財稅基礎與實務主講人：夏慶福目錄籌集資金設立公司認識財會人員的工作內容會計基本概念及方法企業日常經營活動1234利潤形成與利潤分配5會計報表及納稅申報6會計報表及納稅申報工作場景十一會計報表工作場景十二納稅申報

一、資產負債表二、利潤表三、現金流量表工作場景十一會計報表5(一)、資產負債表的內容與格式1、資產負債表的含義

◆反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。一、資產負債表62、資產負債表的作用●提供企業資源總量及構成狀況，有助于了解企業資產使用效率。

●反映企業資本結構情況，有助于分析和預測財務風險。

●反映流動資產和流動負債對應關系，有助于分析和評價企業的短期償債能力。一、資產負債表73、資產負債表的理論依據

基本會計等式：

資產=負債+所有者權益一、資產負債表84、資產負債表的組成內容及表格格式1）.資產負債表的組成內容

◆由表首和正表兩個部分組成一、資產負債表

資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元表首正表資產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產應付票據

應收票據應付賬款

應收賬款預收賬款（略）（略）2023/2/592）.資產負債表正表的格式（1）賬戶式

◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。

資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產應付票據

應收票據應付賬款

應收賬款預收賬款（略）（略）資產總計負債和所有者權益總計雙方總計存在平衡相等關系雙方總計存在平衡相等關系按“資產＝負債＋所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益分左右兩部分排列一、資產負債表2023/2/5財稅基礎與實務-第6章會計報表及納稅申報10（2）報告式

資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數流動資產：

貨幣資金

（略）負債流動負債：

短期借款（略）所有者權益

實收資本（略）按“資產＝負債＋所有者權益”或“資產－負債＝所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益自上而下分三部分排列一、資產負債表11（二）、資產負債表的編制方法1、直接根據相關某一總賬賬戶的余額填列例如：交易性金融資產、應收利息、應收股利、固定資產清理、短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積等項目，應當根據相關總賬賬戶的余額直接填列。一、資產負債表122、根據相關總賬賬戶的余額合計填列“貨幣資金”

應根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶期末余額和填列；“未分配利潤”

應根據“本年利潤”賬戶貸方余額減去“利潤分配”賬戶借方余額計算填列，未彌補的虧損以“-”號填列。一、資產負債表132、根據相關總賬賬戶的余額合計填列“存貨”

應根據“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“包裝物”、“庫存商品”、“生產成本”等科目的期末借方余額減去“存貨跌價準備”、“材料成本差異”、“商品進銷差價”科目貸方余額填列；一、資產負債表14[例6-1]某企業2011年12月31日結賬后的“庫存現金”賬戶余額為5818元，“銀行存款”賬戶余額為2380000元，“其他貨幣資金”賬戶余額為16800元。該企業2007年12月31日資產負債表中的“貨幣資金”項目金額為：

5818+2380000+16800=2402618（元）一、資產負債表153、根據相關明細賬戶的余額合計填列例如：“應收賬款”項目，應當根據“應收賬款”和“預收賬款”兩個賬戶所屬明細賬戶期末借方余額的合計填列。（假定未計提壞賬準備）“預付款項”項目，應當根據“預付賬款”和“應付賬款”兩個賬戶所屬明細賬戶期末借方余額的合計填列。一、資產負債表163、根據相關明細賬戶的余額合計填列例如：“應付賬款”項目，應當根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個賬戶所屬明細賬戶期末貸方余額的合計填列。“預收款項”項目，應當根據“預收賬款”和“應收賬款”兩個賬戶所屬明細賬戶期末貸方余額的合計填列。一、資產負債表174、根據相關總賬賬戶和明細賬戶的余額分析計算填列例如：“長期待攤費用”項目應當根據“長期待攤費用”賬戶余額扣除“長期待攤費用”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內攤銷后的金額填列。“長期借款”項目，應當根據“長期借款”賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內到期的長期借款部分后的金額填列。

