第三單元收入與分配第八課財政與稅收考點考向概覽１、財政的基本含義：（１）含義：國家的收入和支出（２）特點：以國家為主體、憑借政治權力而進行的（具有強制性）社會產品分配。（具有社會性）（３）內容：國家對社會產品的分配（４）本質：是一種分配關系（５）目的：國家履行對內對外職能考點一、財政收入及其構成注意：國家財政的實現是通過國家預算和國家決算實現的，但國家預算是國家財政實現的主要環節，是國家的基本財政計劃。2、財政收入幾種形式的區別考點一、財政收入及其構成思考：財政收入是否越多越好？（1）肯定合理因素：在經濟發展水平不斷提高、社會財富不斷增加的基礎上，增加財政收入可以充分發揮財政在經濟和社會發展中的作用。（2）指出觀點存在的不合理因素，并說明原因：在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政收入過多，會直接減少企業和個人的收入，不利于企業生產的擴大和個人購買力的增長，最終將對財政收入的增加產生不影響。如果國家財政收入太少，直接影響國家職能的有效發揮，最終也將不利于企業的發展和個人收入的增加。（3）做出綜合判斷國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩步增長，又促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。考點二、影響財政收入的主要因素考點二、影響財政收入的主要因素經濟發展水平（基礎）分配政策表現經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的（根與葉、源與流）在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多或過少，會影響到國家財政收入和國家職能的發揮，也不利于企業和個人的發展措施根本途徑：加快經濟發展，大力增加社會財富總量，保證國家財政收入的持續增長。國家——應當制定合理的分配政策，既保證國家財政財政收入穩步增長，又促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好財政支出的構成（１）經濟建設支出。基本建設和支持農業等的支出占絕大部分，這反映了國家財政參與經濟建設的重點。（２）科學、教育、文化、衛生事業支出。主要包括這些單位的人員經費支出和設備購置、維護及公務費用支出。（３）行政管理和國防支出。這是指國家用于政府機關、司法部門、駐外機構以及軍隊建設、國防建設等方面的支出。（４）社會保障支出。國家財政為公民提供的社會保險、社會救助和社會福利的各種費用。（５）債務支出。這是指財政用于償還國家各種債務本息的支出。考點三、財政支出及其構成收入=支出財政收支平衡>支出收入收入支出財政盈余財政赤字<１、財政收支的三種情況：考點四、財政收支平衡財政收支關系含義影響財政收支平衡略有盈余或略有赤字財政資金得到了比較充分的運用，能促進經濟的發展財政盈余收入大于支出意味著財政資金沒有得到有效的運用，對經濟建設和發展不利財政赤字支出大于收入可能導致社會總需求和總供給的不平衡，引發通貨膨脹，不利于經濟的發展；但在經濟發展緩慢的情況下，適當擴大財政赤字，則不會引發通貨膨脹,而能擴大內需，拉動經濟增長。財政收支關系的三種情況及其影響要辯證地看合理確定財政收支關系，促進社會總供求平衡。（手段與目的）理解【拓展思維】財政赤字與通貨膨脹的關系財政赤字通貨膨脹區別含義不同指當年的財政支出大于財政收入的部分指經濟運行中出現的全面、持續的物價上漲的現象原因不同是由財政支出大于財政收入所致是由紙幣發行量過多、經濟增長過熱、重復建設嚴重等導致的聯系財政支出大于財政收入，出現財政赤字，意味著財政支出要靠借債來維持，這種狀況可能導致社會總需求和總供給的不平衡，引發通貨膨脹考點四、財政收支平衡對一個國家財政赤字的出現，要考慮量上的差別。略有赤字，應當視為平衡或者基本平衡。如果財政赤字出現了比較大的數額，那就意味著國家的財政支出要靠借債來維持，這種情況有可能導致社會總需求和總供給的不平衡，會引發通貨膨脹。因此，財政赤字要控制在一定范圍之內。B鞏固訓練DA考點五、財政的作用（重點）上圖說明了什么經濟現象？發揮了財政的什么作用？財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障考點五、財政的作用（重點）１、國家財政是促進社會公平，改善人民生活的物質保障財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立社會保障體系與基本醫療衛生制度，保障和提高人民生活水平，推動建設社會主義和諧社會。２、國家財政具有促進資源合理配置的作用財政加強對能源、交通運輸、郵電電信、水利設施等基礎設施行業的投資，加大對“三農”的投資，對行政管理與國防的投資，對社會公共服務體系建設的支出，有助于資源的合理配置。基礎設施行業的特點投資風險大資金投入大建設周期長利潤不高（完全由市場調節）（國家財政支持建設）個體不愿投資基礎設施投入嚴重不足國家財政支持改善資源配置考點五、財政的作用（重點）財政促進資源合理配置國家通過財政支持行業（能源、交通運輸、郵電通信，水利等）、地區（農村、區域）建設，有助于資源合理配置。6.(2010年天津)如圖所示為中央財政用于社會保障和就業、教育、醫療衛生的支出狀況。圖中曲線的變化,突出體現的財政作用是()①鞏固國家政權,維護社會秩序②健全社會保障體系,改善人民生活③調控收支水平,促使經濟平穩運行④完善社會公共服務體系,創建和諧生活環境A.①③ B.①④C.②③ D.②④鞏固訓練D2013年1月17日財政部消息，2013年春節前，將為8953.4萬人發放一次性生活補貼，總金額達到215.9億元。這是自2009年以來，中央財政第四次在春節前為全國困難群眾發放一次性生活補貼。這體現的財政的作用是

