資公司對長期股權投資采用成本法核算，投資公司于投資當年分得的利潤或鈔票股利，是由投資前被投資單位實現(xiàn)的利潤分派得來的,因此應作為(C．投資成本的收回)６、下列投資性房地產初始計量的表述不對的的有()B．自行建造投資性房地產的成本,由建造該項資產達成可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成７、公司在研究階段發(fā)生的費用應當(B.計入管理費用)8、下列屬于長期負債的項目有(A、應付債券）9、長江公司“應付債券”各明細賬戶２023年年初數(shù)為:債券面值100萬元,債券折價16萬元,應計利息2０萬元，2023年度折價攤銷８萬元，預提利息5萬元,則202３年末資產負債表中“應付債券”項目的期末數(shù)為（A、１１7000０)元。１0、處置固定資產收到的鈔票屬于以下什么的鈔票流量。(B、投資活動）11、下列各項不屬于會計信息質量規(guī)定的是(Ｃ．歷史成本原則)1２、《鈔票管理暫行條例》不允許公司使用鈔票結算的經濟業(yè)務有（Ａ．支付購買材料款2023元）１３、下列各種結算方式中，只能在同城使用的結算辦法是(D．銀行本票）14、材料采購途中的合理損耗應(Ｂ.計入材料采購成本)１５、公司取得長期股權投資,實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利或利潤，應計入（C.應收股利)1６、下列不屬于公司投資性房地產的是(D.房地產公司擁有并自行經營的飯店）17、下列項目中,不屬于無形資產準則規(guī)范的有（D.商譽)１８、長期負債是指償還期在多久以上的債務。(B.1年或超過1年的一個營業(yè)周期）１９、下列項目中,屬于資產負債表中流動負債項目的是（Ｃ.應付股利)20、支付專門借款資本化的利息屬于鈔票流量表中什么活動類的鈔票流量。（D.籌資活動)２1、商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定,最長不超過樣(Ｃ．半年）2２、以下只能用于同城結算的是(C．銀行本票)2３、可供出售金融資產應當以公允價值進行后續(xù)計量,公允價值變動形成的利得或損失計入所有者權益，在該金融資產終止確認時轉出計入的科目是(Ｂ.投資收益)２4、對于單位價格昂貴,存貨品種數(shù)量不多的商品,如珠寶、玉器等,公司應采用（Ｂ.個別計價法）25、采用權益法核算時，下列各項不會引起投資公司長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的是(）D.被投資單位實際分派鈔票股利26、公司出售、轉讓、報廢投資性房地產時，應當將處置收入計入（C.其他業(yè)務收入）27、公司出租無形資產獲取的收入屬于(B.其他業(yè)務收入)28、長期借款的應計利息在固定資產達成預計可使用狀態(tài)前應當計入什么賬戶。(Ｄ.在建工程）２9、某公司2０23年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2０23年１2月３1日資產負債表時,此項借款應填入的報表項目是(D.一年內到期的長期負債)3０、下列引起鈔票流量凈額變動的項目是（D.用銀行存款清償債務)?３１、鈔票清查中發(fā)現(xiàn)的多余鈔票,未經批準解決之前，應貸記年來(C．待解決財產損溢）32、下列各種結算方式中，在同城和異地均可使用的結算辦法是（Ｂ.委托收款)33、可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額應當計入的科目是(A.財務費用）34、某公司期初存貨無余額,10月６日購入原材料300件,單價為５元；10日購入4０0件,單價為6元；26日發(fā)出材料４００件。若采用先進先出法則發(fā)出存貨的成本為（B．2１00元)3５、長期股權投資采用權益法核算時,長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的,應按其差額,借記“長期股權投資——成本”科目,貸記科目是(C．營業(yè)外收入）36、存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，投資性房地產應當按照轉換當天的公允價值計量。轉換當天的公允價值小于原賬面價值的其差額通過什么科目核算。（B．公允價值變動損益)37、公司取得的某項實用新型專利權,法律規(guī)定的保護期為20２3，公司預計運用該項實用新型專利權所生產的產品在未來8年內會為公司帶來經濟利益。則該項實用新型專利權的預計使用壽命為多少年。（B．7)3８、“長期借款”科目用來核算(Ｂ.長期借款本金的借入與歸還情況以及利息調整情況)39、某公司20２3年1２月31日應收賬款總賬余額100萬元，其中,應收A公司借方余額125萬元,應收B公司貸方余額2５萬元;壞賬準備貸方余額１0萬元,則在資產負債表應收賬款項目中列示的金額為（B．１15）萬元。4０、下列項目中,符合鈔票流量表中鈔票概念的是（C．從購入日開始計算3個月內到期的國債）4１、公司支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應計入年末（

