《初級會計實務》第五章收入、費用和利潤練習題一、單項選擇題1.以下不應該確認為費用的是（）。A.長期待攤費用B.業務招待費C.銷售費用D.財務費用2.下列各項中，應計入工業企業主營業務成本的是（）。從隨同商品出售單獨計價的包裝物成本B.出租無形資產的攤銷額C.生產車間固定資產日常修理費D銷售貨物應結轉的銷售成本.某企業某月銷售生產的商品確認銷售成本100萬元，銷售原材料確認銷售成本10萬元，本月發生現金折扣1.5萬元。不考慮其他因素該企業該月計入到其他業務成本的金額為 ）萬元。A.100B.110C.10D.11.5.某工業企業為增值稅一般納稅人，2019年應交的各種稅金如下：增值稅700萬元，消費稅（全部為銷售應稅消費品發生）300萬元，城市維護建設稅60萬元，教育及附加費10萬元，所得稅費用500萬元。上述各項稅金應計入稅金及附加的金額為（）萬元。A.70B.370C.90D.460.某公司2018年支付廣告費300000元，銀行借款利息費用20000元，以上業務貸記銀行存款320000元，可以借記（工A.財務費用320000元B.銷售費用300000元C.管理費用320000元D銷售費用320000元.下列各項費用，不應計入管理費用的是（）。A.離退休人員的工資B行政管理部門業務招待費C.發出商品途中保險費D.管理部門固定資產折舊.企業計提短期借款的利息時，借方記入的會計科目是（工A.財務費用.短期借款C.應收利息D應付利息.下列各項，不影響企業利潤總額的是（工A.營業外收入B.營業外支出C.所得稅費用D.投資收益.某企業本期營業收入為1000萬元主營業務成本為500萬元其他業務成本為80萬元，資產減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業外收入20萬元，營業外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業本期凈利潤為（）萬元。A.408.75B.401.25C.333.75D.130.下列各項業務中，不應通過“營業外收入“科目核算的是（工A.存貨盤盈B.轉銷無法償付的應付賬款C.接受現金捐贈D現金盤盈.某企業2014年度的利潤總額為900萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；稅法規定當期允許扣除的業務招待費為300萬元，企業當期實際發生業務招待費410萬元，企業所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素該企業2014年應交的所得稅為（）萬元。A.202.5B.225C.250D.252.5.某企業2016年發生虧損200萬元，2017年實現稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；在營業外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；所得稅率為25%。則該企業2017年的所得稅費用為（）萬元。A.112.5B.130C.150D.77.5.下列各項中，不能轉入"本年利潤"賬戶借方的是（）。A.生產成本B.主營業務成本C.管理費用D.財務費用14.企業與客戶之間的合同同時滿足收入確認條件的情況下，企業通常應當在（）確認收入。A.商品運抵客戶時8.雙方簽訂合同時C.客戶取得相關商品控制權時口.雙方制定購銷計劃時15.2019年9月10日，某企業與客戶簽訂銷售合同并預收貨款55000元，9月20日商品發出，增值稅專用發票上注明價款為50000元，增值稅額為6500元，當月發出商品的同時收到貨款。該項銷售業務屬于在某一時點履行的履約義務。該企業應確認的商品銷售收入金額為（）元。A.50000B.3500C.56500D.5500016.2019年5月份，丁公司委托甲公司代銷商品一批，代銷價款為300萬元，本期收到代銷清單，代銷清單中列明已銷售代銷商品的50%，丁公司收到代銷清單時向甲公司開具增值稅專用發票。甲公司按代銷價款的5%收取手續費，該批商品的實際成本為180萬元。不考慮其他因素，則丁公司本期因此業務應確認的銷售收入（）萬元。