常用合計科目表解釋歐陽光明（2021.03.07）（-）資產類（借：增加.貸減少、借方余額）庫存現金：杲核算企業現金（備用金）增減變動情況和結余的科目；按幣種設置明細賬，由出納員記賬，且必須設置庫存現金日記賬。銀行存款：是核算企業銀行存款賬戶增減變動情況和結余的科目；按不同銀行賬戶設置明細賬，由出納員記賬，且必須設置銀行存款日記賬。其他貨幣資金：杲核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其他貨幣資金的科目。交易性金融資產：是核算企業對外進行的具有交易性（賺取差價）為目的股權、債券、基金等短期投資性科目。應收票據：是核算企業因銷售商品，提供勞務，向客戶收取的商業匯票（包括商業承兌匯票、銀行承兌匯票）；按照票據總類設置明細賬。應收賬款：是核算因銷售商品提供勞務而應收未收的款項，按債務人名稱設置明細科目。其他應收款：是核算企業除了應收票據、應收賬款以外的其他應收、暫付的款項，包括：預支差旅費、支付押金和應收租金等。*歐陽光明*創編2021.03.07壞賬準備：是應收賬款的備抵賬戶。預付賬款：杲核算企業因采購貨物或接受勞務以及其他原因，按合同規定預付的款項，按供貨方的名稱或預付費用的種類設置明細科目。在途物資：核算企業購入材料物質，但尚未運達企業或未驗收入庫，按材料物資的品名、種類設置明細賬。原材料：是核算企業庫存材料物資的收、發、存情況的賬戶，按材料物資的品名、種類設置明細賬。庫存商品：是核算企業庫存產成品或商品的收、發、存情況的賬戶，按產品或商品品種、規格設置明細賬。長期股權投資：是核算企業對外進行的股權性質的投資，期限在一年以上。定資產：杲核算企業固定資產的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價，也就杲原始價值。累計折舊：是核算企業固定資產的磨損（消耗）價值（會計上稱之為折舊）是固定資產的備抵賬戶。（固定資產-累計折舊=固定資產凈值）在建工程：是核算企業自行建造或安裝固定資產過程中的建造安裝成本科目。工程物資：是核算企業購入用于工程項目建造或大型設備按裝的專項工程物資科目。而發定資產清理：杲核算企業因出售、報廢和毀損固定資產等原因，生清理費用或清理收益。而發*歐陽光明*創編*歐陽光明*創編*歐陽光明*創編無形資產：杲核算企業專利技術、土地使用權、商標權.商譽等非貨幣性資產。累計攤銷：杲無形資產的備抵賬戶，是核算無形資產的攤銷賬戶（二）負債類（借：減少.貸：增加.貸方余額）短期借款：是核算企業向銀行或其他金融機構借入償還期限在一年之內