B．財務費用)４２、商業(yè)匯票的提醒付款期限(Ｃ．自匯票到期日10日內）4３、提取壞賬準備應借記入（

A.資產減值損失）4４、公司的期末存貨價值多計就會使(C.銷售成本)偏低。45、長期股權投資采用權益法核算時,初始投資成本大于應享有被投資單位可辨認資產公允價值份額之間的差額,對的的會計解決是(

D．不調整初始投資成本)４６、公司對成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產攤銷時,應當借記（

B．其他業(yè)務成本）科目。47、公司無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出,應當在發(fā)生時作為（

D.管理費用)４8、區(qū)分流動負債和長期負債的標志是（

A.舉債的期限)49、某公司“應付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額3500０元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額５０00元，“預付賬款”科目月末貸方余額3000０元,其中：“預付A工廠賬款”明細科目貸方余額５000０元,“預付B工廠賬款”明細科目借方余額2０２30元。該公司月末資產負債表中“應付賬款”項目的金額為(A.90000

）元。５0、下列不影響鈔票流量的業(yè)務是（A.以固定資產對外投資)?三、多項選擇題(共1５分,每題3分,多選或少選均不得分)1、我國會計實務中作為應收票據(jù)核算的票據(jù)有（D、商業(yè)承兌匯票E、銀行承兌匯票)2、新會計準則中發(fā)出存貨的計價方法有(A、個別計價法B、先進先出法C、加權平均法)３、公司用于購建固定資產的長期借款的利息支出，根據(jù)不同的情況,可以()C、作為資本性支出計入購建成本D、作為期間費用計入當期損益4、下列應付職工薪酬中,應當按國家規(guī)定的基礎和比例計提的有(）A.醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育保險B.住房公積金C.工會經費D.職工教育經費5、公司實收資本增長的途徑重要有(A.投資人投入B．盈余公積轉增Ｃ．資本公積轉增）６、鈔票折扣條件下,應收賬款入賬金額的確認方法有（B．總價法C．凈價法）7、公司可設的銀行存款賬戶有(A．基本存款賬戶B.一般存款賬戶C．臨時存款賬戶D．專項存款賬戶)8、長期負債涉及（Ａ．專項應付款B．長期借款C．應付債券Ｄ.長期應付款)9、“應付債券”科目的貸方反映的內容有（）B．債券的溢價C.債券的折價攤銷10、下列各項中屬于應付職工薪酬科目核算的內容有()A．職工工資、獎金、津貼、補貼、職工福利費B.工會經費、職工教育經費、社會保險費、住房公積金Ｃ．非貨幣性福利D．股份支付Ｅ．辭退福利11、按照《銀行結算辦法》，下列票據(jù)可以背書轉讓的有（）A.銀行匯票Ｂ．銀行本票D.商業(yè)承兌匯票E.銀行承兌匯票１2、長期股權投資的成本法的合用范圍是（)A.投資公司可以對被投資公司實行控制的長期股權投資B．投資公司對被投資公司不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資13、債券采用到期一次還本付息時，公司必須在債券的存續(xù)期內定期計提當期應承擔的利息支出,即（)B．借：在建工程貸：應付債券一應計利息Ｃ．借:財務費用貸：應付債券—應計利息14、下列各項稅金支出中，會對公司損益導致影響的是（B．消費稅C．營業(yè)稅D.公司所得稅)1５、公司應繳納的下列各種稅費，應計入“管理費用”科目的有（B.車船稅Ｄ．房產稅)１６、下列金融資產應當以攤余成本進行后續(xù)計量的有（Ｂ.持有至到期投資E．貸款和應收款項）１7、構成資產負債表的會計要素涉及（A.資產Ｄ．負債E.所有者權益）1８、公司債券發(fā)行價格的高低一般取決于(）Ａ.債券面值Ｂ.債券票面利率C．發(fā)行當時的市場利率D．債券期限的長短1９、產品生產公司繳納的營業(yè)稅也許計入（A．營業(yè)稅金及附加D.固定資產清理）20、在下列稅費中,可以計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（）A．營業(yè)稅C．資源稅D.城市維護建設稅Ｅ.教育費附加２１、根據(jù)《公司會計準則》,以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產涉及(

