x天然氣公司內部控制診斷報告目錄一、x天然氣內部控制風險分析階段工作回顧二、x天然氣內部控制風險分析結論綜述三、x天然氣內部控制風險分析及建議1、財務管理控制差異分析2、計劃管理控制差異分析3、物資供應管理差異分析4、倉儲管理控制差異分析5、其他方面管理控制差異分析四、一些管理改進建議根據股份公司的統一安排，內部控制風險分析工作于7月下旬正式開始風險控制分析管理層測試2004年7月下旬-9月15日2004年12月-2005年3月改進與完善2004年9月16日-11月底2005年后每個年度維護與改進地區公司自我測試（2004年12月-2005年2月）股份公司組織測試（2005年3月開始）為保證風險分析工作的順利開展，x公司采取了具體有效的措施為保證風險分析工作的順利開展，公司召開了動員會，并進行了風險分析方面的知識培訓，讓各部門員工深入了解內部控制建設的重要性，并在實際工作中能給予積極的配合組織制定《內控項目風險控制分析工作考核評價辦法》，對內控項目涉及部門從工作完成的及時性、準確性和與項目組的配合程度等方面進行績效考核，從而從制度上對內控組的工作順利開展提供保證建立定期的工作匯報機制，在每周一公司組織的經理辦公會上，項目組要向公司管理層匯報項目進展成果，使得公司管理層始終能夠掌握項目的進展情況，并為項目組及時解決所遇到的各種困難公司領導對風險分析階段的工作作出了總體安排，確定了既要滿足股份公司的要求，又要在此基礎上提升管理水平的目標按照業務流程分類，進一步明確各部門職責，并在部門內開展討論，參照股份公司下達的風險數據庫，進行自我剖析和總結，配合內控組工作人員完善RCD文檔的編寫總體安排動員和培訓組織討論制定考核方案建立工作匯報機制在x各部門的大力配合下，風險分析工作按照計劃有條不紊的進行，下面是每個階段的工作完成情況第一階段的工作完成情況第二階段的工作完成情況第三階段的工作完成情況在風險分析過程中，y還搜集和查閱了大量相關文件和資料，為全面準確的把握問題奠定了基礎信息來源：yx天然氣資料統計序號資料分類數量1北京x天然氣有限責任公司2001年度工作報告1冊2北京x天然氣有限責任公司2002年度工作報告和2003年工作計劃1冊3劉總在公司2004年工作會議上的報告1冊4企業資產管理（EAM)建設項目流程設計報告1冊5北京天然氣集輸公司規章制度匯編（中冊）1冊6財務部有關文件14冊7QHSE手冊2冊8QHSE記錄表格匯編2冊9QHSE程序文件2冊10QHSE作業文件4冊11陜京二線輸氣管理工程項目管理手冊1冊12陜京二線輸氣管理工程項目管理作業文件1冊13陜甘寧氣田至北京輸氣管道工程竣工驗收會議文件（一）1冊14陜京工程1冊15陜京管道1冊本階段主要工作成果風險控制文檔（RCD）階段報告<<控制設計缺陷分析匯總>><<需要股份公司整體解決的問題>><<整改總體方案>>內部控制診斷報告<<x天然氣公司內部控制診斷報告>>主要工作成果展示---風險控制文檔（RCD)主要工作成果展示---控制設計缺陷分析匯總主要工作成果展示---需要股份公司整體解決的問題主要工作成果展示---整改總體方案目錄一、x天然氣內部控制風險分析階段工作回顧二、x天然氣內部控制風險分析結論綜述三、x天然氣內部控制風險分析及建議1、財務管理控制差異分析2、計劃管理控制差異分析3、物資供應管理差異分析4、倉儲管理控制差異分析5、其他方面管理控制差異分析四、一些管理改進建議從風險分析的結果來看，財務部、規劃計劃部的風險控制措施比較完善，但需要修訂、補充的相關制度比較多財務部需要修訂、補充的制度主要有：《預算管理實施細則》、《資金管理辦法》、《資金授權管理辦法》、《銷售結算及清欠管理辦法》、《納稅管理辦法》、《發票管理程序》、《資產管理辦法》規劃計劃部需要修訂、補充的制度主要有：《合同管理程序》、《固定資產管理程序》、《計劃項目撥款管理規定》按照股份公司的下發的風險數據庫分析，供應部的風險控制措施比較完善，但為了加強管理，還有一些需要細化的地方按照股份公司的下發的風險數據庫，供應部的風險控制措施比較完善，但還有一些需要細化的地方股份公司的下發的風險數據庫，沒有涉及如何有效的降低庫存等問題目前供應管理存在的問題，有些不是供應部本身能夠解決的，需要公司領導的支持，各部門的積極配合，綜合治理目錄一、x天然氣內部控制風險分析階段工作回顧二、x天然氣內部控制風險分析結論綜述三、x天然氣內部控制風險分析及建議1、財務管理控制差異分析2、計劃管理控制差異分析3、物資供應管理差異分析4、倉儲管理控制差異分析5、其他方面管理控制差異分析四、一些管理改進建議x天然氣公司財務管理控制中存在的差異一、為了建立完善的全面預算管理體系，需要根據《中石油預算管理暫行辦法》，修訂、補充本單位的《預算管理實施細則》二、為了加強貨幣資金管理，需要修訂《資金管理辦法》(包括內部資金劃撥稱程序和外幣支付業務程序）三、需要根據《中石油資金授權管理辦法》，制定《x天然氣資金授權管理辦法》，明確預算內外的資金審批權限以及相關流程四、根據股份公司下發的《關于進一步明確清欠有關問題的通知》，制定《銷售結算及清欠管理辦法》五、按照上級的要求，應制定《納稅管理辦法》六、為了加強發票管理，需要制定《發票管理程序》七、為了加強公司資產的價值管理，需要修訂《資產管理辦法》第一，為了建立完善的全面預算管理體系，需要根據《中石油預算管理暫行辦法》，修訂、補充本單位的《預算管理實施細則》XX公司預算管理實施細則第一章總則第一條為確保學習XX公司戰略發展以及經營目標的實現，強化內部管理和控制，制定本辦法。