的各種借款，該科目只核算本金不核算利息。應付票據：是核算企業因采購貨物，接受勞務而向客戶開出的商業匯票。按照票據總類設置明細科目。應付賬款：是核算企業因采購貨物，接受勞務而應付未付的款項。按債權人名稱、姓名設置明細科目。預收賬款：是核算企業銷售商品、產品或提供勞務，按合同約定向采購方預收的款項。按采購商的名稱設置明細科目。其他應付款：是核算企業除應付賬款，應付票據以外其他應付暫收款項。例如：存入保證金（押金）、應付的租金等。應付職工薪酬：杲核算企業支付給職工個人的屬于工資總額內的各種工資、津貼以及為職工支付的養老保險等福利費用。分設若干明細科目。應交稅費：是核算企業與稅務部門之間，應交未交的各種稅金。按稅種分設明細賬，如應交增值稅、應交營業稅、應交個人所有稅、應交企業所得稅等。應付股利：是核算企業應付給股東的現金股利賬戶。應付利息：是核算應付利息的科目。三）所有者權益（借：減少.貸：增加.貸方余額）實收資本：是核算企業的股東投入的資本金賬戶，按公司法規定，投入資本可以是貨幣、實物和無形資產等，企業不得自行隨意增減，如需增減，須經工商部門批準。資本公積：核算企業因資本而產生的，包括資本溢、折價.資本匯兌差等，此科目可以轉增資本金。盈余公積：是核算企業按照公司法規定，用凈利潤提取的留待企業今后發展的基金。本年利潤：是核算企業當年度實現的凈利潤或凈虧損（年末轉入利潤分配）。利潤分配：是核算企業累計的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的賬戶。四）成本類（借：增加.貸減少.借方余額）生產成本：是核算企業生產過程中過程成本核算的科目，生產成本包括直接材料，直接人工和間接制造成本。按“基本生產成本J“輔助生產成本”設置二級明細科目。制造費用：杲核算生產車間發生的，發生時不能直接歸屬于某個產品對象的間接制造成本，是產品成本中的間接制造成本，月末該科目余額為零（轉入生產成本）。（五）損益類（其科目特點：期末無余額，期末全部轉入本年利潤）h收入類：（借：減少.貸：增加.無余額）主營業務收入：是核算企業主營業務而產生的收入，該收入占企業總收入的最大比重。其他業務收入：杲核算企業因其他業務而產生的收入。如：工業企業的出售原材料、對外出租和轉讓無形資產使用權等取得的收入。投資收益：是核算企業對外投資所取得的收益或發生的損失。本科目應按投資收益種類設置明細賬，逬行明細核算。營業外收入：就杲發生的與其生產經營無直接關系的各項收入的總和，比如：固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、罰款凈收入等。2.費用類（借：增加.貸減少、無余額）主營業務成本：因主營業務收入增加而增加的銷售成本，與主營業務收入是直接配比的科目。該科目來自于生產成本。其他業務成本：杲核算企業因其他業務收入而產生的銷售成本.費用和稅金等，與其他業務收入是直接配比科目。業稅金及附加：是核算企業因主營業務而產生的各種稅金，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加等費用類稅金的科目。（不含增值稅）銷售費用：是核算企業為銷售而發生或銷售過程中發生的或單設銷售機