)A．交易性金融資產B.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產22、低值易耗品的攤銷方法有（

A.一次轉銷法C．五五攤銷法）23、關于債券發(fā)行價格，對的的是(

)A.票面利率等于市場利率時,按面值發(fā)行Ｂ.票面利率大于市場利率時，按溢價發(fā)行D.票面利率小于市場利率時,按折價發(fā)行24、債券假如溢價發(fā)行,則在溢價攤銷的分錄中可借記的科目有（

）A.應付債券—利息調整Ｂ．在建工程D.財務費用E.財務費用25、公司繳納的稅費中通過“應交稅費”科目進行核算的是(

)Ａ．土地使用稅Ｃ.教育費附加D.車船稅E．礦產資源補償費?四、計算及分錄題(２題,共15分)１、甲公司用于產品生產的某項固定資產的原值為１00000元，使用年限為5年,凈殘值率為4%。按雙倍余額遞減法計提折舊。規(guī)定:計算每年的折舊額并編制第三年的折舊分錄第一年折舊額=１000０0×40%＝40０00元次年折舊額＝（100０00－40０00)×４0%=24０0０元第三年折舊額=（100０00－4000０－2４000)×40%=1440０元第四年折舊額=（1００００0-40000-2400０-14400-4000）/2=８800元第五年折舊額=(１00000-40000-2400０-14400-40００）/2=８８00元分錄:借：制造費用14400貸：累計折舊1４40０９、甲公司用于產品生產的某項固定資產的原值為１00０00元，使用年限為5年，凈殘值率為4%。按年數(shù)總和法法計提折舊。規(guī)定:（1）計算每年的折舊額(２）編制第三年的折舊分錄第一年折舊額=10000０×（1-4%)×5／15=32０2３元次年折舊額=100000×(1－4%)×4/1５＝256０0元第三年折舊額=1０0000×（1－4%）×3/15=19200元第四年折舊額＝１000００×（１－4％)×２/15=12800元第五年折舊額=１０0000×(1-4％)×1/15=64０0元分錄：借:制造費用1920０貸:累計折舊１９2002、２0２3年1月1日，甲公司以41730．8元購入乙公司面值4０，000元,票面利率6%，5年期債券一批,每年1月5日支付利息，到期一次還本，甲公司持有至到期，實際利率r=5%。請甲公司每年的利息調整數(shù)并編制到期收回本金和最后一次利息的分錄。20２３利息調整=3１３．４6元20２３利息調整＝329.13元2023利息調整=345.59元20２3利息調整＝362.8７元2０23利息調整＝３79.７５元分錄：借:銀行存款４２400貸：持有至到期投資——成本４000０應收利息２4004、20２3年１月1日,甲公司以9500元購買了一項債券,面值11000元。年限5年,劃分為持有至到期投資。票面利率可收得固定利息收入4０0元。每年1月5日支付利息,到期一次還本,該債券實際利率為6．９6%。請計算甲公司每年的利息調整數(shù)，編制購入時分錄。2０２３利息調整=261.2元2023利息調整=27９.38元20２3利息調整=298.8２元2０2３利息調整=319．62元2023利息調整=3４０.98元購入時分錄:借:持有至到期投資——成本1１0００貸：銀行存款９500持有至到期投資——利息調整150０3、甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄,某月L材料的消耗(計劃成本)為:生產車間生產產品領用２,6０0,０0０元，車間管理部門領用２5０,000元，公司行政管理部門領用5０,０00元。甲公司該月月初結存L材料的計劃成本為１,0００，00０元,成本差異為超支30,74０元;當月入庫L材料的計劃成本3,200,0００元，成本差異為節(jié)約200,0０0元。請計算甲公司材料成本差異率、各個部門領用的材料應承擔的差異,編制結轉發(fā)出材料的成本差異的分錄。材料成本差異率=(3）/(100000０+３202300）=-4.