第二條預算是為實現公司五年業務發展計劃，對預算經營年度的生產經營目標及相應措施作出的預期安排。第三條…第二章預算管理的組織機構第六條為加強對預算工作的組織和領導，公司成立預算委員會。預算委員會由各單位有關領導和部門負責人組成。預算委員會的日常工作由財務總監或總會計師負責。第七條預算委員會的職責…第三章預算的內容第十條預算編制工作由預算委員會組織完成。第十一條預算編制依據：…第四章預算的編制第五章預算的執行第六章預算檢查和審計第七章預算報告和考核第八章附則舉例第二，為了加強貨幣資金管理，需要修訂《資金管理辦法》，其中，首先應包括內部資金劃撥的程序辦法所有內部資金的劃撥都按照規定的程序審批，確保資金支付的合規、準確。及時進行資金劃撥，保證資金入帳的準確性、及時性。按照審批后的付款帳戶劃撥資金，保證資金的安全性。按照授權審批后的撥付資金明細表完整、準確進行資金撥付的原始交易記錄。保證所有涉及內部資金劃撥的會計記錄的完整性與準確性，防止錯誤、重復、遺漏入帳。保證所有的會計記錄、修改經過適當授權。內部資金劃撥的控制目標詳見GP13.02.03內部資金劃撥RCD文檔其次，根據外管局《外匯管理條例》、《結匯、售匯、付匯管理辦法》，需要在《資金管理辦法》中補充外匯支付業務的程序辦法保證所有經辦外幣購付匯業務的人員都經過適當的授權保證所有的外匯收支按照國家《外匯管理條例》執行保證所有的外幣購付匯都經過恰當的審批按規定選用匯率，準確計算購匯成本保證所有涉及外幣支付的會計記錄的完整性與準確性，防止錯誤、重復、遺漏入帳保證所有涉及外幣支付票據的會計記錄、修改經過適當授權外匯支付業務的控制目標詳見GP13.02.08外匯管理RCD文檔第三，需要根據《中石油資金授權管理辦法》，制定《x天然氣公司資金授權管理辦法》，明確預算內外的資金審批權限以及相關流程北京x天然氣有限責任公司資金授權管理辦法第一章總則第一條為加強資金集中管理，規范資金支出程序，提高資金使用效益，建立資金管理的約束和監督機制，明確各項資金支出的審批權限和辦理程序，根據《中華人民共和國會計法》、《總會計師條例》等有關法規、《北京x天然氣有限責任公司章程》，制定本辦法。第二條本辦法所稱資金支出是指公司為組織經營活動和其他需要所發生的支出，包括預算內、外資金支出，理財資金支出等…第二章授權的內容第四條資金授權管理包括：預算內、外資金支出，理財資金支出，提供擔保等。第五條…第三章分級授權第四章審批程序第五章監督和責任制第六章附則舉例第五，按照上級的要求，應制定《納稅管理辦法》確保各稅種的計算基礎和計算方法的正確性確保納稅申報表的正確性確保所得稅調整事項上報資料及時準確確保所得稅調整及時進行確保匯算清繳及時進行保證關稅、增值稅選用減免的稅收減免政策恰當、充分保證企業所得稅選用的稅收減免政策恰當、充分確保稅費申報、繳納的的及時、準確營業稅核算程序企業所得稅核算程序其他稅費核算程序稅費減免程序繳納稅費程序主要控制目標主要內容詳見GP13.08稅收管理RCD文檔第六，為了加強發票管理，需要制定《發票管理程序》明確發票管理各具體崗位以及具體操作要求確保發票的購買申請及支付經過有效審核確保發票妥善保管確保所有領用的發票均經過專人登記，記錄詳細領用信息確保已開具的發票(發票存根)由專人負責保管，并按連續編號裝訂成冊，供稅務稽查使用確保發票的繳銷、銷毀的及時、恰當的進行確保按照規定開具發票避免接受虛假發票確保合格人員經辦管理發票事項財務部高級主管審核發票請購單財務部稅務會計崗將發票簿鎖于保險箱之內，專門負責日常保管和領用財務部負責保管發票人員對領用的發票登記領用日期，領用人，發票張數和發票號碼財務部稅務會計崗將已開具（包括作廢的）的發票存根聯按連續編號每50張或100張裝訂成冊，并交專人統一保管按當地稅務部門規定的時間辦理發票的繳銷、銷毀財務部委托華北銷售公司開具發票，如發現錯誤，三聯全部收回，加蓋作廢章，由華北銷售公司按照正確的數據重新開具發票財務部銷售崗按照生產日報表與開具的發票數量進行核對，其他發票的控制是會計主管審核開出的發票和實際的收款業務相符供應部對供應商進行評估，對其資質進行審查，財務部對其開具的發票基本要素（監制章、水印等）進行審核經辦管理發票業務的人員必須有會計人員從業資格證書現有發票控制措施發票管理控制目標詳見GP13.08.05發票管理RCD文檔第七，為了加強公司資產的價值管理，需要修訂《資產管理辦法》資產管理制度