構或售后服務網點等所有費用。包括運輸費、包裝費、廣告費、展覽費

和專設銷售機構的銷售人員工資等

管理費用：是核算企業行政機構為組織生產經營而發生的各種費

用。包括：董事會費、公司經費.辦公費.管理人員工資及

福利費、管理用設備折舊費、水電綠化費等

財務費用：杲核算企業為籌集生產經營所需資金而與銀行或金融機

構產生的借款費用。包括利息支出和手續費用等。資產減值損失：杲核算企業資產發生跌價或減值產生的損失，包括壞賬損失、存貨跌價損失和固定資產減值損失等等。營業外支出：是核算企業非日常活動中產生的與生產經營無直接關系的各種損失。包括捐贈支出、非常損失.罰款支出、處置非流動資產損失等所得稅費用：是核算企業所得稅費用的科目。注：合計科目中有些雖然不需要掌握核算，但屬于新科目，請同學們還是要關注，至少要能知道該科目的屬性。如：周轉材料、累計攤銷、長期待攤費用、公允價值變動損益、資產減值損失等特別提醒：總分類科目和明細科目的書寫要求：庫存現金按幣別設明細科目銀行存款按銀行名稱設明細科目其他貨幣資金一按存款種類設置明細科目；如：其他貨幣資金一銀行匯票存款其他貨幣資金一銀行本票存款*歐陽光明*創編*歐陽光明*創編*歐陽光明*創編2021.03.07*歐陽光明*創編*歐陽光明*創編2021.03.07應收票據一按商業匯票種類設置明細科目，（也可以按債權人名稱設明細科目）如：應收票據一商業承兌匯票應收賬款一按債務人名稱設置明細科目；如：應收賬款一A公司其他應收款一按其他應收的種類設置；女D：其他應收款一存出保證金預付賬款一按供應商名稱或預付款項目設置明細科目；如：預付賬款—甲企業預付賬款一預付租金在途物資一按材料物資的品名規格設置明細科目；如：在途物資一乙材料原材料一按材料物資的品名規格設置明細科目（明細特別多的，可設'主要材料”“輔助材料匸級明細，在二級明細下設三級明細科目）；如：原材料一主要材料伸材料）或：原材料一甲材料庫存商品一按產品'商品品名設置明細科目；如：庫存商品一A產品應付票據一按商業匯票種類設置明細科目；如：應付票據一商業承兌匯票*歐陽光明*創編應付賬款一按債權人名稱設置明細科目；如：應付賬款一B公司預收賬款一按采購商名稱設置明細科目；如：預收賬款一乙企業其他應付款一按其他應付款種類設置明細科目；*歐陽光明*創編2021.03.07如：其他應付款一存入保證金其他應付款一**押金應付職工薪酬一按應付種類設置明細科目如：應付職工薪酬一工資、應付職工薪酬一福利應付職工薪酬一五險一金應交稅費一按應交稅金的種類設置明細科目；如：應交稅費一應交增值稅、應交稅費一應交個人所得稅生產成本一按不同生產車間分設二級明細；如：生產成本一基本生產成本（甲產品生產成本一輔助生產成本（機修車間）制造費用一按不同車間設二級明細（按費用類別設三級明細）；主營業務收入一按產品或商品品名設置明細科目；如：主營業務收入一A產品主營業務成本一按產品或商品品名設置明細科目；如：主營業務成本一A產品其他業務收入一按收入種類設置明細科目；如：其他業務收入一租金收入其他業務成本一按成本種類設置明細科目；營業外收入一按收入種類設置明細科目；如：營業外收入一盤盈收入營業外支出一按支出種類設置明細科目；如：營業外支出一捐贈支出管理費用，銷售費用，財務費用三個期間費用均按費用種類設置明細科目；*歐陽光明*創編*歐陽光明*創編右萬：負債、所有者權益、損益電類科目借：減少貸：增加二、負債類：右萬：負債、所有者權益、損益電類科目借：減少貸：增加二、負債類：（19個）2001短期借款2101交易性金融負債（新增）2201應付票據2202應付賬款2203預收賬款2211應付職工薪酬2221應交稅費（合并）2176其他應交款（合并）2231應付利息（新增）2232應付股利2241其他應付款2401遞延收益（新增）2501長期借款2502應付債券2701長期應付款2702未確認融資費用（變更類別）2711專項應付款2801預計負債2901遞延所得稅負債（更名）三、共同類（3個）3101衍生工具（新增）3201套期工具（新增）3202被套期項目（新四、所有者權益類（6個）4001實收資本4002資本公4101盈余公積4103本年利4104利潤分配4201庫存股（新堆不設明細科目的有：累計折舊.累計攤銷、所得稅費用等企業會計科目表會計平衡公式:資產二負債+所有者權益公式左方：資產、成本、損益費用類科目借：增加貸：減少—、資產類:~~（51個）1001庫存現金1002銀行存款1012其他貨幣資金1101短期投資（分拆）1102短期投資跌價準備（更名）1101交易性金融資產（新增）1121應收票據1122應收賬款1123預付賬款1131應收股利1132應收利息1221其他應收款1231壞賬準備1261委托代銷商品1161應收補貼款1401材料采購（更名）1402在途物資（新增）1403原材料1404材料成本差異1405庫存商品1406發出商品（新增）1407商品進銷差價3委托加工物資1411周轉材料（新增）包裝物及低值易耗品1421消耗性生物資產1471存貨跌價準備1501持有至到期投資（新增）2持有至到期投資減值準備（新增）1503可供出售金融資產（新增）1511長期股權投資1402長期債權投資（更名）1512長期股權投資減值準備1521投資性房地產（新增）1531長期應收款（新增）1532未實現融資收益（新增）1541存出資本保證金（新增）1601固定資產1602累計折舊1603固定資產減值準備1604在建工程1605工程物資1606固定資產清理1701無形資產1702累計攤銷（新增）1703無形資產減值準備商譽（新增）1815未確認融資費用（變更類別）1801長期待