一、資產負債表18[例6-2]某企業2011年12月31日“長期待攤費用”賬戶的期末余額為750000元，將于一年內攤銷的數額為150000元。該企業2007年12月31日資產負債表中“長期待攤費用”項目金額為：

750000-150000=600000（元）將于一年內攤銷的數額150000元，應當填列在資產負債表中流動資產下“一年內到期的非流動資產”項目中。一、資產負債表19

[例6-3]某企業長期借款4800000元，具體情況如表所示。

長期借款的有關詳細資料借款起始日期借款期限（年）金額（元）2011年1月1日318000002009年1月1日510000002008年9月1日42000000

該企業2011年12月31日資產負債表中“長期借款”項目的金額為：4800000-2000000=2800000（元）將在一年內到期的長期借款2000000元，應當填列在資產負債表中流動負債下“一年內到期的非流動負債”項目中。一、資產負債表205、根據有關總賬賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列[例6-4]某企業2011年12月31日結賬后“其他應收款”賬戶余額為43000元，“壞賬準備”賬戶余額中有關其他應收款計提的壞賬準備為3000元。該企業2011年12月31日資產負債表中“其他應收款”項目金額為：43000-3000=40000（元）一、資產負債表21[例6-5]某企業2011年12月31日結賬后“長期股權投資”賬戶余額為2000000元，“長期股權投資減值準備”賬戶余額為360000元。則該企業2007年12月31日資產負債表中“長期股權投資”項目金額為：2000000-360000=1640000（元）一、資產負債表22[例6-6]某企業2011年12月31日結賬后“在建工程”賬戶余額為2560000元，“在建工程減值準備”賬戶余額為200000元。該企業2007年12月31日資產負債表中“在建工程”項目金額為：2560000-200000=2360000（元）一、資產負債表23[例6-7]某企業2011年12月31日結賬后“固定資產”賬戶余額為30000000元，“累計折舊”賬戶余額為8000000元，“固定資產減值準備”賬戶余額為500000元。該企業2007年12月31日資產負債表中“固定資產”項目金額為：30000000-8000000-500000=21500000（元）一、資產負債表24[例6-8]某企業2011年12月31日結賬后“無形資產”賬戶余額為4600000元，“累計攤銷”賬戶余額為920000元，“無形資產減值準備”賬戶余額為300000元。該企業2007年12月31日資產負債表中“無形資產”項目金額為：4600000-920000-300000=3380000（元）一、資產負債表256、綜合運用上述填列方法分析計算填列[例6-9]某企業采用計劃成本進行材料的日常核算，2011年12月31日結賬后有關賬戶的余額為：“在途物資”賬戶余額為40000元，“原材料”賬戶余額為4800000元，“周轉材料”賬戶余額為60000元，“庫存商品”賬戶余額為5600000元，“生產成本”賬戶余額為500000元。該企業2011年12月31日資產負債表中“存貨”項目金額為：