第一章

總則第二章

資產管理的范圍及內容第三章

資產管理部門的職責及權限第四章

資產管理的方式及方法第五章

資產的增加第六章

資產的期末計價第七章

資產的日常管理第八章

資產的處置及轉讓第九章

罰則第十章

附則舉例對x天然氣公司財務管理控制的建議總結根據《中石油預算管理暫行辦法》，修訂、補充本單位的《預算管理實施細則》修訂《資金管理辦法》(包括內部資金劃撥稱程序和外幣支付業務程序）制定《x天然氣資金授權管理辦法》，明確預算內外的資金審批權限以及相關流程制定《銷售結算及清欠管理辦法》按照上級的要求，制定《納稅管理辦法》制定《發票管理程序》，加強發票管理修訂《資產管理辦法》，加強公司資產的價值管理目錄一、x天然氣內部控制風險分析階段工作回顧二、x天然氣內部控制風險分析結論綜述三、x天然氣內部控制風險分析及建議1、財務管理控制差異分析2、計劃管理控制差異分析3、物資供應管理差異分析4、倉儲管理控制差異分析5、其他方面管理控制差異分析四、一些管理改進建議x天然氣公司計劃管理控制中存在的差異一、《合同管理程序》的部分內容需要修改和補充二、缺少咨詢類的服務項目的驗收管理辦法三、《固定資產管理程序》需要補充預轉資和轉資、資產評估、租賃管理、處置審批、保險管理等內容四、工程進度款的撥付的實際操作已經調整，但沒有體現在《計劃項目撥款管理規定》中第一，《合同管理程序》的部分內容需要修改和補充《合同管理程序》中未涉及人事部門簽訂的合同《合同管理程序》5.4.10規定：“公司對外簽訂合同，一律加蓋公司合同專用章，使用公司公章、部門印章、財務專用章代替的，合同無效?！惫竟碌姆尚ЯΥ笥诠竞贤瑢Ｓ谜?，對外具有法律效力。因此，加蓋公司公章的合同應是有效的。該規定在部分部門未能得到有效執行，如：《北京x天然氣有限責任公司通州站勞務承包合同》（2004.6.14簽訂）加蓋的是人事部門章，沒有法律效力。