０３%生產車間領用材料的差異＝２６０0０0０×（－4.0３％)=-１04780元車間管理部門領用材料的差異=2500０0×(-４.0３%)=-１０075元公司管理部門領用材料的差異=50００0×(-４.03%)＝-2023元結轉發(fā)出材料的成本差異的分錄為:借:材料成本差異——L材料? 1１687０貸:生產成本 10４7８0制造費用 ? ?1００7５管理費用 2０15?10、某廠材料按照計劃成本計價,8月初，原材料賬戶余額28０0０元,材料成本差異為節(jié)約560元，本月收入材料計劃成本14０000元，收入材料成本差異為超支７２８0元，8月份共發(fā)出材料1３４0０0元。規(guī)定：列式計算下列項目，并編制分錄。材料成本差異率=（-56０+728０)／（２80０0+14００0)=4％發(fā)出材料應承擔的成本差異額=１3４０００×4%=536０元發(fā)出材料的實際成本=1３4000+53６０=１３9３6０元發(fā)出材料的分錄:借：生產成本134０00貸：原材料134０00結轉差異的分錄：借:生產成本5360貸：材料成本差異５３605、某公司年末應收賬款余額為2023０00元，提取壞賬準備的比例為3‰；次年發(fā)生了壞賬損失12023元，年末應收賬款余額為2４00000元;第三年，已經沖銷的上年應收賬款1000０元又收回,期末應收賬款余額為26０00０0元。規(guī)定:（1）計算第一年、次年和第三年應提、補提或者沖回多提的壞賬準備(2)編制第一年記提壞賬的分錄第一年應提=２02３000×3‰=6０00元次年補提＝2400000×3‰+１2023-60０0=132００元第三年沖回=７20０+1×3‰=9400元分錄:借：資產減值損失６000貸:壞賬準備600０8、某公司年末應收賬款余額為20２30０0元，提取壞賬準備的比例為3‰;次年發(fā)生了壞賬損失２023元,年末應收賬款余額為2２02300元;第三年，已經沖銷的上年應收賬款1０00元又收回,期末應收賬款余額為２60０000元。規(guī)定:計算第一年、次年和第三年應提、補提或者沖回多提的壞賬準備并編制次年相關分錄第一年應提=20２3０00×3‰=6０0０元次年補提=2２02300×３‰+２0２3-600０＝2６00元第三年補提＝2６00０0０×3‰-６6００-1000=200元分錄:借：壞賬準備２０２3貸:應收賬款２０２3借：資產減值損失2600貸:壞賬準備２600６、甲公司于2０23年１0月3１日銷售產品一批給乙公司，銷售收入20２300元,增值稅稅率為17%，乙公司簽發(fā)一張帶息銀行承兌匯票給甲公司，期限為90天，票面利率為9%。１1月３０日因資金周轉需要,甲公司將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為１0%。貼現(xiàn)所得款項已存入銀行。規(guī)定:計算到期值、貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)凈額，并編制甲公司貼現(xiàn)會計分錄。到期值=2３４000×(1+9％×90／３6０）＝２3926５元貼現(xiàn)天數(shù)=6０天貼現(xiàn)息＝２3926５×10%×６0/360＝3987.７5元貼現(xiàn)凈額＝２39２6５－3９87．75=2352７7.25元分錄：借:銀行存款２３5２77.2５貸：應收票據(jù)2３4000財務費用1２７7.257、丙公司于２0２3年9月１0日銷售產品一批給丁公司，銷售收入20２300元,增值稅稅率為17％，丁公司簽發(fā)一張帶息銀行承兌匯票給丙公司,期限為60天，票面利率為8%。９月20日因資金周轉需要,丙公司將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為12%。貼現(xiàn)所得款項已存入銀行。規(guī)定：計算到期值、貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)凈額，并編制丙公司貼現(xiàn)會計分錄。到期值=234000×(１+９%×60／３６0)=237510元貼現(xiàn)天數(shù)=50天貼現(xiàn)息=２37510×1２%×50/360=39５8.5元貼現(xiàn)凈額=２３75１0－3９58.5＝２33551.5元分錄:借:銀行存款２33５5１.5財務費用4４8.5貸：應收票據(jù)2３4０00