A、國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障

B、國家對籌集的財政資金進行分配和使用C、國家財政具有促進資源合理配置的作用D、國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用A(2013廣東六校聯考)2012年9月20日,國家公布了《關于組織開展2012年度財政補貼半導體照明產品推廣工作的通知》,2012年度財政補貼推廣LED照明產品中標企業共計39家,中標LED照明產品總數量共計873萬只。財政補貼LED照明產品,體現了財政()A.是提高人民生活水平的物質保障B.具有促進經濟平穩運行的作用C.具有促進資源合理配置的作用D.是資源配置的基礎解析:C本題考查財政的作用。財政補貼LED照明產品,引導企業生產綠色產品,有利于促進資源的合理配置,C正確;A、B不符合題干指向;D錯誤,市場是資源配置的基礎。政府通過采取擴張性財政政策或緊縮性財政政策，調控財政收支水平，保持社會總供給與總需求基本平衡，避免出現大起大落。考點五、財政的作用（重點）３、國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用原因：經濟增長滯緩，需求不足（即經濟正常運行主要受需求不足制約時），通貨緊縮，物價下跌，企業利潤下降，失業增加。擴張性財政政策措施：增加經濟建設支出減少稅收目的：刺激總需求，降低失業率，拉動經濟增長,給經濟“升溫”。原因：經濟過熱，需求過旺，供給不足（即經濟正常運行主要供給能力制約時），物價全面、持續上漲，通貨膨脹。緊縮性財政政策措施：減少財政支出增加稅收目的：抑制總需求，降低物價，給經濟“降溫”。緊縮性財政政策

通貨膨脹經濟過熱

通貨緊縮經濟不景氣擴張性財政政策 促進經濟平穩運行特點：逆風向調節【特別提示】擴張性財政政策與緊縮性財政政策比較擴張性財政政策緊縮性財政政策實施條件在經濟增長滯緩，經濟運行主要受需求不足制約時在經濟過熱、物價上漲、經濟運行主要受供給能力制約時措施增加經濟建設支出、減少稅收