現狀第二，缺少咨詢類的服務項目的驗收管理辦法北京x天然氣有限責任公司咨詢類服務合同驗收管理辦法1、范圍為了加強咨詢類服務項目的驗收管理，制定本辦法。本辦法規定了咨詢類服務項目驗收的管理內容。本辦法適用咨詢類服務項目的驗收2、職責規劃計劃部是咨詢類服務項目驗收的主管部門，負責組織驗收工作3、管理內容3.1公司的咨詢類服務均由規劃計劃不會同相關部室進行驗收3.2…4、更改5、相關文件和記錄舉例第三，《固定資產管理程序》需要補充預轉資和轉資、資產評估、租賃管理、處置審批、保險管理等內容固定資產的增加固定資產的減少固定資產的調撥固定資產的清查閑置固定資產的處理已有內容固定資產的預轉資和轉資固定資產的資產評估固定資產的租賃管理固定資產的處置審批固定資產的保險管理固定資產財務明細賬和實物賬核對程序需要補充內容詳見GP13.04.油氣及固定資產管理和核算RCD文檔第四，工程進度款的撥付的實際操作已經調整，但沒有體現在《計劃項目撥款管理規定》中3.3工程進度款的撥付3.3.1基本建設項目進度款的撥付。規劃計劃部根據項目部經理簽證的“工程形象進度報表”和“工程撥款申請書”，審核計算工程進度款，并根據合同相關規定，抵扣工程進度款，根據審核計算結果填制“工程價款撥款通知單”，交財務部審核，經財務總監簽字后辦理工程進度款撥款手續。3.3.2更新改造大修改項目進度款的撥款。規劃計劃部根據項目形象進度及“工程撥款申請書”（20萬元以上的項目撥款需經公司主管領導審批），審核計算工程進度款，根據審核計算結果填制“工程價款撥款通知單”，交財務部審核，經財務總監簽字后辦理工程進度款撥款手續。預算內的工程預付款和尾款支付由財務總監審批，其余的工程進度款由財務部主管經理審批后直接撥付，財務總監不需要審批?！队媱濏椖繐芸罟芾硪幎ā纺壳皩嶋H操作對x天然氣公司計劃管理控制的建議總結修改和補充《合同管理程序》的部分內容修訂咨詢類的服務項目的驗收管理辦法修訂《固定資產管理程序》，補充預轉資和轉資、資產評估、租賃管理、處置審批、保險管理等內容根據工程進度款的撥付的實際操作，修訂《計劃項目撥款管理規定》目錄一、x天然氣內部控制風險分析階段工作回顧二、x天然氣內部控制風險分析結論綜述三、x天然氣內部控制風險分析及建議1、財務管理控制差異分析2、計劃管理控制差異分析3、物資供應管理差異分析4、倉儲管理控制差異分析5、其他方面管理控制差異分析四、一些管理改進建議x天然氣公司物資供應管理中存在的差異一、實際操作中的平庫過程和平庫責任人，采購計劃的審批流程和審批責任人，沒有體現在《物資采購管理程序》中二、為了加強供應商管理，應該修訂《供應商管理程序》三、當前存在單據傳遞、入庫信息錄入不及時現象四、供應部雖然再三要求不相容職責要分離，但仍存在個別違規的情況五、供應部制定了很多管理文件，尚未納入到體系文件中第一，實際操作中的平庫過程和平庫責任人，采購計劃的審批流程和審批責任人，沒有體現在《物資采購管理程序》中詳見GP04.01采購計劃管理RCD文檔第二，為了加強供應商管理，應該修訂《供應商管理程序》詳見GP04.02采購管理RCD文檔第三，當前存在單據傳遞、入庫信息錄入不及時現象詳見GP04.05物流管理RCD文檔第四，供應部雖然再三要求不相容職責要分離，但仍存在個別違規的情況驗收單號：BJK31-07-0001開單日期：2004-7-15驗收日期：2004-7-15供貨單位：德州新北方電子應用中心合同號：SYD-S-04-158器材：管道避雷器FK-2實收數量2實際單價2700實際金額5400計劃單價2700計劃金額5400制單人：趙xx保管：趙xx驗收：趙xx器材驗收入庫單收貨人、驗收人、與開單人是同一人第五，供應部制定了很多管理文件，尚未納入到體系文件中《陜京二線物資中轉庫管理辦法》《中轉庫實施細則》《合同簽訂管理辦法》《非招標采購管理辦法》《關于加強物資采辦管理的補充規定》供應部制定的部分管理文件對x天然氣公司物資供應管理的建議總結修訂和補充《物資采購管理程序》，體現實際操作修訂《供應商管理程序》，加強供應商管理改變當前存在單據傳遞、入庫信息錄入不及時的現狀加強內部管理，減少違規情況的發生供應部的很多管理文件，應該納入到體系文件中目錄一、x天然氣內部控制風險分析階段工作回顧二、x天然氣內部控制風險分析結論綜述三、x天然氣內部控制風險分析及建議1、財務管理控制差異分析2、計劃管理控制差異分析3、物資供應管理差異分析4、倉儲管理控制差異分析5、其他方面管理控制差異分析四、一些管理改進建議x天然氣公司倉儲管理控制中存在的差異一、在某些情況下，平庫動作可能失真二、物資保管保養沒有嚴格按規定執行三、需要進一步完善《積壓物資的管理辦法》四、上報物資需求計劃應盡量準確，否則一旦需求放大，導致“多購”，最終會造成庫存積壓五、工單錄入的滯后，是造成EAM系統庫存數據不準的主要原因之一六、封閉的庫存信息，不利于降低庫存目標的實現基建和生產運行的庫存總額高達3.8億，占壓了大量資金截止到6月20日，庫存資金總計3.8141億元其中一級庫的庫存資金為2.8218億元，二級庫的庫存資金為0.9923億元。其中基建項目的庫存資金為2.5476億元，生產運行的庫存資金為1.2664億元。如何在保證安全生產的前期下，降低庫存，成為衡量公司管理工作的重要指標2003年共處理往年的報廢物資1300萬元《2003年度財務報告編制說明》

2003年對陜京一線投產以來部分庫存物資，由于技術淘汰、物資老化超期失效、銹蝕嚴重等原因，經技術鑒定和審批程序進行削價或報廢處理凈損失507萬元。2003年對因技術淘汰、單位能耗大、運行參數不能適應生產需要的陳舊閑置設備，經技術鑒定和審批程序，資產報廢處理凈損失824萬元。