五、賬務解決題(1題,共15分）1、公司２02３年3月１日從二級市場購入某公司股票1０000股，每股市價11元，在初始確認時,確認為交易性金融資產,２023年４月7日收到分派的鈔票股利,每股2元。６月30日，股價下跌到每股１0元。12月３1日，股價每股13元。2０23年3月8日以每股１２元將該股票出售。【規(guī)定】對公司取得、持有、出售該股票進行賬務解決。（答案以萬元為單位)(1）2０2３年3月1日取得該股票借:交易性金融資產——成本11貸:銀行存款１1(２）４月7日收到鈔票股利借：銀行存款2貸：投資收益2（3）6月30日股價下跌借:公允價值變動損益1貸：交易性金融資產——公允價值變動1（4)12月31日,股價每股13元借:交易性金融資產——公允價值變動3貸：公允價值變動損益３(５）２023年3月8日出售股票借：公允價值變動損益2銀行存款1２貸：交易性金融資產——成本11——公允價值變動2投資收益12、甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產線籌集資金，有關資料如下：(1）2023年12月３1日,委托證券公司以７７5５萬元的價格發(fā)行３年期分期付息公司債券，該債券面值為80０0萬元，票面年利率為4.5%，實際年利率為5．6４%,每年付息一次,到期后按面值償還。(2）生產線建造工程采用出包方式,于２0２3年1月１日開始動工，發(fā)行債券所得款項當天所有支付給建造承包商,202３年12月31日所建造生產線達成預定可使用狀態(tài)。（３)假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的１月10日,202３年１月10日支付20２3年度利息，一并償付面值。（４)所有款項均以銀行存款收付。規(guī)定:分別編制甲公司202３年12月31日債券發(fā)行、2023年１２月３1日、2023年12月３１日年末確認債券利息以及2023年1月10日支付利息和面值業(yè)務相關的會計分錄。（答案以萬元為單位）①２023年12月3１日發(fā)行債券:借:銀行存款7755

應付債券——利息調整

245

貸：應付債券——面值

8000?②20２3年12月31日計提利息:借:在建工程

437.3８?貸:應付債券——利息調整

77．３8?