40000+4800000+60000+5600000+500000=1100000（元）一、資產負債表

資產負債表練習12月31日總分類賬戶和有關明細分類賬戶余額表

單位：元

總賬賬戶明細賬戶借方余額貸方余額總賬賬戶明細賬戶借方貸方余額余額現金

1000

短期借款

60000銀行存款

15000

應付賬款

10000交易性金融產

7000

—A工廠

7000應收賬款

23000

—B工廠5000

—甲公司10000

—C工廠

8000

—乙公司

2000預收賬款

1000

—丙公司15000

—A單位

4000預付賬款

4700

—B單位3000

—甲單位5000其他應付款

9000

—乙單位

300

應付職工薪酬

34700其他應收款

8000

應交稅費

60000原材料

27000

應付股利

20000生產成本

8000

應付利息

3000庫存商品

20000

長期借款

30000長期股權投資

202000

實收資本

280000

—1年內到期2000

盈余公積

22080固定資產

400000

利潤分配

159920累計折舊

60000

無形資產

40000

累計攤銷

10000

長期待攤費用

4000

資產負債表會企01表

編制單位：A公司2011年12月31單位：元資產期末數年初數負債及所有者權益期末數年初數流動資產：

流動負債：

貨幣資金16000100000

短期借款6000062000

交易性金融資產700011000

應付賬款1530030000

應收賬款2800020000

預收賬款600024000

預付賬款100005000

其他應付款900016800

其他應收款80003000

應付職工薪酬3470031000

存貨5500063000

應交稅費60000500001年內到期的非流動資產20002000

應付利息30005000流動資產合計126000204000

應付股利2000030000非流動資產：

流動負債合計208000248800

長期股權投資20000040000非流動負債：

固定資產340000259000

長期借款3000040000

固定資產清理

應付債券

無形資產3000095000非流動負債合計3000040000長期待攤費用400022000負債合計238000288800

其他非流動資產股東權益：

非流動資產合計34000117000

實收資本280000260000

盈余公積2208026000

未分配利/p>

股東權益合計462000331200資

產

總

計700000620000負債及股東權益合計70000062000028二、利潤表

利潤表是指反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表。（一）、利潤表的作用——分析和預測企業的獲利能力?！治龊皖A測企業的長期償債能力?！己斯芾韺拥慕洜I業績。——合理分配經營成果。29（二）、利潤表的理論依據會計等式：收入-費用=利潤二、利潤表30（三）、利潤表的結構我國企業的利潤表采用多步式結構。根據利潤表各項目之間的關系，主要分為以下四個方面：1、營業收入由主營業務收入和其他業務收入組成。二、利潤表312、營業利潤營業收入減去營業成本（主營業務成本和其他業務成本）、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益，得到營業利潤。3、利潤總額營業利潤＋營業外收入－營業外支出＝利潤總額4、凈利潤利潤總額－所得稅費用＝凈利潤二、利潤表利潤表

編制單位：年月份單位：元項目本月數本年累計數一、營業收入

減：營業成本

營業稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產減值損失

加：公允價值變動收益

投資收益

二、營業利潤

加：營業外收入

減:營業外支出

三、利潤總額

減:所得稅費用

四、凈利潤

利潤表

編制單位：年度單位：元項目本年數上年數一、營業收入

減：營業成本

營業稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產減值損失

加：公允價值變動收益

投資收益

二、營業利潤

加：營業外收入

減:營業外支出

三、利潤總額

減:所得稅費用

四、凈利潤

34（四）、利潤表的編制兩種方法1、賬結法：每月月末，將所有損益類賬戶的余額結轉“本年利潤”賬戶，然后根據各項目的結轉數填入利潤表的“本月數”，本月利潤表的“本月數”加上月利潤表的“本年累計數”即為本月的“本年累計數”。二、利潤表35（四）、利潤表的編制兩種方法2、表結法：每月月末不將所有損益類賬戶的余額結轉“本年利潤”賬戶，年末一次結轉。即年末結轉前各損益賬戶均有余額，該余額即為本年累計數。每月月末，將各損益賬戶的余額填入本月利潤表的“本年累計數”，本月利潤表的“本年累計數”減去上月利潤表的“本年累計數”即為本月利潤表的“本月數”。二、利潤表36【例6-10】A公司2011年損益類賬戶本年、上年發生額表

單位：元

會計科目上年利潤表各項目數字本年1-12月累計發生額主營業務收入600000800000主營業務成本34000460000銷售費用3000035000營業稅金及附加2000024000其他業務收入2400040000其他業務支出1600025000管理費用4800050000財務費用1200015000投資收益