減少財政支出、增加稅收目的刺激社會總需求增長，降低失業率，拉動經濟增長抑制總需求，穩定物價，給經濟“降溫”聯系國家通過財政收入和支出控制經濟運行，實現總量平衡。考點五、財政的作用（重點）【特別提示】擴張性財政政策、緊縮性財政政策、穩健的財政政策擴張性財政政策緊縮性財政政策穩健的財政政策區別原因經濟增長滯緩，一部分經濟資源未被利用，經濟運行主要受需求不足制約經濟過熱，經濟的正常運行受供給能力制約，物價上漲經濟平穩運行，沒有明顯的通脹和通縮跡象對策增加經濟建設支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業率，拉動經濟增長減少財政支出，增加稅收，抑制總需求，降低通貨膨脹率，給經濟“降溫”控制赤字，調整結構，推進改革，增收節支聯系采取哪種財政政策，都必須依據客觀的經濟運行狀況考點五、財政的作用（重點）財政政策貨幣政策區別含義不同政府通過對財政收入和支出總量的調節來影響總需求，使之與總供給相適應的經濟政策。指一國中央銀行（貨幣當局）為實現一定的宏觀經濟目標而對貨幣供應量和信貸量進行調節和控制，使之與流通中實際需要的貨幣量相符所采取的指導方針及其相應的政策措施內容不同財政收入和財政支出的有關政策，如稅收、稅率調整等與銀行有關的一系列政策，如存貸款利率調整、存款準備金率調整等制定者國家財政部中央人民銀行聯系①二者都是經濟政策，屬于宏觀調控的重要手段；②在一般條件下，財政政策與貨幣政策是相互配合使用的。經濟嚴重蕭條局面下，貨幣政策不明顯，財政政策則顯得比較有力。在抑制經濟過熱方面則相反，因為改變稅法需要時間，這就使財政政策不可能具備貨幣政策所具有的靈活性和及時性。【知識拓展】財政政策與貨幣政策比較【思維拓展】經濟運行狀況與財政政策、貨幣政策的適用經濟運行狀況對策財政政策貨幣政策在經濟增長滯緩、經濟運行主要受需求不足制約時增加經濟建設支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業率，拉動經濟增長擴大貨幣發行量、降低存貸款基準利率和存款準備金率擴張性財政政策和積極的貨幣政策經濟過熱、經濟的正常運行受供給能力制約、物價上漲減少財政支出、增加稅收、抑制總需求、降低通貨膨脹率，給經濟“降溫”減少貨幣發行量、提高存貸款基準利率和存款準備金率緊縮性財政政策和從緊的貨幣政策考點五、財政的作用（重點）【規律方法】判定財政政策與貨幣政策的具體方法判定依據判定方法主體實施主體是國家就是財政政策，如果實施主體是銀行就是貨幣政策。手段通過財政和稅收調節（如發行國債、稅收變動）屬于財政政策，如果通過利率和存貸款準備金率調節，則屬于貨幣政策。貨幣量如果導致市場流通中的貨幣量增加，屬于擴張性的財政政策和積極的貨幣政策；如果導致市場流通中的貨幣量減少，屬于從緊的財政政策和從緊的貨幣政策。考點五、財政的作用（重點）1、發行國債屬于擴張性的財政政策因為國家發行國債目的在于彌補財政赤字，增加支出，意味著國家財政向市場投放的貨幣量加大。2、財政政策與貨幣政策的運用都是逆向調節如果經濟發展過熱，一般采取從緊的財政和貨幣政策，減少市場流通中的貨幣量。如果經濟發展滯緩，一般采取擴張性的財政和貨幣政策，增加市場流通中的貨幣量。3、如何判定財政的作用

凡是財政加大社會保障支出，提高和改善人民生活條件的就屬于保障人民生活的作用。

凡是財政加大對基礎設施、大型工程，支持農村和區域發展的，就屬于促進資源合理配置的作用。凡是穩定物價、調節市場需求的就屬于促進經濟平穩運行的作用。【注意】（2013年高考山東卷）科技創新是實現中華民族偉大復興的強大驅動力。材料二：近年來，為推進科技創新，國家采取了一系列措施；不斷加大財政科技投入力度；完善國家科技獎勵制度，健全與崗位職責、工作業績、實際貢獻緊密聯系和鼓勵創新創造的分配激勵機制；加快構建以企業為主體、市場為導向、產學研相結合的技術創新體系。（2）運用經濟生活知識，分析材料二中所采取的推進科技創新措施的依據。（8分）（1）財政具有促進資源合理配置的作用，增加財政科技投入可以為科技創新提供物質保障；（2）我國實行按勞分配為主體、多咱分配方式并存的分配制度，完善科技獎勵制度和激勵機制可以調動科技工作者的積極性和創造性；（3）企業是市場經濟活動的主要參加者，以企業為主體可以充分發揮企業在科技創新中的作用；（4）市場在資源配置中起基礎性作用，以市場為導向可以在科技創新過程中優化人財物的配置。答案：考點六、稅收及其基本特征１、稅收的概念與理解（1）稅收的含義：人們習慣將稅和稅的征收全稱為稅收。從本質上看，稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。【特別提示】稅收含義的理解A、稅收的主體：國家B、稅收的目的：實現國家職能C、憑借的力量：政治權力D、稅收的依據：稅法E、稅收的地位：財政收入的基本形式F、稅收的本質：是一種分配關系（2）有國就有稅，有稅就有法