應付利息

360③2023年1２月31日計提利息:借：財務費用

4４5.87

貸:應付債券——利息調整

85.87

應付利息

３60④2０２3年1月10日付息還本：借：應付債券——面值８０00?應付利息

360?貸:銀行存款

８360

3、甲公司于2023年1月1日向銀行借入8０萬元用于某項工程，期限3年,利率10％，協(xié)議規(guī)定每年末付息一次，到期支付本金,工程于2０23年終達成預計可使用狀態(tài)?！疽?guī)定】編制２023和２023年的會計分錄。(１)２0２３年1月１日借入時借:銀行存款80０000貸：長期借款800000(2)該筆借款每年應付利息=8000００×１０%=80000(元)２023年屬于施工期,發(fā)生的借款利息應計入工程成本:借:在建工程８000０貸:應付利息80000支付利息時借:應付利息8００0０貸:銀行存款８０000(３）2023年因工程達成預計可使用狀態(tài)，所發(fā)生的利息作為財務費用解決，借款到期，甲公司償還本金８0萬元和2０2３利息：借:財務費用80000長期借款800000貸:銀行存款88000０4、某公司發(fā)生如下經濟業(yè)務:（1)1月份將稅后利潤5６000萬元，按80%的比例分派給投資者，該公司國家投資70%,長江公司投資30％。(2）將盈余公積１５00０萬元轉增資本金。(3)收到A公司投入的設備一臺,設備原價1２0２３萬元,經評估確認為1100０萬元,該設備已支付使用。(４)接受B公司捐贈的全新設備一臺，該設備市場價75０00萬元。(5）年終結轉“利潤分派”明細賬戶,其中”利潤分派——提取盈余公積”賬戶的借方余額52０23萬元,“利潤分派——應付利潤”賬戶的借方余頓為27０00萬元。規(guī)定:根據(jù)上述經濟業(yè)務，編制相應會計分錄。（答案以萬元為單位)(１)借：利潤分派——應付利潤448０0貸:應付股利——國家31３６0——長江公司1３４40(2)借:盈余公積1500０貸：股本15000（３）借：固定資產110０0貸:股本１1000(4)借：固定資產7５000貸：營業(yè)外收入750０0(5）借:利潤分派——未分派利潤79０００貸：利潤分派——提取盈余公積5２02３——應付利潤27０００?5、AS公司為一般納稅公司。２0２３年10月3日，購入一臺需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3９00萬元，增值稅進項稅額為663萬元,支付的運送費為3７.５0萬元，款項已通過銀行支付;安裝設備時，領用本公司原材料一批,價值363萬元,購進該批原材料時支付的增值稅進項稅率17%；應付安裝工人的職工薪酬為72萬元；假定不考慮其它相關稅費。２０23年1２月１6日達成預定可使用狀態(tài)并交付使用。使用年限為２023。規(guī)定:1)編制AS公司２0２3年有關會計分錄。(答案以萬元為單位)２)AS公司采用直線法提折舊,凈殘值率為４%。使用2年后２023年終將該固定資產捐贈給某福利廠。以銀行存款支付相關稅費１20萬元。請作出AＳ公司捐贈的會計解決。（答案以萬元為單位，保存到小數(shù)點后面２位）（1)支付設備價款、增值稅、運送費等：借:在建工程4600.５貸:銀行存款4６00.5(２）領用本公司原材料、應付安裝工人職工薪酬：：借:在建工程49６.７1貸:原材料3６3應交稅費—應交增值稅(進項稅轉出)61.71應付職工薪酬7２(3)設備安裝完畢達成預定可使用狀態(tài)：借：固定資產50９7．2１貸:在建工程5０９7．21（４）2年后對外捐贈借:固定資產清理41１8.5５累計折舊97８．６6貸:固定資產5097.２1借：固定資產清理120貸：銀行存款120借：營業(yè)外支出——捐贈支出4238.55貸:固定資產清理４2３8.5５?六、會計分錄辨析連線題(3題,共15分，數(shù)字按照從上到下順序選,多連、少連或連錯均不得分。)1、甲公司于2023年1月取得乙公司3０％的股權,用銀行存款支付價款9,000萬元。取得投資時被投資單位凈資產賬面價值為３6,000萬元(假定被投資單位各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同)。規(guī)定:編制甲公司投資的會計解決。２、華樂公司委托華路證券發(fā)行普通股3０00萬股，每股面值1元,每股發(fā)行價格8元，雙方約定按發(fā)行收入的１％收取手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除。華樂公司已將收到的股款存入銀行。規(guī)定:編制華樂公司會計分錄。3、某公司２023年末應收賬款余額為500萬元,２023年確認壞賬損失5萬元，年末應收賬款余額為４00萬。壞賬準備提取比率為5‰。規(guī)定：采用應收賬款余額比例法作２023年末計替壞賬準備的會計分錄。４、２023年9月１日,甲公司采用總價法進行會計核算,銷售一批商品給乙公司，銷售價款為１８00００元,增值稅銷項稅額為3０6０0元,款項尚未收到。雙方約定付款條件為（2/10,1／2０，N/30），乙公司于２０２3年9月１０日銀行付款。規(guī)定：編制甲公司收款的會計解決。5、本月應發(fā)工資５００00元,代扣個人所得稅１000元，代扣社會保險金２５00元后,本月實發(fā)工資46500元。規(guī)定:編制發(fā)放工資、結轉代扣款項的會計分錄。?6、2023年6月1日,佳佳公司支付價款10，160,00０元（含交易費用1０，0０0元和已宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利１５0,00０元），購入某公司發(fā)行的有表決權股份的0.5%的股票2,0００,000股。佳頌公司將其劃分為可供出售金融資產。20２3年６月30日,該股票市價為每股5.２元。請做佳佳公司20２３年6月３0日的賬務解決。