15000營業外收入20002000營業外支出100008000所得稅費用700007920037

利潤表

會企02表

編制單位：A公司2011年度單位：元項目本期金額上期金額—、營業收入840000624000

減：營業成本485000500000

營業稅金及附加2400020000

銷售費用3500030000

管理費用5000048000

財務費用1500012000

加：公允價值變動收益

投資收益15000

二、營業利潤231000158000

加：營業外收入20002000

減：營業外支出800010000三、利潤總額240000150000

減：所得稅費用7920070000四、凈利潤1608008000038三、現金流量表

現金流量表：是指反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的會計報表。

注：這里的現金指的是貨幣資金，而非庫存現金（一）、現金流量表編制基礎是以現金及現金等價物為基礎編制的。39三、現金流量表（二）、現金流量表的理論依據

1、收付實現制（注：與權責發生制核算的利潤相對比）

2、現金流入量-現金流出量=凈現金流量（三）、現金流量表的結構

現金流量表由表首和正表組成。

現金流量表會企03表編制單位：××公司2011年度單位：元

項目

本期金額

上期金額一、經營活動產生的現金流量：銷售商品、提供勞務收到的現金收到的稅費返還收到的其他與經營活動有關的現金經營活動現金流入小計.二、投資活動產生的現金流量三、籌資活動產生的現金流量四、匯率變動對現金的影響五、現金及現金等價物凈增加額加：期初現金及現金等價物余額六、期末現金及現金等價物余額表首正表三、現金流量表41

（四）現金流量表的編制方法

（略）三、現金流量表會計報表及納稅申報工作場景十一會計報表工作場景十二納稅申報工作場景十二納稅申報一、我國目前稅種分四大類18個稅種（不含已廢止和未開征的）：

1.流轉稅類現包括5個稅種：(1)增值稅；(2)消費稅；(3)營業稅；(4)關稅；(5)資源稅。這些稅種是在生產、流通或服務領域，按納稅人取得的銷售收入或營業收入征收的。

2.所得稅類包括2個稅種：(1)企業所得稅；(2)個人所得稅。這些稅種是按照納稅人取得的利潤或純收入征收的。

工作場景十二納稅申報3.財產稅類包括7個稅種：(1)房產稅；(2)城鎮土地使用稅；(3)車船稅；；(4)車輛購置稅；(5)契稅；(6)耕地占用稅；(7)船舶噸稅。這些稅種是對納稅人擁有或使用的財產征收的。

4.行為稅類包括4個稅種：(1)城市維護建設稅；(2)印花稅；(3)土地增值稅；(4)燃油稅。這些稅種是對特定行為或為達到特定目的而征收的。

注：教育費附加不屬于稅，但性質與稅類似。45二、企業的涉稅程序：1、

辦理稅務登記（國稅和地稅都要進行登記）2、納稅鑒定3、購領發票4、按期申報納稅5、稅款繳納入庫工作場景十二納稅申報461、稅務登記：稅務登記是指稅務機關根據稅法規定，對納稅人的生產經營活動進行登記管理的一項基本制度。從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起３０日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。結果：稅務登記證二、企業的涉稅程序：工作場景十二納稅申報2023/2/5財稅基礎與實務-第6章會計報表及納稅申報472023/2/5財稅基礎與實務-第6章會計報表及納稅申報48492、納稅鑒定：納稅鑒定是中國稅務機關根據稅法和納稅人從事生產經營的具體情況，對納稅人應納稅事項所作出的書面鑒別和規定。納稅人在辦理稅務登記后，應如實地填寫納稅鑒定申報表，向主管稅務機關申請辦理納稅鑒定。主管稅務機關在全面調查了解納稅人的生產經營活動和財務情況的基礎上,以稅收法規為依據,對照納稅鑒定申報的內容進行審核，繼而確定其適用的稅種、稅目、稅率（或單位稅額）和納稅環節、計稅依據、納稅期限、征收方式等，并發給納稅鑒定書。二、企業的涉稅程序：工作場景十二納稅申報502、納稅鑒定：注：國稅和地稅分管的稅種不同。國稅：增值稅，消