會計綜合實訓

之出納崗位實訓主講人：穆亞萍出納崗位實訓出納崗位概述①

憑證的審核和填制

②

現金收付業務③銀行結算業務④出納崗位實訓-崗位概述出納工作的特點出納人員的基本素質出納工作的職能出納工作的職責認識出納出納與會計的關系出納機構設置與出納人員配備出納的工作流程出納崗位實訓-崗位概述出納工作出納核算出納人員出納包括三層含義一﹑認識出納出納崗位實訓-崗位概述二、出納工作的職責出納人員的職責和權限，是做好出納工作的基本條件。出納是會計工作的重要環節，涉及現金收付、銀行結算等活動，而這些活動又直接關系到職工個人、單位乃至國家的經濟利益，工作一旦出現差錯，很可能造成不可挽回的損失。因此，明確明確出納人員的職責和權限，是做好出納工作的基本條件。出納崗位實訓-崗位概述三、出納工作的職能

管理出納工作職能

監督收付反映出納崗位實訓-崗位概述四、出納工作的特點社會性

專業性時間性政策性出納崗位實訓-崗位概述五、出納與會計的關系會計機構負責人或會計主管人員出納財產物資核算工資核算成本費用核算財務成果核算資金核算往來結算總賬報表稽核檔案管理會計工作崗位出納崗位實訓-崗位概述六、出納機構的設置每個單位都應當結合自身經濟活動的規模、特點以及業務量的大小和會計人員的數量設置符合本單位實際情況的出納機構，配備必要的出納人員，建立健全出納規章制度和崗位責任制。出納機構是整個會計機構的重要組成部分，在會計部門內設置。比如在單位的會計（財務）部門內專門設置處理出納業務的出納科、出納組、出納室；規模小的單位也可以只指定一名專職的出納人員。無論采用何種形式，因出納工作的特殊性，都要設立專門的出納辦公場所，習慣上稱出納室或出納工作室。出納崗位實訓-崗位概述七、出納人員的配備配備多少出納人員，主要取決于本單位出納業務量的大小及繁簡程度，其設置的基本原則是：既滿足單位經濟活動及出納工作的需要，符合內部牽制原則，又避免徒具形式、人浮于事。出納人員的分工一般可以采取的形式有：一人一崗，一人多崗出納崗位實訓-崗位概述八、出納的工作流程1出納與會計分開辦公的工作流程現金或銀行存款收付款原始憑證現金或銀行存款收付款業務發生庫存現金日記賬和銀行存款日記賬①取得②登記出納崗位實訓-崗位概述2出納與會計同時辦公的工作流程現金或銀行存款收付款業務發生庫存現金日記賬和銀行存款日記賬出納會計現金或銀行存款收付款原始憑證收款憑證或付款憑證總賬和明細賬①取得②編制③登記④登記出納崗位實訓-崗位概述九、現金、票據及印鑒的保管現金的保管有價證券的保管空白支票的保管空白收據的保管出納崗位實訓-崗位概述九、現金、票據及印鑒的保管出納崗位實訓-崗位概述九、現金、票據及印鑒的保管出納崗位實訓-崗位概述九、現金、票據及印鑒的保管出納崗位實訓-原始憑證的審核和填制收到現金應該向對方單位開具收款收據。填制完成的收據如下：出納崗位實訓-原始憑證的審核和填制2.當天下午，將收到的支票送存銀行，出納需填制銀行進賬單如下：出納崗位實訓-原始憑證的審核和填制3.將收取的營業款項送存銀行時：出納崗位實訓-原始憑證的審核和填制4.增值稅專用發票的填寫：出納崗位實訓-原始憑證的審核和填制5.支票的填寫：轉賬支票正面出納崗位實訓-原始憑證的審核和填制5.支票的填寫：轉賬支票反面出納崗位實訓-原始憑證的審核和填制5.支票的填寫：現金支票正面出納崗位實訓-原始憑證的審核和填制5.支票的填寫：現金支票反面出納崗位實訓-原始憑證的審核和填制6.審核原始憑證：1.審核要素。2.審核抬頭。3.審核號碼、開票日期和報銷日期。4.審核填寫內容。5.審核數字。6.審核是否“陰陽票”。7.審核限額。8.審核經濟內容。9.審核印章。10.審核字跡。11.審核業務量。12.審核手續。13.審核開支標準。14.審核是否為報銷聯。15.審核審批手續。16.審核路線。審核出納崗位實訓-原始憑證的審核和填制6.審核原始憑證：出納崗位實訓-原始憑證的審核和填制6.審核原始憑證：出納崗位實訓-原始憑證的審核和填制6.審核原始憑證：李明星印出納崗位實訓-記賬憑證的審核和填制會計收到有關人員傳來審核無誤的原始憑證。業務一出納崗位實訓-記賬憑證的審核和填制摘要貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分銷售乙產品主營業務收入80000000

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）13600000合計￥93600000收

款

憑

證附單據2張借方科目銀行存款

2012年3月1日銀收字第1號會計主管周明記賬張美稽核王一出納張虹制單張美出納崗位實訓-記賬憑證的審核和填制

中國工商銀行唐山分行業務收費憑證交易流水：022001662012年3月1日戶名唐山市黎明股份有限公司付款賬號55667788費用項目金額憑證號碼略收費類型：購買憑證工本費手續費10.0020.00會計分錄合計金額（小寫）￥30.00（大寫）叁拾元整業務二出納崗位實訓-記賬憑證的審核和填制摘要借方科目金額記賬符號總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分購買憑證財務費用3000