A.300B.180C.150D.9017.甲公司賒銷銷售商品一批，商品的銷售價款為2000元，商業折扣10%,增值稅稅率為13%,現金折扣條件為2/10,1/20,N/30。甲公司銷售商品時為對方代墊運費150元（不考慮運費的增值稅抵扣問題\該項銷售業務屬于在某一時點履行的履約義務。假定甲公司已發出商品。則應收賬款的入賬金額為（）元。A.2490B.2184C.2106D.226018.企業2019年1月售出產品并已確認收入，2019年5月發生銷售退回時，其沖減的銷售收入應在退回當期記入（）科目的借方。A.營業外收入B.營業外支出C.利潤分配D.主營業務收入.甲公司于2x18年8月接受一項產品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入30萬元，年度預收款項4萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本8萬元，預計還將發生成本16萬元。假定該安裝勞務屬于在某一時段內履行的履約義務，且根據累計發生的合同成本占合同預計總成本的比例確認履約進度。則甲公司2x18年度確認收入為（）萬元。A.8B.10C.24D.0二、多項選擇題.下列項目中，一般應記入企業的“其他業務收入"科目的有（）。A.銷售原材料的收入B.經營性租出固定資產的租金收入^隨同商品出售不單獨計價的包裝物取得的收入D出租包裝物取得的收入21.下列各項中，屬于企業營業成本核算內容的有（）。A.處置固定資產的凈損失B.銷售材料成本C.銷售商品成本D經營租出固定資產折舊額22.下列會計事項中，應在“其他業務成本"科目核算的有（）。A.銷售原材料的成本B.經營租出固定資產收入C.采用成本模式計量的投資性房地產計提的折舊D處置投資性房地產的收入.下列各項中，關于期間費用的處理正確的有（）。A.董事會會費應計入管理費用B.管理部門的勞動保險費屬于銷售費用核算的內容C.銷售人員工資計入銷售費用D.季節性停工損失應計入管理費用.下列各項中，關于管理費用會計處理表述正確的有（）。從無法查明原因的現金短缺應計入管理費用B.轉銷確實無法支付的應付賬款應沖減管理費用C行政管理部門負擔的工會經費應計入管理費用D.企業在籌建期間內發生的開辦費應計入管理費用.下列各項中，不影響企業營業利潤的有（）。A.所得稅費用B.營業外支出C.投資收益D.公允價值變動損益26.下歹U各項，影響當期利潤表中"凈利潤”項目的有（）。A.對外捐贈無形資產B.確認所得稅費用C.固定資產盤虧凈損失口.固定資產出售利得27.下列各項中，可能會影響本期所得稅費用的有（）。A.期末在產品成本B.本期應交所得稅C.本期遞延所得稅資產借方發生額D本期遞延所得稅負債借方發生額.會計期末結轉本年利潤的方法主要有（工A.表結法B.賬結法C.品種法口分批法.下列各項中，制造業企業應通過“其他業務收入"科目核算的有（A.對外出租閑置設備取得的租金收入B.出售自產產品取得的銷售收入C.受托代銷商品取得的手續費收入D.出售材料取得的收入30.企業判斷客戶是否取得商品控制權時，應考慮的跡象有（）。A.客戶就該商品負有現時付款義務B.客戶已擁有該商品的法定所有權C.客戶已占用和接受該商品口客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬31.企業在核算已經發出但尚未確認銷售收入的商品成本時可能會涉及的會計科目有：）。A.在途物資B.庫存商品C.主營業務成本D.發出商品.下列各項關于現金折扣、商業折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（）。A.現金折扣在實際發生時計入財務費用B.現金折扣在確認銷售收入時計入財務費用C.已確認收入的售出商品發生銷售退回的，通常應當在發生時沖減當期銷售商品收入和成本D.商業折扣在確認銷售收入時計入銷售費用.下列項目中，銷售企業應當作為財務費用處理的有（）。A.購貨方放棄的現金折扣B.銷售方發生的現金折扣C.購貨方獲得的現金折扣D.購貨方獲得的商業折扣.下列關于合同取得成本的表述中，正確的有（）。A.增量成本預期能收回的，應確認為一項資產B.已確認為資產的增量成本，應當采用與其相關的商品收入確認相同的基礎進行攤銷C.