7、ＡBC公司于2０2３年10月3１日銷售產品一批給華豐公司，銷售收入２0２30０元,增值稅稅率為17％，華豐公司簽發(fā)一張帶息銀行承兌匯票給ABC公司，期限為90天,票面利率為９%。1１月３0日因資金周轉需要,ＡBC公司將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為１0%。貼現(xiàn)所得款項已存入銀行。規(guī)定:編制ABC公司貼現(xiàn)會計分錄。８、某公司2023年１月1日從二級市場按面值購入某公司發(fā)行的3年期債券，確認為交易性金融資產。債券面值1，000萬元。2０23年6月30日，該債券公允價值為1，15０萬元(不含利息）。請做該公司２0２3年6月30日的賬務解決。9、M公司2023凈利潤為20０萬元,公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積金，然后向股東分派股利68000０萬元。請編制利潤分派的會計分錄。（答案以萬元為單位)10、甲公司持有乙公司３0％的股份,可以對乙公司施加重大影響。當期乙公司因持有的可供出售金融資產公允價值的變動計入資本公積的金額為１，８0０萬元,除該事項外,乙公司當期實現(xiàn)的凈損益為9，６00萬元。假定甲公司與乙公司合用的會計政策、會計期間相同,投資時乙公司有關資產、負債等公允價值與其賬面價值亦相同。請做甲公司在確認應享有被投資單位所有者權益的變動時應進行的賬務解決。?1１、甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄,某月L材料的消耗(計劃成本)為：生產車間生產產品領用2，6０0,０00元,車間管理部門領用2５0,０00元,公司行政管理部門領用50,000元。甲公司該月月初結存L材料的計劃成本為１，000,００0元，成本差異為超支３0，7４0元;當月入庫L材料的計劃成本3,２０0，0００元,成本差異為節(jié)約200,０00元。請編制結轉發(fā)出材料的成本差異的分錄。12、上月25日,公司采用鈔票折扣方式購入材料一批,價款2０萬元，增值稅3．４萬元，已作為應付賬款入賬；本月2號用銀行存款結清該筆貨款。由于在折扣期內付款,按規(guī)定取得2％的鈔票折扣收入（按價稅合計數(shù)折扣）。規(guī)定：編制本月2號的會計分錄。１3、甲公司為股份有限公司，注冊資本為３,０00,０００元。2０２3年3月5日,甲公司接受乙公司以一臺機器設備進行投資。該臺設備的原價為900,0０0元，已計提折舊,25０,０00元,按照協(xié)議或協(xié)議約定確認的價值為580,０00元,占甲公司注冊資本的15％：假定不考慮其他相關稅費。請做甲公司的賬務解決。1４、上月２５日，公司采用鈔票折扣方式購入材料一批,價款20萬元,增值稅3.4萬元，已作為應付賬款入賬;本月２號用銀行存款結清該筆貨款。由于在折扣期內付款,按規(guī)定取得2%的鈔票折扣收入(按價稅合計數(shù)折扣），請編制本月2號的會計分錄。15、甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100,０00股,每股價格10.50元(含已宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利0．50元)，另支付交易費用１,00０元。佳悅公司將持有的乙公司股權劃分為交易性金融資產，且持有乙公司股權后對其無重大影響。所有款項均通過銀行付款。規(guī)定:編制甲公司的會計分錄。七、案例分析題(1題，共15分）一）上海向陽公司202３年7月的工資結算匯總表如下:基本工資獎金津貼應發(fā)工資四金所得稅實發(fā)工資車間生產工人45，０00８，０002,0005５,000車間管理人員1５,000４,00０1,00020，0０0公司管理人員30，000７,00０3，00040,０0０公司銷售人員10,0003，００0２,000１5,000合計１00,00０２2,0008，0０0１30,00０公司會計人員以職工上年月平均工資為基數(shù)分別按照8%、７％、２%、1%代扣養(yǎng)老保險、住房公積金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險。公司社會保險費及住房公積金基數(shù)匯總如下:計提基數(shù)車間生產人員４0,０00車間管理人員２0，000公司管理人員30，0０0公司銷售人員10,00０合計100,000公司會計人員按照職工應發(fā)工資扣除四金后的余額為基準代扣個人所得稅,計算表白職工中超過個人所得稅起征點2０２３元的人員如下表所示：部門及崗位姓名應稅所得個人所得稅總經理張曉軍3，００0車間主任王剛400銷售經理陳非1，2０0上海向陽公司按照基數(shù)的3７%交納五項社會保險費，按照7%為職工繳納住房公積金。同時按工資的2%、2.５%計提工會經費和職工教育經費,公司職工福利費按照實際發(fā)生數(shù)列支,本月未發(fā)生福利費支出。公司于月末以銀行轉帳方式向職工支付了相應工資。規(guī)定：1、說明新準則下職工薪酬內涵職工薪酬是指公司為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。(0.5分)職工薪酬涉及:（1)職工工資、獎金、津貼和補貼;（2)職工福利費;（3)醫(yī)療保險費用、養(yǎng)老保險費用、失業(yè)保障費、公傷保險費和生育保險費等社會保險費；(4）住房公積金；（5)工會經費和職工教育經費;(6）非貨幣性福利、因解除與職工的勞動關系給予的補償，以及其他與獲得職工提供的服務相關的支出。2、請計算公司為車間生產工人、車間管理人員、公司管理人員和公司銷售人員代扣四金和個人所得稅款的金額?？鬯慕鹂鬯枚愜囬g生產工人7２0０車間管理人員3６０020公司管理人員54003２5公司銷售人員180095合計１800０440