經濟批量采購需求放大需求不明確庫存物資積壓工程設計變更重復采購不合格物資入庫物資缺乏保養呆滯物資不能及時處理降低庫存不僅僅是供應部的工作，需要公司各部門的大力配合，需要“綜合治理”第一，在某些情況下，平庫動作可能失真可用量=現有庫存量－需求申請量可用量是當前即時的可用量，不涉及未來的可用量可用量=現有庫存量＋計劃收到量－需求申請量不僅要知道當前的可用量，還有知道未來的可用量現狀：應該達到的目標：一個采購之前的平庫動作失真的的例子（理論上）

例如某備件庫存量4個，安全庫存4個，經濟采購批量10個，采購周期3周。第一周，甲單位申請5個，庫存量不足，庫存量4個被鎖定，可用量為－1，供應部按經濟采購批量購買10個，第四周到貨。（平庫動作真實）第二周，乙單位申請2個，可用量－1，不足，供應部按經濟采購批量購買10個，第五周到貨。（平庫動作失真）第四周，第一批10個到貨，甲單位領用5個，乙單位領用2個，可用量為7個。第五周，第二批10個到貨，可用量為17個。（大大超過安全庫存）舉例周12345現有庫存44447計劃收到0001010需求量57770可用量－1－3－3717當第二周乙單位申請2個時，完全可以預測到第四周的可用量將達到7個，沒有必要再發出采購申請。解決可能出現的平庫失真，必須借助信息系統的支持，靠供應部自身無法解決雖然據供應部反映，因為目前不存在批量采購問題，尚沒有發生平庫失真的情況，但希望能夠引起注意：平庫動作在某些情況下，可能失真平庫動作要求信息系統提供不僅要知道當前的可用量，還有提供未來的可用量。第二，物資保管保養沒有嚴格按規定執行

物資倉儲管理辦法3.2物資保管保養3.2.3對庫存物資要加強維護保養，每季度要全面檢查一次器材的維護保養情況，作出定期保養規劃。對容易腐爛和變質物資隨時進行維護保養，并認真填寫物資維護保養記錄。3.2.7有儲存期限的物資，應標明生產及入庫日期，分期存放，先收先發。臨近期限的物資要主動向公司供應部有關部門反映，并及時處理。定期保養執行不夠物資維護保養記錄不完備先收先發執行不夠沒有做到主動反映完善并嚴格執行《物資倉儲管理辦法》，加強物資保管保養管理對入庫物資按管理規定作出具體保養計劃，按照計劃執行完善物資保管保養記錄建立切實可行的監督機制對有儲存期限的物資，務必做到分期存放，先進先出第三，需要進一步完善《積壓物資的管理辦法》積壓物資的管理辦法不完善，缺少具體的操作方法

物資倉儲管理辦法3.6廢舊物資3.6.1公司供應部設立專庫存儲基建、更新改造、大修理及一、二、三級保養等項目回收的廢舊物資。3.6.2負責存放廢舊物資的倉庫對回收的廢舊物資應妥善進行保管，并應建立實物賬，做到賬、卡、物三對口，并按規定擺放。3.6.3廢舊物資各單位和個人無權進行處理，由公司供應部定期進行回收，交指定的倉庫統一保管與處理。收回的貨款由公司財務按規定作賬。可能形成積壓物資的原因工程設計變更，采購已執行需求不明確使用單位需求多報重復采購供應部門按經濟批量采購的多余部分儲備定額核定的不夠合理倉儲部門對物資保管不力形成積壓物資及時處理積壓物資，也能起到降低庫存成本的效果與其他公司，以物換物的方式相互交換再利用調撥其他單位使用降價處理積壓物資的處理辦法節約倉儲空間物盡其用減少資金積壓節省人力及費用目標。。。及時處理積壓物資，也需要信息系統的大力支持信息系統要實現對物資的保質期控制信息系統要實現出庫環節做到先進先出控制，防止一些物資庫齡過長，最終報廢信息系統系統要提供預警功能，對臨近過期的物資信息能夠自動報警第四，上報物資需求計劃應盡量準確，否則一旦需求放大，導致“多購”，最終會造成庫存積壓為保證安全生產，各單位上報物資需求可能大于實際需要量分公司、生產運行部基于安全生產的前提，核定的物資消耗定額可能大于實際需要量基建物資和生產運行物資的分別管理，可能大于實際需要量因為經濟批量采購，供應部門采購的物資可能大于實際需要量直接導致“多購”最終造成庫存積壓第五，工單錄入的滯后，是造成EAM系統庫存數據不準的主要原因之一工單錄入的滯后器材驗收單的滯后器材調撥單的滯后EAM系統庫存數據不準第六，封閉的庫存信息，不利于降低庫存目標的實現在中石油系統內，對重要備品備件采用庫存信息交流，實現庫存信息共享，能起到降低庫存的作用公開呆滯物資的庫存信息，能夠及時處理呆滯物資，從而起到降低庫存的作用對供應商公開物資消耗信息，便于供應商及時安排補貨，從而減少不必要的采購對x天然氣公司倉儲管理控制的建議總結一、借助信息系統的支持，避免平庫失真情況的發生二、完善并嚴格執行《物資倉儲管理辦法》，加強物資保養管理三、借助信息化手段，及時處理呆滯物資四、物資需求計劃盡量準確，避免需求放大情況五、及時錄入工單，保證EAM系統庫存數據的及時準確六、實現庫存信息共享，促進交流和合作，最終達到降低庫存的目標目錄一、x天然氣內部控制風險分析階段工作回顧二、x天然氣內部控制風險分析結論綜述三、x天然氣內部控制風險分析及建議1、財務管理控制差異分析2、計劃管理控制差異分析3、物資供應管理差異分析4、倉儲管理控制差異分析5、其他方面管理控制差異分析四、一些管理改進建議x天然氣公司其他管理控制中存在的差異一、目前各部門的《崗位規范》內容與目前實際情況有較大出入，需要重新修訂二、部分培訓管理的實際操作與《培訓管理程序》規定不符三、《事故管理程序》需要增加事故統計計算、保險索賠、賠付及罰款處理等內容四、《污染物管理規定》需要增加有關排污費用的審批等內容五、數據編碼工作的實際操作沒有按《EAM系統管理程序》規定執行六、器材代碼的搜索條件單一，影響工單錄入的準確性和及時性七、EAM系統中，固定資產管理未能和設備管理結合起來，不能及時掌握固定資產的維修保養信息八、雖然公司的股權投資比重較小，但為了股權投資的管理，規避潛在投資風險，需要制定《股權投資管理辦法》九、x天然氣的內部審計工作主要由上級部門或聘請外部審計機構來完成，目前缺少《內部審計管理程序》第一，目前各部門的《崗位規范》內容與目前實際情況有較大出入，需要重新修訂，首先明確崗位職責