企業在取得合同過程中發生的差旅費，應記入“合同取得成本“科目D.企業為取得合同發生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支出，即使這些支出由客戶承擔，也應計入當期損益三、判斷題.企業購買商品附有商業折扣的，如果商業折扣實際發生了，則應按扣除商業折扣后的含稅金額作為應付賬款的入賬價值。（）.應付賬款附有現金折扣的，應按照扣除現金折扣前的應付款總額入賬。因在折扣期限內付款而獲得的現金折扣，應在償付應付賬款時沖減財務費用。（）.企業采用支付手續費方式委托代銷，應將支付的手續費計入其他業務成本。（）.企業出售商品時不單獨計價的包裝物的收入，應記在“其他業務收入“科目中。（）.主營業務成本按主營業務的種類進行明細核算，期末，將主營業務成本轉入本年利潤科目，結轉后本科目無余額。（）.企業自己耗用的低值易耗品的攤銷應通過稅金及附加科目核算。（）.期間費用包括管理費用、銷售費用、財務費用、營業外支出。（）.企業當期所得稅可能等于所得稅費用。（）.企業本年實現利潤總額100萬元，發生業務招待費50萬元，稅務部門核定的業務招待費稅前扣除標準是30萬元，假定無其他納稅調整事項，企業在計算本年應納稅所得額時，應該做納稅調減處理。（）.企業的所得稅費用一定等于企業當年實現的利潤總額乘以所得稅稅率。（）.采用支付手續費委托代銷方式下，委托方在發出商品時，商品的控制權并未轉移，委托方不應確認銷售商品收入。（）.資產負債表日，企業應按合同的交易價格總額乘以履約進度確認當期收入。（）.應當在確認銷售商品收入、提供服務收入等時，將已銷售商品、已提供服務的成本確認為營業成本。（）.捐贈支出、出租包裝物的成本、罰款支出等都計入營業外支出。（）.與履約義務中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關的支出，應計入合同履約成本。（）四、不定項選擇題.A股份有限公司（以下簡稱A公司）2018年度的有關資料如下：（1）本年利潤總額為480萬元，適用的企業所得稅稅率為25%。按稅法規定本年度準予扣除的業務招待費為30萬元，實際發生業務招待費50萬元，支付的稅收罰款20萬元，國債利息收入10萬元，其他納稅調整增加額20萬元，其他納稅調整減少額30萬元。遞延所得稅資產年初余額30萬元，年末余額35萬元。遞延所得稅負債年初余額40萬元，年末余額47.5萬元。（2）A公司年初未分配利潤為貸方80萬元。（3）按稅后利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。（4）向投資者宣告分配現金股利100萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）?（5）小題。（答案中金額單位用萬元表示）2018年A公司應交所得稅的金額為（）萬元。A.125B.127.5C.130D.132.5（2）下列關于2018年A公司應確認的遞延所得稅金額的表述正確的是（工A.2018年遞延所得稅資產增加5萬元B.2018年遞延所得稅資產減少5萬元C.2018年遞延所得稅負債增加7.5萬元D.2018年遞延所得稅負債減少7.5萬元）。（3）下列有關A公司2018年所得稅費用的表述正確的是（）。A.2018年A公司所得稅費用金額為125萬元B.2018年A公司所得稅費用金額為127.5萬元C.2018年A公司確認所得稅費用的分錄為：借：所得稅費用127.5遞延所得稅資產5貸：遞延所得稅負債7.5應交稅費一一應交所得稅125D.2018年A公司確認所得稅費用的分錄為：借：所得稅費用125貸：應交稅費——應交所得稅125（4）下列各項中，A公司會計處理正確的是（）。A.A公司向投資者宣告分配現金股利的會計分錄：借：利潤分配——應付現金股利100貸：應付股利100B.A公司2018年凈利潤為352.5萬元C.A公司提取盈余公積的會計分錄：借：利潤分配一一提取法定盈余公積35.25——提取任意盈余公積17.625貸：盈余公積一一法定盈余公積35.25——任意盈余公積17.625D.A公司2018年提取盈余公積為52.875萬元(5)2018年年末A公司未分配利潤余額為()萬元。