學習情境五：

獲取證據和編寫工作底稿目錄任務一：認識審計證據任務二：獲取審計證據任務三：編制審計工作底稿學習目標了解審計證據的含義掌握審計證據的基本分類和特點了解審計工作底稿的含義、作用理解審計工作底稿三級復核制度回顧往事1.上節課我們討論的內容是什么？請選擇….審計的起源審計目的審計方法審計從業人員審計職業道德回顧往事2.審計方法中的基本方法有（）？請選擇……審閱監盤詢函分析性復核檢查觀察情景導入中瑞華會計師事務所的審計人員在審查北京康泰醫藥公司后，能獲取什么樣的審計證據？康泰醫藥公司工作場景工作場景:2012年中瑞華會計師事務所承接北京康泰醫藥公司的審計案例，按照審計準則，實施了了解程序等，決定承接年審計業務。請你分析審計證據的分類有哪些？如何判斷審計證據的證明力審計的過程如何在工作底稿上記錄？會計師事務所如何實施三級復核制？請回答問題！分組討論完成下面的任務（30分鐘以內）網上或從教材中查詢“審計證據”、“審計工作底稿”、“三級復核制度”等；分別討論審計證據、審計工作底稿與審計工作的關系；組長記錄討論結果。你們準備好了嗎！現在開始分組搶答，規則如下：教師當場在黑板上記錄小組代號；按舉手先后順序搶答問題；同學發言正確者，所在小組和本人均加分無人回答時，由教師隨機點名確定。理論學習一：審計證據審計證據是什么？審計工作的最高境界是用最經濟的方法獲得證明力最強的證據！課堂討論：審計證據的分類實物證據存貨監盤的現場監盤表是實物證據！課堂討論：審計證據的分類實物證據思考？獲取實物最能證明哪方面的性質？實物證據是指通過實際觀察或盤點所取得的、用以確定某些實物資產是否確實存在的證據。課堂討論：審計證據的分類書面證據審計表審計人員編制的表是書面證據！課堂討論：審計證據的分類書面證據外部證據被審計單位之外的機構出具的單據是書面證據課堂討論：審計證據的分類書面證據內部證據被審計單位出具的單據是書面證據課堂討論：審計證據的分類書面證據思考？書面證據有哪些特性？1.書面證據是基本證據，數量最多。2.書面證據按其來源分為內部證據和外部證據。3.一般而言，內部證據不如外部證據可靠。但有兩種特殊情況除外。課堂討論：審計證據的分類口頭證據口頭證據只能作為佐證口頭證據是由被審計單位職員或其他人員對審計人員的提問做口頭答復所形成的審計證據。課堂討論：審計證據的分類環境證據環境證據不屬于基本證據環境證據是指對被審計單位產生影響的各種環境因素。包括：（1）行業和宏觀經濟運行；（2）內部控制情況；（3）被審計單位管理人員素質；（4）管理條件和水平現在，休息一會兒吧！理論學習二：審計證據的特性審計證據是否是越多越好？答案：不是。審計證據的數量足以使審計人員形成意見即可，這是審計證據的的充分性特征。影響充分性的因素包括：

1.審計風險

2.審計項目的重要性

3.注冊會計師的經驗

4.是否已發現錯弊

5.審計證據的類型與來源理論學習二：審計證據的特性什么樣的審計證據才算是好證據？答案：證明力強的證據是質量高的證據，即它是相關的，同時也是可靠的。這是審計證據的適當性。相關性是指審計證據與審計目標和其他審計證據相關。可靠性是指審計證據的可信程度。課堂練習：如何比較審計證據的證明力？審計人員在對某單位的審計過程中，收集到如下四組審計證據：1．庫存現金監盤表和現金日記賬；2．銷貨發票副本與銷售明細賬。參考答案：1.現金監盤表證明力較強；2.銷售發票副本證明力較強。課堂練習：如何比較審計證據的證明力？審計人員在對某單位的審計過程中，收集到如下四組審計證據，試比較證明力。3．應收賬款回函與應收款會計記錄。4．開支的會計記錄與該項開支的口頭說明參考答案：3.應收款回函證明力較強；4.會計記錄證明力較強。課堂練習：

完成教材中的案例題1-2。請同學們分組討論！理論學習三：審計底稿的分類審計底稿是什么？是審計工作的記錄，是審計證據的載體，反映審計工作的質量！課堂討論：審計底稿的分類綜合類審計人員一般在辦公室完成！課堂討論：審計底稿的分類業務類外勤完成！課堂討論：審計底稿的分類業務類審計人員在外勤完成！課堂討論：審計底稿的分類備查類永久保存！現在，完成審計工作底稿中的第二個問題：工作底稿的復核！理論學習四：審計工作底稿的復核審計工作底稿三級復核制度第一級復核，稱為詳細復核。它要求項目經理對下屬審計助理人員形成的審計工作底稿逐張復核，發現問題，及時指出，并督促審計人員及時修改完善；審計工作底稿三級復核制度第二級復核，稱為一般復核。它是部門經理對審計工作底稿中重要的會計賬目的審計、重要審計程序的執行，以及審計調整事項等進行復核；理論學習四：審計工作底稿的復核審計工作底稿三級復核制度第三級復核，又稱重點復核。是主任會計師或合伙人對審計過程中的重大審計問題、重大審計調整事項及重要的審計工作底稿所進行的復核；注，如果在審計過程中某兩級的復核主體發生重疊（如部門經理與主任會計師是同一人），則應找獨立的第三人進行某一級別的復核，而不能取消該級別的復核。理論學習四：審計工作底稿的復核如何保存審計工作底稿？審計工作底稿按其保管期限可分為永久性檔案和當期檔案。永久性檔案，是指記錄相對穩定，具有長期使用價值，對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。包括所有備查類工作底稿和綜合類工作底稿中的審計報告、管理建議書等當期檔案，是指記錄內容經常變化，只供當期使用和下期審計參考的審計檔案，主要是業務類工作底稿和綜合類工作底稿。理論學習四：審計工作底稿的復核如何保存審計工作底稿？審計檔案的保管期限可視不同檔案類別而有所不同。當期檔案，自審計報告簽發之日起至少保存10年；永久性檔案，應當長期保存。如果不再繼續審計被審計單位了，則永久性檔案的保管期限與最近一年的當期檔案的保管期限相同理論學習四：審計工作底稿的復核現在，請大家分組討論完成教