◆稅收的強制性是指，國家憑借其政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅◆稅收的無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。◆稅收的固定性是指，國家在征稅之前就以法律形式，預先規定了征稅的對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。考點六、稅收及其基本特征２、稅收基本特征及其聯系稅收的基本特征是稅收區別于其他財政收入形式的主要標志。決定決定固定性無償性強制性緊密聯系，不可分割要求保障【特別提示】⑴稅收具有強制性，并不意味著納稅人不享有對納稅機關監督的權利。⑵稅收具有無償性，并不意味著國家對納稅人不提供相應的服務，國家征稅的目的在于用之于民。⑶稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發生改變。稅收的固定性是相對于稅法來說的，而不是絕對的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會經濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。考點六、稅收及其基本特征（2011高考福建卷33）“拉弗曲線”（見圖11）描述了稅率和稅收的關系。它給我們的啟示是①稅收政策必須考慮企業和勞動者的生產積極性②A點是我國政府實施宏觀調控的最佳稅率選擇③確定稅率應充分考慮企業產品的價值和競爭力④稅率超過了一定的范圍將導致稅收收入的下降A.①②③B.①②④C.①④D.③④【解析】“拉弗曲線”反映的是一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，但稅率的提高超過一定的限度時，企業的經營成本提高，投資減少，收入減少，反而導致政府的稅收減少。這啟示我們，確定稅率必須考慮企業、勞動者的積極性，如果稅率超過一定的限度，將導致稅收收入的下降，必須把稅率確定在一個合理的范圍內，①④符合題意；A點反映了稅收收入達到最高，但不一定就是最佳的，②錯誤；③觀點正確，但圖表沒有反映產品的價值和競爭力C2.現在，越來越多的個人在網上開店和購物，但是很少有人為網上交易繳稅。按照稅法規定，不管通過何種方式，只要發生交易行為就得繳稅。稅法規定的繳稅條件表明稅收A.可以增加國家財政收入B.具有用之于民的本質屬性C.具有強制性的基本特征D.可以保證調控政策的實施【解析】本題考查稅收的基本知識。題干中“只要發生交易行為就得繳稅”體現了稅收的強制性，A不符合題意，B和D表述錯誤。C3.我國推動“費改稅”主要著眼于稅收的()A．強制性B．無償性C．固定性D．多樣性【解析】我國推動“費改稅”主要是為了避免亂收費，因為稅收具有固定性，征收對象、稅率等都以稅法的形式固定下來，故答案為C。C隨堂練習考點七、增值稅和個人所得稅１、稅收種類根據征稅對象的劃分，目前我國稅收分成流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類，共二十多種課堂練習5．(12·海南單科)2011年末，我國開始進行“營業稅改增值稅”的試點，試點行業選擇了交通運輸業和部分現代服務業。在稅種上，營業稅、增值稅分別屬于()A．流轉稅、流轉稅 B．流轉稅、行為稅C．流轉稅、財產稅 D．所得稅、流轉稅解析：本題考查我國稅收種類的知識。增值稅和營業稅都屬于流轉稅，故選A。B、C、D均排除。答案：A2.征稅對象：各個生產經營環節中的增值額。具體到一個生產單位，增值額是指這個單位的商品銷售收入或勞務收入扣除購進商品和勞務所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創造的價值。3.納稅人：在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人（銷售商、進口商、勞務供應者）1.含義：以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅。

講解點1增值稅5.征收增值稅的意義：

增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為。特點記一記背一背4.稅率：基本稅率為17％。增值稅=銷售額×17%－上一環節已繳的稅額（比例稅率）2.營業稅改征增值稅試點擴大有何意義?提示:增值稅只對增值額征稅,因此可以避免對一個經營額重復征稅,也可以防止前一生產環節企業的偷漏稅行為。因此,由營業稅改征增值稅,可以減輕企業的稅收負擔,增強企業競爭力,促進企業發展,增強經濟發展活力。試點范圍擴大,將在更大范圍上起到增強企業競爭力、促進經濟發展的作用。（2012·全國）2011年末，我國開始在交通運輸業和部分現代服務業進行“營業稅改增值稅”的改革試點。之所以進行“營業稅改增值稅”的試點，是因為增值稅()①不受企業盈虧影響②可以避免重復征稅③稅源廣且便于征收④能防止進貨商品的偷漏稅行為A．①②B．①③C．②④D．③④解答本題的關鍵是要準確掌握增值稅和營業稅的特點。營業稅的征收不受企業盈虧的影響；增值稅的征稅對象是增值額，可以避免重復征稅，且本環節繳納增值稅時需提供上一環節的增值稅納稅憑證，因而能防止進貨商品的偷漏稅行為。由此可見①③屬于營業稅的特點，②④是增值稅的特點。【典例】1.含義：是國家對個人所得征收的一種稅。2.征稅對象：個人所得額講解點2個人所得稅3.個人所得稅納稅人：講解點2個人所得稅4.個人所得稅稅率：