A.279.625B.281.75C.379.625D.432.551.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,消費稅稅率為10%,產品銷售價格中均不含增值稅金額。銷售產品為公司的主營業務，在確認收入時逐筆結轉銷售成本。2019年度6月份，甲公司發生的部分經濟業務如下：(1)6月5日向A公司銷售應稅消費品一批100000件，單價10元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業折扣，同時支付運費10000元(不考慮運費的增值稅影響)。該批商品的實際成本是500000元，商品已經發出，貨款尚未收到，該項銷售業務屬于某一時點履行的履約義務。(2)6月8日，在購買材料業務中，根據對方規定的現金折扣條件提前付款，獲得對方給予的現金折扣5000元。(3)6月10日為拓展市場發生業務招待費50000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為3000元，以銀行存款支付。(4)6月30日將自產產品發放給銷售人員，該批產品的實際成本為30000元，市價為50000元。（5）6月30日，分配本月材料費用，基本生產車間領用材料700000元，輔助生產車間領用材料300000元車間管理部門領用材料43000元，企業行政管理部門領用材料7000元。（6計提本月應負擔的日常經營活動中的城市維護建設稅5100元教育費附加1700元。（7）結轉本月隨同產品出售但不單獨計價的包裝物成本4000元。假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）根據資料（1）和資料（2）,下列各項中，會計處理結果正確的是（工A.6月5日，甲公司應確認的銷售商品收入是1000000元B.6月5日，甲公司應確認的銷售商品收入是910000元C.6月5日，甲公司應收賬款的入賬價值是1017000元D.6月8日，甲公司應沖減財務費用5000元（2）根據資料（3）和資料（4）,下列會計處理正確的是（）。A.6月10日的會計處理為：借：銷售費用50000貸：銀行存款50000B.6月10日的會計處理為：借：管理費用50000應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）3000貸：銀行存款53000C.6月30日，應確認銷售費用38000元D.6月30日，應確認主營業務收入50000元（3）根據資料（5）和資料（6）,下列會計處理正確的是（）。A.資料（5）的會計分錄：借：基本生產成本700000輔助生產成本300000制造費用43000管理費用7000貸：原材料1050000B.資料（5）的會計分錄：借：基本生產成本700000輔助生產成本300000管理費用50000貸：原材料1050000C.資料（6）的會計分錄：借：稅金及附加6800貸：應交稅費——應交城市維護建設稅5100——應交教育費附加1700D.資料（6）的會計分錄：借：營業外支出6800貸：應交稅費——應交城市維護建設稅5100——應交教育費附加1700（4）根據上述資料，甲公司2019年6月利潤表中"營業利潤”的金額是（）萬元。A.102500B.200700C.165500D.155500（5）甲公司2019年6月的期間費用是（）萬元。A.122500B.134500C.114500D.16750052.2019年，甲公司發生有關經濟業務如下：（1）1月10日，接受乙公司作為資本投入的乂非專利技術，投資合同約定價值為300萬元（與公允價值一致），該出資在甲公司注冊資本中享有份額的金額為250萬元。不考慮相關稅費。合同規定M非專利技術的受益年限為10年。該非專利技術用于行政管理，采用直線法進行攤銷。（2）1月15日，開始自行研發一項N專利技術，1月至4月發生不符合資本化條件的研究支出320萬元，5月至10月共發生開發支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為600萬元。10月31H，N專利技術達到預定用途，并直接用于產品的生產，其有