系統管理崗：按規定系統管理崗不能同時是系統的操作人員，尤其是會計憑證的錄入人員不能兼任系統管理崗，需要進行崗位調整，并修改《規范》外幣業務相關的出納及會計崗位應該明確由專人兼任，尤其是購匯、付匯業務，由專人辦理，定期輪換人員；需要在《規范》中補充完善實際工作中，審核憑證的工作由高級主管負責，《規范》中的審核崗負責審核所有的憑證，與實際操作不符，需要修改財務部崗位存在的問題舉例明確崗位職責后，還需要補充崗位操作規范

明確各級別財務人員的使用財務管理信息系統的權限范圍。財務記賬憑證和會計報表錄入、查閱、修改、刪除的權限適用范圍和途徑。對月底結帳前審核的具體步驟做出詳細描述，確保月底結帳分錄的準確性和完整性。明確制定財務部管理制度有關實施細則的具體操作程序。明確對于不同的業務審核原始憑證的具體操作要求和注意事項。財務部崗位操作規范的主要內容舉例第二，需要完善和補充《培訓管理程序》，增加應急培訓管理辦法

《培訓管理程序》有關出國培訓管理規定凡公司組織的出國培訓由公司人事部會同相關部門提出人選，報公司領導批準出國培訓前要就培訓內容、培訓時間等內容到人事部登記，培訓超過三個月（含三個月）以上者，還要與公司簽訂出國人員培訓協議書，明確雙方的權利和義務。培訓結束后要進行考核，成績不合格者，個人承擔全部培訓費用

《培訓管理程序》有關培訓經費管理規定培訓經費由公司人事部統一管理，使用中接受公司財務部的監督。凡涉及到培訓費用方面的協議要有人事部參與談判并簽訂培訓協議

缺少應急培訓管理辦法第三，《事故管理程序》需要增加事故統計計算、保險索賠、賠付及罰款處理等內容

確保事故損失統計的完整性和準確性確保賠付、罰款有相關文件的支持確保賠付金額是經過適當的審批確保賠付金額的準確性確保保險索賠及時確保賠付、罰款結算的單據、項目的完整性控制目標《事故管理程序》需要增加的內容事故損失統計、計算程序缺乏賠付處理程序缺乏罰款處理程序保險索賠的處理程序