納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。A、比例稅率：即不論征稅對象數額的大小，只規定一個恒定的稅率。如偶然所得等。B、超額累進稅率：按征稅對象數額的大小，規定由低到高不同等級的稅率，超額部分按相應等級的稅率計征。如個人工資、薪金所得，適用超額累進稅率。5.征收個人所得稅的意義個人所得稅為國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。特點講解點2個人所得稅6.個人所得稅的計算方法（工薪）

（1）個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種所得稅。中國大陸的個人所得稅起征點為3500元，2011年9月1日起施行。

（2）計算公式：應繳納的個稅＝[(應發工資－四金或三金)－3500]×稅率－速算扣除數。

（3）重新公布的《個人所得稅法》將現行的9級超額累進稅率調整為7級，第一級稅率為3%。【高考警示鐘】高考中對稅收的考查會集中在稅收的作用和不同稅種稅率的調整上，其中有兩點需要注意：（1）稅制改革的目的是為了更好地發揮稅收對經濟的調節作用（2）會計算個人所得稅，明確個人所得稅的作用。本題考查的知識點是國家提高稅收起征點的意義。題干中涉及個人所得稅起征點和增值稅、營業稅起征點上調，其直接效果是增加中低收入者收入，減輕小微企業負擔，C正確。A中“達到財政收支平衡”，題干沒有體現。題干沒有涉及“企業生產效率”，故B錯誤。國家提高稅收起征點，有利于刺激居民消費需求，推動企業轉型升級，但這個屬于間接效果，D不選。

(2012·浙江)2011年，國家將個人所得稅起征點由2000元提高到3500元后，又大幅上調增值稅和營業稅起征點，如月銷售額和營業額的最高標準都由原先的5000元提高到20000元。國家提高稅收起征點的直接效果是()A．促進分配公平，達到財政收支平衡B．完善收入分配制度，提高企業生產效率C．增加中低收入者收入，減輕小微企業負擔D．刺激居民消費需求，推動企業轉型升級【典例】1.為什么要依法納稅－－必要性（1）從稅收的地位看：稅收收入是財政收入的主要來源；（2）從我國稅收的性質看：取之于民、用之于民；（3）從我國稅收的作用看：稅收是國家實現職能的物質基礎（4）從公民的權利與義務的關系看：每個公民在享受國家提供服務的同時，必須承擔義務。

從國家方面講：國家要完善相應的法律制度，加強稅收征管，不斷提高征稅人員的素質。

從公民方面講：公民要增強納稅人意識，自覺履行納稅義務，增強自己對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護國家和人民利益。2.怎樣更好地依法納稅考點八、依法納稅權利意識義務意識

（2011·江蘇）“十一五”期間，全國共計完成農村公路建設投資9500億元。2011年中央將繼續加大投資力度，投資也將進一步向西北和“少邊窮”地區傾斜，其中以車輛購置稅安排的投資額將超過300億元。這說明()①我國稅收取之于民、用之于民②稅收是國家組織財政收入的最普遍形式③國家財政支出可以促進經濟社會協調發展④公民自覺納稅是實現社會公平的必要前提A．①②B．①③C．②④D．③④本題考查的知識點是財政與稅收。題干主要講述中央以車輛購置稅安排的2011年對西部和“少邊窮”地區增加的投資，故①③表述正確符合題意。②表述正確但不符合題意。④表述不正確，效率優先是實現社會公平的前提和基礎。【典例5】違反稅法的表現及其相關處理一覽表含義手段處理聯系偷稅納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機關依法追究其刑事責任四種違法行為從程度上越來越高，其違法性也一個比一個強。違反稅法規