二）大地化工公司經常使用鈔票采購材料，2023年2月1７日需要5000０元采購材料,公司采購員張強讓出納王華開具鈔票支票,并由王華在支票上蓋大地化工公司財務專用章與法人代表張小軍私章,由王華到銀行提取鈔票500０0元,采購員張強辦理領款手續(xù)。案例規(guī)定:1、對簽發(fā)鈔票支票及取款的業(yè)務流程進行說明。由出納開具鈔票支票,并在鈔票支票上加蓋公司財務專用章，由財務主管蓋法人章，出納到銀行提取鈔票。2、指出鈔票支票的正面和反面的填寫規(guī)定。鈔票支票正面填上出票日期、收款人、人民幣大寫、小寫金額、用途、出票人簽章(財務專用章、法人代表私章)同時在左邊支票存根聯(lián)上逐個填上出票日期、收款人、金額、用途。鈔票支票反面背書人簽章上方蓋公司財務專用章、法人代表私章，填上日期。3、指出該案例業(yè)務中的違規(guī)行為。違反《鈔票管理暫行條例》中的鈔票開支范圍，使用大額鈔票采購材料。違反貨幣資金內部控制規(guī)范中關于建立嚴格的授權批準制度的規(guī)定,沒有建立支票申請審核批準制度。違反貨幣資金內部控制規(guī)范中關于空白支票與印章不得由同一人保管、財務專用章與法人代表私章不得由同一人保管的相關規(guī)定。違反貨幣資金內部控制規(guī)范中關于不得由一人完畢貨幣資金業(yè)務全過程的規(guī)定。三）上海大地化工公司在固定資產折舊使用平均