第四，《污染物管理規定》需要增加有關排污費用的審批等內容確保排污費用開支是經過適當的審批確保排污費用管理報表信息準確性，完整性

確保排污費用的原始交易記錄準確性、完整性確保排污費用項目的真實性排污費用的控制目標第五，數據編碼工作的實際操作沒有按《EAM系統管理程序》規定執行《EAM系統管理程序》5.2.9數據編碼規定：EAM系統中的各類數據嚴格按照《EAM系統編碼規范》進行編制，公司成立數據編碼委員會，由各部門主要業務和信息專業人員組成，負責EAM應用過程中的編碼規則制定和修改，具體數據合理性的審查等工作。編碼委員會定期審查數據編碼的合理性和準確性。對于臨時出現的編碼要求，由所需編碼業務負責單位的編碼委員會成員按照已有的編碼規范進行編制，并錄入到系統以滿足生產活動開展的需求，同時，將新增加或更改的編碼記錄在冊，在編碼委員會定期召開的功能工作會議上進行最終審查。如果新增編碼不符合要求，在編碼委員會統一討論并確定后，由EAM系統維護人員統一進行修改和調整，并在公司內進行公示。以上規定在實際操作中未能按照程序文件執行第六，器材代碼的搜索條件單一，影響工單錄入的準確性和及時性器材代碼數量大，達到14225條尤其是大型的更新改造項目，涉及的器材很多，器材代碼選擇的工作量很大，影響工單的錄入準確性和及時性器材代碼的搜索條件單一，查找困難，且容易選錯提供多條件查詢功能，提高代碼選擇的準確率和選擇速度第七，EAM系統中，固定資產管理未能和設備管理結合起來，不能及時掌握固定資產的維修保養信息固定資產管理設備管理EAM系統第八，雖然公司的股權投資比重較小，但為了加強股權投資的管理，規避潛在投資風險，需要制定《股權投資管理辦法》

股權投資管理投資決策管理投資收益管理投資減值管理投資處置管理投資信息管理詳見GP08.01長期投資RCD文檔第九，x天然氣的內部審計工作主要由上級部門或聘請外部審計機構來完成，公司沒有專門的內部審計機構，但設立了內部審計崗位，目前缺少《內部審計管理程序》股份公司x天然氣公司審計審計機構配合聘請審計信息來源：yx天然氣訪談研究對x天然氣公司其他管理控制的建議總結修訂各部門的《崗位規范》，首先明確崗位職責，再補充崗位操作規范按照培訓管理工作的實際操作，修訂《培訓管理程序》修訂《事故管理程序》，增加事故統計計算、保險索賠、賠付及罰款處理等內容修訂《污染物管理規定》，增加有關排污費用的審批等內容按照數據編碼工作的實際操作，修訂《EAM系統管理程序》提供多條件查詢功能，保證工單錄入的準確性和及時性EAM系統中，固定資產管理實現設備管理的有機結合，及時掌握固定資產的維修保養信息修訂《股權投資管理辦法》，加強股權投資的管理，規避潛在投資風險修訂《內部審計管理程序》目錄一、x天然氣內部控制風險分析階段工作回顧二、x天然氣內部控制風險分析結論綜述三、x天然氣內部控制風險分析及建議1、財務管理控制差異分析2、計劃管理控制差異分析3、物資供應管理差異分析4、倉儲管理控制差異分析5、其他方面管理控制差異分析四、一些管理改進建議一些管理改進建議一、按照價值和風險對采購物資進行分類，突出供應的管理重點二、對不同類別的物資的考慮采取不同的采購策略和采購流程三、充分利用進口代理商的作用，可以縮短進口物資的采購周期成本四、加強供應商評價與跟蹤管理，優化供應商的結構

如何縮短采購周期，降低采購成本，是采購供應管理面臨的主要困難大多數項目的工期要求很緊，采購程序的各環節又要得到有效控制，因此對物資采購周期提出很高的要求。目前的采購方式比較單一，《物資采購管理辦法》規定：單項合同金額達到50萬元人民幣、10萬美元以上物資和工程關鍵設備、材料采取招標訂貨方式。目前的采購流程比較單一，一般都要經過需求申請、平庫、詢價、供應商選擇、簽訂合同、運輸、驗收、貨款結算等環節。有必要對現有的采購供應管理模式重新思考現有的采購供應管理模式縮短采購周期，降低采購成本，建議從三個方面考慮分析物資的采購特性，對不同類別的物資的考慮采取不同的采購策略和采購流程如何按照價值和風險對采購物資進行分類，突出管理重點如何充分發揮進口代理商的作用，縮短進口物資的采購周期成本第一，根據價值和風險可以把采購物資分成為ABC三大類采購特征物資分類A類B類C類單一的采購金額大核心物資的采購復雜度高對采購人員的行業知識、技術知識和市場經驗要求高物資成本是采購控制的重點單一的采購金額小除瓶頸物資之外，采購的復雜度較低對采購人員的要求一般單一的采購金額非常小采購風險低標準化的程度較高內容核心物資：采購價值大，采購風險高杠桿物資：采購價值大，采購風險低瓶頸物資：采購價值小，但采購風險高非關鍵物資：采購價值小，采購風險低其他物資第二，采購流程應該考慮根據不同類型的物資，實現差異化策略，并開始實施標準合同管理說明差異化的采購流程流程步驟適合的

