開題報告暨提綱學號：姓名：專業：指導教師：論文題目：企業合并會計處理方法的基本理論問題研究一、選題的目的和意義隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，我國的企業也在逐步發展壯大。在發展過程中出現融資或購買等交易方式，在實際經濟業務中，對于企業合并應采用的會計處理方法，引起了人們廣泛的關注。在我國沒有制定企業合并會計準則之前，市場實際運作中主要參照財政部頒布的《企業兼并有關會計處理問題暫行規定》、《合并會計報表暫行規定》等。隨著合并方式的創新尤其是換股合并的出現，這些規定已逐漸不能適應經濟發展要求。同時，由于不同的會計方法對企業利潤往往有重大影響，缺乏相應的規范將使合并會計信息缺乏可比性。因此，財政部根據我國企業合并的實際情況，增加了符合我國國情的內容，但同時也給企業提供了新的利潤操縱機會。本文就是通過分析現存的企業合并的會計處理方法——購買法和權益結合法，對這兩種方法做一些初步的分析和比較，旨在探究出合并會計處理方法應用過程中存在的問題，最后提出解決我國企業合并會計處理方法存在問題的對策，以期為企業的管理者提供一些有益的參考。二、該題目國內外的相關研究動態國內研究現狀：朱寶憲、朱朝華(2013)借助多個實際案例，運用數據模型進行模擬計算，研究發現，企業合并業務中，若采用的會計處理方法不同，那么企業的業績也會有所變化，這表明，會計處理方法的選擇會影響到企業業績。黃世忠、陳箭深(2014)研究發現，購買法與權益結合法不僅具備不同的會計后果，而且在我國特殊的融資與監管環境下，兩法不同的會計處理還會帶來不同的經濟后果。李若山、蔣衛平、陸穎豐(2015)運用比較分析法，在研究了美國權益結合法的發展歷史與會計準則的基礎上，推論得出，我國上市公司的換股合并應當采用權益結合法。裘宗舜和艾健明(2015)結合我國現實情況，分析了權益結合法的利弊，最后認為權益結合法在我國有存在的必要性。童丹(2014)結合我國的國情，分析了購買法與權益結合法的利弊，認為與購買法相比，權益結合法使用更加方便，并且提供的會計信息也十分真實，因此權益結合法在我國的適用性很強。國外研究現狀：國際會計準則委員會以及美國、加拿大等國的會計準則制定機構紛紛設立了企業合并項目，希望能解決企業合并所涉及的會計處理問題。針對中國自身的發展情況來看，我國合并報表實務還處在落后階段，相關的會計準則也尚未出臺。在現有的相關規定當中，也未明確企業在合并時應當采用何種方法。根據美國職業財務人員聯合會的調查結果，在美國企業當中，采用購買法和權益聯合法的企業比例相同，權益法的應用十分廣泛。繼美國之后，國際會計準則委員會頒布實施了第3號國際財務報告準則（IFRS3）《企業合并》。該準則規定：企業合并日的報表合并必須采用購買法，禁止采用權益集中法。英國企業合并的傳統方法是購買法。權益集中法在英國出現以后，在20世紀60年代曾一度盛行。但由于它與英國的1948年《公司法》相抵觸，其合法性以及合理性一直在引起爭議和批評，其應用也一再受到會計準則的限制。英國現行的第6號財務報告準則《購買與合并》對權益集中法的應用限制非常嚴格，規定只有當無法確定合并的賣方與買方時，才可以使用權益集中法，否則必須使用購買法。自從1994年該準則實施以后，權益集中法的應用在英國大幅度減少。此后，英國會計準則協會曾發布征求意見稿，建議禁止使用權益集中法。在企業合并方面，日本的會計準則與國際會計準則還存在著一定的差異。日本會計準則允許在嚴格的限定條件之下采用權益集中法。日本會計準則委員會對于國際會計準則禁止使用權益集中法持有異議。日本會計準則委員會認為，企業之間不產生控制與被控制關系的企業合并雖然很少，但的確存在。三、選題擬解決的主要問題或創新之處主要問題：在研究目的和內容確定之后，將以下兩個問題作為本文寫作必須解決的問題：1.如何選擇適合我國企業的合并會計處理方法，因為隨著市場經濟的發展，目前企業合并的會計處理方法并不規范，所以如何選擇一個合適的合并方案是急需解決的問題；第二方面，針對這種合并會計處理方法如何發現存在的問題及提出相應的對策，這也是本文的研究目的所在。創新之處：本文的創新主要體現在以下兩點：一是站在國際視角，給出了取締權益結合法的理由；二是提出要“規范商譽減值測試”，從而完善購買法。四、內容提綱TOC\o"1-3"\h\u12771.緒論38651.1選題背景296761.2研究意義134881.3研究方法和研究內容313892.企業合并200572.1企業合并的定義266372.2企業合并的類型30472.2.1同一控制下的企業合并323552.2.2非同一控制下的企業合并148522.2.3同一控制和非同一控制下的企業合并的區別16242.3企業合并準則的簡要發展歷程149543.企業合并的會計處理方法202173.1權益結合法192433.1.1權益結合法的定義11253.1.2權益結合法的特點及應用319923.2購買法239143.2.1購買法的定義309093.2.2購買法的特點及應用243784.權益結合法與購買法會計處理差異304844.1計量基礎的差異121684.2合并商譽的差異82814.3對會計信息質量影響的差異288765.企業合并會計處理中存在的問題6215.1公允價值難以得到可靠計量167795.2商譽后續計量不合理290255.3存在操縱利潤的行為324516.企業合并會計處理方法存在問題的對策47666.1對我國公允價值計量進行規范110026.2完善相關準則，改進商譽的減值測試方法36646.3加強信息披露和會計監督，防止利潤操縱結論五、寫作過程中可能遇到的困難和問題以及解決的措施遇到的困難：根據本文的研究目的，筆者擬采用的研究方法為文獻資料法，所以必須去學校圖書館或者數據庫查詢企業合并會計處理方面的資料。解決措施：進入學校購買的數據庫，比如萬方等，查詢有關資料。六、主要參考文獻[1]國家財政部制定.企業會計準則[M].北京：經濟科學出版社,2006（1）：1-13.[2]彭卯華.新會計準則下企業合并會計處理方法的探討[J].財經論壇,2008(11)：2-5.[3]國家財政部制定.企業會計準則——應用指南[M].北京：中國財政經濟出版社,2006（3）：3-7.[4]王喜珠.試論新準則下購買法與權益法結合法的應用[J].職業圈,2007(4)（2）：4-8.[5]何杏杏.關于我國合并報表理論的現實選擇探討[J].財經界(下月刊),2006(4)：2-6.[6]唐磊.新會計準則下企業合并會計處理方法探討[J].經濟研究導刊,2008(6)（4）：4-8.[7]周鳳.同一控制下和非同一控制下企業合并之差異比較[J].會計之友,2009(3)：11-13.[8]郭小芬.企業合并中購買法和權益結合法的比較探討[J].中國鄉鎮企業會計,2007(4)：12-15.[9]申山宏.新會計準則下企業合并處理方法的選擇[J].商業會計,2007(7)：3-6.[10]周鳳.企業合并會計準則的幾點思考[J].農業會計,2008(9)：2-6.[11]李青原.權益結合法在美國的發展與現狀——兼論權益結合法在我國的適用性[J].經濟管理,2005(10)：1-5.[12]中國論文下載中心[J].新準則下企業合并