合計￥3000附單據1張貸方科目銀行存款

2012年3月1日銀付字第1號會計主管周明記賬張美稽核王一出納張虹制單張美付

款

憑

證出納崗位實訓-記賬憑證的審核和填制領料單領用部門：2012年3月3日材料名稱單位數量計劃單價金額過賬規格及名稱請領實發A材料千克400400100.0040000.00B材料千克30030050.0015000.00工作單號1220用途生產產品工作項目倉庫負責人：記賬：發料：王紅領料：業務三出納崗位實訓-記賬憑證的審核和填制轉賬憑證2012年3月3日轉字第1號摘要總賬科目明細科目√借方金額√貸方金額附單據1張十萬千百十元角分十萬千百十元角分領材料生產成本甲產品5500000

原材料A材料4000000B材料1500000合計￥5500000￥5500000會計主管周明記賬張美稽核王一出納張虹制單張美出納崗位實訓-現金收款業務現金收款業務流程：1.根據收據（發票）收款，鑒定現鈔的真偽；2.檢查收據（發票）金額，以及是否有經手人簽名3.在收據（發票）上簽字并加蓋財務專用章；4.將收據第二聯（或發票聯）給交款人；5.在記賬聯上加蓋“現金收訖”章；6.根據記賬聯編制記賬憑證；7.登記庫存現金日記賬；8.將記賬憑證及時交稽核崗復核；9.根據審核無誤的記賬憑證登記庫存現金日記賬。出納崗位實訓-現金收款業務業務一出納崗位實訓-現金收款業務收款憑證借方科目：庫存現金

2012年3月9日

現收字第5號摘要貸方科目金額附件2張總賬科目明細賬目百十萬千百十元角分報銷差旅費其他應收款李民

76000

合計

￥76000出納崗位實訓-現金收款業務業務二出納崗位實訓-現金收款業務出納崗位實訓-現金付款業務現金付款業務流程圖：1.依照程序審核簽章后才能付款；2.審核付款憑證各項內容是否符合規定；3.檢查并督促領款人簽名；4.根據付款憑證金額付款；5.在原始憑證上加蓋“現金付訖”章；6.編制記賬憑證；7.登記庫存現金日記賬；8.將記賬憑證及時傳稽核崗復核。出納崗位實訓-現金付款業務業務一出納崗位實訓-現金付款業務現金送存銀行業務流程圖出納崗位實訓-現金付款業務出納崗位實訓-現金付款業務業務二出納崗位實訓-現金付款業務出納崗位實訓-銀行結算業務銀行結算方式包括：①銀行匯票

②商業匯票

③銀行本票

④支票

⑤匯兌

⑥委托收款

⑦異地托

⑧收承付結算銀行結算方式：出納崗位實訓-銀行結算業務銀行匯票結算方式出納崗位實訓-銀行結算業務銀行匯票結算流程出納崗位實訓-銀行結算業務商業承兌匯票結算方式出納崗位實訓-銀行結算業務商業承兌匯票結算流程出納崗位實訓-銀行結算業務銀行承兌匯票結算方式出納崗位實訓-銀行結算業務銀行承兌匯票結算流程出納崗位實訓-銀行結算業務支票結算方式支票正面出納崗位實訓-銀行結算業務支票反面出納崗位實訓-銀行結算業務支票結算流程出納崗位實訓-銀行結算業務匯兌結算方式出納崗位實訓-銀行結算業務匯兌結算流程出納崗位實訓-銀行結算業務按企業在銀行開立的賬戶及幣種分別設置銀行存款日記賬出納人員根據與銀行存款收付有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。登記日記賬現金日記賬銀行日記賬登記銀行日記賬：出納崗位實訓-銀行結算業務出納崗位實訓-銀行結算業務1.將銀行對賬單最末行余額和日記賬余額分別登記“銀行存款余額調節表”。2.將銀行對賬單未打“√”金額記入企業未達賬項；將日記賬未未打“√”金額記入銀行未達賬項。3.分別計算調節后余額編制銀行存款余額調節表出納崗位實訓-銀行結算業務日期交易憑證號借方貸方余額承上頁1000003.2取得貸款#45001000003.3提取現金#450420003.5支付采購款#450635103.6支付采購款#4507408003.10支付廣告費#450920003.15收銷貨款#4512325003.18存款利息#451319303.20支付電費#451510003.26提取現金#4517380003.30支付專利款#45185080096320中國工商銀行濟南市分行對賬單

賬號:單位名稱:東方正林有限公司第頁出納崗位實訓-銀行結算業務將銀行存款日記賬和對賬單雙方都有的數字打“√”出納崗位實訓-銀行結算業務出納崗位實訓-銀行結算業務銀行存款日記賬

年記賬憑證編號

摘要憑證種類借方貸方余額√月日十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分3.1期初余額1000000031取得短期貸款#45001000000053支付圓鋼髖#450635100085支付線材款#45074080000106收取銷貨款#45081680000158支付廣告費#4509200000189支付辦公費#45105000020