物資類型每一單詢價、談判、下單、結算供應商的數量較多通過多個供應商的價格比較降低價格和采購風險流程

方案

一需求

分解

核算物料

需求

計劃詢

價談

判選擇

供應

商下

訂

單運

輸結

算部分核心物資(A類)瓶頸物資(B類)流程

方案

三標準合同與供應商簽訂1年的供貨合同供應商數量較少且穩定(1~2家)通過管理庫存安排供應長期

供貨

合同

(如:1年)供應

安排運

輸結

算部分非關鍵物資(B類)大部分C類物資流程

方案

二標準合同與供應商簽訂較長期的標準合同(3個月，半年或1年)供應商的數量較少，也比較穩定(1~3家)物料

需求

計劃簽訂

標準

合同下

訂

單運

輸定期

結算杠桿物資(A類)部分核心物資(A類)部分非關鍵物資(B類)部分C類物資供應商1供應商2供應商3供應商4標準合同的條款可以根據不同的供應商而有所不同全部覆蓋部分覆蓋沒有覆蓋供應商標準合同的主要條款合同雙方的定義和業務描述合同內容定義價格/折扣支付條件幣種交貨條款：

-運輸方式-包裝形式交貨期協議質量協議法律問題海關、稅務及支付程序排它性解約規定專有技術保護/保密協議示例實行標準合同管理可以降低采購成本，并促使物資質量的提高和穩定標準合同對物資價值的影響批量效應平均每個供應商更大的采購量更大的運輸單位更好的對采購能力的應用：管理資源的合理配置計劃的安全性提高討價還價的能力質量安全和控制能夠較好地實施，可以降低質量風險價值上升成本下降質量價格=絕大部分A、B類物資可以考慮實現流程方案二或方案三降低供應商的數量現在未來與主要供應商建立起戰略聯盟加強供應市場的分析和預測減少專用物資的數目頻繁地詢價、選擇供應商、簽合同單一物資的供應商數量多供貨的供應商不穩定合同期比較短(如：1個月)相對較長期的合同(3個月、半年、1年)價格相對穩定(合同期內)集中于幾個實力較強的供應商身上，并建立良好的長期伙伴關系1234對C類物資和部分B類非關鍵物資管理的目標可以考慮實現“供應商管理庫存”的采購模式現狀分析需求和計劃根據生產計劃進行發，核算每一個物資的需求處理例外事件短期內的計劃調整下訂單/供貨計劃安排每月(半月)的訂單通過電話、傳真、EMS傳遞支付/結算每一筆支付/結算目標(“供應商管理庫存”)由供應商根據需求來安排供貨計劃根據最高/最低的庫存水平限制決定供貨安排自動地傳送消耗情況和預測近期通過傳真或者電子郵件，未來能過Internet每月搜集信用單據庫存屬于供應商，以領用數量作為支付/結算的基礎供應商核對發票x提供倉庫(免費或以有競爭力的價格)給供應商“供應商管理庫存”通過實施流程方案三：長期供貨標準合同可以實現及時供貨(JIT，Just-in-time)和零庫存的目標供應商庫房x公司的站場“供應商管理庫存”的運作模式領料區IIIIIIVIIVVVII與供應簽訂長期供貨標準合同供應根據最低、最高庫存的要求和滾動生產計劃決定供貨計劃和安排生產庫房內的產品屬于供應商，領料時才發生購買行為每個供應商能獲得自己的庫存數據庫存由x統一管理實時地根據各站場的實際需求進行配送避免運輸車隊的交叉而導致的效率損失快速反應說明供應商I供應商II供應商III站場I站場II站場IIIIIIIII……IIIVVIIVIIIIIIVIIVIIIIIIVI簡單、標準化的采購流程可以大大節省C類物資的采購時間和流程成本供應商選擇、訂立長期的合同供應計劃安排和實施支付和結算C類物資的采購流程采購控制選擇和評價供應商、確定供應商(1~2家)簽訂長期的供貨合同(價格、質量、付款、結算)與供應商一起確定最高/最低的安全庫存業務員把年、季、月、日的需求計劃提供給供應商供應商根據需求計劃，并在最高/最低庫存的約束下自己安排配送計劃供應商可以獲得庫存數據x從集中庫領取時才發生采購行為，以領取的的時點做好付款結算的時間起點月度的結算質量協議的執行情況(物資質量檢驗/下線合格率)最高/最低庫存線的執行情況與x的配合情況(如：緊急訂貨等)通過簽訂較長期的標準合同，可以縮短內部的采購流程時間，從而部分達到縮短采購周期的目的采購流程時間的縮短（天）每一筆合同均需要詢價、談判、選擇供應商訂單的處理程序比較繁煩，需要與供應商反復簽字確認需求

分解

核算申請貨源確定訂單生成訂單確認現在將來流程比較精簡訂單根據標準合同的內容生成，訂單很大程度上僅充當要貨單的作用訂單不需要反復確認可以大大縮短采購周期需求計劃2~32~372~33~416~20需求

分解

核算申請貨源確定訂單生成訂單確認需求計劃2~32~34~6第三，充分利用進口代理商的作用也可以縮短進口物